Quản lý thuế đối với các dự án thuỷ điện đầu tư tại lào

Qun l thu i vi c d  thu in u
t ti L


Trn Th 


Khoa Lut
Lu Lut Kinh t: 60 38 50
ng dn:  Qunh Chi
o v: 2012


Abstract. Tt v qu i v   n
i C u thc trlut Vit
Nam v qu i v  i C 
n ngh u qu t
chc thc hit v qu i v  i Cng
 

Keywords. Lut thu; Qu; t Vit Nam; D ; ; Thy
n

Content

LỜI MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài
 T t s d n ti
 n Xekaman 3, d  n Xekaman 1, d n
Khi trin khai thc hi  u
i thc hi np thu i vc Viu s qu ca

m quyn ca Vit v thu  
p, vy nhi ng np thu  
th ng c i phi
 thc hin.
2. Mục tiêu nghiên cứu
 ng v c tin v ct v qu
i vi d 
thc tr i v  
nh cc tit trong thc tin; ch ra nhm,
m, nhng mng mc
u thc t  xun ngh nhm tip t
nh v qung tht lng, hiu qu  i
vi v c nhu cu ca doanh
nghii mi, hi nhp quc t.
3.Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu đề tài
3.1. Đối tượng nghiên cứu:
Lu t v Qu 
thu i v c tin thc hin P
luQu ct Vii vi d 
3.2.Phạm vi nghiên cứu:
Hoc thu n tu s u chnh
ca hai h tht v thu tht thu ca Vi thng
t thu c ct kinh
t   ct v qu ca Vii vi
d 
 liu s dng trong luc ly t kt qu khc tin
thc hit v qu i v 
.
n ho n t
nhing chu s qu cm quyn ca Vit Nam, bao

gm: ng ty TNHH thn Xekaman3 - ch  u (Tng thn
ch v phc v cho hong ca d
  nh c




thu i vm hu hn th th 
u.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu:

 t, 
.
5. Tình hình nghiên cứu:
 c tin, v qu u hc gi
u  nh au.  t qun
 n nay, vc l
v Pt Qu i vi doanh nghic thn
 .
6. Đóng góp mới của luận văn:
Lung v c tin ct v Qu
Pt v Qu i v  

c trt Vit Nam v qu i v d n

 xut nhng gin ngh nht v qu, to
u kin thun lc m rng
thu qu thc hit v Qu i v c

7. Kết cấu luận văn:

   

Chương 1: Tổng quan pháp luật về quản lý thuế đối với các dự án dự án Thuỷ
điện đầu tư tại Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào
Chương 2: Thực trạng pháp luật Việt Nam về quản lý thuế đối với các dự án thuỷ
điện đầu tư tại Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào.
Chương 3: Giải pháp, kiến nghị hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả tổ chức
thực hiện pháp luật về quản lý thuế đối với các dự án thuỷ điện đầu tư tại Cộng hoà dân
chủ nhân dân Lào.
CHƢƠNG 1:
TỔNG QUAN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC
DỰ ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƢ TẠI CHDCND LÀO

1.1 Khái quát chung về thuế, quản lý thuế và pháp luật về quản lý thuế đối với
các dự án thủy điện đầu tƣ tại CHDCND Lào
1.1.1 Khái niệm, phân loại thuế, vai trò của thuế
1.1.1.1 Khái niệm về thuế: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các thể
nhân và pháp nhân cho Nhà nƣớc theo mức độ và thời hạn đƣợc pháp luật quy định,
không mang tính hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung của toàn xã hội.
1.1.1.2. Phân loại thuế
   thng thu i, c th


Thu trc thu hu 
b. C: 
, 
,
th
, 


1.1.1.3. Vai trò của thuế
a.  
b. 
c.     
.
1.1.2 Khái niệm, nội dung quản lý thuế
1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế:
 :
Theo nghĩa rộng: 



Theo nghĩa hẹp: Qu       c v thu  c t
chc, qup thu bao gng nghip v 
chc thung ch ho nht
c thc hin b.
Lut Qu s c Quc h hp th 
u lc k t t tt
quu ch c qu p
1.1.2.2 Nội dung quản lý thuế
u 3 Lut qu iu 3 TT28/2011/TT-BTC v 






Lut Qu  bao gi dung sau : , khai
thu, np thu, nh thu; Th tc h, min thu, gim thu tin thu, tin
pht; Kim tra thu, thanh tra thu; ng ch ; X 

pht v thu; Gii quyt khiu ni, t v thu.
1.1.3.
Đặc điểm quản lý thuế đối với các dự án thủy điện đầu tư tại CHDCND Lào
1.1.3.1 Khái quát chung về dự án thủy điện đầu tư tại CHDCND Lào
D   
duy nhn Xekaman3- Ch  
t c u t Tng tht Nam.
Tp  phn Viu
l c phn Vi phn Ving ty
100% vn u l c
u l c)
c CHDCND  kinh t i Vi
 u t t lit b  ng
n phi mang t Vit s thit bu
Vit Nam phi nhp khu t c th t b 
loi vt liu Vin xuc. Thc cht ca v c xut khu sang
m nht.
1.1.3.2 Đặc điểm của Quản
lý thuế đối với các dự án thủy điện đầu tư tại CHDCND Lào
Thư
́
nhất, ch th qu ca d c thu tnh Qung Nam
Thư
́
haing qu CHDCND
u t Tng tht Nam. Do
 u tham gia D u phi chu s chi
phi ca c t thu ca Vi
Thư
́

ba, 

















.
Thư
́
tư, 












 

  thu thu nhp doanh nghip
tnh s thu phi np ti Vic hi thu
v.
1.2 Khái niệm, nội dung pháp luật về quản lý thuế đối với các dự án thủy điện
đầu tƣ tại CHDCND Lào
1.2.1. Khái niệm, nguồn pháp luật về quản lý thuế đối với các dự án thủy điện đầu
tư tại CHDCND Lào

 , 

































.
D  u s u chnh ca Hi
c CHXHCN Vit Nam, Lut qut thu 
nh c ng dt Qu t thu.
1.2.2. Nội dung Pháp luật Việt Nam về quản lý thuế đối với các dự án thuỷ điện
đầu tư tại CHDCND Lào gồm:
, khai thu, np thu, nh thu; Th t, min thu, gim
thu;  tin thu, tin pht; Qu i np thu; Kim tra thu, thanh
tra thu; X t v thu; ng ch ;
Gii quyt khiu ni, t  thu. Tt c c thc hin theo quy
nh ca Lut Qu

KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Thứ nhất, Thu t khobt buc c  

c theo m i h trc
tip, nhm s dng cho mi
Thứ hai, qu c v thuc t chc, qun
p thu bao gng nghip v t 
c thu.
Thứ ba, p
 , 














































quan.
Thứ tư: m ca qu i vi d  thu n Xekaman3 u s chi
phi ca hai h tht v thu t v thu ca Vit v
thu c


















 ; 






  thu p t phi np ti Vit Nam; 
 , khai thu, np thu, nh thu; Th t, min thu,
gim thu tin thu, tin pht; Qu i np thu; Kim tra thu,
thanh tra thung ch ; X t v
thu; Gii quyt khiu ni, t  thu 

CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DỰ
ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƢ TẠI CỘNG HOÀ DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO
2.1 Thực trạng quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với các dự án thủy

điện đầu tƣ tại CHDCND Lào
2.1.1.Chính sách thuế và công tác quản lý thuế của Việt Nam hiện tại đang áp
dụng cho dự án thủy điện đầu tƣ tại CHDCND Lào
2.1.1.1. Về chính sách thuế
a. Thu GTGT
i vi hop:
 bao g  cung ng vi
ng thc hin vip thu c khu tr.
Hng Tng th
c thc t  c c
thm quyt (vi t hoc).
i
Ch u tng nht tr   th 
 m duy nghim
thu.
Cơ sở pháp lý cho việc thực hiện thuế GTGT đối với Dự án từ khi bắt đầu cho đến
ngày 31/12/2008

 BTC-
 
(1)               
Xekaman3),  


- heo quy
;
- 
-TT-BTC
- -




(2).   



(3)

 120/2003/TT-
-

(4)



                
 
 





 
 
     -           
32/2007/TT-          -    
32/2007/TT-
 


(5)  



DN 
Từ ngày 01/01/2009 đến 2011
T n     ng T   129/2008/BTC.  
129/2008/TT- c hin si
ng thu sut thu ng i vch v xut khu; hot
ng, la doanh nghip ch xu
n thu; vn ti quc tch v thuc diu thu GTGT khi
xut khu, tr ng hdng mc thu sui tm 1.3 Mc
ng t   32/2007/TT-BTC
 30/2008/TT-a B 
ng dn t-BTC tng, l
 c ding thu sut thu GTGT bng 0%. y
 c t nh ca B  t s v
sau:
Thứ nhất, viy vit t
 p v m
.
Thứ hai, vi i tr  
 nghii nh ct  Sau khi ch 
n v n c 
th tp vt?
Thứ ba, h c cung ng.  cung
  cung ng xu
 GTGT thc hi 
Thứ tư, mt s nghip v kinh t c v c khu tr hoc
 nh s thu 

thc hi 
Thứ năm, đi vi vic vn chuyn t Vit Nam sang tc loi
n chuy thu sut thu 
Thứ sáu: vi- 11334 ca B 
u l
b. Thu xut khu, nhp khu: n ti CHDCND
 t lit b phc nhp t Vit Nam sang hoc
nhp t c th 3. Hin ti theo ngh nh s -
c  u mc thu sut thu  
  c ng mc thu xu
  n Xekaman3 lp k hoch xut kh
t, lp k hoch nhp kh 
duyt. Trong k hoch phi ch ng loi v ng v
hi quan s   ho ki i thc hin
quy hoch vi B  
Theo Ngh - 
 t thu xut khu nhp
kh t khu, tm xut khc min thu xut
khu. Theo h CHDCND
t b nhp khu, tm nhp khc min thu nhp khu.
y hin ti vic xut khu, nhp khu vp vi
t v xut khu, nhp khu.
, tn ch xut kh
 bin ct khu t Vi
 biu mc thu sut
thu xut khnh ti quynh s -
2008 ca B n tc hip thu xut kh
  xut khm chi
n chuyo him quc t, vic vn chuy Vi
 n chuyn quc t n chuyn

quc t, do vy tr  vnh mng nht.
c. Thu thu nhp doanh nghip, thu thu nh
t a CHDCND  
doanh ti CHDCND p thu thu nhp doanh nghip ttheo quy
nh ca lut thu thu nhp cHi hai ln gia Vit
Nam 
2.1.2.Về công tác quản lý thuế đối với dự án thuỷ điện đầu tư tại CHDCND Lào
Quc ; Quc thu n thu; Qu, min
gim thu; Quc quythu; Quc thanh tra, kim tra
do Cc thu tnh Qung Nam thc hinh ct.
2.1.3 Ưu điểm của pháp luật quản lý thuế đối với dự án thuỷ điện đầu tư tại CHDCND Lào
Thư
́
nhất, i mc qu t 
ch n, ngui np thu th  t  khai, t np, thc hin np
ng;
Thư
́
hai, u quc trong vic qu.
Thư
́
ba, m bng cng bnh
th tc cho tng sc thu i vi tt c i np thu ,tu kiDN
Thư
́
tư,  nh c th vic khai thu, np h u
d tip cc hin t thu vn
dn lc cho hong kinh doanh
.
Thư

́
năm, c tc v thu o thun li cho hoo
thun li cho ho tnh
 thu thu.
Thư
́
sáu,  nh thng nht th tc v thu cho tng sc thu u
kiDN trong vic thc hi thu p quyn t do kinh doanh ca DN.
Thư
́
bẩy, ng ch ng ch, x pht nhn, x 
nht.
Thư
́
tám, quyn hn ci np thu nh nhm bng
thun li y i np.
Thư
́
chín, th t thu ch, tu kin
thun li np thu.
Thư
́
mươ
̀
i, 

nh c th v c qu 
x c x
n gii quyc c th
2.1.4 Những bất cập của Pháp luật

Thứ nhất, cu kin thun li np thuc mc
th tu kin thun li cho NNT.
Th  c s khuy 
thng nht gio lut v thu 
hu, ch a D 
Thứ ba, c i d
i lng d 
p, quyt to.
Thứ tư, thn thu chi
nhiu thi gian sn xu     t       
nghip
Thứ năm, d n, thc hi
 dng ngun vvic thu xp vm dn
n ch ng tin thu.
Thư
́
sáu, mt s nh ca Lut qu ng nht vng dn ca
mt s 
Thư
́
bấy, mt s n  th  
ng hong nht
Thư
́
tám, mt s nh v thi hn np h 
cho doanh nghip
Thư
́
chín, mt s nh v th tc  c hin trong thc
t: hong c m quyn h

c th;
Thư
́
mười, vt Qu p v quc t  
th tc c th i vi mt s sc
2.2 Thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế đối với các dự án thủy điện
đầu tƣ tại CHDCND Lào
2.2.1 Kết quả thực hiện
Lut Qu i mc qu
thu t  i np thu th  ch t  khai, t np. Vi
t v qu n khuy
doanh nghip Vi
2.2.2 Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân
2.2.2.1 Những tồn tại, hạn chế
a. V Ch th qu :     c s ch ng phi hp vi doanh
nghip trong vic cung c m nhm qui np
thung qu vc ci thin; i ro  
chc thc hin tc trin khai qu
theo ch n h tr i np thu 
tht mnh mu cthu mi; 
n c cht ch kic s n thu 
lon n thiu kp th pht; t chng ch n
 m tra thu   thu th
rnh ca Lut Qu t qu n ch
b.V ng np thu: Vp chm tin thu, tin phc hin tt
vi, np thu nh ca Lut Qu
2.2.2.2. Nguyên nhân của những hạn chế bất cập
Thứ nhất, t v thu cnhm 
tht s ng.
Thứ hai, c hi

xp ca thu
Thứ ba: tp vi  quc t trong mi sc thu n ch t
n kinh t th ng trong khu v gii
Thứ tư: cm bc sc thu. Thc t cho
thy thu   thu nhp doanh nghip
Thứ năm, th tp thu u phc tng nht gia
c thu ng np thu.
Thứ sáu, vi  ch v ng np thu 
hn chng np thu phu thi gian cho vi 
nh v thu.
Thứ bẩy, , kim tra thu lut vc
i kim tra m thng, khoa hc
Thứ tám, trong lut thu Lut Qu nh v x pht vi phm
t thu c x 
Thứ chín, vic hi u m.
Thứ mười: Vic thc hi i vng vi pht

Thứ mười một,   mnh trong vic thu n, trong vic thanh tra, kim
tra quy.

KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Ti nhu 
ng hn ch, bt cp xu nhu cu thc t i v
Lut Qui phi quyt.
CHƢƠNG 3:
GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU
QUẢ TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỰ
ÁN THUỶ ĐIỆN ĐẦU TƢ TẠI CỘNG HOÀ DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO

3.1 Nhu cầu hoàn thiện pháp luật

t v qu  khc phc nhng mc, bt cp ca
t v qu,  t t
i vic t  thc hin hi 
n t, hn t  sung clu, ng mc
 thc tip 

 thc t u ca thc tin ca
u hi nhp vi th gii.
3.2 Giải pháp, kiến nghị
3.2.1 Hoàn thiện các quy định của pháp luật
3.2.1.1. Hoàn thiện các quy định về thủ tục hành chính thuế gồm:
nh v , khai thu, np thu, nh thu; th tc
, min thu, gim thu tin thu, tin pht.
 tv thu theng 
bch, nhm, bm quyn, li np thu.
Một là, i giy t ca tng loi h : h , h 
min gim thu, h  i np thu t m c
 tin cc thuc h.
Hai là, Thng nht thi hn np h  p vi tng loi thu khai theo
ng l
Ba là, m rng thi hn np h  
Bốn là, i mi vic khai thu thu nhp doanh nghi
Năm là, thng nht thi hn khai quy   thu nhp
doanh nghip, thu thu nhi vp
Sáu làm ci np thu 
t thu
Bẩy là, thi hn np thu nh gn vi thi hn khai thu va b
hp vt ca tng loi thu,
3.2.1.2. Hoàn thiện các quy định pháp luật nhằm phục vụ mục tiêu cải cách-hiện
đại hóa và hội nhập, phù hợp thông lệ quốc tế

Thứ nhất, b c qu r thu
Thứ hai, b  tha thuc v 
chng chuy.
Thứ ba, B nh v  ch  s nh tr nh xut
x  tc xut khu, nhp khu.
Thứ tư, M rng phm vi thu th NNT t ngu
p c 
3.2.1.3. Hoàn thiện các quy định nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả của quản lý thuế
để phù hợp với thực tế và các văn bản pháp luật có liên quan
Thứ nhất, thu hp phng thn np thu i vt
khu, nhp khu.
Thứ hai, th t n thu, tin pht: b sung ni dung v th t 
tin thu, tin ph phc t v qu i quan,
Thứ ba, gia hn np thu: Lut Qu hit ch 
ng hc gia hn np thu  ng dng hp g 
c bit.
Thứ tư, b   nh np dn tin thu i v ng h  
 kh p  tin thu mt ln
Thứ năm, x tin thu, tin pht: Lut Qu cn b nh cho
 rng ph i vn n  
d ng ch 
Thứ sáu, cng ch t : i trt t mt s bin
ng ch; B sung phng bing ch d tc hi quan
i vt khu;
Thứ bẩy,   pht khon tin pht chm np, mc x ph
vi vi phm).
Thứ tám, thi hiu x t v thu: cn b ng
thi hn truy thu thu  v c, k t n.
Thứ chín, v kim tra thu ti tr s ci np thu. Lut cn b nh
v c kim tra thu i ro v thu c

cht cp thu; thc hin ki
3.2.2. Nâng cao năng lực của các chủ thể tham gia quan hệ pháp luật quản lý
thuế
3.2.2.1.Về phia chủ thể quản lý: u p ra mt b 
qu i v hii trong
qu, tc ti; m tra,
x m v thu
3.2.2.2. Về phía nhà đầu tư: n thc cht thu;
 i trn thu, gian ln thu trong kinh doanh. T n th
 u bit
3.2.3 Nâng cao hiệu quả tổ chức thực hiện
T chn, ph bi      t     
n, cp hun; ct v qu
thu

KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
  t v qu  khc phc
nhng ng mc, bt cp ct v qu. Mt s gin ngh 
thin lut Qu  u ca thc tin cu hi nhp vi
th gii.

KÊ
́
T LUÂ
̣
N







 () 





 






  ca 















 i nhp kinh t quc t.  th
lut v  i nhng bt cc tin. Do vy, t
qu cn b sung, si p, khuyu kin cho Doanh
nghip mu

 Quản lý thuế đối với các dự án thủy điện đầ u tư
tại CHDCND Lào 





 t v 
. Lu t s  s n v 

,
thc trt v qu  





, t 
 n cng thu qu th
lut v 






.
Do hn ch v th p ci
nhng thi nhng kt qu c ca Lun  tip
tn u v t q c
            s tp trung
 ng r
m quyt s tip tm
u chnh v  m tin tng mt h th
thiu kin thun lp Vit Nam ti
 ng th gii./.

References
TIẾNG VIỆT
1. Bo Duy (2010), w.baomoi.com, 20/12/2010.
2.    p th       - B   ng mi
, 5/1/2008.
3. B K ho             n h 
2/2011, , 24/3/2011.
4. 

 14/2010/TT-ng dn
thc hin ngh nh s 43 c.
5. B K ho-ng dn hou
a Doanh nghip Vi.
6. B -ng dn thc hin  thu i
v
7. B      -BTC s i b sung  
11/2010/TT-
8. 






-ng d
 thu.
9. 





 28/2011/TT-ng d
mt s u ca Lut qu.
10.  (2007) Ngh nh s -CP ngnh chi tit thi
t s u ca lut qu .
11.  (2007) Ngh nh s -nh v x 
phng ch .
12. (2010) Ngh nh s 1-i b sung mt
s u ca Ngh nh s -CP
13.  (2010) Ngh nh s -ng dn chi tit
t s u ca Lut Doanh nghip.
14. (2007) Ngh nh s 139/2007-CP hng dt DN;
15.  (2010) Ngh  -   hng d  
doanh nghip.
16.  (2006), Ngh nh s -nh v  trc tic

17.  (1999), Ngh nh s -nh v  a
Doanh nghip Vi
18.  (2006) Ngh -nh v

c ti
19.  (2010) Ngh nh s -13 nh
chi tit mt s u ca lut thu xut khu, thu nhp
20.  (2003) Ngh nh s - vn
tc Quc t
21. m mn ca Lut Doanh nghi Lup
t hc, s 12/2006.
22. n cung cu ngoi t c,
, 16/5/2011.
23.  01/2001/TT-ng dn v qu
ngoi hi vi hong c tic a doanh nghip Vit Nam

24. Quc H c C   i ch  t Nam (2005), Lu u  
i.
25. TAND T - Nhng v  bn v hi nhp kinh
t quc tt bi 2005.
26. 


















 (2005), Lut Doanh nghip s

27. 

















 (2006), Lut qu   s

28. 


















(2001), Lut H
29. 


















 (2005), Lut si, b sung mt
s u ca lut hi qu
30. 

















 (2008), Lut Thu Thu nhp doanh
nghip s 
31. 


















 (2008), Lut thu  
s 13/2008/QH12 
32. 


















 (2007), Lut thu Thu nh
 
33. 

















 (2005), Lut thu xut khu, thu
Nhp khu.
34. 










  (2008), lung b
s 23/2008/QH12

TIẾNG ANH
35. INCOTERM 2000
36. National Assembly of the Lao PDR (2007), Labor Law, http:// www.la.embjapan.go.jp,
December 27, 2006.
37. Scotia investments (2011), Business/Legal Entity Client Application,
, April 18, 2011.