Mẫu Tìm hiểu chu trình Bán hàng, Phải thu, Thu tiền.doc

Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
CÔNG TY
Tên khách hàng:
Ngày khóa sổ:
Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN
A410
1/8
Tên
Ngày
Người thực hiện
Người soát xét 1
Người soát xét 2
A. MỤC TIÊU:
(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng;
(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD này;
(3) Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB;
(4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.
B. CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN:
1. Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới bán hàng, phải thu và thu tiền
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
CÔNG TY
Tên khách hàng:
Ngày khóa sổ:
Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN
A410
2/8
Tên

Ngày
Người thực hiện
Người soát xét 1
Người soát xét 2
Các thông tin về khía cạnh kinh doanh liên quan chủ yếu tới bán hàng, phải thu và thu tiền bao gồm, nhưng không giới hạn,
các thông tin sau: Sản phẩm và dịch vụ chính của DN; cơ cấu các loại doanh thu trong tổng doanh thu; cách thức bán hàng của DN áp
dụng chủ yếu (Bán buôn, bán lẻ, trả chậm, trả góp, trao đổi hàng, bán hàng thu tiền ngay, bán qua đại lý); thị phần của sản phẩm và dịch
vụ; loại KH; mức độ phụ thuộc vào KH lớn; phát triển sản phẩm mới; tính thời vụ của hàng hóa và dịch vụ; mức độ cạnh tranh; chính sách
giá bán hàng hoặc dịch vụ; kênh phân phối; các vấn đề pháp luật quy định hoạt động của ngành; quy mô của KH; chính sách hóa đơn,
chiết khấu, giảm giá và khuyến mại; các điều khoản bán hàng thông thường; điều khoản thanh toán, hoa hồng bán hàng; bán hàng cho
các bên có liên quan; quản lý nợ phải thu; các rủi ro liên quan tới quá trình thu tiền bán hàng…
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
A410
3/8
2. Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng
Chính sách kế toán áp dụng đối với bán hàng, phải thu và thu tiền cần tìm hiểu cho từng sản phẩm và dịch vụ chính, cụ thể
như sau: thời điểm ghi nhận doanh thu, cơ sở cho việc ghi nhận doanh thu, phải thu; các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng như tỷ
lệ hoàn thành, ước tính dự phòng phải thu khó đòi; chính sách thủ tục gửi hàng hoặc bán hàng đại lý; so sánh chính sách kế toán áp
dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán; chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán; các thay đổi chính sách
kế toán và ước tính kế toán có được trình bày phù hợp…
3. Mô tả chu trình “bán hàng, phải thu và thu tiền”
Chu trình “ bán hàng, phải thu và thu tiền” được mô tả như sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) hoặc sơ đồ
(flowchart) để mô tả lại chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền của DN. Khi mô tả chu trình, cần lưu ý các thông tin sau: (1) các loại
nghiệp vụ trọng yếu của chu trình từ giai đoạn thực hiện nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ và bảo vệ các tài sản liên quan, (2) các thủ tục
kiểm soát chính của DN đối với chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt của các bộ phận, phòng ban đối với các khâu trong chu trình;
(4) các tài liệu và báo cáo chính được sử dụng cho mục đích kiểm soát trong chu trình (5) lưu ý về việc phân công phân nhiệm trong chu
trình, đảm bảo ghi nhận việc một người đảm nhiệm nhiều khâu trong một chu trình (nếu có).

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
A410
4/8

4. Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính
Các sai sót có thể
xảy ra (What can go
wrong?)
Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một số
thủ tục kiểm soát chính áp dụng để
ngăn ngừa và phát hiện kịp thời sai sót
có thể xảy ra (Key controls)
Đánh giá
về mặt
thiết kế
Kết luận
xem thủ
tục kiểm
soát chính
có được
thực hiện
Tham chiếu
tới tài liệu
thủ tục kiểm
tra bằng
quan sát
hoặc điều

tra
1. Mục tiêu kiểm soát: Doanh thu và phải thu đã ghi sổ là có thật.
1.1 Doanh thu và phải
thu là giả; được ghi
nhận nhưng chưa
giao hàng/ cung cấp
dịch vụ; hóa đơn bán
hàng được ghi nhận
nhiều hơn một lần
 Hóa đơn bán hàng chỉ được lập cho
các đơn hàng và lệnh xuất kho đã
được phê duyệt
 Trong vòng ….. ngày sau ngày kết
thúc năm, đơn đặt hàng và các tài liệu
xuất hàng phải được soát xét và thực
hiện các điều chỉnh cần thiết đối với
các hóa đơn đã viết nhưng cuối năm
hàng vẫn chưa xuất kho.
 Đối chiếu phiếu xuất kho với hóa đơn
để đảm bảo rằng một khoản doanh thu
không bị xuất hóa đơn và ghi sổ kế
toán nhiều lần
 Các thủ tục khác (mô tả):……………
………………………………………….
…………………………………………
(1) Thủ tục
kiểm soát
được thiết
kế phù hợp
để đạt mục

tiêu kiểm
soát
(2) Thủ tục
kiểm soát
chưa được
thiết kế
phù hợp
để đạt mục
tiêu kiểm
soát.
(1) Thủ tục
kiểm soát
đã được
thực hiện.
(2) Thủ tục
kiểm soát
chưa được
thực hiện
1.2 Giá bán trên hóa
đơn bị ghi cao hơn so
với biểu giá quy định
 Giá bán trên hóa đơn được kiểm tra,
đối chiếu với bảng giá và được cộng
lại trước khi chuyển cho KH
 Các thay đổi về giá bán và khuyến mại
phải được người có thẩm quyền phê
chuẩn.
 Chỉ có người có thẩm quyền mới được
thay đổi giá cả, hạn mức tín dụng, bổ
sung KH mới vào hệ thống

 Các thủ tục khác (mô tả):……………….
……………………………………………
……………………………………………
2. Mục tiêu kiểm soát : Các khoản thu tiền và giảm trừ cho KH phải được ghi chép kịp thời và đúng đắn,
và ghi giảm vào tài khoản phải thu KH.
2.1 Các khoản KH
thanh toán không
được ghi chép khi
Bộ phận nhận tiền bán hàng bằng tiền
mặt phải độc lập với kế toán theo dõi
các khoản phải thu
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
A410
5/8
Các sai sót có thể
xảy ra (What can go
wrong?)
Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một số
thủ tục kiểm soát chính áp dụng để
ngăn ngừa và phát hiện kịp thời sai sót
có thể xảy ra (Key controls)
Đánh giá
về mặt
thiết kế
Kết luận
xem thủ
tục kiểm

soát chính
có được
thực hiện
Tham chiếu
tới tài liệu
thủ tục kiểm
tra bằng
quan sát
hoặc điều
tra
nhận được, hoặc các
khoản giảm trừ không
được đưa ra và ghi
chép kịp thời, hoặc
các khoản thanh toán
không được ghi chép
đúng đối tượng của
khoản phải thu KH
k Các khoản ứng trước tiền của KH phải
được theo dõi và đối chiếu bởi một cá
nhân độc lập với kế toán phải thu.
n Các khoản hàng bán trả lại phải được
ghi chép và phản ánh trong báo cáo
nhận hàng trả lại, hàng trả lại phải
được đối chiếu khớp với việc giảm trừ
tiền của KH. Các chênh lệch phải
được điều tra.
đ Bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân
hàng được lập hàng tháng bởi một
người độc lập với kế toán ngân hàng.

n Định kì phải tiến hành đối chiếu công
nợ với KH. Các chênh lệch phải được
điều tra, xử lý.
 Các thủ tục khác (mô tả):……………….
……………………………………………
……………………………………………
3. Mục tiêu kiểm soát: Tất cả các khoản doanh thu, phải thu của DN trong kỳ đã được ghi nhận
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)