Tải 49 câu hỏi thường gặp về thuế GTGT và hóa đơn - HoaTieu.vn

49 câu hỏi thường gặp về thuế GTGT và hóa đơn
Bạn là một kế toán bạn lắm khá chắc về thuế GTGT cũng như về hóa đơn nhưng đơi khi
bạn cũng rơi và một số tình huống cụ thể mà bạn không tự giải quyết được? Sau đây là 49
câu hỏi từ các trường hợp cụ thể của các công ty, mời các bạn tham khảo.
Câu 1: Hỏi: Tại khoản 2, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính quy định: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định)
sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và khơng chịu
thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho
sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, khác với Luật thuế GTGT. Như
vậy Doanh nghiệp áp dụng theo quy định nào cho đúng?
Đáp:
Theo quy định tại khoản 2, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính: Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu
vào nếu được dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT.
Nội dung này cũng đã được quy định cụ thể tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế
Giá trị gia tăng.
Câu 2:
Hỏi: Quyết toán thuế TNCN:
Ơng A làm việc tại Cơng ty từ tháng 11 đến tháng 12/2013 sang tháng 01/2014 nghỉ việc,
không ủy quyền cho Cơng ty quyết tốn thuế. Xin hỏi trường hợp này quyết toán năm
2013 như thế nào?
Đáp:
+ Tại điểm b.2, khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính quy định: Đối với cá nhân cư trú hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên
nhưng nghỉ việc làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu
nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần.
+ Trường hợp Ơng A khơng ủy quyền quyết tốn thuế thì Cơng ty xuất chứng từ khấu trừ
thuế để ông A tự quyết toán.
Câu 3:

Hỏi:
Doanh nghiệp chúng tơi thanh tốn tiền mua hàng bằng chứng từ ủy nhiệm chi đối với
hàng hóa trên 20 triệu đồng, nhưng những chứng từ UNC thanh toán tiền hàng hóa là các
số tài khoản tiền vay, mỗi lần DN chứng tơi nhận nợ vay thì ngân hàng cấp cho DN
chúng tôi 1 khế uớc vay là 1 số tài khoản mới và từ tài khoản này DN chúng tôi chi tiền
cho người bán. Vậy các số tài khoản này DN chúng tơi có bắt buộc đăng ký với cơ quan
thuế theo mẫu 08-MST hay không và các chứng từ thanh tốn tiền hàng trên có đúng quy
định của Luật thuế không?
Đáp:
+ Tại Điều 9 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy
định: Doanh nghiệp trong q trình sản xuất kinh doanh, khi có sự thay đổi, bổ sung số
tài khoản tại các ngân hàng thuơng mại, tổ chức tín dụng thì phải thơng báo cho cơ quan
thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi tại
tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký theo mẫu 08-MST ban hành kèm theo
Thông tư này. Do đó, đối với các số tài khoản mới được các ngân hàng thuơng mại, tổ
chức tín dụng cấp để thực hiện các giao dịch thanh tốn thì DN phải thơng báo cho cơ
quan thuế biết.
+ Tại khoản 3, Điều 15 Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính quy định: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là chứng từ chứng minh
việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán, ủy nhiệm chi cũng
là 01 hình thức thanh tốn qua ngân hàng.
Câu 4
Hỏi:
Những doanh nghiệp được ưu đãi thuế miễn thuế TNDN trong 5 năm, đối với những chi
phí phát sinh trong SXKD nhưng DN không khai hoặc không đưa vào chi phí. Doanh
nghiệp có vi phạm luật gì khơng?
Đáp: Doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán theo Nghị định
số 39/2011/NĐ-CP ngày 26/5/2011 của Chính phủ.
Câu 5

Hỏi: Giấy báo có của ngân hàng khơng viết số tiền bằng chữ, do yêu cầu của Cục Thuế
phải có số tiền bằng chữ, ngân hàng bổ sung thêm thì khơng đúng với ngày của giấy báo
có ban đầu. Đây là lỗi của ngân hàng, Cơng ty có được sử dụng chứng từ này để khấu trừ,


hồn thuế hay khơng?
Đáp:
Đề nghị Cơng ty liên hệ với ngân hàng điều chỉnh lỗi trên chứng từ. Giấy báo có của
ngân hàng sau khi điều chỉnh và có xác nhận của ngân hàng thì vẫn được chấp nhận.
Câu 6
Hỏi:
Cá nhân là nhân viên của Cơng ty có nhận được tiền thù lao kiểm soát viên do ty chuyển
cho chủ sở hữu là Sở Tài chính. Sở Tài chính chịu trách nhiệm quyết định chi trả cho các
kiểm soát viên hàng tháng 80%, phần 20% còn lại sẽ chi khi có kết quả đánh giá mức độ
hồn thành nhiệm vụ của kiểm soát viên. Trường hợp này sẽ quyết toán thuế TNCN thế
nào?
Trả lời:
Tại tiết c.2.1, điểm c.2, khoản 2, Điều 16 Thông tư số 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 quy
định cá nhân có thu nhập nhận được từ hai nơi trở lên thuộc diện tự quyết toán thuế, nơi
nộp hồ sơ quyết toán là cơ quan trực tiếp quản lý thuế đối với Công ty.
Câu 7
Hỏi:
Khi đăng ký thuế, Công ty đã thông báo với cơ quan thuế tài khoản mở tại ngân hàng. Để
tiện lợi cho khách hàng giao dịch, Công ty mở thêm tài khoản ở các ngân hàng khác,
Cơng ty có phải thơng báo với với cơ quan thuế các tài khoản mới này không?
Trả lời:
Tại Điều 9, Chương I Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, trong q trình hoạt
động, khi doanh nghiệp có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại,
tổ chức tín dụng thì phải thơng báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10
(mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi.

Câu 8
Hỏi:
Khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất đối với trường hợp Công ty không thuộc đơn vị
kinh doanh bất động sản thì có thực hiện kê khai thuế GTGT hay không?


Đáp:
Tại khoản 10, Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về
hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT thì
hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải kê khai thuế GTGT mà không phụ thuộc đơn
vị có chuyên kinh doanh bất động sản hay khơng. Giá tính thuế là giáchuyển nhượng bất
động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT.
Câu 9
Hỏi:
Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội
trong doanh nghiệp có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không?
Đáp:
Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội
trong doanh nghiệp là khoản chi phí được trừ theo quy định tại Điểm a, Khoản 1, Điều 9
Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Câu 10
Hỏi:
Doanh nghiệp lập hồ sơ kê khai thuế GTGT như thế nào đối với các trường hợp khơng
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT?
Đáp:
Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo Điều 5, Thơng tư
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì doanh nghiệp kê khai vào mục
5 trên Bảng kê mẫu 01-1/GTGT.

Câu 11
Hỏi:
Đối với các hoá đơn xuất khẩu đã đặt in và thông báo phát hành trước thời điểm Nghị
định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ có hiệu lực thi hành, nhưng chưa
sử dụng hết thì xử lý như thế nào?
Đáp:


Doanh nghiệp tạm thời ngưng sử dụng hóa đơn xuất khẩu chuyển sang sử dụng hóa đơn
GTGT. Việc tiêu hủy hóa đơn khơng sử dụng được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 27
Thông tư số 64/2013 ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ đối với trường hợp đơn vị có hố đơn khơng tiếp tục sử dụng phải thực hiện
huỷ hố đơn.
Câu 12 NNT:
Hỏi:
Doanh nghiệp có thể liên hệ Cục Thuế để đối chiếu số liệu hàng năm nhằm sớm phát hiện
các sai sót trong q trình kê khai thuế của mình. DN có những rủi ro cao về những
khoản bị phạt chậm nộp mà bản thân DN do sơ sót nào đó khơng biết (ví dụ tiền th đất,
thuế mơn bài…).
Đáp:
Trường hợp DN muốn cơ quan thuế xác nhận nghĩa vụ thuế (các khoản thuế đã nộp)
trong một thời điểm nào đó thì có văn bản gởi đến Cục Thuế nêu rõ yêu cầu. Trường hợp
cần đối chiếu số liệu với Cục Thuế thì liên hệ Phịng kê khai kế tốn thuế thuộc Cục
Thuế.
Câu 13
Hỏi:
Trong q trình sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại
các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì có cần thơng báo với cơ quan thuế hay
khơng?
Trả lời:

Công ty phải gửi bổ sung thông tin về số tài khoản thay đổi với cơ quan thuế theo mẫu số
08-MST tại Điều 9, Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Câu 14
Hỏi:
Trong hoạt động mua bán hàng hố, trường hợp bên mua được bên bán hỗ trợ chi phí vận
chuyển thì bên mua có phải xuất hố đơn VAT đối với khoản chi phí được hỗ trợ này
khơng? Khoản này có được cấn trừ vào cơng nợ mua hàng khơng? Việc cấn trừ có được
xem là thanh tốn qua ngân hàng?


Đáp:
- Theo quy định tại Khoản 1, Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính thì bên mua khơng phải khai thuế, tính thuế GTGT, khoản tiền hỗ trợ này
chỉ cần lập chứng từ thu theo quy định.
- Theo quy định tại Điểm b, Khoản 4, Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC, khoản tiền
hỗ trợ mà bên mua nhận, được cấn trừ vào công nợ giữa hai bên nếu được quy định cụ thể
trong hợp đồng; khoản thanh toán theo hình thức cấn trừ này nếu có nêu rõ trong hợp
đồng cũng được xem là hình thức thanh tốn khơng dùng tiền mặt.
Câu 15
Hỏi:
Khi xuất hố đơn trả lại hàng thì đơn vị mua hàng kê khai thuế như thế nào?
Đáp:
Khi xuất hoá đơn trả hàng theo Điểm 2.8, Phụ lục 4, Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày
15/5/2013 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14/5/2010 của Chính phủ quy định về hố đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ thì đơn vị mua
kê khai giảm thuế GTGT đầu vào.
Câu 16
Hỏi:
Tổng doanh thu hàng hoá bán ra có bao gồm doanh thu khơng kê khai tính thuế khơng?
Đáp:

Tổng doanh thu hàng hố dịch vụ bán ra = Doanh thu chịu thuế GTGT + Doanh thu
không chịu thuế GTGT + Doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế GTGT.
Câu 17
Hỏi:
Cơng ty đã gởi hồ sơ quyết toán thuế tài nguyên (sử dụng nước dưới đất phục vụ sản
xuất) thực hiện theo Quyết định số 22/QĐ-UBND (03/6/2011) đơn giá tính thuế là: 4.000
đồng/m3.
Vào ngày 03/4/2014, tại hội nghị triển khai chính sách thuế mới tại Cục Thuế, tơi được
hướng dẫn quyết tốn theo Quyết định số 23/2013/QĐ-UBND (ngày 15/7/2013) thì đơn


giá là: 5.000 đồng/m3. Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn điều chỉnh quyết toán thuế tài
nguyên năm 2013.
Đáp:
Theo Điều 6 Thơng tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 của Bộ Tài chính thì giá
tính thuế tài ngun là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác
chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên
do UBND cấp tỉnh quy định.
Trường hợp đơn vị chị đã nộp tờ khai quyết toán thuế tài nguyên năm 2013 nhưng phát
hiện sai sót về giá tính thuế tài ngun thì lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo
mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và nộp lại tờ khai
quyết toán thuế bổ sung theo mẫu 02/TAIN cho cơ quan thuế.
Câu 18
Hỏi:
Cơng ty có nguồn cá thu mua của người dân, vừa có cá do Cơng ty tự ni, khi bán nội
địa thì ghi thuế suất thuế GTGT như thế nào?
Đáp:
Theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, Công ty bán sản
phẩm cá mua của người dân và cá tự sản xuất thuộc sản phẩm chăn nuôi, thuỷ sản, hải

sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh
nghiệp, hợp tác xãở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế
GTGT. Trên hố đơn GTGT, ghi dịng giá bán là giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế
suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Câu 19
Hỏi:
Công ty đang sử dụng hóa đơn XK, theo quy định mới thì phải chuyển sang sử dụng hóa
đơn GTGT nhưng loại hóa đơn GTGT của Công đã đặt in trước đây,đã đăng ký phát hành
khơng có tiếng Anh và thiếu nhiều thơng tin như hợp đồng, số cost, số sill, ngày tàu
chạy…? Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn thực hiện tạo điều kiện thuận lợi Cơng ty.
Đáp:
Đối với các hố đơn xuất khẩu, trường hợp Công ty đã đặt in và thông báo phát hành


trước thời điểm Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ có hiệu lực
thi hành nhưng chưa sử dụng hết, nếu có nhu cầu thì vẫn được tiếp tục sử dụng. Đến ngày
01/6/2014 cơ quan thuế sẽ không tiếp nhận thơng báo phát hành hóa đơn xuất khẩu.
Trường hợp Cơng ty đã đăng ký trước ngày 01/6/2014 thì phải đăng ký số lượng hóa đơn
cịn tồn chưa sử dụng gửi đến cơ quan thuế để tiếp tục sử dụng chậm nhất đến ngày
31/7/2014.
Để thể hiện được nhiều thông tin riêng trên hóa đơn GTGT, Cơng ty có thể đặt in riêng
loại hóa đơn GTGT dành cho hoạt động xuất khẩu (cần đảm bảo quy định về hình thức
của hóa đơn GTGT).
Câu 20
Hỏi:
Thuế suất thuế GTGT như thế nào đối với các sản phẩm từ cá như các loại philê, cá
nguyên con, cá cắt khúc, thịt vụn, dè cá, kỳ cá, bong bóng, bao tử?
Đáp:
Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, đối với các sản phẩm chăn

nuôi, thuỷ sản, hải sảnthu hồi trong q trình sơ chế thơng thường, chưa chế biến thành
sản phẩm khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh
thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Câu 21
Hỏi:
Trong 03 tháng đầu năm 2014, Cơng ty tơi đã xuất hóa đơn GTGT bán mặt hàng cám đã
xuất hóa đơn và khơng tính thuế, đã kê khai thuế. Nay theo hướng dẫn của Cục Thuế thì
mặt hàng này chịu thuế 5%. Vậy tơi phải điều chỉnh hóa đơn, kê khai lại như thế nào?
Đáp:
Tại khoản 3 Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 hướng dẫn thi hành
Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định: “Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người
mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau
đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận
bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hố đơn điều chỉnh sai sót. Hố đơn


ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia
tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều
chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu
vào. Hố đơn điều chỉnh khơng được ghi số âm (-).”
Theo đó, đề nghị Cơng ty của bạn phối hợp với người mua hàng lập biên bản hoặc có
thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời Cơng ty lập hố đơn điều chỉnh sai sót.
Căn cứ vào hố đơn điều chỉnh, Cơng ty và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua,
bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Câu 22
Hỏi:
Cá phi lê không khai thuế áp dụng vào thời điểm nào của năm 2014?
Thuế suất thuế GTGT khi bán các mặt hàng mỡ cá tra, bột xương cá tra, máu cá tra chưa
qua sơ chế, nước máu cá đã qua hệ thống xử lý nước thải?

Đáp:
Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm chăn nuôi, thuỷ
sản, hải sảnthu hồi trong q trình sơ chế thơng thường, chưa chế biến thành sản phẩm
khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại
khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Thời điểm áp dụng quy định nêu trên là từ ngày 01/01/2014.
Trường hợp sản phẩm thu hồi như mỡ cá, bột xương cá, máu cá, nước máu cá đã được
chế biến thành sản phẩm khác thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo mặt hàng đó.
Ví dụ:
- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sảnđã chê biến thành thức ăn gia súc, gia
cầm và thức ăn cho vật nuôi khác như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột
tôm và các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm và vật ni thì phải tính thuế
GTGT là 5%.
- Sản phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thuỷ sản,
hải sản khác đã qua chế biến, tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất của sản phẩm khác là
10%.
Câu 23


Hỏi:
Công ty TNHH MTV TM XNK Tân Phát Chợ Mới được chuyển đổi loại hình từ DNTN.
Đề nghị Cục Thuế cho biết có thuộc trường hợp đặt in hóa đơn lần đầu theo quy định mới
không?
Đáp:
Theo quy định tại Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 về quản lý hóa đơn thì
doanh nghiệp chuyển đổi loại hình khơng thuộc đối tượng in hóa đơn lần đầu phải đăng
ký với cơ quan thuế. Công ty cần lưu ý khi thay đổi tên doanh nghiệp trên hóa đơn phải
thơng báo phát hành theo quy định.
Câu 24

Hỏi:
Doanh nghiệp quyết toán thuế TNDN năm 2011 phát sinh số lỗ là 130 triệu đồng. Sang
năm 2012 doanh nghiệp phát sinh lãi là 100 triệu đồng nhưng doanh nghiệp khơng
chuyển số lỗ từ năm 2011 sang, do đó năm 2012 doanh nghiệp tính và nộp thuế TNDN
bình thường. Vừa rồi, khi quyết toán thuế TNDN năm 2013 doanh nghiệp phát sinh lãi là
140 triệu đồng. Vậy xin hỏi doanh nghiệp được chuyển số lỗ 130 triệu của năm 2011 vào
năm 2013 không?
Đáp:
Theo nguyên tắc chuyển lỗ khi quyết tốn thuế TNDN, nếu DN bị lỗ thì được chuyển
tồn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo; thời gian
chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Do đó, năm
2011 Cơng ty phát sinh lỗ 130 triệu, năm 2012 phát sinh thu nhập chịu thuế 100 triệu thì
Cơng ty phải chuyển tồn bộ số lỗ 130 triệu của năm 2011 vào thu nhập chịu thuế năm
2012, số lỗ còn lại của năm 2011 là 30 triệu Công ty được chuyển vào các năm tiếp theo
nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm 2012.
Do vậy, Công ty được kê khai bổ sung, điều chỉnh kê khai thuế theo quy định của Luật
Quản lý thuế. Trường hợp tính đến thời kỳ điều chỉnh kê khai thuế có phát sinh số thuế
TNDN nộp thừa thì Cơng ty được trừ vào số thuế phát sinh phải nộp hoặc đề nghị hoàn
trả.
Câu 25
Hỏi:


1. Công ty nuôi cá tra, thu hoạch đem bán cho DN khác, trước đây cá tra là mặt hàng
không chịu thuế nên Công ty không được khấu trừ thuế đầu vào, nay nếu theo quy định
mới thì trường hợp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến
thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho DN, HTX ở khâu kinh
doanh thương mại thì khơng phải kê khai, nộp thuế GTGT, vậy xin hỏi DN A có được
khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng cá tra không?
2. Một số tỉnh hiện nay đã triển khai như sau: Mặt hàng phi lê cá ba sa, cá tra đông lạnh,

phế phẩm thu hồi như đầu, da, xương, mỡ, bao tử cá khi bán ra phải kê khai, tính và nộp
thuế GTGT áp dụng thuế suất 5%, Cty chúng tôi đã mua sản phẩm này của họ đều được
xuất hóa đơn có thuế suất là 5%. Vậy xin hỏi có được khấu trừ thuế đầu vào hay không?
Đáp:
1. Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành
Luật thuế GTGT:
- Trường hợp DN trực tiếp nuôi cá tra, thu hoạch bán ra mặt hàng này là sản phẩm chưa
chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng
không chịu thuế, do đó khơng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Riêng trường hợp Cơng ty tổ chức sản xuất khép kín, hạch tốn tập trung có sử dụng sản
phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu
thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại các khâu được khấu trừ toàn bộ.
- Trường hợp DN A chỉ thu mua cá của người sản xuất rồi bán ra mặt hàng này thuộc sản
phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho DN,
HTX ở khâu kinh doanh thương mại thì khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Số thuế
GTGT đầu vào liên quan đến hoạt động này được khấu trừ.
2. Mặt hàng phi lê cá ba sa, cá tra đông lạnh, phế phẩm thu hồi từ hoạt động sơ chế thông
thường cho ra các mặt hàng như đầu, da, xương, mỡ, bao tử cá, máu cá… hiện nay được
một số tỉnh hướng dẫn DN khi bán ra phải tính và nộp thuế GTGT theo thuế suất 5%,
Công ty đã mua sản phẩm này của họ thì được khấu trừ thuế.
Câu 26
Hỏi:
Xin cho hỏi có phải từ ngày 01/01/2014, tất cả tài sản cố định từ 30 triệu trở lên sẽ không
được khấu trừ thuế?


Trả lời:
Luật thuế GTGT sửa đổi đã bỏ quy định: “thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử
dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không
chịu thuế GTGT được khấu trừ tồn bộ”. Điều này khơng có nghĩa là thuế GTGT của

TSCĐ từ 30 triệu trở lên từ ngày 01/01/2014 sẽ không được khấu trừ thuế mà quy định
mới là: Vẫn được khấu trừ thuế GTGT của TSCĐ trong các trường hợp khác, như:
- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụngcho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
chịu thuế GTGT.
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành TSCĐ là nhà ăn ca, nhà nghỉ
giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động
trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các
khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
- Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch tốn tập trung có sử
dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để sản xuất ra mặt
hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng tại các khâu sản
xuất, chế biến được khấu trừ.
Câu 27
Hỏi:
Chứng từ chuyển khoản qua NH đối với hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng theo quy
định mới là như thế nào?
Đáp:
Tại Điều 14, Mục 1, Chương III Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy
định: Được khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn GTGT được thanh tốn khơng dùng tiền
mặt khi mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT.
Theo quy định nêu trên thì chỉ áp dụng đối với hóa đơn GTGT, riêng hóa đơn bán hàng
khơng bắt buộc phải thanh tốn khơng dùng tiền mặt. Tuy nhiên, nếu hóa đơn bán hàng
thanh tốn bằng tiền mặt thì khơng được hạch tốn vào chi phí được trừ khi tính thuế
TNDN.
Câu 28
Hỏi:
Doanh nghiệp có vùng ni cá, những chi phí phát sinh tại vùng ni như: Thuê chiếc


xuồng của người dân để chở cá từ vùng này sang vùng kia, có khi thuê xe honda đầu, có

khi thuê người dân sửa chữa linh tinh. Như vây, Công ty lập bảng kê mẫu 01 để đưa vào
chi phí được không?
Đáp:
Theo quy định tại Khoản 2.4, Điều 6, Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định Chi phí của doanh nghiệp mua hàng
hóa, dịch vụ khơng có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua
vào (theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ thanh toán cho
người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: mua hàng hóa là nông sản, lâm
sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm
bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ
sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người
trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp
bán ra và một số dịch vụ mua của cá nhân khơng kinh doanh.
Do đó, chỉ các hàng hóa, dịch vụ nêu trên DN được lập bảng kê thu mua kèm theo chứng
từ thanh toán (phiếu chi tiền hoặc biên nhận có ký tên người nhận tiền) nếu người bán
hàng, cung ứng dịch vụ khơng có hóa đơn.
Câu 29
Hỏi:
Trường hợp các khoản chi của Công ty như nêu trên có giá trị trên 2 triệu thì có khấu trừ
thuế TNCN không?
Đáp:
- Theo quy định tại Khoản 2, Điều 2, Chương I và Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Chương IV,
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính: Cơng ty trả tiền cơng,
tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân từ hai triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế
TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân thuê sửa chữa chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu
trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau
khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kếtgửi tổ
chức trả thu nhập đểtạm thời chưa khấu trừ thuế.Cá nhân làm cam kết chịu trách nhiệm

về bản cam kết, nếu phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý


thuế. Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Câu 30
Hỏi:
Theo công văn 178/CT-TTHT ngày 12/02/2014 của Cục Thuế tỉnh An Giang đã hướng
dẫn 01 DN trong tỉnh về mặt hàng củi trấu (trấu ép thành viên) thuộc mặt hàng không
khai thuế GTGT. Tại hội nghị này đã hướng dẫn mặt hàng này áp dụng thuế suất 5%. Xin
hỏi thuế suất 5% này áp dụng vào thời gian nào?
Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn rõ vấn đề này về thời gian áp dụng thuế suất 5% và các hóa
đơn đã xuất, đã khai khơng tính thuế thì nay có phải điều chỉnh không?
Đáp:
Đối với thuế suất thuế GTGT mặt hàng củi trấu (trấu đã ép thành dạng viên, thanh,
khối…) chưa được chế biến thành sản phẩm khác, trước đây đã có hướng dẫn của Tổng
cục Thuế (tại văn bản số 4472/TCT-CS ngày 05/11/2010) xác định: “Mặt hàng trấu ép là
sản phẩm trồng trọt chỉ qua sơ chế, chưa được chế biến thành sản phẩm khác. Nếu sản
phẩm này do tổ chức, cá nhân tự sản xuất và bán ra thì thuộc đối tượng không chịu thuế
GTGT; Mặt hàng trấu ép bán ra ở khâu kinh doanh thương mại thì áp dụng mức thuế suất
thuế GTGT là 5%.”
Nay theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm trồng trọtthu hồi
trong quá trình sơ chế thông thường, chưa chế biến thành sản phẩm khác được Công ty
bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính
nộp thuế GTGT.
Do đó, mặt hàng này khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, thời điểm áp dụng quy
định này từ ngày 01/01/2014. Cục Thuế đã hướng dẫn doanh nghiệp khơng tính thuế
GTGT mặt hàng này.
Tuy nhiên, giữa các tỉnh đã có sự chưa thống nhất nhau về mặt hàng này, một số tỉnh
triển khai khơng tính thuế, một số tỉnh triển khai tính thuế 5%. Cục Thuế đã có văn bản

đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn để các tỉnh áp dụng thống nhất. Trong khi chưa có
văn bản hướng dẫn của cấp trên, từ ngày 31/3/2014, Cục Thuế đã hướng dẫn DN tính
thuế mặt hàng này là 5%.
Trường hợp các DN đã áp dụng mức thuế khác hoặc khơng tính thuế mặt hàng này thì
khơng điều chỉnh và chờ có hướng dẫn của Tổng cục Thuế để thực hiện thống nhất.


Câu 31 Cty CP XNK Nông sản Thực phẩm AG
Hỏi:
Các mặt hàng cá tra, thủy sản chỉ qua sơ chế thơng thường cắt phi-lê thuộc nhóm thực
phẩm tươi sống chưa qua chế biến chịu thuế suất 5% hay nhóm sản phẩm chăn ni chưa
qua chế biến khơng phải tính thuế GTGT?
Từ ngày 01/01/2014 Cơng ty đã xuất hóa đơn có thuế 5%. Nay có phải điều chỉnh kê khai
thuế hay không?
Đáp:
Theo quy định tại điểm 7, Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT thì mặt hàng cá tra xẻ thịt, cắt phi-lê thuộc nhóm
sản phẩm thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại áp dụng thuế xuất 5%.
Thực phẩm tươi sống cịn được giải thích: “Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm
chưa được làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch,
bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt
gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thuỷ sản, hải sản khác. Trường hợp thực
phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%.”
Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT:
“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm
trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ
qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xãở khâu kinh doanh thương mại
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT”.
Như vậy, chỉ nhóm sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành

các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thơng thườngsẽ khơng tính thuế; riêng nhóm
Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành
sản phẩm khácvẫn tính thuế 5%.
Mặt hàng cá tra cắt phi-lê vừa thuộc nhóm thực phẩm tươi sống vừa thuộc nhóm sản
phẩm chăn ni chưa qua chế biến. Thời gian qua, việc triển khai áp dụng thuế suất thuế
GTGT đối với mặt hàng này giữa các tỉnh đã có sự chưa thống nhất nhau, một số tỉnh
triển khai khơng tính thuế, một số tỉnh triển khai tính thuế 5%. Cục Thuế đã có văn bản
đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn để các tỉnh áp dụng thống nhất.


Trong khi chưa có văn bản hướng dẫn của cấp trên, từ ngày 31/3/2014, Cục Thuế đã
hướng dẫn DN không tính thuế mặt hàng này.
Trường hợp các DN đã tính thuế 5% hoặc khơng tính thuế mặt hàng này thì khơng điều
chỉnh và chờ có hướng dẫn của Tổng cục Thuế để thực hiện thống nhất. Các DN, HTX
nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn
đầu vào có thuế 5%.
Câu 32
Hỏi:
Công ty chúng tôi khấu trừ thuế TNCN của người lao động có vướng mắc như sau: Theo
quy định thì mẫu cam kết của cá nhân (mẫu số 23/CK-TNCN) thì được khai từ khi được
cấp mã số thuế, nếu trong năm 2013 cá nhân chưa có MST, khi quyết tốn năm 2013 có
được áp dụng cho cả năm khơng? Hay chỉ được tính kể từ khi cam kết?
Đáp:
Căn cứ Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn về thuế TNCN, trường
hợp Công ty phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân
nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu
trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa
đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (mẫu 23/CK-TNCN) gửi tổ
chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu
nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập (cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm cam
kết) Công ty không khấu trừ thuế. Do đó khoảng thời gian mà Cơng ty chưa nhận được
Bản cam kết thì Cơng ty vẫn phải khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN của cá nhân đó.
Câu 33
Hỏi:
Xí nghiệp là Chi nhánh của Công ty ở TP HCM. Xin hỏi khi XN mua hàng nông sản rồi
chuyển về Cơng ty mẹ thì khơng phải xuất hóa đơn, vậy các chi phí liên quan như vận
chuyển thu mua, bảo quản… thì hạch tốn như thế nào?
Đáp:
Theo quy định tại Thơng tư số 156/2013 ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, trường hợp Chi nhánh là đơn vị trực thuộc


hạch tốn phụ thuộc có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, Chi nhánh thu mua và
chế biến gạo tại địa bàn tỉnh An Giang, sau đó điều chuyển gạo về trụ sở chính, Chi
nhánh phải sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để xuất hàng cho trụ sở
chính.
Trường hợp khi điều chuyển hàng hóa về trụ sở chính có phát sinh các chi phí liên quan
thì Chi nhánh hạch tốn riêng, cuối tháng tập hợp các khoản chi phí phát sinh và chuyển
kết quả này về trụ sở chính để hạch tốn, Xí nghiệp khơng phải xuất hóa đơn GTGT đối
với các khoản chi phí này.
Câu 34
Hỏi:
Trường hợp các hóa đơn đặc thù như điện, nước, bưu chính, viễn thơng được thiết kế theo
mẫu A5 nên kích thước nhỏ, nếu ghi đầy đủ tên đơn vị, địa chỉ thì khơng đủ chỗ trên
giấy, buộc người lập phải viết tắt, vậy thì có được xem là hợp lệ không?
VD: Tên đơn vị: Công ty Điện lực An Giang – Điện lực Long Xuyên
Nhưng hóa đơn đặc thù không thể viết đầy đủ nên viết tắt là Điện lực Long Xuyên được
không?
Đáp:

Căn cứ quy định tại Thơng tư số 64/2013/TT-BTC về hóa đơn thì Cơng ty không được
viết tắt tên đơn vị mà cần thu nhỏ cở chữ để bố trí phù hợp trên khổ giấy A5, có thể thể
hiện tên đầy đủ thành 02 dịng.
Câu 35
Hỏi:
Theo Thơng tư 219/2013 về thuế GTGT thì thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào
được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó. Trường hợp CSKD phát
hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ
sung trước khi CQT công bố QĐ kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở NNT.
Vậy nếu trong kỳ khai thuế GTGT tháng 3/2014, Công ty phát hiện 1 hóa đơn đầu vào
cịn sót của tháng 01/2014 thì có được kê khai hóa đơn đó trên Tờ khai thuế và Bảng kê
mua vào (PL01-2/GTGT) của tháng 3 không? Hay là phải làm điều chỉnh, bổ sung lại tờ
khai thuế của tháng 01/2014.
Trường hợp điều chỉnh lại tờ khai thuế của tháng 01 thì có phải điều chỉnh lại số thuế đầu


vào được khấu trừ của tờ khai tháng 02 để số thuế GTGT khấu trừ được liên tục hay
không?
Đáp:
Trường hợp trong kỳ khai thuế tháng 3/2014, Công ty phát hiện hóa đơn đầu vào tháng
01/2014 cịn thiếu trên tờ khai, thì thủ tục điều chỉnh như sau:
- Trường hợp Cơng ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm tăng số thuế GTGT chưa
khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh
tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được
khấu trừ của các kỳ trước” chỉ tiêu 38 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế
tháng 03/2014.
Hồ sơ Công ty nộp cho cơ quan thuế theo quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC:
- Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 đã điều chỉnh tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm tăng số thuế GTGT chưa
khấu trừ của kỳ tình thuế tháng 01/2014;

- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu
có).
Câu 36
Hỏi:
Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo Điều 5 thông tư 219/2013.
Khi lập hồ sơ khai thuế GTGT thì Cơng ty kê khai hóa đơn thuộc đối tượng tại khoản 5
điều 5 vào mục “5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT” của
bảng kê mẫu số: 01-1/GTGT (bán ra), mẫu số: 01-2/GTGT (mua vào).
Ngoài ra, những đối tượng khác thuộc điều 5 của Thơng tư này thì có kê khai vào mục
này như đối tượng tại khoản 5 điều 5 nêu trên không?
Trả lời:
Những đối tượng khác thuộc điều 5 của Thông tư này thì vẫn phải khai vào mục “5. Hàng
hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT”.
Câu 37
Hỏi:


Theo quy định mới về hóa đơn quy định loại hóa đơn xuất khẩu khơng cịn sử dụng kể từ
ngày 01/3/2014. Vậy Cơng ty hiện đang tồn nhiều cuốn hóa đơn xuất khẩu chưa sử dụng,
Công ty sẽ phải xử lý như thế nào?
Đáp:
Căn cứ Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ về việc sửa đổi Nghị đính số
51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có hiệu lực thi hành từ
01/3/2014 đã bãi bỏ loại hóa đơn xuất khẩu, hoạt động xuất khẩu được sử dụng hóa đơn
GTGT.
Đề nghị Cơng ty tạm thời sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu, việc tiếp tục
sử dụng số đã in hiện đang còn tồn nhiều hay vấn đề hủy bỏ như thế nào sẽ được hướng
dẫn cụ thể tại Thông tư sẽ ban hành tới đây.
Câu 38
Hỏi:

Đề nghị hướng dẫn cách áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành chánh theo Thông tư số
10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 và Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013
của Bộ Tài chính:
Các mức xử phạt tiền nêu trong các quy định nêu trên tính theo từng vụ việc phát sinh
hay tính theo số lỗi vi phạm trong một vụ việc.
Đáp:
Theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính
hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn thì một hành vi vi phạm hành chính
về hóa đơn chỉ bị xử phạt một lần; Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành
chính về hóa đơn hoặc vi phạm hành chính về hóa đơn nhiều lần thì bị xử phạt về từng
hành vi vi phạm; Trường hợp các hành vi vi phạm về hóa đơn dẫn đến hành vi khai sai
làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, được hoàn hoặc dẫn
đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo
hướng dẫn tại Thông tư này và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
Câu 39
Hỏi:
Xin hỏi về thuế suất mặt hàng cám, trấu củi, trấu viên là bao nhiêu ?
Đáp:


Theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính, doanh nghiệp bán mặt hàng cám, trấu củi, trấu viên (củi trấu) thuộc nhóm áp dụng
thuế suất thuế GTGT 5% không phân biết bán cho đối tượng nào.
Câu 40
Hỏi:
Trước đây mặt hàng nhập khẩu như bắp khơng có thuế GTGT nhập khẩu nhưng từ tháng
01/2014 mặt hàng bắp đã có thuế GTGT nhập khẩu, vậy khi DN bán mặt hàng bắp có
phải nộp thuế GTGT đầu ra hay không? đơn vị bán là đơn vị sản xuất thức ăn gia súc
(Cty CP XNK Nông sản thực phẩm An Giang)
Đáp:

Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm trồng trọt chưa
chế biến thành sản phẩm khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu
kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Do đó DN bán mặt hàng bắp cho DN, HTX khác khơng phải tính thuế GTGT, thuế
GTGT nhập khẩu được khấu trừ thuế đầu vào.
Câu 41
Hỏi:
1/ Thuế suất đối với hoạt động gia công cá phi lê là bao nhiêu?
2/ Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại văn bản gần đây thì DN bán các mặt hàng khơng
phải tính thuế GTGT chỉ áp dụng đối với DN mua áp dụng phương pháp khấu trừ. Vậy
làm sao DN bán nhận biết DN mua nộp thuế theo phương pháp nào?
3/ Con cá trước khi phi lê không chịu thuế hay sau khi phi lê khơng chịu thuế? nếu chịu
thuế thì thuế suất là bao nhiêu?
Đáp:
1/ Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm trồng trọt, chăn
nuôi chưa chế biến thành sản phẩm khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã
ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Do đó, chỉ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa chế biến thành sản phẩm khác được