Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH kiểm toán mỹ (a a) thực hiện
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (3.79 MB, 107 trang )
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP
NGÀNH KẾ TỐN
HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN
LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH
KIỂM TỐN MỸ (A.A) THỰC HIỆN
GVHD:NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
SVTH: ĐỒN THỊ NHƯ QUỲNH
MSSV: 15125032
S KL005901
Tp. Hồ Chí Minh, tháng 08/2019
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KHOA ĐÀ O TẠO CHẤT LƯỢNG CAO
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN
LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH
KIỂM TỐN MỸ (A.A) THỰC HIỆN
SVTH : ĐỒN THỊ NHƯ QUỲNH
MSSV : 15125032
Khố : 2015
Ngà nh : KẾ TỐN
GVHD : ThS. NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2019
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KHOA ĐÀ O TẠO CHẤT LƯỢNG CAO
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP
HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN
LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH
KIỂM TỐN MỸ (A.A) THỰC HIỆN
SVTH : ĐỒN THỊ NHƯ QUỲNH
MSSV : 15125032
Khố : 2015
Ngành : KẾ TỐN
GVHD : ThS. NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 08 năm 2019
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----***---Tp. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2019
NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Họ và tên sinh viên: ĐỒN THỊ NHƯ QUỲNH
MSSV: 15125032
Ngành: KẾ TỐN
Lớp: 15125CL2
Giảng viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
ĐT: 0909.597.578
Ngày nhâ ̣n đề tài:
Ngày nộp đề tài:
1. Tên đề tài: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY
TNHH KIỂM TOÁN MỸ (A.A) THỰC HIỆN.
2. Các số liệu, tài liệu ban đầu:
- Số liệu về tình hình của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ A.A, các thơng tin về q
trình hình thành và phát triển, chức năng và lĩnh vưc hoạt động, tổ chức bộ máy quản
lý, tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty hiện nay...
- Các thơng tư, chuẩn mực liên quan đến khoản mục lương và các khoản trích theo
lương; Giáo trình kiểm tốn; Chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA; Chương trình
kiểm tốn khoản mục lương và các khoản trích theo lương của Cơng ty TNHH Kiểm
tốn Mỹ (A.A); Các số liệu tại cơng ty XYZ ngày 31/12/2018.
3. Nội dung thực hiê ̣n đề tài:
- Tổng quan về Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (A.A).
- Cơ sở lý luận khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương
i
- Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục lương và các khoản trích theo lương do
cơng ty Kiểm tốn Mỹ thực hiện đối với công ty XYZ trong cuộc kiểm toán BCTC
năm 2018.
- Một số ý kiến nhận xét và các kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn của
cơng ty nói chung và khoản mục tiền lương nói riêng
4. Sản phẩm: ……………………………………………………………………...........
TRƯỞNG NGÀNH
GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
ii
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc
*******
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Họ và tên Sinh viên: ĐOÀN THỊ NHƯ QUỲNH
MSSV: 15125032
Ngành: KẾ TỐN
Tên đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY
TNHH KIỂM TỐN MỸ (A.A) THỰC HIỆN.
Họ và tên Giáo viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ CHÂU LONG
NHẬN XÉT
1. Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
2. Ưu điểm:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
iii
3. Khuyết điểm:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
4. Đề nghị cho bảo vệ hay không?
.......................................................................................................................................
5. Đánh giá loại:
.......................................................................................................................................
6. Điểm: ………………. (Bằng chữ:.......................................................................... )
.......................................................................................................................................
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày
tháng
năm 2019
Giáo viên hướng dẫn
(Ký & ghi rõ họ tên)
iv
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc
*******
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
Họ và tên Sinh viên: ĐOÀN THỊ NHƯ QUỲNH
Ngành:
MSSV: 15125032
KẾ TỐN
Tên đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY
TNHH KIỂM TỐN MỸ (A.A) THỰC HIỆN
Họ và tên Giáo viên phản biện: .....................................................................................
NHẬN XÉT
1. Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
2. Ưu điểm:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
v
3. Khuyết điểm:
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
4. Đề nghị cho bảo vệ hay không?
.......................................................................................................................................
5. Đánh giá loại:
.......................................................................................................................................
6. Điểm: ………………. (Bằng chữ:.......................................................................... )
.......................................................................................................................................
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày
tháng
năm 2019
Giáo viên phản biện
(Ký & ghi rõ họ tên)
vi
LỜI CẢM ƠN
Đầu tiên, cho em gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô của Trường Đại
học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là quý thầy cô trong Khoa
Đào tạo Chất lượng cao và Khoa Kinh tế đã truyền đạt kiến thức bổ ích cho em trong
suốt 4 năm học tập tại trường. Em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cơ
Nguyễn Thị Châu Long đã hướng dẫn tận tình giúp em có thể hồn thành bài khố
luận tốt nghiệp một cách tốt nhất. Với sự quan tâm, dạy dỗ chỉ bảo tận tình chu đáo
của các thầy cơ, sự giúp đỡ nhiệt tình của các bạn, đến nay em có thể hồn thành bài
khố luận tốt nghiệp với đề tài: " Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền lương và các
khoản trích theo lương trong kiểm tốn BCTC do cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ
(A.A) thực hiện."
Tiếp đến em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cùng toàn thể nhân viên tại
Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (A.A) đã hỗ trợ em rất nhiều trong quá trình em thực
tập tại đây.
Cuối cùng em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Minh Trang là Trưởng nhóm Kiểm
tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ (A.A) đã hướng dẫn em về cơng tác
kiểm tốn, và kinh nghiệm kiểm tốn hữu ích giúp em có thể hồn thành bài một cách
tốt nhất.
Thời gian thực tập vừa qua đã giúp em có cái nhìn rõ hơn về cơng tác kiểm tốn
trong thực tế, học hỏi được thêm nhiều kiến thức bổ ích và cơ hội được áp dụng lý
thuyết vào thực tiễn. Nhờ có nhà trường và ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn
Mỹ (A.A) mà em đã có những trải nghiệm thực tế và kiến thức quý báu này.
Do thiếu sót về kinh nghiệm, hạn chế về kiến thức và thời gian, trong q trình
hồn thiện bài khố luận này khơng thể tránh được những thiếu sót, kính mong nhận
được ý kiến đóng góp của q thầy cơ và Cơng ty.
Em xin chân thành cảm ơn.
Sinh viên
Đoàn Thị Như Quỳnh
vii
TĨM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT
Tiền lương ln là đối tượng quan tâm đặc biệt của kế toán và kiểm toán bởi tính
trọng yếu cũng như sự liên quan mật thiết của nó với các chỉ tiêu tài chính quan trọng.
Việc đưa ra được những ý kiến đánh giá, nhận xét chính xác về chu trình tiền lương
của khách hàng có ý nghĩa quan trọng đối với toàn bộ cuộc kiểm tốn. Trong q
trình thực tập tại cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ , người viết nhận thấy kiểm toán
khoản mục tiền lương là một trong những quy trình phức tạp, dễ xảy ra gian lận và
thường được kiểm toán viên chú trọng trong các cuộc kiểm tốn BCTC. Chính vì thế,
với sự hướng dẫn tận tình của Cơ Nguyễn Thị Châu Long, người viết chọn đề tài
“Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục tiền lương và các khoản trích theo
lương trong Kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (A.A)” để hồn
thành khóa luận lần này.
Trong bài luận văn, người viết sẽ đi từ Chương 1 giới thiệu khái qt cơng ty TNHH
Kiểm tốn Mỹ (A.A). Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 03024510555 do Sở
Kế hoạch Đầu tư Tp. Hồ Chí Minh cấp ngày 02/11/2011. Cơng ty đặc biệt có đội ngũ
chun viên với trình độ nghiệp vụ cao có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực
Kiểm tốn, Tài chính - Kế tốn và Quản lý doanh nghiệp. Chương 2 tác giả hệ thống
hóa cơ sở lý luận về quy trình kiểm tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
gồm nội dung: Khái niệm về lương và các khoản trích theo lương , các thủ tục cơng
cụ kiểm sốt nội bộ đối với chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương. Khái
qt được quy trình kiểm tốn chung theo VACPA và quy trình kiểm tốn khoản mục
tiền lương. Nội dung chương này là nền tảng, là cơ sở để có thể theo dõi và là căn cứ
lý luận cho chương tiếp theo. Chương 3 tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn khoản
mục tiền lương tại cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ áp dụng khi đi kiểm toán thực tế tại
doanh nghiệp. Dẫn chứng kiểm tốn thực tế tại cơng ty XZY. Từ đó chương 4 rút ra
được những ưu, nhược điểm và đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao
tính hữu hiệu cho quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương tại cơng ty kiểm tốn
Mỹ
viii
TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH
Salary is always a special interest of accountants and auditors because of its
importance as well as its close relationship with important financial indicators.
Providing accurate feedback on the customer's on the salary cycle of customers is
important for the whole audit. During the internship at American Auditing Company
Limited, the writer found that the audit of the salary item is one of complex processes
that are prone to fraud and are often addressed by auditors in financial audits.
Therefore, with the enthusiastic guidance of Ms. Nguyen Thi Chau Long, the author
chose the topic "Completing the Audit process of salary items and deductions
from income from employment in the Financial Statement Audit at American
Auditing Company Limited." (AA) ”to complete the thesis this time.
In the essay, the writer will go from Chapter 1 to introduce the US Auditing Company
Limited (A.A). Business Registration Certificate No. 03024510555 issued by the
Department of Planning and Investment Ho Chi Minh City issued on November 2,
2011. The special company has a team of highly qualified professionals with many
years of experience in Auditing, Finance - Accounting and Corporate Management.
Chapter 2 of the author systematizes the theoretical basis of the salary audit process
and the salary deductions including the concept of salary and salary deductions,
internal control tools and procedures for salary cycle and salary deductions. Overview
of the general audit process under VACPA and the audit process of salary items. The
content of this chapter is the foundation, which is the basis for which to follow and is
the basis for reasoning for the next chapter. Chapter 3 explores the actual audit
process of salary items at US Auditing Company Limited when applying for an audit
at the enterprise. Evidence of actual audit at XZY company. As a result, chapter 4
draws advantages and disadvantages and offers some solutions and recommendations
to improve the effectiveness of the audit process of salary items at the American
Auditing company.
ix
MỤC LỤC
NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ............................................................... i
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ........................................ iii
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ............................................. v
LỜI CẢM ƠN ...........................................................................................................vii
TÓM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT ........................................................................... viii
TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH .............................................................................. ix
MỤC LỤC ...................................................................................................................x
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT......................................................................... xiii
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ............................................................................xiv
DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH ...........Error! Bookmark not defined.
PHẦN MỞ ĐẦU .........................................................................................................1
1.
Lý do chọn đề tài ...........................................................................................1
2.
Ý nghĩa ...........................................................................................................2
3.
Mục tiêu..........................................................................................................2
4.
Phương pháp thực hiện ................................................................................2
5.
Phạm vi nghiên cứu .......................................................................................3
6.
Kết cấu các chương .......................................................................................3
Chương 1 :TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ .......................4
1.1. Thơng tin chung về đơn vị .............................................................................4
1.2. Q trình hình thành và phát triển ..............................................................4
1.3. Đặc điểm và phương hướng hoạt động của công ty ....................................6
1.3.1. Đặc điểm hoạt động ..................................................................................6
1.3.2. Phương hướng hoạt động ..........................................................................6
1.4. Những dịch vụ do AA cung cấp ....................................................................7
1.4.1 Kiểm toán ...................................................................................................7
1.4.2 Tư vấn Thuế ...............................................................................................7
1.4.3 Kế tốn .......................................................................................................7
1.4.4 Tư vấn tài chính và quản lý ........................................................................7
1.5. Cơ cấu tổ chức ................................................................................................8
1.5.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ...................................................................8
1.5.2. Tổ chức bộ phận kiểm tốn .......................................................................9
1.5.3. Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng, hệ thống tài khoản ........................10
x
Chương 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC .................12
2.1.
Khái quát về lương và các khoản trích theo lương ..............................12
2.1.1. Tiền lương .............................................................................................12
2.1.1.1 Khái niệm ..........................................................................................12
2.1.1.2 Đặc điểm của tiền lương ...................................................................12
2.1.1.3 Các gian lận với khoản mục ..............................................................13
2.1.1.4 Phân loại tiền lương ..........................................................................14
2.1.1.5 Phương pháp tính lương ....................................................................15
2.1.2. Các khoản trính theo lương ...................................................................19
2.1.2.1 Bảo hiểm xã hội (BHXH) .................................................................19
2.1.2.2 Bảo hiểm y tế (BHYT) ......................................................................20
2.1.2.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) ..........................................................20
2.1.2.4 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) .............................................................21
2.2. Các thủ tục, cơng cụ kiểm sốt nội bộ đối với chu trình tiền lương và các
khoản trích theo lương........................................................................................21
2.2.1. Các thủ tục kiểm sốt ..............................................................................22
2.2.1.1 Kiểm sốt bằng chi phí tiền lương ....................................................22
2.2.1.2 Phân cơng phân nhiệm trong công tác lao động và tiền lương .........22
2.2.1.3 Kiểm tra tính độc lập việc thực hiện .................................................22
2.2.1.4 Xây dựng hệ thống chấm cơng......................................................23
2.2.1.5 Chính sách tiền lương là bí mật ........................................................23
2.2.1.6 Chính sách trả lương qua ATM ........................................................24
2.2.2. Các cơng cụ kiểm sốt nội bộ .................................................................24
2.3. Quy trình kiểm toán chung .........................................................................24
2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán ........................................................................26
2.3.2 Thực hiện kiểm toán..............................................................................27
2.3.3 Kết thúc kiểm toán ................................................................................27
2.4.
Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán
BCTC 28
2.4.1 Mục tiêu kiểm toán................................................................................28
2.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch ..........................................................................29
2.4.3 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ..............................................................34
2.4.4 Giai đoạn tổng hợp, kết luận và lập báo cáo .........................................37
Chương 3 : THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC .........................................38
3.1. Giới thiệu khách hàng XYZ ........................................................................38
3.2 Thực hiện kiểm toán .....................................................................................56
...................................................................................................................................67
3.3 Tổng hợp, kết luận và lập BCKT.................................................................69
xi
Chương 4 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ..............................................................70
4.1. Nhận xét chung về việc thực hiện kiểm tốn tại cơng ty kiểm tốn Mỹ..70
4.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền
lương và các khoản trích theo lương tại cơng ty AA .......................................74
KẾT LUẬN ...............................................................................................................78
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................Error! Bookmark not defined.
PHỤ LỤC .....................................................................Error! Bookmark not defined.
xii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
Ý nghĩa
Các từ viết tắt
A.A
Công ty TNHH Kiểm tốn Mỹ- American Auditing
BCTC
Báo cáo tài chính
BHTN
Bảo hiểm thất nghiệp
BHXH
Bảo hiểm xã hội
BHYT
Bảo hiểm y tế
BCKQHĐKD
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
CĐKT
Cân đối kế toán
CN
Chi nhánh
DN
Doanh nghiệp
KSNB
Kiểm soát nội bộ
KTV
Kiểm toán viên
NLĐ
Người lao động
NSDLĐ
Người sử dụng lao động
NV
Nghiệp vụ
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
VACPA
Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam
Association of Certified Public Accountant)
xiii
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1 Tỷ lê ̣ trić h BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế đô ̣ quy đinh………
21
̣
Bảng 2.1 Mục tiêu kiểm toán ………………………………………….……….....28
Bảng 2.2 Xác định mức trọng yếu ……………………………………………......32
Bảng 3.1 Bảng mẫu quy trình chấp nhận khách……………………………………39
Bảng 3.2 Chính sách kế tốn và chu trình tiền lương………………………………44
Bảng 3.3 Xác định mức trọng yếu tại công ty XYZ ………..………………….…..50
Bảng 3.4 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán ……………………………………………53
Bảng 3.5 Đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống KSNB…..………..………………..55
Bảng 3.6 Chương trình kiểm tốn ………………………………………………….56
Bảng 3.7 Tổng hợp phải trả người lao động……………………………………….59
Bảng 3.8 Xem xét các nguyên tắc kế toán áp dụng ……………………..………..60
Bảng 3.9 Các chỉ tiêu phân tích khoản phải trả người lao động…………….……..61
Bảng 3.10 Chọn mẫu bảng lương…………………………….…………………….63
Bảng 3.11 Chọn mẫu bảng lương , bộ phận. Kiểm kê chi tiết tiền lương
……………………………………………………………………………..………64
Bảng 3.12 Đánh giá chênh lệch tỷ giá đổi với khoản phải trả NLĐ nước ngoài
……………………………………………………………..…….…………………65
Bảng 3.13 : Kiểm tra việc phân bổ lương vào cáo tài khoản chi phí …………..….66
Bảng 2.13 : Đánh giá chênh lệch tỷ giá đổi với khoản phải trả NLĐ nước ngoài
………………………………………………………………………………….......67
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức cơng ty Kiểm tốn Mỹ AA ………………..……..8
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phịng nghiệp vụ cơng ty Kiểm tốn Mỹ AA……………………..9
xiv
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Kiểm toán BCTC của một doanh nghiệp là cơng việc địi hỏi tính khoa học cao,
bởi lẽ BCTC được hình thành nên từ các khoản mục, lồng trong đó cịn là mối quan
hệ hữu cơ giữa các tài khoản, từ đó phản ánh bộ mặt của một doanh nghiệp cho nên
để đưa ra ý kiến trung thực và hợp lý về BCTC trong báo cáo kiểm toán, kiểm toán
viên phải khẳng định được tính trung thực, hợp lý của từng nhân tố cấu thành của
BCTC.Mục đích cuối cùng đó là khẳng định tính trung thực và hợp lý của tổng thể
thông qua việc đảm bảo đặc tính này ở cấp bộ phận.
Tiền lương vừa là nguồn thu nhập chủ yếu của công nhân viên chức. Mặt khác
tiền lương đối với doanh nghiệp lại là một yếu tố chi phí. Như vậy ta thấy tính hai
mặt của tiền lương. Người lao động thì muốn thu nhập cao hơn nhằm phục vụ cho
cuộc sống của bản thân và gia đình được tốt hơn, cịn doanh nghiệp lại muốn tiết kiệm
chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm và tăng chỉ tiêu lợi nhuận. Vì vậy công tác quản
lý tiền lương là một nội dung quan trọng, ảnh hưởng đến việc hình thành kết quả lãi
lỗ của doanh nghiệp. Nhận thấy được tính phức tạp của phần hành này, em đã cố gắng
tham khảo các tài liệu kiểm tốn của cơng ty, cũng như tham vấn từ các anh chị đã
từng tham gia thực hiện phần hành này để có thêm được những hiểu biết về các cơng
việc cụ thể cũng như trình tự thực hiện và nội dung của các công việc để đi đến mục
đích cuối cùng là xác minh của kiểm tốn về tính trung thực, hợp lý của BCTC, và
có thể từ đặc điểm của kế toán tại doanh nghiệp, bày tỏ ý kiến để khách hàng có thể
quản lý tốt hơn và khắc phục được những sai sót.
Qua q trình tìm hiểu về mặt lý thuyết tại trường kết hợp với thời gian thực
tập thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (A.A) đã giúp em thấy rõ hơn tầm quan
trọng của kiểm tốn tiền lương. Đó chính là lý do em chọn đề tài “Hồn thiện quy
trình kiểm tốn tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm tốn BCTC
do cơng ty TNHH KIỂM TỐN MỸ thực hiện” cho bài khố luận tốt nghiệp của
mình.
1
2. Ý nghĩa
Đề tài này giúp tìm hiểu cơng tác kiểm tốn khoảng mục tiền lương và các khoản
trích theo lương phù hợp với quy định của nhà nước và chuẩn mực kiểm tốn. Là cơ
sở để đi sâu tìm hiểu, phân tích và phản ánh tính trung thực của BCTC. Từ đó, đưa
ra những nhận xét, kiến nghị sát với thực tế, góp phần phát huy tính hiệu quả của
cơng tác kiểm tốn nói chung và kiểm tốn khoảng mục tiền lương nói riêng tại Cơng
ty AA và tại cơng ty khách hàng.
3. Mục tiêu
• Tìm hiểu về cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ
• Khái qt được quy trình kiểm tốn chung
• Phân tích thực tế áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương của cơng
ty kiểm tốn AA đối với khách hàng cụ thể để có được cái nhìn khách quan
của quy trình mà cơng ty đã đưa ra. Từ đó có những biện pháp cụ thể để phát
huy ưu điểm và dần khắc phục những hạn chế của quy trình này.
• Nhận xét, đề x́ t các biê ̣n pháp nhằ m góp phầ n hoàn thành công tác kiểm
toán tiề n lương và các khoản trić h theo lương ta ̣i công ty.
4. Phương pháp thực hiện
Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính; thể hiện thơng qua việc Sử
dụng các tài liệu tham khảo như các giáo trình, thơng tư, quyết định, các hồ sơ
pháp lý…làm cơ sở để thực hiện nghiên cứu đề tài
Ngồi ra cịn thực hiện một số phương pháp khác như :
Phương pháp quan sát : Là phương pháp tiếp xúc trực tiếp với đối tượng thực
tế thu thập số liệu thông qua phương diện quan sát trực tiếp
Phương pháp phỏng vấn : là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp
thông tin, số liệu cần thiết cho việc hoàn thành đề tài này, phương pháp này
được sử dụng ở giai đoạn tìm hiểu và thu thập thông tin, dữ liệu cần thiết cho
đề tài.
2
Phương pháp so sánh: là phương pháp sử dụng số liệu có sẵn để tính tốn và
so sánh các chỉ số, tỷ số giữa các năm, nhằm đưa ra những nhận định, đánh
giá về tình hình phát triển của Cơng ty, và tình hình biến động qua các năm.
Phương pháp phân tích: từ những số liệu được tính ra từ các sổ chi tiết, đưa ra
những ưu, nhược điểm của Cơng ty và từ đó tìm ra ngun nhân, đưa ra giải
pháp.
Phương pháp thống kê: là phương pháp thông qua các số liệu, dữ liệu có sẵn
để lập ra các bảng thống kê, so sánh.
5. Phạm vi nghiên cứu
Các vấn đề xoay quanh cơng tác kiểm tốn tiền lương tại cơng ty kiểm tốn
Mỹ cũng như cơng ty khách hàng XYZ. Em chỉ tập trung nghiên cứu quy trình
thơng qua các số liệu mà em có thể thu thập được trong cuộc kiểm tốn BCTC
năm 2018 tại cơng ty khách hành XYZ (do cơng ty Kiểm tốn Mỹ thực hiện).
6. Kết cấu các chương
Nội dung của bài báo cáo này gồm 4 chương:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
Chương 2: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm tốn tiền lương và các khoản trích
theo lương trong kiểm toán BCTC
Chương 3: Thực trạng kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong
kiểm tốn BCTC
Chương 4: Nhận xét và kiến nghị
3
Chương 1 :TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ
1.1. Thông tin chung về đơn vị
Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ được thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD số
03024510555 do Sở Kế hoạch Đầu tư Tp. Hồ Chí Minh cấp ngày 02/11/2011
Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ
Tên giao dịch: AMERICAN AUDITING
Tên viết tắt: A.A CO., LTD
Địa chỉ: 74 Huỳnh Khương Ninh, phường Đa Kao, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh
Số điện thoại: 08. 3932 1284
Fax:: 08. 3932 1286
Website: www.americanauditing.com
Email:
1.2. Quá trình hình thành và phát triển
Cơng ty kiểm tốn Mỹ (A.A)là tổ chức kiểm toán và tư vấn hoạt động tại Việt Nam
từ năm 2001. Với hơn 16 năm hoạt động A.A đã phục vụ hàng ngàn khách hàng và
đã phát hành hàng ngàn báo cáo chất lượng cao về kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm
tốn quyết tốn vốn đầu tư, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn niêm yết và các báo
cáo tư vấn khác.
Hiện nay A.A có trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh, chi nhánh tại Hà Nội, Đà
Nẵng và các văn phòng đại diện ở nhiều tỉnh thành trong cả nước. Qua 16 năm A.A
đã xây dựng được đội ngũ KTV chuyên nghiệp, có kỹ năng hành nghề thành thạo và
tuân thủ tốt các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
A.A cung cấp đầy đủ các dịch vụ chuyên ngành về kiểm toán và tư vấn tài chính kế
tốn. A.A được phép kiểm tốn tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc mọi thành
phần kinh tế, kể cả các ngành có quy chế riêng về việc lựa chọn và bồ nhiệm kiểm
4
toán độc lập như: Kiểm toán các tổ chức niêm yết sàn giao dịch chứng khốn, các
cơng ty đại chúng, các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán... Bên cạnh đó,
những năm gần đây A.A đã đẩy nhanh tiến trình quốc tế hóa đội ngũ kiểm tốn viên
chun nghiệp.
Hiện nay A.A đang thực hiện kiểm toán và tư vấn cho nhiều Tập đồn và Tổng cơng
ty với rất nhiều đơn vị thành viên với các dịch vụ như kiểm tốn Báo cáo tài chính
hợp nhất, báo cáo tài chính vì mục đích Thuế…
Khách hàng tiêu biểu
-
Cơng ty Cổ phần Đầu tư và Sản xuất Việt Hàn
-
Công ty TNHH Nguồn Lực Asics (Việt Nam)
-
Công Ty TNHH Sit Vina
-
Công ty Cổ phần Dệt Tân Tiến
-
…
Ngồi ra A..A cịn có một lượng khách hàng lớn trong việc kiểm toán Xây dựng cơ
bản (do chi nhánh Đà Nẵng thực hiện). Một số khách hàng tiêu biểu như :
-
Khu quản lý đường bộ V
-
Bộ Chỉ huy Quân sự tỉnh Quảng Nam
-
Trường THPT Cao Bá Qt
-
Cơng ty xây lắp Thừa Thiên Huế
-
Tịa án Nhân dân Huyện Cư- Kuin
-
Chi Nhánh ngân hàng Chính sách tỉnh Quảng Nam
-
Kho bạc nhà nước Quảng Bình
5
-
…
1.3. Đặc điểm và phương hướng hoạt động của công ty
1.3.1. Đặc điểm hoạt động
A.A hoạt động theo phương châm: “ Độc lập, khách quan, trung thực và bí mật số
liệu của khách hàng”, mục tiêu hoạt động của AA là giúp khách hàng và những người
quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình, cung cấp những thơng tin thiết thực
và các giải pháp tối ưu cho việc điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, tư vấn
hoàn thiện hệ thống kiểm soát nộ bộ, điều hành dự án cũng như việc lựa chọn và đưa
ra các quyết định đầu tư phù hợp với thực tiễn
1.3.2. Phương hướng hoạt động
Các ngành nghề kinh doanh của Công ty:
- Sản xuất các cấu kiện kim loại (chủ yếu);
- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác;
- Vận tải hàng hố bằng đường bộ;
- Bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng;
- Bán buôn kim loại và quặng kim loại;
- Hoạt động xây dựng chun dụng khác;
- Hồn thiện cơng trình xây dựng;
- Lắp đặt hệ thống xây dựng khác;
- Lắp đặt hệ thống cấp, thốt nước, lị sưởi và điều hồ khơng khí;
- Lắp đặt hệ thống điện;
- Chuẩn bị mặt bằng;
- Phá dỡ;
- Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác;
- Xây dựng cơng trình cơng ích;
- Xây dựng cơng trình đường sắt và đường bộ;
- Xây dựng nhà các loại;
6
- Gia cơng cơ khí;
1.4. Những dịch vụ do AA cung cấp
1.4.1 Kiểm toán
-
Kiểm toán BCTC, Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư
-
Kiếm toán báo cáo quyết toán dự án, Kiểm tốn BCTC vì mục đích thuế
-
Kiểm tốn hoạt động, Kiểm toán tuân tủ, Kiểm toán nội bộ
-
Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở thủ tục thỏa thuận trước
1.4.2 Tư vấn Thuế
-
Tư vấn việc áp dụng chính sách thuế, Tư vấn lập kế hoạch thuế
-
Tư vấn cơng tác kê khai và quyết tốn thuế
-
Tư vấn về các thủ tục hoàn thuế và khiếu nại về thuế
-
Hỗ trợ việc cập nhật thông tin về thuế và thuế quan
1.4.3 Kế toán
-
Dịch vụ ghi sổ và giữ sổ kế toán, Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán
-
Lập các BCTC định kỳ
-
Chuyển đổi các BCTC được lập theo VAS, IAS
-
Thiết kế và hồn thiện mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn
1.4.4 Tư vấn tài chính và quản lý
-
Tư vấn thành lập và quản lý doanh nghiệp, Tư vấn thiết lập cơ chế tài
chính nội bộ
-
Tư vấn việc sửa đổi, bổ sung chế độ kế tốn – tài chính phù hợp với yêu
cầu quản lý.
-
Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa hoặc phá sản doanh nghiệp
-
Sốt xét BCTC, thẩm định tình hình tài chính và giá trị tài sản tranh chấp,
kiện tụng.
7
.
1.5. Cơ cấu tổ chức
1.5.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Tổng Giám đốc
Giám đốc (CN HCM)
Phòng
Phòng
NV 1
NV 2
Phòng Tư vấn
Giám đốc (CN HN)
Giám đốc (CN ĐN)
Phòng
Phòng
Phòng
NV 1
NV 2
NV1
Phòng Kế tốn
Phịng
NV 2
Phịng Hành
chính Tổng hợp
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức cơng ty Kiểm tốn Mỹ AA
(Nguồn Nội bộ cơng ty Kiểm tốn Mỹ)
-
Tổng giám đốc: Là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước
và pháp luật. Đồng thời có tồn quyền quyết định mọi hoạt động của công ty,
chịu trách nhiệm về tổ chức điều hành mọi hoạt động của công ty.
-
Ban giám đốc( Các Chi nhánh ): Là người được sự ủy quyền để hỗ trợ tổng
giám đốc điều hành các hoạt động của cơng ty. Có tồn quyền quyết định với
các phịng ban, các hoạt động tại cơng ty khi tổng giám đốc vắng mặt.
-
Phòng nghiệp vụ 1 : Là phòng dành cho nhóm kiểm tốn BCTC
-
Phịng nghiệp vụ 2 : Là phịng dành cho nhóm kiếm tốn Xây dựng cơ bản
8
