Mẫu Tìm hiểu Chu trình lương và Phải trả người lao động.doc

Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
CÔNG TY
Tên khách hàng:
Ngày khóa sổ:
Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LĐ
A440
1/7
Tên
Ngày
Người thực hiện
Người soát xét 1
Người soát xét 2
A. MỤC TIÊU:
(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng;
(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD này;
(3) Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB;
(4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả.
B. CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN:
1. Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới lương và phải trả người LĐ
Các thông tin khía cạnh kinh doanh liên quan chủ yếu tới lương và phải trả người LĐ bao gồm, nhưng không giới hạn, các
thông tin sau: bản chất kinh doanh của DN trên khía cạnh sử dụng LĐ (ngành kinh doanh dùng nhiều vốn hay LĐ, dây chuyền sản xuất
tự động hay thủ công, tỷ lệ chi phí nhân công trên doanh thu, các LĐ tuyển dụng như LĐ kỹ thuật, tay chân…, LĐ làm việc độc lập hay
phải giám sát cao; quy chế lương, các điều kiện chung trong hợp đồng LĐ cho từng loại LĐ chủ yếu; các quy định của pháp luật liên
quan tới LĐ và thuế thu nhập cá nhân; tình hình sử dụng LĐ trong năm và dự kiến cho các năm tới; cách thức quản lý LĐ; cách thức tính
lương và trả lương; các lợi ích cho LĐ cao cấp; các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế…
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
CÔNG TY

Tên khách hàng:
Ngày khóa sổ:
Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LĐ
A440
2/7
Tên
Ngày
Người thực hiện
Người soát xét 1
Người soát xét 2
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
CÔNG TY
Tên khách hàng:
Ngày khóa sổ:
Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LĐ
A440
3/7
Tên
Ngày
Người thực hiện
Người soát xét 1
Người soát xét 2
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
A440

4/7
2. Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng
Chính sách kế toán áp dụng đối với lương, phải trả người LĐ như sau: phương pháp phân loại chi phí nhân công thành sản
xuất, bán hàng, quản lý; phương pháp kế toán đổi với các khoản bồi thường, phép không dùng…, chính sách kế toán đối với các
chương trình cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu cho nhân viên; các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng như trích trước chi phí bồi
thường nhân viên, chi phí phép không sủ dụng, khác; so sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực,
chế độ kế toán; chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán; các thay đổi chính sách kế toán và ước tính kế toán có được trình
bày phù hợp…
3. Mô tả chu trình “lương và phải trả người LĐ”
Chu trình “lương và phải trả người LĐ” được mô tả như sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) hoặc sơ đồ (flowchart)
để mô tả lại chu trình lương và phải trả người LĐ của doanh nghiệp. Khi mô tả chu trình, cần lưu ý các thông tin sau cần được trình
bày: (1) các loại nghiệp vụ trọng yếu của chu trình từ giai đoạn thực hiện nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ và bảo vệ các tài sản liên
quan, (2) các thủ tục kiểm soát chính của DN đối với chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt của các bộ phận, phòng ban đối với các
khâu trong chu trình; (4) các tài liệu và báo cáo chính được sử dụng cho mục đích kiểm soát trong chu trình (5) lưu ý về việc phân
công phân nhiệm trong chu trình, đảm bảo ghi nhận việc một người đảm nhiệm nhiều khâu trong một chu trình (nếu có).
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
A440
5/7
4. Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính

Các sai sót có
thể xảy ra (What
can go wrong?)
Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một số
thủ tục kiểm soát chính áp dụng để
ngăn ngừa và phát hiện kịp thời sai sót
có thể xảy ra (Key controls)

Đánh giá
về mặt
thiết kế
Kết luận
xem thủ
tục kiểm
soát chính
có được
thực hiện
Tham chiếu
tới tài liệu
thủ tục kiểm
tra bằng
quan sát
hoặc điều
tra
1. Mục tiêu kiểm soát: Chi phí tiền lương là chi phí chi cho công việc đã được người LĐ thực hiện là
có thật
1.1 Chi phí lương
được trả cho
những người
không có thật,
hoặc người đó
không làm cho
DN
 Có chính sách và thủ tục tuyển
dụng, điều chuyển và kết thúc hợp
đồng LĐ
 Có hồ sơ LĐ đầy đủ
 Lập bảng chấm công và được phê

chuẩn bởi cấp có thẩm quyền
 Các thủ tục khác (mô tả):


(1) Thủ tục
kiểm soát
được thiết
kế phù hợp
để đạt mục
tiêu kiểm
soát
(2) Thủ tục
kiểm soát
chưa được
thiết kế
phù hợp
để đạt mục
tiêu kiểm
soát.
(1) Thủ tục
kiểm soát
đã được
thực hiện.
(2) Thủ tục
kiểm soát
chưa được
thực hiện
2. Mục tiêu kiểm soát: Chi phí tiền lương được xác định đầy đủ theo hợp đồng LĐ và quy chế lương
của DN và phù hợp với các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân
2.1 Chi phí lương

được xác định và
ghi chép không
đầy đủ và phù
hợp
 Có bộ phận độc lập soát xét các
vấn đề tuân thủ pháp luật LĐ và
thuế thu nhập cá nhân
 Các thủ tục khác (mô tả):


(1) Thủ tục
kiểm soát
được thiết
kế phù hợp
để đạt mục
tiêu kiểm
soát
(2) Thủ tục
kiểm soát
chưa được
thiết kế
phù hợp
để đạt mục
tiêu kiểm
soát.
(1) Thủ tục
kiểm soát
đã được
thực hiện.
(2) Thủ tục

kiểm soát
chưa được
thực hiện
3. Mục tiêu kiểm soát: Các mục tiêu kiểm soát khác
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)