Xử lý khai thuế, quyết toán thuế sai tại công ty TNHH xây dựng thương mại cường vinh
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (321.51 KB, 21 trang )
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
MỤC LỤC
NỘI DUNG
Lời Mở Đầu
TRANG
1
I. Nội dung tình huống
3
1.1. Đặc điểm, tình hình chung của cơ sở Sản xuất kinh doanh
1.2. Diễn biến tình huống
II. Phân tích và xử lý tình huống
3
4
9
2.1. Phân tích nguyên nhân và hậu quả của sai phạm
9
2.1.1. Nguyên nhân của sai phạm
9
2.1.1.1. Nguyên nhân chủ quan
9
2.1.1.2. Nguyên nhân khách quan
9
2.1.2. Hậu quả của sai phạm
10
2.2. Mục tiêu, cơ sở lý luận cho việc giải quyết tình huống
11
2.2.1. Mục tiêu cho việc giải quyết tình huống
11
2.2.2. Cơ sở lý luận cho việc giải quyết tình huống
12
2.3. Xử lý tình huống
13
2.3.1. Đề xuất các phương án giải quyết
13
2.3.2. Lựa chọn phương án tối ưu
14
2.3.3. Lập kế hoạch tổ chức thực hiện phương án
III. Kíên nghị
15
16
3.1. Kiến nghị với cơ quan Đảng và Nhà nước
16
3.2. Kiến nghị với cơ quan quản lý cấp trên
Kết luận
Tài liệu tham khảo
17
19
20
LỜI MỞ ĐẦU
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
1
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước. Thuế đã đóng góp
một phần quan trọng trong việc cân đối thu chi ngân sách Nhà nước, góp phần
tích cực trong việc phát triển Kinh tế Xã hội, An ninh Quốc phòng.
Những năm qua ngành Thuế ln tích cực phấn đấu hồn thành kế hoạch
Nhà nước giao. Những thành cơng đó tạo cơ sở vững chắc cho ngành Thuế tiếp
tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ những năm tiếp theo. Một trong những yếu tố
để tạo sự thành công của ngành Thuế là việc cải cách thủ tục hành chính thuế
một cách mạnh mẽ, khoa học và triệt để, tạo điều kiện thuận lợi cho cả người thu
thuế và người nộp thuế.
Như Thanh là một huyện miền núi của tỉnh Thanh Hoá, thuộc huyện
nghèo thuộc vùng 135 được hưởng ưu đãi chính sách của Nhà nước về xố đói
giảm nghèo. Cùng với sự phát triển của đất nước, Như Thanh đang từng bước
chuyển mình, nhất là đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng như: Hệ thống điện lưới,
đường giao thông, trường học, bệnh viện, hệ thống kênh mương tưới tiêu...
nhằm xoá đói, giảm nghèo, xây dựng và phát triển kinh tế trên nhiều lĩnh vực,
tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh tại địa phương phát
triển.
Do điều kiện của một huyện miền núi, trình độ dân trí cịn nhiều bất cập,
nhận thức Chính sách, Pháp luật cịn hạn chế, nhất là Chính sách và các văn bản
Pháp luật về Thuế, tình trạng thiếu tự giác trong việc khai thuế, nộp thuế vào
NSNN, chây ỳ, nợ đọng thuế kéo dài, cơ quan thuế phải thông báo nhắc nhở,
đôn đốc nhiều lần nhưng ý thức chấp hành khơng nghiêm. Chính vì vậy, cơng
tác thanh tra, kiểm tra sự tn thủ pháp luật tại các doanh nghiệp, tại các cơ sở
kinh doanh là vấn đề hết sức cần thiết, nhằm răn đe và xử lý nghiêm các trường
hợp cố ý không chấp hành Pháp luật Thuế.
Là một công chức Nhà nước công tác trong ngành Thuế được giao nhiệm
vụ tổ chức, thực hiện quản lý thu Ngân sách Nhà nước tại một huyện miền núi,
với chức năng và nhiệm vụ được giao, bản thân xác định thuế là nguồn thu chủ
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
2
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
yếu của NSNN nhằm đảm bảo cho hoạt động và tồn tại của bộ máy Nhà nước,
phát triển Kinh tế - Xã hội, tạo sự công bằng xã hội, tác động tăng trưởng kinh
tế, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân kinh doanh phát triển.
Thực tế quản lý thuế kinh doanh tại các doanh nghiệp trên địa bàn huyện
cho thấy hiện tượng khai thuế thiếu, không khai thuế, trốn lậu thuế vẫn còn xảy
ra ở các doanh nghiệp, các tổ chức và cá nhân kinh doanh. Qua thu thập tình
hình tại doanh nghiệp và tại địa bàn kinh doanh, Chi cục thuế huyện Như Thanh
đã thực hiện đấu mối, phối kết hợp với các cơ quan có thẩm quyền, lập kế hoạch
và báo cáo các cấp lãnh đạo trong ngành và địa phương, thành lập đoàn kiểm tra
tại doanh nghiệp.
Qua học tập lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên Thuế do
Trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức đã giúp cho bản thân tôi nâng cao kiến thức về
Nhà nước, Pháp luật Thuế, quản lý Nhà nước nói chung và quản lý Nhà nước về
Thuế nói riêng. Sau khi nghiên cứu tài liệu, vận dụng kiến thức đã học và qua
thực tiễn công tác tôi chọn đề tài: "Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại
Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh”. Tiểu luận chủ yếu tập
trung vào việc đưa ra các kiến nghị để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý
thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện nhằm đảm
bảo thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước.
Với kiến thức bản thân còn hạn chế, bài tiểu luận sẽ khơng tránh khỏi
khiếm khuyết. Kính mong được sự đóng góp ý kiến của các Thầy, Cơ giáo để
bài tiểu luận được hồn thiện hơn.
Tơi xin trân trọng cảm ơn!
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
3
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
I. NỘI DUNG TÌNH HUỐNG
1.1. Đặc điểm, tình hình chung của cơ sở Sản xuất Kinh doanh
Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh thành lập năm 2009
theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 2801417670 do phòng Đăng ký
kinh doanh - Sở kế hoạch đầu tư Thanh Hoá cấp lần đầu ngày 06 tháng 08 năm
2009.
- Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Xây dựng cơng trình dân dụng
- Hình thức hạch toán kế toán: Độc lập
- Niên độ kế toán: Năm tài chính từ 1/1 và kết thúc 31/12 hàng năm
- Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục Thuế huyện Như Thanh
- Hình thức kê khai nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Tài khoản số: 3528 201 000 384 tại ngân hàng NN và PTNT huyện Như
Thanh.
Q trình thực hiện khai, quyết tốn thuế của Cơng ty vào thời điểm năm
2013 có những vấn đề cần được xem xét. Qua hồ sơ và thu thập thông tin, Chi
cục Thuế huyện Như Thanh nhận thấy Công ty có hành vi khai thuế thiếu trung
thực, khai sai, làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN. Chi cục Thuế đã nhiều lần
nhắc nhở bằng điện thoại, ra thông báo cho Cơng ty khắc phục tình trạng khai
thuế thiếu chính xác, nhanh chóng chấn chỉnh đội ngũ kế tốn của Công ty, thực
hiện nghiêm túc những quy định của Luật Thuế về việc khai thuế, quyết tốn
thuế nhưng Cơng ty đã khơng chấp hành, có biểu hiện hành vi cố ý chây ỳ,
khơng chấp hành.
Trước tình hình đó, Đội Kiểm tra đã báo cáo và lập kế hoạch trình Lãnh
đạo Chi cục thuế huyện Như Thanh thành lập đoàn kiểm tra, tiến hành kiểm tra
tại Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh.
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
4
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
1.2. Diễn biến tình huống
Ngày 08 tháng 09 năm 2014, Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Như
Thanh ra Quyết định số 569/QĐ-CCT về việc kiểm tra tình hình chấp hành pháp
luật thuế tại Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh.
Thành phần đoàn kiểm tra gồm 4 đ/c: 01 đ/c Đội trưởng Đội kiểm tra làm
trưởng đồn, 03 đ/c cơng chức Đội kiểm tra làm thành viên.
Thời gian kiểm tra là 05 ngày làm việc, kể từ ngày công bố quyết định
kiểm tra.
Nội dung kiểm tra: Quyết toán thuế năm 2013:
- Thuế Giá trị Gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ;
- Giá vốn hàng bán;
- Chi phí Quản lý doanh nghiệp;
- Thuế GTGT phải nộp;
- Thuế TNDN phải nộp;
- Thuế môn bài.
* Các nội dung kiểm tra (Chi tiết theo biểu sau)
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
5
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
Biểu kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH
Xây dựng Thương mại Cường Vinh
TT
Chỉ tiêu
A
Thuế GTGT
1
Tổng doanh thu
2
Doanh thu khơng tính thuế
3
Doanh thu chịu thuế GTGT
Số báo cáo
Số kiểm tra
Chênh lệch
1.739.135.190
2.125.876.568
369.828.651
1.739.135.190
2.125.876.568
369.828.651
-
168.894.000
168.894.000
1.739.135.263
1.956.982.568
200.934.578
173.913.546
194.007.004
20.093.458
173.913.546
194.007.004
20.093.458
61.972.685
59.795.542
(2.177.143)
DT thu tính thuế 0 %
DT thu tính thuế 10 %
4
Thuế GTGT đầu ra
Thuế suất 0%
Thuế suất 10 %
5
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
6
Thuế GTGT còn được KT đầu năm
7
Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
8
Thuế GTGT đã hồn
9
Thuế GTGT phải nộp phát sinh
10
Thuế GTGT cịn được KT chuyển năm sau
B
-
-
61.972.685
59.795.542
-
(2.177.143)
-
111.940.861
134.211.462
-
22.270.601
-
-
Thuế thu nhập DN
1
DT tính thuế TNDN
1.739.135.190
2.108.963.768
2
Giá vốn bán hàng
1.614.882.935
1.632.133.898
3
Lợi nhuận gộp về bán hàng, dịch vụ
124.252.255
476.829.870
352.577.615
4
Doanh thu HĐ tài chính
352.400
352.400
-
5
Chi phí hoạt động tài chính
6
Chi phí bán hàng
7
Chi phí quản lý doanh nghiệp
8
Chi phí khác
9
Lợi nhuận thuần từ SXKD
-
369.828.578
17.250.963
-
122.548.499
2.056.156
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
122.548.499
-
354.633.771
352.577.615
6
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
-
-
-
10
Thu nhập khác
11
Chi phí khác
12
Lợi nhuận khác
13
Tổng lợi nhuận kế tốn
2.056.156
354.633.771
14
Thu nhập hưởng thuế suất 25%
1.028.078
177.316.886
15
Thu nhập hưởng thuế suất 20%
1.028.078
177.316.886
176.711.626
18
Thuế TNDN phải nộp
514.039
79.792.599
79.278.560
19
Thuế GTGT được miễn, giảm
514.039
79.792.599
79.278.560
20
Thuế TNDN còn phải nộp năm 2013
C
-
Các loại thuế khác
1
Thuế Tài nguyên
2
Thuế môn bài
3
Thuế Thu nhập cá nhân
-
-
-
352.577.615
176.711.626
-
1.000.000
-
1.000.000
-
-
-
1.000.000
1.000.000
-
-
-
-
* Giải thích số liệu chênh lệch phát hiện qua kiểm tra:
Thuế GTGT:
- Doanh thu tính thuế GTGT 10% tăng 200.934.578đ, thuế GTGT đầu ra
tăng tương ứng 20.093.458đ do tăng doanh thu của 06 cơng trình nghiệm thu
hồn thành bàn giao đơn vị chưa kê khai hết.
- Doanh thu tính thuế GTGT 0% tăng 168.894.000 đồng, là doanh thu của 1
cơng trình Nhà văn hóa có nguồn vốn do nhân dân đóng góp 141.583.0000 đ,
vốn do NSNN hỗ trợ 50.000.000 đ.
- Thuế GTGT đầu vào giảm 2.177.143 đồng do loại hóa đơn mua Kali
clorua và NPK khơng dùng cho sản xuất kinh doanh (giá trị chưa thuế
21.771.429 đồng).
Những nguyên nhân trên dẫn đến thuế GTGT phải nộp tăng 22.270.601
đồng.
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
7
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
Thuế TNDN:
- Doanh thu tính thuế TNDN tăng 369.828.578 đồng (đã giải thích ở trên).
- Giá vốn bán hàng tăng 17.250.963 đồng do kế tốn cơng ty hạn chế về
nghiệp vụ chun mơn, hạch tốn kế tốn khơng đúng quy định, số liệu trên sổ
kế tốn khơng đầy đủ, khơng chính xác, khơng xác định đúng các yếu tố làm căn
cứ tính thuế TNDN phải nộp.
* Từ các nguyên nhân trên dẫn đến:
- Thuế GTGT phải nộp sau kiểm tra tăng 22.270.601 đồng.
- Thu nhập tính thuế TNDN tăng 352.577.615 đồng, thuế TNDN phát sinh
tăng 79.278.560 đồng, thuế TNDN miễn giảm tăng 79.278.560 đồng (Do Công
ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh thành lập 08/2009 có thu nhập
chịu thuế từ năm 2010. Theo quy định của Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày
11/12/2008 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế
TNDN, Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh được miễn thuế 04
năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo kể từ khi có thu nhập chịu thuế, năm
2013 là năm thứ tư Công ty được miễn thuế TNDN).
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
8
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
* Một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính phản ánh tình hình nộp NSNN năm 2013 của Cơng ty TNHH Xây
Dựng Thương Mại Cường Vinh như sau:
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Theo dõi tồn đọng năm trước
TT
A
1
2
3
4
5
B
1
a
b
2
3
4
5
Chỉ tiêu
SỐ BÁO CÁO CÂN
ĐỐI
Thuế Mơn bài
Thuế GTGT
Thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT cịn được
KT
Thuế TNDN
Thuế TNCN
Thuê đất
SỐ K.TRA TĂNG,
GIẢM
Thuế GTGT
Thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT còn được
KT
Thuế TNDN
Thuế TNCN
Phạt VP về thuế 20%
Phạt chậm nộp
Số còn phải
nộp của phát
sinh trong kỳ
Số chuyển
năm sau
42,798,000
63,299,105
63,299,105
1,000,000
1,000,000
111,940,861
41,798,000
63,299,105
63,299,105
Kỳ trước
chuyển sang
Số đã nộp
cho tồn đọng
Số còn tồn
đọng
Phát sinh phải
nộp trong kỳ
6,843,756)
-
(6,843,756)
112,940,861
(6,843,756)
(6,843,756)
Theo dõi phát sinh
Thuế đã
Số đã nộp cho
được hồn,
phát sinh
giảm
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
112,150,776
79,278,560
-
32,872,217
32,872,217
-
22,270,601
-
-
22,270,601
22,270,601
-
-
-
-
-
-
-
79,278,560
2,622,727
7,978,889
79,278,560
-
-
2,622,727
7,978,889
2,622,727
7,978,889
Ngơ Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
9
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
Trong quá trình kiểm tra, đoàn kiểm tra đã tiến hành kiểm tra các hoá đơn
mua vào, bán ra; chứng từ, sổ sách kế toán của đơn vị; đối chiếu số liệu giữa
Báo cáo tài chính, tờ khai tự quyết tốn thuế, sổ kế toán với các chứng từ gốc; sổ
kế toán tổng hợp với sổ chi tiết các tài khoản.
II. PHÂN TÍCH VÀ XỬ LÝ TÌNH HUỐNG
2.1. Phân tích ngun nhân và hậu quả của sai phạm
2.1.1. Nguyên nhân của sai phạm
2.1.1.1. Ngun nhân chủ quan
Sổ sách kế tốn của Cơng ty khơng đầy đủ, lưu chứng từ khơng khoa học.
Kế tốn doanh nghiệp hạch tốn khơng đầy đủ các chỉ tiêu trong sổ chi
tiết của các TK kế toán và sổ Cái. Việc kê khai, hạch toán doanh thu, giá vốn
trong kỳ chưa chính xác, chưa tuân thủ đúng quy định của chế độ kế toán hiện
hành.
Kê khai thuế và phản ánh các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế không đầy đủ.
Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của Cơng ty chưa tự giác, đội ngũ kế
tốn yếu năng lực nên đã hạch toán sai, dẫn đến khai thiếu thuế so với thực tế
phát sinh, nộp thuế không kịp thời vào NSNN.
2.1.1.2. Nguyên nhân khách quan
Công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục Pháp luật nhà nước nói chung và
Pháp luật Thuế nói riêng cịn hạn chế, thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợ về
thuế chưa tốt từ các cơ quan ban ngành chức năng, từ cấp uỷ chính quyền địa
phương, từ cơ quan thuế đến người nộp thuế.
Công tác kiểm tra, giám sát thực thi công vụ của Chi cục Thuế đến từng
cán bộ, cơng chức cịn hạn chế, như việc giao kế hoạch thu, công tác tham mưu
của các Đội cũng như các bộ phận nghiệp vụ cho Lãnh đạo Chi cục chưa được
kịp thời.
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
10
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
Chưa thường xuyên kiểm tra nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ, công
chức (CBCC). Việc giáo dục, đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ chun
mơn cho CBCC cịn hạn chế.
Năng lực trình độ của CBCC cịn yếu, chưa có ý thức trách nhiệm trong
việc rèn luyện kỹ năng nghiệp vụ, chưa tự giác học tập để nâng cao trình độ
chun mơn để phục vụ cơng tác của mình.
Cơng tác đấu mối phối hợp với Hội đồng tư vấn Thuế, Chính quyền địa
phương cịn chưa thường xun, Chính quyền cịn nằm ngồi cuộc, chưa thấy
hết vai trị trách nhiệm của mình trong cơng tác quản lý thuế.
2.1.2. Hậu quả của sai phạm
Kết quả của tình huống nêu trên là Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương
Mại Cường Vinh phải nộp tiền thuế vào NSNN, cơ quan thuế áp dụng hình thức
xử phạt theo các văn bản quy phạm pháp luật về xử phạt hành chính, xử phạt về
thuế.
Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh phải thực hiện
nghiêm túc về các hình thức xử phạt theo quy định tại các văn bản pháp luật của
Nhà nước về thuế mà Công ty chưa tự giác khai thuế để nộp vào NSNN.
Ở đây cần rút ra kinh nghiệm là:
Các cơ quan thực thi công vụ, ở đây chỉ nói góc độ về cơ quan thực thi
công vụ về Thuế, phải thường xuyên kiểm tra, sâu sát thực tế nắm bắt tình hình
kinh doanh, kiểm tra tình hình thực hiện nộp thuế vào NSNN của các doanh
nghiệp, các tổ chức kinh doanh.
Đội ngũ cán bộ, công chức ngành Thuế cần phải có tấm lịng nhiệt tình,
u ngành, yêu nghề, phấn đấu hết mình vì sự nghiệp xây dựng và bảo vệ tổ
quốc. Thường xuyên nêu cao tinh thần học tập theo tấm gương đạo đức Hồ Chí
Minh, hưởng ứng và tham gia thực hiện cơng cuộc cải cách hệ thống chính sách
thuế theo chủ trương của Bộ tài chính, Tổng cục Thuế đã được Đảng và Nhà
nước ta phê duyệt. Thực hiện thu đúng, thu đủ là điều hết sức quan trọng và cần
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
11
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
thiết. Bên cạnh đó cần phải có sự phấn đấu vượt qua mọi khó khăn của đội ngũ
CBCC ngành Thuế.
Trong tình huống nêu trên, nếu khơng có sự sâu sát của cơ quan thuế và
sự đấu mối, phối kết hợp với các cơ quan ban ngành, sự chỉ đạo trực tiếp của
lãnh đạo Cục Thuế và của chính quyền địa phương thì khó có thể thực hiện việc
xử lý truy thu thuế của Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh để
nộp vào NSNN.
Tình huống trên đây mới chỉ nêu điển hình ở một Công ty, nếu trên phạm
vi cả quốc gia, mỗi doanh nghiệp, mỗi tổ chức kinh tế hoạt động sản xuất kinh tế
kém phát triển, làm ăn thua lỗ đều cố ý chây ỳ trốn lậu thuế như vậy sẽ gây thất
thu NSNN, kìm hãm sự phát triển của nền kinh tế đất nước, làm ảnh hưởng
không nhỏ đến thực hiện chức năng quản lý xã hội, đất nước ta không thể thực
hiện hội nhập kinh tế quốc tế, làm ảnh hưởng đến sự nghiệp xây dựng Cơng
nghiệp hố - Hiện đại hoá đất nước mà Đảng, Nhà nước ta đề ra.
2.2. Mục tiêu, cơ sở lý luận cho việc giải quyết tình huống
2.2.1. Mục tiêu cho việc giải quyết tình huống
Tình huống nêu trên xảy ra tại một Cơng ty xây dựng cơng trình dân
dụng. Q trình sản xuất kinh doanh Công ty đã không tự giác chấp hành thực
hiện nghĩa vụ nộp tiền thuế vào NSNN, không tự giác chấp hành luật Thuế Nhà
nước quy định, khai thuế thiếu, làm giảm số thuế phải nộp, dẫn đến cơ quan
Thuế phải tiến hành kiểm tra và xử lý theo luật định. Điều này vừa gây khó khăn
cho cơ quan chức năng, vừa gây tốn kém thời gian, tiền của của Nhà nước, gây
tâm lý lo lắng cho Công ty trong kinh doanh. Áp dụng biện pháp kiểm tra tại
Cơng ty là hình thức bắt buộc của cơ quan Thuế, mục đích của cơ quan Thuế là
tuyên truyền chính sách, các văn bản luật về thuế để các tổ chức kinh doanh tự
giác chấp hành. Việc thực hiện khai thuế, nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước là
thuộc trách nhiệm của tổ chức kinh doanh. Công ty TNHH Xây dựng và Thương
mại Cường Vinh đã không tự giác thực hiện nên việc Chi cục thuế Như Thanh
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
12
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
thực hiện cuộc kiểm tra tại cơng ty là hồn tồn có căn cứ và thực sự cần thiết.
Có như vậy mới giữ được sự nghiêm minh của pháp luật, để quản lý xã hội và
phát triển kinh tế, trong đó các doanh nghiệp là động lực tạo đà cho sự phát triển
Kinh tế - Xã hội.
Mục tiêu xử lý tình huống này là có phương án và giải pháp phù hợp, thể
hiện được tính nghiêm minh của pháp luật. Qua đó, Cơng ty TNHH Xây dựng
Thương mại Cường Vinh phải thấy rõ trách nhiệm của mình trong việc thực hiện
nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước, thuyết phục Cơng ty nâng cao ý thức tuân
thủ pháp luật, tự giác chấp hành luật thuế. Mặt khác nhằm răn đe, nâng cao tính
tự giác thực hiện pháp luật Thuế Nhà nước đối với các doanh nghiệp khác, phản
ánh trung thực, theo đúng quy định của Pháp luật thuế và các văn bản hướng dẫn
việc khai thuế, quyết tốn thuế, tránh tình trạng khai thuế không đúng, làm giảm
số thuế phải nộp vào NSNN.
2.2.2. Cơ sở lý luận cho việc giải quyết tình huống
Các doanh nghiệp, hợp tác xã được thành lập theo Luật doanh nghiệp,
Luật hợp tác xã và hoạt động kinh doanh những ngành nghề, mặt hàng Nhà
nước khơng cấm. Mục đích của hoạt động kinh doanh là lợi nhuận. Sự tồn tại và
phát triển của doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế góp phần vảo sự tăng trưởng
kinh tế, vào việc đẩy nhanh sự nghiệp cơng nghiệp hố, hiện đại hố đất nước,
thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế.
Trong quá trình kinh doanh, các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế được
Nhà nước bảo vệ, tạo hành lang pháp lý và điều kiện tốt để kinh doanh và phát
triển. Chính vì vậy, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và các cơ sở kinh doanh phải
có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước, cụ thể là việc
tham gia đóng góp tiền thuế vào NSNN theo quy định. Đây vừa trách nhiệm,
vừa là quyền lợi của mọi tổ chức kinh doanh.
Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh được thành lập từ
năm 2009. Trong quá trình kinh doanh, Cơng ty được cấp Chính quyền tỉnh,
Ngơ Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
13
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
huyện tạo điều kiện kinh tế ổn định và phát triển, những năm đầu Công ty đã
thực hiện nộp thuế vào NSNN theo quy định. Vào thời điểm năm 2013 Công ty
đã không thực hiện tốt việc khai thuế, quyết toán thuế theo quy định.
Chi cục thuế Như Thanh theo chức năng nhiệm vụ của mình đã thực hiện
việc đơn đốc, nhắc nhở, rà soát, thẩm định hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế của
Công ty năm 2013. Xét mức độ vi phạm, hành vi vi phạm và phạm vi liên quan,
Chi cục Thuế huyện Như Thanh đã thành lập đoàn kiểm tra tại Cơng ty như đã
trình bày ở trên.
2.3. Xử lý tình huống
2.3.1. Đề xuất các phương án giải quyết
Căn cứ Điều 10 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm
2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng
chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Căn cứ Điều 1 Thơng tư 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 của Bộ Tài
Chính, hướng dẫn thi hành Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013
của Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp và
Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT.
Căn cứ Điều 8 Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013
của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Căn cứ Pháp luật Thuế và qua phân tích số liệu thu thập được trong q
trình kiểm tra. Đồn kiểm tra có các ý kiến, đề xuất hai phương án xử lý đối với
những hành vi vi phạm pháp luật về thuế của Công ty TNHH Xây dựng Thương
mại Cường Vinh như sau:
* Phương án 1:
- Truy thu số tiền thuế GTGT phải nộp năm 2013 kiểm tra tăng thêm:
22.270.601 đồng.
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
14
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
- Phạt hành vi khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp trong năm 2013 số
tiền: 2.622.727 đồng.
- Phạt chậm nộp: 7.978.889 đồng.
=> Tổng tiền thuế truy thu + phạt vi phạm hành chính về thuế là:
32.872.217 đồng
* Phương án 2:
- Truy thu số tiền thuế GTGT phải nộp năm 2013 kiểm tra tăng thêm:
22.270.601 đồng.
- Phạt hành vi khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp trong năm 2013 số
tiền: 2.622.727 đồng.
- Phạt chậm nộp: 7.978.889 đồng.
- Phạt hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế số tiền:
2.100.000 đồng.
=> Tổng tiền thuế truy thu + phạt vi phạm hành chính về thuế là:
34.972.217 đồng.
2.3.2. Lựa chọn phương án tối ưu
Sau khi thảo luận, tham khảo ý kiến của các thành viên trong Đoàn kiểm
tra và ý kiến của doanh nghiệp, trưởng đoàn kiểm tra đã báo cáo xin ý kiến chỉ
đạo của Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Như Thanh và thống nhất xử lý hành vi
phạm pháp luật về thuế đối với Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường
Vinh theo phương án 2.
Theo quan điểm cá nhân tôi, trong trường hợp này nhất trí xử lý theo
phương án 2 mà đồn kiểm tra đã lựa chọn, tại vì:
Một là, Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh đã có hành vi
khai sai làm giảm số tiền thuế GTGT phải nộp, do đó phải truy thu số tiền thuế
kiểm tra tăng thêm theo quy định tại Luật thuế Giá trị gia tăng.
Hai là, doanh nghiệp khơng cung cấp thơng tin đầy đủ, chính xác, kê khai
không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ khai thuế. Theo căn cứ trên, Đồn kiểm
Ngơ Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
15
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
tra xác định tính truy thu và phạt hành vi vi phạm của Công ty TNHH Xây dựng
Thương mại Cường Vinh theo phương án 2 là đúng và có cơ sở pháp lý. Nếu xử
lý theo phương án 1 thì khơng thực hiện đầy đủ các hình thức phạt theo quy định
của pháp luật về thuế.
2.3.3. Lập kế hoạch tổ chức thực hiện phương án
Sau khi đoàn kiểm tra thống nhất xử lý theo phương án 2 nêu trên. Ngày
22/9/2014, đoàn kiểm tra đã lập biên bản kiểm tra tại Công ty với các nội dung
chính như sau:
- Lập và gửi các tờ khai, báo cáo kịp thời.
- Sổ sách kế tốn khơng đầy đủ, lưu chứng từ không khoa học.
- Kê khai, hạch tốn, doanh thu, giá vốn trong kỳ chưa chính xác chưa
tuân thủ đúng quy định của chế độ kế tốn hiện hành.
- Cơng ty đã có hành vi kê khai sai làm giảm số thuế phải nộp (Thuế
GTGT). Theo nội dung lập biên bản đồn kiểm tra đã trình Lãnh đạo Chi cục
thuế Như Thanh ra Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với Công
ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh.
Ngày 29 tháng 9 năm 2014, Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Như
Thanh đã ra Quyết định số: 618/QĐ-CCT quyết định xử phạt vi phạm pháp luật
về thuế đối với Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh:
- Truy thu thuế: 22.270.601 đồng
- Phạt hành vi khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp trong năm 2013 số
tiền: 2.622.727 đồng
- Phạt chậm nộp: 7.978.889 đồng
- Phạt hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế số tiền:
2.100.000 đồng.
Tổng số tiền truy thu thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế là:
34.972.217 đồng.
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
16
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Cường Vinh có trách nhiệm nộp
số tiền thuế truy thu và tiền phạt trên vào Ngân sách Nhà nước. Nộp vào tài
khoản số: 741 của Chi cục thuế Như Thanh mở tại kho bạc Nhà nước huyện
Như Thanh.
Thời gian thực hiện nộp tiền xử phạt vi phạm về thuế, Công ty phải
nghiêm chỉnh thực hiện sau 10 ngày kể từ khi công bố Quyết định.
Căn cứ số liệu thay đổi qua kiểm tra đề nghị đơn vị điều chỉnh sổ kế tốn,
Báo cáo tài chính và kê khai thuế theo chế độ qui định.
III. KIẾN NGHỊ
3.1. Kiến nghị với cơ quan Đảng và Nhà nước
Qua tình huống nêu trên, cần có những quy định cụ thể và chi tiết hơn
trong các văn bản quy phạm pháp luật, trong chương trình cải cách chính sách
thuế là cơng cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế.
Thực tế xảy ra đối với các doanh nghiệp, khi hồn thành bàn giao cơng trình
nhưng chủ đầu tư (bên A) khơng cung cấp vốn đầy đủ và kịp thời nhưng theo
quy định của luật thuế GTGT, luật thuế TNDN khi cơng trình hồn thành, được
nghiệm thu thanh tốn và bàn giao sử dụng thì nhà thầu thi cơng (Bên B) phải
xuất hố đơn mẫu 01- GTGT để ghi doanh thu phát sinh và thực hiện khai thuế,
nộp vào NSNN. Có trường hợp doanh nghiệp do thiếu vốn nên phải vay ngân
hàng trang trải cho kinh doanh và thực hiện nộp thuế. Có những trường hợp
doanh nghiệp lâm vào nợ nần nhiều, dẫn đến tình trạng chây ỳ nợ đọng thuế,
hoặc nảy sinh hành vi khai sai dẫn đến vi phạm pháp luật thuế như trường hợp
nêu trên đây.
Nhà nước cần tăng cường công tác cải cách hành chính về Thuế, nghiên
cứu và hồn thiện những cơ chế chính sách Thuế theo định hướng đơn giản, dễ
hiểu, dễ thực hiện, công khai, minh bạch, dân chủ, bình đẳng trước Pháp luật,
Ngơ Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
17
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
tạo điều kiện và giúp đỡ người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ, trách nhiệm của
mình trước Nhà nước.
Nhà nước xây dựng các chính sách Thuế, Luật Thuế khơng nên lồng ghép
q nhiều các chính sách xã hội, để thuế thực sự là một công cụ quản lý Nhà
nước, thực hiện sự điều tiết của một cơ quan quản lý Nhà nước tầm vĩ mô, tạo
điều kiện cho cơ quan thuế cũng như các Cơ quan cơng quyền khác thực hiện
chính sách thuế hiệu quả hơn, để mọi người đều bình đẳng trước Pháp luật Nhà
nước nói chung và Chính sách thuế, Luật thuế nói riêng. Bởi lồng ghép nhiều
chính sách xã hội vào các Luật thuế và chính sách thuế sẽ gây nhiều khó khăn
cho Cơ quan Nhà nước nói chung và Cơ quan Thuế nói riêng, ảnh hưởng đến
nguồn thu Ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng đến sự bình đẳng trong xã hội.
Khi ban hành luật Thuế, Nhà nước cần nghiên cứu nội dung văn bản luật
sát với thực tế Việt Nam, phù hợp với thông lệ quốc tế, chi tiết, dễ hiểu và phải
xuất phát từ lợi ích của nhân dân. Các chế tài phải đủ mạnh để lực lượng cán bộ
thuế thực thi nhiệm vụ có hiệu quả, để tránh tinh trạng như hiện nay khi cơ quan
thuế ra một quyết định xử phạt, hoặc thông báo nộp thuế cho người nộp thuế
thực hiện, nhưng thực tế hiệu quả khơng cao, người nộp thuế cịn chây ỳ, trốn
lậu thuế. Muốn thực hiện được thì cơ quan thuế phải phối hợp với các cơ quan
có thẩm quyền, huy động lực lượng liên ngành và ý kiến tham gia chỉ đạo của
các cấp lãnh đạo Ban Ngành Sở tại thì thực thi nhiệm vụ mới đạt kết quả cao.
Như vậy vừa gây tốn kém tiền của của Nhà nước, vừa tốn kém thời gian và công
sức, hiệu quả pháp chế không cao.
3.2. Kiến nghị với các cơ quan quản lý cấp trên
Trong bối cảnh hiện nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế và các sai phạm
về thuế còn khá phổ biến. Một trong những nguyên nhân dẫn đến tình trạng trên
là do công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế chưa được coi
trọng đúng mức, chưa tổ chức thực hiện thường xuyên, chưa có định hướng rõ
rệt.
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
18
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
Mặt khác, chính sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ
sung, đối tượng nộp thuế khơng hoặc chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, không
hiểu biết hết các thủ tục và nghĩa vụ thuế của mình. Vì vậy, cần thiết phải đẩy
mạnh cơng tác tun truyền chính sách thuế cho người nộp thuế nhằm làm cho
mọi tổ chức, mọi cá nhân và toàn xã hội kịp thời nắm bắt các quy định về thuế.
Muốn thực hiện tốt những vấn đề trên cần có sự quan tâm của lãnh đạo
các cấp quản lý Nhà nước và chuyên môn.
Đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế khơng được đào tạo đồng bộ chính quy,
do một phần lịch sử trước đây, một số cán bộ được đào tạo ở các trường lớp
khác nhau, nên cịn có sự bất cập về trình độ chun mơn trong hệ thống đội ngũ
cán bộ công chức thuế hiện nay.
Để việc chống tham nhũng tiêu cực trong Cơ quan Thuế có hiệu quả, Nhà
nước cần có chính sách đãi ngộ xứng đáng để giữ được nguồn nhân lực trong tổ
chức bộ máy Nhà nước nói chung và ngành Thuế nói riêng như chính sách tiền
lương, tiền thưởng, nhà ở, phương tiện đi lại, cơ sở vật chất, phương tiện làm
việc, có chính sách động viên khen thưởng kịp thời những tổ chức, cá nhân có
thành tích xuất sắc trong công tác, đồng thời cũng cương quyết xử lý những tổ
chức cá nhân vi phạm kỷ luật, có làm như vậy chúng ta mới xây dựng được bộ
máy Nhà nước trong sạch vững mạnh.
Cần tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, quy hoạch cán bộ, giáo dục
về chính trị, phẩm chất đạo đức, lối sống, nâng cao trình độ nghiệp vụ, năng lực
chuyên môn, các kỹ năng trong công tác, có ý thức tổ chức kỷ luật, có tinh thần
thái độ phục vụ nhân dân, thực sự là những công bộc của nhân dân, phục vụ
nhân dân ngày một tốt hơn.
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
19
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
KẾT LUẬN
Quá trình học tập khóa bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên Thuế,
được các thầy cô giáo Trường Nghiệp vụ Thuế, Học viện hành chính quốc gia
giảng dạy tận tình đã trang bị cho tôi kiến thức đầy đủ và những kinh nghiệm
q báu để vận dụng vào q trình cơng tác tại địa phương.
Qua thực tiễn công tác và với sự giúp đỡ của các đồng nghiệp, tôi làm bài
tiểu luận này với một đề tài đơn giản, ngắn gọn nhưng cũng đã nói lên cơng tác
quản lý thuế, cơng tác xây dựng tổ chức điều hành bộ máy quản lý Nhà nước
ngày càng phức tạp, nhiều mâu thuẫn nảy sinh. Do đó, cải cách hành chính trong
lĩnh vực thuế giai đoạn hiện nay ở nước ta không chỉ là tất yếu khách quan, mà
còn là yêu cầu cấp bách, đòi hỏi phải cải cách từ khâu tổ chức đến chính sách.
đáp ứng được yêu cầu đổi mới của thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, thời kỳ công
nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước. Bài tiểu luận chỉ khái quát phần nào những
vấn đề của thực tiễn, chưa bao quát và phản ánh đầy đủ thực trạng của một bộ
máy quản lý Nhà nước hiện nay.
Nội dung tiểu luận khơng tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót, có thể
chưa đáp ứng được sự mong mỏi và yêu cầu của thầy, cơ. Vì vậy bản thân tơi rất
mong nhận được sự góp ý, giúp đỡ của các thầy cơ giáo, các đồng nghiệp để bài
viết được hồn thiện hơn, có tác dụng giúp ích trong thực tiễn cơng tác của
mình.
Tơi xin chân thành cảm ơn ./.
Thanh Hóa,ngày 24 tháng 10 năm 2014
Học Viên
Ngô Thị Thoa
Ngô Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
20
“Xử lý khai thuế, quyết tốn thuế sai tại Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Cường Vinh”
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006.
2. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số
21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012.
3. Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính
phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.
4. Nghị định số 129/NĐ-CP quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế
và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
5. Thơng tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
6. Thơng tư số 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm
hành chính về thuế.
7. Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục thuế về việc
quy định chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục
thuế.
8. Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 về việc ban hành quy trình
quản lý đăng ký thuế.
9. Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục thuế về việc
ban hành Quy trình kiểm tra thuế.
10. Tài liệu Bồi dưỡng Nghiệp vụ Kiểm tra viên Thuế của Bộ Tài Chính
Ngơ Thị Thoa – CCT huyện Như Thanh – Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
21
