Khóa luận tốt nghiệp đại học ngành Kế toán: Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.58 MB, 137 trang )
TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ
KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN
PHẢI THU TẠI CTY TNHH MTV XĂNG
DẦU TÂY NAM BỘ - CN XĂNG DẦU HẬU
GIANG VÀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN
HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NÀY
Sinh viên thực hiện
NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
MSSV: 13D340301042
LỚP: ĐHKT8A
Cần Thơ, tháng 05/2017
TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ
KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN
PHẢI THU TẠI CTY TNHH MTV XĂNG
DẦU TÂY NAM BỘ - CN XĂNG DẦU HẬU
GIANG VÀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN
HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NÀY
Giáo viên hƣớng dẫn
Sinh viên thực hiện
ThS. Thái Thị Bích Trân
NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
MSSV: 13D340301042
LỚP: ĐHKT8A
Cần Thơ, tháng 05/2017
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
LỜI CẢM ƠN
Tơi xin chân thành cám ơn cơ THÁI THỊ BÍCH TRÂN vì sự giúp đỡ tận
tình của cơ trong suốt q trình tơi thực hiện khóa luận tốt nghiệp.
Tơi xin cám ơn Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh
Hậu Giang đã đồng ý cho tôi vào thực tập cũng nhƣ là giúp đỡ tận tình tơi
trong suốt thời gian qua.
Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn quý thầy cơ trong Khoa Kế tốn - Tài chính
Ngân hàng, trƣờng đại học Tây Đô đã truyền đạt cho tôi rất nhiều kiến thức
trong suốt quá trình học tại trƣờng.
Do thời gian có hạn nên khóa luận của tơi cịn nhiều vấn đề sai sốt
mong q thầy cơ thơng cảm và cho tơi ý kiến để hồn thiện hơn khóa luận
của mình.
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
i
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
LỜI CAM ĐOAN
Tơi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi, các số liệu đƣợc kiểm
tra phân tích tại cơng ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh Hậu
Giang và khơng sao chép bất kỳ dƣới hình thức nào. Các số liệu đƣợc trích
dẫn trong đề tài là trung thực, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm về lời cam
đoan của mình.
Cần Thơ, ngày 05 tháng 5 năm 2017
Ngƣời thực hiện
NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
ii
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
TĨM TẮT KHĨA LUẬN
Vốn bằng tiền, các khoản phải thu là hai bộ phận chiếm vị chí vơ cùng
quan trọng trong Bảng cân đối kế tốn, cịn là các khoản mục chiếm tỷ trọng
lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp. Về mặt lý thuyết ta thấy các khoản
mục này vô cùng đơn giản, nhƣng khi tiến hành tiếp xúc sâu thì khoản mục
này sẽ thu hút nhiều nhà nghiên cứu. Đề tài đƣợc thực hiện với các bƣớc nhƣ
sau:
- Bƣớc 1: Cách hạch toán và theo dõi kế toán vốn bằng tiền, các khoản
phải thu tại công ty trong thực tế: định khoản, thời điểm ghi nhận, chứng từ và
các sổ sách ghi nhận, xét duyệt, cách ghi nhận và các đề tài nghiên cứu liên
quan đến các nhân tố nào tác động.
- Bƣớc 2: Tiến hành tìm hiểu thực trạng của cơng ty. Phỏng vấn các
chuyên gia để tìm ra những nhân tố tác động sao đó tiến hàng dùng phần mềm
SPSP để tìm ra các nhân tố chính tác động đến kế toán vốn bằng tiền, các
khoản phải thu.
- Bƣớc 3: Từ các nhân tố trên sẽ tiến hành tìm các giải pháp, đề xuất để
hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu của Chi nhánh
cũng nhƣ các doanh nghiệp khác.
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
iii
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
..............................................................................................................................
................................................................ ............................................................
Hậu Giang, ngày
tháng
năm
CƠ QUAN THỰC TẬP
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
iv
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
NHẬT XÉT CỦA GIÁO VIÊN
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
............................................................ ............................................................
Cần Thơ, ngày
tháng
năm
GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
v
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN .................................................................................................... i
LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................ii
TÓM TẮT KHÓA LUẬN .............................................................................. iii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ................................................... iv
NHẬT XÉT CỦA GIÁO VIÊN ....................................................................... v
MỤC LỤC ........................................................................................................ vi
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU .................................................................... xi
DANH MỤC CÁC HÌNH ..............................................................................xii
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ................................................................... xiii
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ..................................................... xiv
PHỤ LỤC ........................................................................................................ xv
CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU .................................................................................... 1
1.1. Đặt vấn đề ................................................................................................. 1
1.2. Mục tiêu nghiêm cứu ................................................................................ 1
1.2.1. Mục tiêu chung ................................................................................... 1
1.2.2. Mục tiêu cụ thể ................................................................................... 2
1.2.2.1. Mục tiêu cụ thể của cơng tác kế tốn ...........................................2
1.2.2.2. Mục tiêu cụ thể của phân tích các nhân tố ...................................2
1.3. Phƣơng pháp nghiên cứu .......................................................................... 2
1.3.1. Phƣơng pháp thu thập số liệu ............................................................. 2
1.3.2.1. Cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu. ...................2
1.3.2.2. Đánh giá các nhân tố tác động đến tính hiệu quả cơng tác kế toán
vốn bằng tiền, các khoản phải thu. ............................................................3
1.4. Phạm vi nghiên cứu .................................................................................. 4
1.4.1. Giới hạn về nội dung .......................................................................... 4
1.4.2. Giới hạn về đối tƣơng......................................................................... 4
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
vi
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
1.4.3. Giới hạn khơng gian ........................................................................... 4
1.4.4. Giới hạn về thời gian .......................................................................... 4
1.5. Cấu trúc của khóa luận. ............................................................................ 5
CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN ..................................................................... 6
2.1. Kế toán vốn bằng tiền............................................................................... 6
2.1.1. Kế toán tiền tại quỹ ............................................................................ 6
2.1.1.1. Khái niệm .....................................................................................6
2.1.1.2. Chứng từ sử dụng .........................................................................6
2.1.1.3. Tài khoản sử dụng ........................................................................6
2.1.1.4. Sơ đồ hạch toán ............................................................................8
2.1.1.5. Sổ sách kế toán .............................................................................9
2.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng ................................................................ 9
2.1.2.1. Khái niệm .....................................................................................9
2.1.2.2. Chứng từ sử dụng .........................................................................9
2.1.2.3. Tài khoản sử dụng ........................................................................9
2.1.2.4. Sơ đồ hạch toán ..........................................................................11
2.1.2.5. Sổ sách kế toán ...........................................................................12
2.2. Kế toán các khoản phải thu .................................................................... 12
2.2.1. Kế toán tạm ứng ............................................................................... 12
2.2.1.1. Khái niệm ...................................................................................... 12
2.2.1.2. Chứng từ sử dụng .......................................................................12
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng ......................................................................12
2.2.1.4. Sơ đồ kế toán ..............................................................................13
2.2.1.5. Sổ sách kế toán ...........................................................................13
2.2.2. Kế toán nợ phải thu khách hàng ....................................................... 13
2.2.2.1. Khái niệm ...................................................................................13
2.2.2.2. Chứng từ sử dụng .......................................................................13
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng ......................................................................14
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
vii
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
2.2.2.4. Sơ đồ hạch toán ..........................................................................15
2.2.1.5. Sổ sách kế toán ...........................................................................16
2.3. Báo cáo tài chính .................................................................................... 16
2.3.1. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ ............................................................... 16
2.3.2. Bảng cân đối kế toán ........................................................................ 18
2.4. Các nhân tố tác động đến hiệu quả kế toán vốn bằng tiền, các khoản
phải thu. ......................................................................................................... 19
2.4.1. Lƣợc khảo tài liệu các nhân tố tác động........................................... 19
2.4.1.1. Tổ chức công tác kế tốn trong điều kiện tin học hóa ...............19
2.4.1.2. Kiểm soát nội bộ ........................................................................21
2.4.1.3. Tổ chức đánh giá hệ thống .........................................................21
2.4.1.4. Tính tỷ giá ngoại tệ ....................................................................22
2.4.2. Mơ hình nghiên cứu ......................................................................... 23
2.4.3. Thang đo ........................................................................................... 24
CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN,
CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU TÂY
NAM BỘ - CN XĂNG DẦU HẬU GIANG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU26
3.1. Giới thiệu tổng quan về công ty ............................................................. 26
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ....................................................... 26
3.1.2. Lĩnh vực hoạt động, thuận lơi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển.. 27
3.1.2.1. Lĩnh vực hoạt động ....................................................................27
3.1.2.2. Thuận lợi ....................................................................................28
3.1.2.3. Khó khăn ....................................................................................28
3.1.2.4. Phƣơng hƣớng phát triển ............................................................28
3.1.3. Cơ cấu tổ chức cơng ty ..................................................................... 29
3.1.3.1. Giám đốc ....................................................................................29
3.1.3.2. Phó giám đốc ..............................................................................30
3.1.3.3. Phịng kế tốn .............................................................................30
3.1.3.4. Phịng kinh doanh .......................................................................30
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
viii
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
3.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán ................................................................... 31
3.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán .............................................................31
3.1.4.2. Tổ chức chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán ...............................32
3.1.4.4. Tổ chức kiểm tra kế toán ............................................................34
3.2. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty
TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ-CN xăng dầu Hậu Giang .................... 35
3.2.1. Kế toán vốn bằng tiền ...................................................................... 35
3.2.1.1. Kế toán tiền mặt .........................................................................35
3.2.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng ........................................................38
3.2.2. Kế toán các khoản phải thu .............................................................. 41
3.2.2.1. Kế toán tạm ứng .........................................................................41
3.2.2.2. Kế tốn phải thu khách hàng ......................................................45
3.2.3. Báo cáo tài chính .............................................................................. 48
3.2.3.1. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ .........................................................48
3.2.3.2. Bảng cân đối kế toán ..................................................................49
3.3. Các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác vốn bằng tiền và các khoản
phải thu .......................................................................................................... 49
3.3.1. Quy trình thực hiện .......................................................................... 49
3.3.2. Mô tả mẫu khảo sát .......................................................................... 50
3.3.3. Kết quả thống kê mô tả nghiên cứu ................................................. 51
3.3.4. Kết quả kiểm định của nghiên cứu ................................................... 54
3.3.4.1. Kết quả kiểm định các nhân tố trong tổ chức cơng tác kế tốn
trong điều kiện tin học hóa ......................................................................54
3.3.4.2. Kết quả kiểm định 4 biến độc lập ..............................................54
3.3.5.Kết quả phân tích tƣơng quan ........................................................... 54
3.3.5.1. Tƣơng quan giữa các biến độc lập trong cùng một nhân tố. ......54
3.3.5.2.Tƣơng quan giữa các biến độc lập trong nhóm ...........................55
3.3.6.Kết quả phân tích hồi quy ................................................................. 55
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
ix
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
CHƢƠNG 4: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN ...................... 56
4.1 Đánh giá cơng tác kế toán vốn toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
tại công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ-CN xăng dầu Hậu Giang. .... 56
4.1.1. Ƣu điểm ............................................................................................ 56
4.1.2. Tồn tại .............................................................................................. 57
4.1.3. Giải pháp hoàn thiện ........................................................................ 57
4.2. Đánh giá các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn vốn bằng
tiền và các khoản phải thu ................................................................................ 58
4.2.1. Đánh giá ........................................................................................... 58
4.2.2. Đề xuất liên quan.............................................................................. 58
CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KẾN NGHỊ ................................................. 59
5.1. Kết luận .................................................................................................. 59
5.2. Kiến nghị ................................................................................................ 60
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
x
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 111 .......................................................... 9
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 112 ........................................................ 12
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 141 ........................................................ 13
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK - 131 ............................................................... 16
Bảng 3.1. Cỡ cấu cở mẫu theo giới tính của chuyên gia. ................................. 50
Bảng 3.2. Cỡ mẫu theo độ tuổi của chuyên gia. ............................................... 51
Bảng 3.3. Cỡ mẫu theo nghề nghiệp của chuyên gia. ...................................... 51
Bảng 3.4. Thống kê Xây dựng chính sách kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp 51
Bảng 3.5. Tổ chức bộ máy kế toán ................................................................... 52
Bảng 3.6. Tổ chức lựa chọn trang thiết bị và phần mềm kế toán ..................... 52
Bảng 3.7. Kiểm soát nội bộ .............................................................................. 53
Bảng 3.8. Tổ chức đánh giá hệ thống ............................................................... 53
Bảng 3.9. Tính tỷ giá ngoại tệ .......................................................................... 53
Bảng 3.10. Tính hiệu quả ................................................................................. 54
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
xi
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
DANH MỤC CÁC HÌNH
Hình 2.1: Mơ hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế
tốn vốn bằng tiền và các khoản phải thu ........................................................ 23
Hình 3.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của Chi nhánh ............................................... 29
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy tại Chi nhánh ................................................ 31
Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn ............................................................ 33
Hình 3.5: Hình thức ghi sổ TK 111 .................................................................. 35
Hình 3.6: Hình thức ghi sổ TK 112 .................................................................. 39
Hình 3.7: Hình thức ghi sổ TK 141 .................................................................. 42
Hình 3.8: Hình thức ghi sổ TK 131 .................................................................. 45
Hình 3.9: Các bƣớc thực hiện nghiên cứu ........................................................ 50
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
xii
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DN
Thuế GTGT
TNDN
CTY TNHH MTV
TK
TSCĐ
Doanh nghiệp
Thuế giá trị gia tăng
Thu nhập doanh nghiệp
Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
Tài khoản
Tài sản cố định
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
xiii
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Kế tốn tài chính – PGS.TS Võ Văn Nhị - NXB Tài chính
2015.
2. TT 200/2014TT-BTC Hƣớng dẫn chế độ kế toán DN, ban hành ngày
24/12/2014.
3. Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Doanh Nghiệp - Trƣờng đại học kinh tế
TP. Hồ Chí Minh - Khoa kế tốn - kiểm tốn. Bộ mơn hệ thống thơng
tin kế tốn - Nhà xuất bản Phƣơng Đơng.
4. Phân tích dữ liệu nghiên cứu với SPSS tâp 1và 2 – Tác giá: Hoàng
Trọng - Chu Nguyễn Ngọc Mộng - Trƣờng đại học kinh tế TP. Hồ Chí
Minh – Nhà xuất bản Hồng Đức.
5. Luận văn thạc sĩ: Nghiên cứu các nhân tố ảnh hƣởng đến ý định sử
dụng dịch vụ mua hàng điện tử qua mạng - Hoàng Quốc Cƣờng –
Chuyên ngành quản trị kinh doanh – Đại học quốc gia TP. Hồ Chí
Minh.
6. Luận văn tốt nghiệp: Kế tốn vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại
Cty TNHH Phát Đại Lợi – Sinh viê: Dƣ Kiều Linh – Trƣờng Đại học
Cần Thơ – Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh.
7. Báo cáo thực tập: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Cty
TNHH TM DV Giao Nhận Thế Kỷ Mới – Sinh viên: Nguyễn Minh
Xuân An – Khoa Kiểm tốn – Kế tốn.
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
xiv
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng
dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1: CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH TÀI KHOẢN 111
PHỤ LỤC 2: CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH TÀI KHOẢN 112
PHỤ LỤC 3: CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH TÀI KHOẢN 141
PHỤ LỤC 4: CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH TÀI KHOẢN 131
PHỤ LỤC 5: MÔ TẢ MẪU
PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ NGHIÊN CỨU
PHỤ LỤC 7: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH CỦA NGHIÊN CỨU
PHỤ LỤC 8: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TƢƠNG QUAN
PHỤ LỤC 9: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY
PHỤ LỤC 10: BẢNG KHẢO SÁT Ý KIẾN CHUYÊN GIA
PHỤ LỤC 11: BẢNG MÃ HÓA CÁC NHÂN TỐ
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
xv
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU
1.1. Đặt vấn đề
Hiện nay nền kinh tế của nƣớc ta đang hoạt động trong cơ chế thị trƣờng
với sự cạnh tranh gây gắt của nhiều thành phần kinh tế khác,sự đổi mới về
chính sách tài chính, quản lý sử dụng vốn bằng tiền và các khoản phải thu luôn
luôn đồi hỏi sự kiểm tra chặt chẽ. Mỗi ngày các doanh nghiệp ln có các
khoản chi tiền để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó có nguồn thu
để nguồn vốn thu chi xen kẽ lẫn nhau, các khoản thu là để có vốn bằng tiền để
chi. Dịng lƣu chuyển tiền tệ ln chuyển động khơng ngừng do đó để theo dõi
kịp thời và cung cấp đầy đủ, chính xác các thơng tin về thực trạng kế tốn vốn
bằng tiền và nguồn thu trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là khâu
rất quan trọng, nó giúp nhà quản lý nắm bắt đƣợc tình hình thực tại của doanh
nghiệp mình từ đó đƣa ra những quyết định có lợi cho doanh nghiệp. Các
khoản phải thu cũng rất quan trọng vì nó thƣờng bị ngƣời mƣợn chiếm dụng,
nếu số tiền lớn nó sẽ ảnh hƣởng đến việc huy động vốn của doanh nghiệp. Bên
cạnh đó việc nghiên cứu xác định các nhân tố tác động đến hiệu quả kế toán
vốn bằng tiền và các khoản phải thu cũng giúp ít rất nhiều cho chất lƣợng
thông tin cung cấp cho nhà quản lý hữu hiệu và chính xác.
Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng trên tôi quyết định chọn đề tài “Kế tốn
vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Cơng ty TNHH MTV xăng dầu Tây
Nam Bộ - CN xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả
cơng tác kế tốn này” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp.
1.2. Mục tiêu nghiêm cứu
1.2.1. Mục tiêu chung
- Nghiên cứu thực trạng cơng tác “Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải
thu tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh xăng dầu Hậu
Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này. Thơng qua
đó đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện và nâng cao cơng tác Kế toán
vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam
Bộ chi nhánh xăng dầu Hậu Giang.
- Nghiên cứu các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác Kế tốn vốn
bằng tiền, các khoản phải thu từ đó đánh giá mức độ tác động của các nhân tố
đến cơng tác kế tốn trên.
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
1
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
1.2.2.1. Mục tiêu cụ thể của cơng tác kế tốn
- Đề xuất các cơ sở lý luận về công tác “Kế toán vốn bằng tiền, các
khoản phải thu.
- Nghiên cứu thực trang cơng tác “Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải
thu tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ Chi nhánh xăng dầu Hậu
Giang.
- Đánh giá ƣu điểm và tồn tại của cơng tác Kế tốn vốn bằng tiền, các
khoản phải thu.
- Đề xuất giải pháp và kiến nghị để hồn thiện hơn cơng tác kế tốn vốn
bằng tiền, các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ
Chi nhánh xăng dầu Hậu Giang.
1.2.2.2. Mục tiêu cụ thể của phân tích các nhân tố
- Đề xuất các cơ sở và mơ hình nghiên cứu về các nhân tố tác động đến
hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu.
- Đánh giá mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến hiệu quả cơng tác kế
tốn kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu.
1.3. Phƣơng pháp nghiên cứu
1.3.1. Phƣơng pháp thu thập số liệu
- Số liệụ sơ cấp là số liệu đƣợc lấy từ các nhân tố tác động đến hiệu quả
cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu thông qua khảo sát các
chuyên gia ở địa bàn TP Cần Thơ.
- Số liệu thứ cấp thu thập tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam
Bộ Chi nhánh xăng dầu Hậu Giang.
1.3.2. Phƣơng pháp xử lý số liệu
1.3.2.1. Cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu.
- Phản ánh lại thực trạng công tác kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải
thu tại Cơng ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ Chi nhánh xăng dầu Hậu
Giang.
- Phƣơng pháp kế tốn để mơ tả quy trình cơng tác kế tốn vốn bằng tiền,
các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ Chi nhánh
xăng dầu Hậu Giang.
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
2
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Phƣơng pháp so sánh, đối chiếu giữa thực trạng kế toán của DN với chế
độ kế tốn theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC. Từ đó đánh giá và đề xuất các
giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu
tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ Chi nhánh xăng dầu Hậu
Giang.
1.3.2.2. Đánh giá các nhân tố tác động đến tính hiệu quả cơng tác kế
tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu.
- Phƣơng pháp khảo sát sử dụng bảng câu hỏi liên quan đến các nhân tố
tác động đến tính hiệu quả cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu
đến gặp trực tiếp hoặc gửi mail nhờ các chuyên gia có kinh nghiêm trong lĩnh
vực kế toán (kế toán viên, kiểm toán, nhân viên thuế, kế toán trƣởng,…) trả lời
những câu hỏi.
- Sử dụng phần mềm SPSS để kiểm định các dữ liệu đƣợc từ việt khảo
sát chuyên gia về các nhân tố tác động đến hiệu quả kế toán vốn bằng tiền, các
khoản phải thu. Các công cụ đƣợc sử dụng bao gồm: thống kê mô tả,
Conbach’s Alpha, hệ số tƣơng quan, hệ số hồi quy.
+ Thống kê mô tả là một trong hai chức năng chính của thống kê (thống
kê mơ tả và thống kê ứng dụng). Thống kê mô tả là tập hợp các phƣơng pháp
đo lƣờng, mô tả và trình bày số liệu bằng các phép tính và các chỉ số thống kê
thƣờng nhƣ : trung bình (Mean), số trung vị (Median), phƣơng sai (Variance),
độ lệch chuẩn (Standard deviantion), MODE… cho các biến số liên tục và các
tỷ số (Prportion) cho các biến số không liên tục. Trong phƣơng pháp thống kê
liên tục các đại lƣợng thống kê mô tả chỉ đƣợc tính đối với các biến định
lƣợng.
+ Kiểm định Conbach’s Alpha là kiểm định đƣợc tiến hành đẻ đánh giá
độ tin cậy của thang đo thông qua hệ số Crobach’s và cũng thông qua việc sử
dụng phƣơng pháp này những biến không phù hợp sẽ bị loại bỏ cũng nhƣ
nhằm hạn chế các biến rác trong quá trình nghiên cứu.
Thang đo có hệ số tin cậy tốt khi:
Conbach’s Alpha ≥ 0.6
Hệ số tƣơng quan biến tổng ≥ 0.3
Ngƣợc lại, các biến đƣợc xem là biến rác và bị loại ra khỏi thang đo nếu
hệ số tƣơng quan biến tổng ≤ 0.3.
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
3
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
+ Hệ số tƣơng quan là hệ số cho biết mức độ liên kết giữa một biến quan
sát trong nhân tố với các biến cịn lại. Nó phản ánh mức độ đóng góp vào giá
trị khái niệm của nhân tố của một biến quan sát cụ thể.
+ Hệ số hồi quy đo lƣờng mô hình nghiên cứu cho ra các biến phù hợp
với đề tài nghiên cứu và các biến có tác động quan trọng hay không quan
trọng trong đề tài nghiên cứu.
1.4. Phạm vi nghiên cứu
1.4.1. Giới hạn về nội dung
- Nghiên cứu cơng tác “Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại
Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ Chi nhánh xăng dầu Hậu Giang”.
- Phân tích các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn vốn bằng
tiền, các khoản phải thu.
1.4.2. Giới hạn về đối tƣơng
- Về cơng tác kế tốn là cáctài khoản, chứng từ, sổ sách và báo cáo kế
tốn có liên quan đến “ Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công ty
TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ Chi nhánh xăng dầu Hậu Giang”.
- Về phân tích các nhân tố là các chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh
vực kế toán nhƣ: Kế toán, Kiểm toán, Nhân viên thuế, Kế tốn trƣởng,…
1.4.3. Giới hạn khơng gian
- Về nghiên cứu các cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu
đƣợc thực hiện tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ Chi nhánh
xăng dầu Hậu Giang, địa chỉ: số 851 đƣờng Trần Hƣng Đạo - KV3, phƣờng 7
- TP Vị Thanh - Tỉnh Hậu Giang.
- Về phân tích các nhân tố sẽ đƣợc thực hiện nghiên cứu từ các chuyên
gia có kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán nhƣ: Kế toán, Kiểm toán, Nhân viên
thuế, Kế toán trƣởng tại địa bàn thành phố Cần Thơ.
1.4.4. Giới hạn về thời gian
- Đối với cơng tác kế tốn
+ Số liệu để nghiên cứu hạch toán trong tháng 8 năm 2016
+ Thời gian tiến hành thực hiện nghiên cứu: 06/02/2017 đến ngày
15/03/2017.
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
4
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Đối với nghiên cứu nhân tố: thời gian thực hiện nghiên cứu là
16/03/2017 kết thúc vào 26/04/2017.
1.5. Cấu trúc của khóa luận.
Khóa luận này gồm 5 chƣơng:
Chƣơng 1: Mở đầu
Chƣơng 2: Cơ sở lý luận
Chƣơng 3: Thực trạng tình hình tác kế tốn vốn bằng tiền, các khoản
phải thu tại Công ty TNHH MTV xăng dầu Tây Nam Bộ Chi nhánh xăng dầu
Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này.
Chƣơng 4: Đánh giá và giải pháp.
Chƣơng 5: Kết luận và kiến nghị
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
5
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN
(Chế độ kế toán theo TT 200/2014/TT-BTC)
2.1. Kế toán vốn bằng tiền
2.1.1. Kế toán tiền tại quỹ
2.1.1.1. Khái niệm
Tiền tại quỹ của DN bao gồm tiền Việt Nam (kể cả Ngân phiếu), ngoại tệ,
vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc
bảo quản tiền mặt tại do thủ quỹ của Doanh nghiệp thực hiện.
2.1.1.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Biên bản kiểm kê quỹ
- Biên lai thu tiền
- Bảng kê vàng bạc đá quý
2.1.1.3. Tài khoản sử dụng
TK 111 “Tiền mặt”
Kết cấu tài khoản 111
Nợ
TK 111
Có
Các khoản tiền mặt, ngoại
tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ:
Các khoản tiền mặt,
ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập
quỹ:
- Số tiền mặt, ngoại tệ,
vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ khi
phát hiện kiểm kê.
- Số tiền mặt, ngoại tệ,
vàng tiền tệ thừa phát hiện
khi kiểm kê.
- Chênh lệch tỷ giá hối
đối khi đánh giá lại số dƣ
ngoại tệ báo cáo (trƣờng hợp
tỷ giá ngoại tệ tăng so với
Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch tỷ giá hối
đối khi đánh giá lại số dƣ
ngoại tệ tại thời điểm báo cáo
(trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ
tăng so với Đồng Việt Nam).
- Chênh
lệchTRÂN
do đánh
GVHD: THÁI
THỊ BÍCH
giá
lại vàng tiền tệ tăng tại thời
điểm báo cáo.
6
THẢO NHƢ
- ChênhSVTH:
lệch NGUYỄN
do đánh NGỌC
giá lại
vàng tiền tệ giảm tại thời
điểm báo cáo.
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
TK - 111 số dƣ nằm bên nợ
Tài khoản này gồm 3 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ
tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
- Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ
giá và số dƣ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113 - Vàng, tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị
vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
7
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
2.1.1.4. Sơ đồ hạch tốn
Nợ
TK 111
Có
112
112
Rút tiền gửi Ngân hàng về
nhập quỹ tiền mặt
121,128,221,
222,228
Bán thu hồi các khoản đầu tƣ
222,228
515
635
Gửi tiền mặt vào ngân
hàng
121,128,221,
222,228
Đầu tƣ bằng tiền mặt
222,228
141,627,641,642,
222,228
Chi tạm ứng và chi phát
sinh bằng tiền mặt 635,241,811
222,228
131,136,138
Thu hồi nợi phải thu, các
141,244
khoản ký quỹ ký cƣợc
bằng tiền mặt
341
133
211,213,217,152,241
,153,156,157,611
Các khoản đi vay bằng
tiền mặt
Mua vật tƣ, hàng hóa,
cơng cụ, TSCĐ,đầu tƣ
XDCB bằng tiền mặt
333
Nhận trợ cấp trợ, trợgiá
NSNN
331,341,333,
334,336,338
411
Nhận gốp vốn đƣợc cấp, nhận
gốp vốn bằng tiền mặt
Thanh toán nợ bằng
tiền mặt
511,515,711
244
Doanh thu, thu nhập khác
bằng tiền mặt
338
Tiền mặt thừa phát hiện qua
kiểm kê, nhận tiền của các
bên trong hợp đồng hợp tác
KD không thành lập pháp
nhân
GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN
8
Ký cƣợc, ký quỹ bằng
tiền mặt
Tiền mặt thiếu phát
hiện qua kiểm kê
138
SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ
