Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, tiền lương, tập hợp chi phí sản xuất .doc

LỜI MỞ ĐẦU
Với xu thế hội nhập đang đến gần ,thúc đẩy nền kinh tế thị trường Việt
Nam hoà nhập với nền kinh tế Thế Giới.Xu hướng đó đặt doanh nghiệp trước
những thử thách rất lớn.Trong môi trường cạnh tranh khốc liệt ấy để không bị
kéo theo guồng quay của qui luật loại trừ.Thúc đẩy doanh nghiệp phải không
ngừng phấn đấu về mọi mặt để dành được chỗ đứng cho mình.Yếu tố quyết
định thành công ở doanh nghiệp sản xuất là: Doanh nghiệp phải phấn đấu hạ
giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm.
Kế toán với chức năng là một phần hành quan trọng trong bộ máy quản lý
của doanh nghiệp.Cùng với chức năng kiểm tra giám sát tình hình tài
chính,tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Đồng thời phản ánh
một cách trung thực,kịp thời, chính xác các thông tin của doanh nghiệp.Điều
đó giúp cho doanh nghiệp lập những chiến lược kế hoạch kinh doanh cũng
như đưa ra kế hoạch cạnh tranh kịp thời và thực hiện chiến lược kế hoạch
ngày càng có hiệu quả.Hơn thế nữa kế toán còn là công cụ giúp các nhà quản
trị lựa chọn được phương án sản xuất tối ưu,thấy đó,giúp họ có biện pháp sử
dụng tiết kiệm chi phí,là căn cứ xác định giá bán sản phẩm đảm bảo sản xuất
kinh doanh có lãi.
Ngày nay Nhà nước ta có nhiều chính sách khuyến khích các doanh
nghiệp trong nước phát triển.Đồng thời bước sang nền kinh tế thị trường đầy
sôi động và khó khăn thử thách.Vì vậy mà những doanh nghiệp không nắm
bắt được thời cơ để có những điều chỉnh phù hợp dẫn tới giải thể,phá sản là
điều không thể tránh khỏi.Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn có nhiều doanh nghiệp
khảng định được chỗ đứng của mình trên thị trường. Công Ty THHH DVTM
Cẩm Thuỷ là một trong những doanh nghiệp tư nhân đă làm được điều đó.Sản
phẩm may mặc của công ty ngày càng được khẳng định trên thị trường người
tiêu dùng.
1
Trên cơ sở nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán và qua
thời gian thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ được sự
giúp đỡ,chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn thực tập Nguyễn Thị Thanh

Thuỷ và của cán bộ Phòng Kế Toán em xin trình bày đề tài: “Kế toán nguyên vật
liệu, tài sản cố định, tiền lương, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong kỳ hạch toán
tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ’’.
Báo cáo được trình bày thành ba phần chính
Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại
Cẩm Thuỷ.
Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ tại Công ty TNHH Dịch
vụ Thương mại Cẩm Thuỷ.
Phần III: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất về công tác kế toán tại Công
ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ.
Là một học sinh lần đầu tiên tiếp cận với thực tế công tác kế toán và trước
một đề tài tổng hợp bao gồm nhiều nội dung mặc dù đã hết sức cố gắng song
vẫn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định. Vì vậy em rất mong
nhận được những ý kiến đóng góp của thầy, cô nhằm hoàn thiện hơn nữa đề
tài mà em đã nghiên cứu.
Em xin trân trọng cảm ơn!
Hà Nội, ngày 15 tháng 7 năm 2006
Học sinh
Nguyễn Ngọc Tuyên
2
PHẦN I
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH
DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ
.
I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:
Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ là doanh nghiệp một
thành viên. Được thành lập năm 2000 theo quyết định của Bộ Thương Mại.
Công ty có vốn điều lệ ban đầu là: 1.200.000.000VNĐ. Công ty có trụ sở
tại:Thị trấn Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá

Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ có chức năng sản xuất
các mặt hàng may mặc để phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nước và xuất
khẩu. Công ty được mở tài khoản Việt Nam và ngoại tệ tại Ngân hàng, được
sử dụng con dấu và mã số thuế riêng theo qui định của Nhà Nước.
Là một doanh nghiệp trẻ, đầy năng động ra đời khi đất nước đang trên đà
phát triển và hội nhập. Trong môi trường cạnh tranh đầy thách thức ấy doanh
nghiệp đã không ngừng phấn đấu vươn lên từng bước mở rộng kinh doanh.
Bao gồm nhập khẩu và kinh doanh hàng dệt may, hàng lụa tơ tằm, gia công
hàng xuất khẩu, kinh doanh dịch vụ và sản xuất. Trong đó chủ yếu là hàng
phục vụ cho nhu cầu may mặc trong nước. Doanh nghiệp đã tiến hành
Marketing cho sản phẩm của mình bằng cách phân khúc, phân đoạn thị
trường để đáp ứng nhu cầu khác nhau của mỗi thị trường, mỗi tầng lớp khách
hàng. Đồng thời tổ chức các hoạt động quảng cáo, tham gia hội chợ triển lãm
nhằm tạo uy tín với khách hàng. Doanh nghiệp đã không ngừng nghiên cứu
và mở rộng thị trường. Sản phẩm của Công ty đã xuất khẩu ra nhiều nước:
Malasia, Đài Loan, Hàn Quốc, Lào…
Doanh nghiệp đã khẳng định được chỗ đứng của mình và được thị trường
người tiêu dùng yêu thích. Để công ty ngày càng phát triển và làm ăn có hiệu
quả. Công ty đã vạch ra kế hoạch và chiến lược kinh doanh cho từng kỳ hạch
3
toán cũng như từng năm tài chính. Bên cạnh đó công ty còn thường xuyên
cũng cố và kiện toàn bộ máy, tổ chức đầu tư,mua sắm đổi mới trang thiết bị
và dây chuyền công nghệ nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ
nhân viên trong công ty tăng doanh thu và lợi nhuận. Tạo công ăn việc làm
ổn định và đảm bảo đời sống cho công nhân viên .Bên cạnh đó công ty còn
thực hiện đầy đủ việc nộp thuế theo qui định của nhà nước.
Một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm
2004-2005 của công ty.
Đơn vị: (VNĐ)
Chỉ tiêu 2004 2005

-Doanh thu thuần 195.700.000.000 184.700.000.000
-Giá vốn hàng bán 166.800.000.000 159.800.000.000
-Chi phí bán hàng 22.600.000.000 18.900.000.000
-Chi phí quản lý DN 2.000.000.000 1.700.000.000
-LN trước lãi vay và thuế
TNDN
4.300.000.000 4.300.000.000
-Lãi vay 2.970.000.000 1.750.000.000
-Lợi nhuận trước thuế 1.330.000.000 2.550.000.000
-Thuế thu nhập doanh nghiệp 530.000.000 714.000.000
-Lợi nhuận sau thuế 800.000.000 1.836.000.000
II. ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC KINH DOANH:
1. Cơ cấu về ngành nghề:
Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ là đơn vị có chức năng
chính là sản xuất các mặt hàng may mặc để cung cấp cho thị trường tiêu dùng
nội địa và xuất khẩu. Mặt khác đặc thù của ngành may là phải nghiên cứu xu
hướng thời trang của từng mùa trong năm và từng thị trường có đặc điểm
khác nhau. Căn cứ vào đó để tung ra thị trường những sản phẩm phù hợp với
người tiêu dùng. Trên cơ sở năng lực sản xuất đi sát với từng phân xưởng của
mình để xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trình công ty duyệt và tổ
chức thực hiện.
Công ty tiến hành khai thác các loại vật tư trang thiết bị kĩ thuật và nguyên
liệu phụ để sản xuất kinh doanh, đảm bảo kĩ thuật và công suất hoạt động của
4
thiết bị được dều dặnđúng tiến độ. Đối với khâu tiêu thụ sản phẩm phải tổ
chức tiêu thụ sản phẩm do công ty sản xuất cho xuất khẩu và tiêu thụ trong
nước. Công ty ký kết các hợp đồng gia công, hơp tác liên doanh, liên kết đầu
tư với các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước theo phương án được công ty
duyệt nhằm phát huy tối đa năng lực sản xuất, nâng cao trình dộ tổ chức quản
lý từ đó tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả

kinh tế và khả năng cạnh tranh.
2. Hệ thống và tổ chức bộ máy quản lý:
2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
Căn cứ vào quyết định 2000/TC của Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại
Cẩm Thuỷ đã qui định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy
quản lý của Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ.
Được thể hiện rõ ở sơ đồ bộ máy tổ chức sau:


SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ:
5
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KĨ
THUẬT
PHÒNG KINH
DOANH
PHÒNG KẾ
HOẠCH
PHÒNG TỔ
CHỨC HC
VĂN PHÒNG
PHÒNG KẾ
TOÁN
PHÂN XƯỞNG I PHÂN XƯỞNG II
PHÂN XƯỞNG
III
Tổ
cắt
Tổ
thu

hoá
Tổ
may
Tổ
may
Tổ
thu
hoá
Tổ
cắt
Tổ
may
Tổ
thu
hoá
Tổ
cắt

2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
Giám đốc: Là người đứng đầu công ty. Có nhiệm vụ:
-Tham gia đàm phán, trực tiếp đàm phán chuẩn bị ký kết hợp đồng khách
hàng.
-Ký hợp đồng gia công tiêu thụ các thành phần kinh tế trong nước và quốc tế.
-Ký hợp đồng với người lao động.
-Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Trợ lý giám đốc: Là người tham mưu giúp việc cho giám đốc về hoạt
động sản xuất kinh doanh của công ty.Đồng thời chịu trách nhiệm trong việc
đảm bảo tiến độ sản xuất kế hoạch cung ứng của các yếu tố đầu vào trong quá
trình sản xuất.
Phòng kế toán: Tập hợp chứng từ theo từng phần hành kế toán, phản ánh

vào các sổ kế toán,lập báo cáo tài chính và nộp lên kế toán trưởng duyệt.
Phòng kinh doanh: Giữ chức năng thực hiện công tác kinh doanh, tự tìm
bạn hàng, nguồn hàng, thực hiện các hoạt động mua bán, tổ chức quản lí quá
trình sản xuất gia công.
Phòng kế hoạch: Có trách nhiệm nghiên cứu, tìm tòi thiết kế mẫu hàng
mới. Đưa ra kế hoạch sản xuất-kinh doanh cho từng kỳ, từng năm trình giám
đốc duyệt.
Phòng kỹ thuật: Có chức năng tham mưu, giúp giám đốc về khâu kỹ
thuật, chạy thử các thiết bị dây chuyền, công nghệ trước khi đưa mới vào sản
xuất.
Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm sắp xếp lịch làm việc cũng
như lịch công tác trong công ty. Quản lý nhân sự, lao động, tiền lương, thanh
tra bảo vệ,thi đua khen thưởng kỹ luật.
6
Văn phòng: Là nơi tiến hành hội họp, hội nghị, tiếp khách, là bộ mặt của
công ty.
Các phân xưởng: Có chức năng tổ chức sản xuất các sản phẩm măy mặc
theo kế hoạch và đảm bảo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng sản phẩm và
tiến độ giao hàng theo đúng qui định.
III.TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP:
1.Cơ cấu bộ máy kế toán:
Với chức năng quản lý chặt chẽ và cung cấp đày đủ chính xác, kịp thời các
thông tin và tình hình biến động của các loai tài sản, vật tư, tiền vốn, hạch
toán kế toán,cùng với các bộ phận kinh doanh hảo luận kế hoạch kinh doanh
sản xuất tính toán các phương án sản xuất kinh doanh, xác định giá cả bán ra,
xác định kết quả hoạt động theo các nguyên tắc quản lý kinh tế của Nhà Nước
và chỉ đạo của công ty.
BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toán trưởng: Có chức năng điều hành phòng kế toán, quản lý và tập
hợp các thông tin báo cáo từ các kế toán viên, kiểm tra mức độ chính xác mà

các kế toán viên đã hạch toán. Có nhiệm vụ giải trình trước giám đốc.
Kế toán tổng hợp: Tập hợp chứng từ và hạch toán theo từng phần hành kế
toán (kế toán NVL,tài sản cố định, tiền lương, tổng hợp chi phí sản xuất và
tính giá thành sản phẩm, bán hàng…)
Kế toán chi tiết: Phản ánh các ngiệp vụ phat sinh vào sổ kế toán chi tiết,
sổ kế toán tổng hợp theo từng phần hành kế toán.
7
Kế toán trưởng
Kế
toán
chi
tiết
Kế
toán
thuế
Kế
toán
tổng
hợp
Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm về lập bảng kê thuế GTGTbán ra và mua
vào, hàng tháng đến cơ quan thuế nộp thuế cho Nhà nước,lập báo cáo tài
chính vào cuối quí và cuối thang để trình lên kế toán trưởng duyệt.
2. Hình thức kế toán:
Căn cứ vào qui định số 1141TC-QĐ/CĐKT ngày01 tháng11 năm1995 và
quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày31 tháng12 năm2001 của Bộ trưởng
Bộ Tài Chính về ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên đối với kế toán
hàng tồn kho.Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết
thúc vào ngày 31 tháng 12 năm Dương lịch. Hình thức kế toán áp dụng tại
công ty là hình thức nhật ký chứng từ .

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu
ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ và ghi vào sổ theo dõi các tài khoản,
đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ.Trường hợp khi ghi chi phí liên
quan đến nhiều đối tượng, kế toán tiến hành tổng hợp và phân bổ. Cuối tháng
kế toán lấy số liệu từ nhật ký chứng từ sổ theo dõi các tài khoản để ghi vào sổ
cái. (Được thể hiện cụ thể ở sơ đồ sau)
Sơ đồ hình thức “nhật ký chứng từ”

8
Bảng tổng hợp
số liệu
Bảng kê
Nhật ký chứng từ
Báo cáo kế
toán
Sổ thẻ kế toán
chi tiết
Chứng từ gốc
Sổ quĩ
Sổ cái
Bảng cân đối
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
:Ghi cuối tháng
:Đối chiếu
PHẦN II
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ CỦA CÔNG
TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC Ở CÔNG TY TNHH DỊCH

VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ
I. KHÁI NIỆM VỀ KẾ TOÁN NVL, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH
NGHIỆP:
1. Khái niệm và đặc điểm kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng lao
động. Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới
dạng vật hoá. Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, dưới tác
động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất
của sản phẩm.
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn qui định
để xếp vào tài sản cố định. Công cụ dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu
kỳ sản xuất kinh doanh, trong quá trình sử dụng chúng giữ nguyên hình thái
hiện vật ban đầu.
2. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong sản
xuất:
Để cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin cho công tác lãnh đạo và
quản lý kế toán phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ chủ yếu sau:
9
Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực kịp thời số lượng và
giá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho.
Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị nguyên
vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao nguyên
vật liệu.
Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồn
kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để
doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có
thể xẩy ra.
Thực hiện phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình
sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất kinh doanh.
3. Hệ thống tài khoản:

Hàng năm Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ sản xuất một
khối lượng sản phẩm lớn nên nguyên vật liệu của công ty cũng rất đa dạng và
để tiện theo dõi thì nguyên vật liệu được chia thành các loại khác nhau. Kế
toán sử dụng TK 152-“nguyên vật liệu”để phản ánh giá trị hiện có, tình hình
biến động nguyên vật liệu trong sản xuất.
Tài khoản sử dụng để hạch toán và quản lý công cụ dụng cụ tại công ty là
TK 153-“công cụ dụng cụ”.Dựa vào đặc điểm của các loại công cụ dụng cụ
mà Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ chia làm 2 loại:
- Công cụ dụng cụ dùng sản xuất ở các phân xưởng : Quần áo trang bị bảo
hộ lao động, máy dán túi…
- Công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất: Chổi, giấy bút văn phòng…
Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 151-“Hàng mua đang đi đường” để phản
ánh giá trị các loại vật tư, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua đã chấp nhận
thanh toán với người bán nhưng chưa nhập kho tại công ty.
II. KẾ TOÁN VẬT LIỆU,CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ
THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ
10
1. Tình hình nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty
TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ:
1.1.Cách tính giá nhập kho tại công ty:
Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ tính giá vật tư nhập
kho theo giá thực tế là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệ
chứng minh các khoản chi hợp pháp của công ty để có nguyên vật liệu. Vì
công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT không
được tính vào giá thực tế của nguyên vật liệu.
- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho thì các yếu tố hình hành nên
giá thực tế.
Giá vật
liệu
= Giá gốc ghi

+ Chi phí
mua
- Chiết
khấu
nhập kho trên hoá đơn (CP vận ch,bd) Giảm giá
-Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến xong nhập kho thì giá thực tế
bao gồm giá xuất và chi phí gia công chế biến, vận chuyển, bốc dỡ…
- Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế là giá trị
nguyên vật liệu được bên tham gia góp vốn thừa nhận.
Ví dụ: Nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài.
1. Ngày01 tháng02 năm2005 theo phiếu NK: 01, doanh nghiệp nhập
8.000m vải Hàn Quốc của Công ty dệt len Mùa Đông, thuế GTGT 10%(Hóa
đơn ký hiệu:AA2005B, số: 01119). Chưa thanh toán.
2. Ngày03 tháng01 năm2005 theo PC: 01, thanh toán chi phí vận chuyển
8.000m vải Hàn Quốc, hết 22.000.000.(đã gồm cả thuế GTGT 10%).
Giá của vải Hàn Quốc được tính:
Giá vải = (8.000m *18.000đ/m) + 20.000.000 = 164.000.000.
1.2. Phương pháp hạch toán NVL, CCDC nhập kho :
Khi NVL, CCDC về đến kho trước khi nhập căn cứ vào hợp đồng mua bán
hàng hoá hoặc hoá đơn GTGT do người bán gửi cho Công ty. Ban kiểm
11
nghiệm của công ty kiểm tra về số lượng, chất lượng, qui cách NVL, CCDC.
Trên cơ sở đó phòng kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho.
- Khi mua NVL,CCDC nhập kho kế toán định khoản :
Nợ TK 152, 153(NVL, CCDC hoặc chi phí thu mua NVL, CCDC)
Nợ TK 1331
Có TK 331, 111, 112, 141 -các hình thức thanh toán
Trích nghiệp vụ:
1. Ngày01 tháng01 năm2005 theo phiếu NK: 02, mua vật liệu chính của
Công Ty TNHH Nam Phong(theo Hoáđơn, ký hiệu: AB 2005B, số:18118).

Chưa thanh toán.
Vải KaKi: 10.000m * 24.500đ/m = 245.000.000
Thuế GTGT 10%: 24.500.000
Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 245.000.000
+ Vải Kaki: 10.000m * 24.500đ/m = 245.000.000
Nợ TK 133 24.500.000
Có TK 331 269.500.
Chứng từ phải lập:
-Biên bản kiểm nghiệm
-Phiếu nhập kho
-Thẻ kho.
-Sổ cái TK152
12
Đơn vị: Cty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ

Mẫu số: 01-VT
Bộ phận
:
Kho

Theo QĐ: 1141-TCQĐ/KTCĐ
Ngày 01tháng 11 năm 1995

Của Bộ TC


PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 04 tháng 01 năm 2005
Số: 02

Nợ: ……
Có: ……
-Họ tên người giao hàng
: Trần Văn Nam ……………………………………………...
-Theo: HĐ…..số: 18118 ngày 04 tháng 01 năm 2005 của Công Ty TNHH Nam
Phong.
Nhập tại kho: A1-Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ.
Số
TT
Tên nhãn hiệu,
qui cách,phẩm
chất vật tư
(sản phẩm hàng
hoá)
Mã
số
Đơn
vị
tính
SỐ LƯỢNG
Chứng
từ
Thực
nhập
Đơn
giá
Thành tiền
1
-V
ải Kaki

m 10.000 10.000 25.50
0
245.000.000

Cộng
245.000.000
Ngày 04 tháng 01 năm 2005
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao
hàng Thủ kho
(Đóng dấu, ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của thủ trưởng đơn
vị, người giao hàng, thủ kho.
-Liên 1 (liên gốc): Phòng kế hoạch vật tư lưu lại.
- Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho. Định kỳ(tuần, tháng) thủ kho sẽ
lưu lại cho phòng kế toán.
13
- Liên 3: Giao cho người mua để thanh toán.
Trích nghiệp vụ:
Ngày04 tháng01 năm2005 theo phiếu chi:02,thanh toán chi phí vận
chuyểnChi phí vận chuyển về tiền mặt (theo phiếu chi: 02, ngày 04 tháng
01năm 2005, hết 3.300.000 (đã gồm cả thuế GTGT 10%, theo Hoá đơn, ký
hiệu:AA2005B,số: 01181).Chi phí vận chuyển phân bổ theo giá mua NVL.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 30.000.000
Nợ TK 1331 3.000.000
Có TK 111 33.000.000
2. Tình hình xuất kho tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm
Thuỷ:
2.1. Cách tính giá xuất kho:

Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cho xác định giá NVL
xuất kho. Do đặc điểm sản xuất của công ty số lần nhập xuất của mỗi điểm
danh NVL nhiều và liên tục. Công thức xác định:
Đơn giá
bình quân cả kỳ
=
dự trữ
Giá trị NVL,CCDC
tồn đầu kỳ +
Giá trị NVL, CCDC
nhập trong kỳ
Số lượng NVL, CCDC
+
Số lượng NVL, CCDC
nhập trong kỳ tồn đầu kỳ
Trích nghiệp vụ: Ngày05 tháng01 năm2005 theo phiếu XK: 01, xuất kho vật
liệu chính cho phân xưởng sản xuất.
-Sản xuất SP Ao sơ mi: +Vải Hàn Quốc: 8.000m
-Sản xuất SP Quần Kaki: +Vải Kaki:10.000m
Kế toán áp dụng tính giá xuất:
100.000.000 + 164.000.000
Vải Hàn Quốc = = 20.308
5.000 + 8.000
168.000.000 + 275.000.000
14
Vải Kaki = = 26.059
7.000 + 10.000
Kế toán định khoản:
a.
Nợ TK 621(ASM ) 162.464.000

Có TK 152-VHQ: (10.000m * 20.308đ/m)
=162.464.000
b.
Nợ TK 621(QKK) 260.590.000
Có TK 152-VKK: (10.000 * 26.059) =260.590.000
-Theo ghi chép ở phòng kế toán:
Thủ kho sử dụng “thẻ kho” hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập xuất kho
NVL, CCDC để thủ kho ghi vào “thẻ kho”. Đến cuối ngày hoặc định kỳ thủ
kho chuyển cho phòng kế toán. Căn cứ vào đó kế toán ghi vào thẻ hoặc sổ chi
tiết NVL, CCDC có đối chiếu với thẻ kho. Sau đó lập bảng tổng nhập, xuất,
tồn về NVL, CCDC để đối chiếu với kế toán tổng hợp.
Công ty sử dụng phương pháp Thẻ song song cho hạch toán nhập xuất kho
NVL, CCDC. Được thể hiện cụ thể ở sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán phương pháp thẻ song song:
Ghi chú:
15
Thẻ kế toán chi tiết NVL, CCDCThẻ kho
Bảng tổng hợp
nhập, xuất, tồn
NVL, CCDC
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Sổ kế toán
tổng hợp về
NVL,CCDC
Chứng từ
: Ghi hàng ngày.
:Đối chiếu.
:Ghi cuối ngày.
2.2. Nghiệp vụ xuất kho:

Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL để
sản xuất từng loại sản phẩm tháng trước. Phòng kế hoạch vật tư tính ra lượng
NVL định mức để sản xuất từng loại sản phẩm tháng này. Đầu tháng Phòng
kế hoạch vật tư lập ra “phiếu lĩnh vật tư hạn mức”. Căn cứ vào phiếu lĩnh vật
tư thủ kho viết “Phiếu xuất kho”.
Khi xuất NVL phụ cho sản xuất kinh doanh kế toán định khoản:
Nợ TK 621: Phục vụ cho sản xuất ra sản phẩm.
Nợ TK 641: Phục vụ cho bán hàng.
Nợ TK 642: Xuất phục vụ quản lý.
Nợ TK 241: Xuất phục vụ cho xây dựng cơ bản.
Có TK 152: NVL
Trích nghiệp vụ: Ngày05 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK:02, xuất kho vật
liệu phụ cho sản xuất sản phẩm.
SP Áo sơ mi: 2.000kg
SP Quần Kaki: 3.000kg
Kế toán định khoản:
a.
Nợ TK 621(áo sơ mi) 16.000.000
Có TK 152 (2.000kg * 8.000đ/kg) = 16.000.000
b. Nợ TK 621(Quần Kaki) 24.000.000
Có TK 152 (3.000kg * 8.000đ/kg) = 24.000.000
Chứng từ cần lập:
-Phiếu lĩnh vật tư hạn mức.
-Phiếu xuất kho.
-Thẻ kho.
16
-Sổ cái TK152.
-Sổ chi tiết NVL, CCDC.
Trích mẫu Phiếu Xuất kho
Đơn vị:

Cty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ
Mẫu số: 02-VT
Bộ phận:
Kho

PHIẾU XUẤT KHO

QĐ: 1141-TCQĐ/CĐ-KT

Ng
ày05 tháng 01 năm 2005 Ngày01 tháng11 năm1995
Của BTC


Nợ: TK621
Có: TK152

Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Văn…..Địa chỉ: Bộ phận sản
xuất…………….
Lý do xuất kho: Xuất vật liệu phụ để sản xuất sản
phẩm………………………………...
Xuất tại kho: A1- Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm
Thuỷ……………………………………………
Số
thị
trường
Tên nhãn
hiệu,qui cách
phẩm chất vật

tư
(sản phẩm hàng
hoá)
Mã
số
Đơn
vị
tính
SỐ LƯỢNG
Yêu
cầu
Thực
xuất
Đơn
giá
Thành tiền
1 -Vật liệu phụ V kg 5.000 5.000 8.000 40.000.000
Cộng 40.000.000
Ngày 05 tháng 01 năm 2005
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiê Người nhận
Thủ kho
17
(Đóng dấu,ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên)
(Ký họ,tên)
18
Trích mẫu thẻ kho theo dõi vật liệu phụ V:
Doanh nghiệp:Cty Cẩm Thuỷ THẺ KHO Mẫu
số 06-VT
Tên kho: A1 Ngày 06 tháng 01 năm 2005 Ban
hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT

Ngày 01tháng
03 năm 1995
Ngày lập thẻ:06/01/2005
Tờ số: 08
Tên nhãn,hiệu,qui cách vật tư: Nguyên vật liệu phụ V
Đơn vị tính: m (mét) Mã số:
19
Ngày
thán
g
năm
Chứ
ng từ
Diễn
giải
Số
lượn
g
Ký
xác
nhận
của
kế
toán
Số
hiệu
Ngày
thán
g
Nhập

Xuất
Tồn
Nhập
Xuất
1/1/0
5
5/1/0
20
- Xuất kho NVL để quản lý: PX I, PX II, PX III.
Nợ TK 627
Có TK 152
Trích nghiệp vụ: Ngày06 tháng01 năm2005,theo Phiếu xuất kho:03, xuất
600 lít nhiên liệu sử dụng tại PX sản xuất.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 627 4.800.000
Có TK 152(600 lít * 8.000đ/lít) = 4.800.000
Trích bảng tổng hợp chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ
Đơn vị:
Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ
Mẫu số 11-DN
Địa chỉ:
Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá
(Ban hành theo QĐ số 1141/TC-
CĐKT
Ngày 01 tháng 03 năm
1995)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
VẬT LIỆU DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
Tài khoản: 152
Tháng01 năm 2005

STT
T
ên, qui cách
vật liệu, dụng
cụ, sản phẩm,
hàng hoá
Số tiền
Số tồn đầu
kỳ
Nhập trong
kỳ
Xuất trong
kỳ
Tồn cuối kỳ
A
B 1 2 3 4
1
2
Vải Hàn
Quốc
Vải Kaki
………..
100.000.00
0
168.000.00
0
164.000.00
0
248.000.00
0

162.464.00
0
260.590.00
0
101.536.000
155.410.000
Cộng 326.000.00
0
479.000.00
0
470.554.00
0
334.446.000
21

Ngày 29 tháng 01 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (Ký, họ tên)

22
Trích mẫu sổ Cái TK152
Đơn vị:
Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ

Mẫu số 02-VT
Địa chỉ:
Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá
(Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT
SỔ CÁI ngày01 tháng03 năm1995)
Năm: 2005

Tên TK: 152
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số hiệu Ngày
tháng
Diễn giải
Định khoản
Nợ Có
Phát sinh
TK1331 TK331 TK621
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
4/1/05
5/1/05
PN01
PX01
3/1/05
5/1/05
-Số dư đầu năm
Mua NVL Của Cty
dệt len
……
Xuất VLC cho PX
sản xuất
……
152
152
236.000.000
144.000.000
423.054.000

14.400.000 158.400.000
423.054000
-Cộng phát sinh
-Số dư cuối kỳ
479.000.000
334.446.000
Ngày29 tháng1 năm2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký,họ tên)
23
- Ngoài ra Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ còn sử dụng
TK151-“hàng đang đi đường”để hạch toán.
Khi hàng về hoá đơn chưa về kế toán lưu vào tập hồ sơ và đợi đến khi
hàng về mới định khoản.
Nợ TK 151:
Nợ TK 1331:
Có TK 111,112.
Sau đó sang tháng sau hàng về:
Nợ TK 152,153
Có TK 151
24
KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ
THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ
I
. KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM:
1. Khái niệm:
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác đòi hỏi
doanh nghiệp phải huy động, phân phối và sử dụng một khối lượng tài sản
nhất định.
Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng

dài theo chế độ Tài chính hiện hành. (Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC), tài
sản cố định phải có đủ 4 tiêu chuẩn sau:
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản
đó .
- Giá trị ban đầu của tài sản phải được xác định một cách tin cậy.
- Có thời gian hữu dụng từ một năm trở lên.
- Có giá trị từ 10.000.000VNĐ(mười triệu đồng) trở lên.
2. Đặc điểm:
Theo đánh giá của Công ty, tài sản cố định của Công ty TNHH Dịch vụ
Thương mại Cẩm Thuỷ gồm có:
- Thiết bị máy móc: 120.000.000VNĐ.
- Thiết bị vận tải(2 chiếc): 180.000.000VNĐ.
- Dây chuyền sản xuất: 200.000.000VNĐ.
Tổng giá trị tài sản cố định: 500.000.000VNĐ.
3. Nhiệm vụ của kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm
Thuỷ:
- Ghi chép, phản ánh tổng hợp, chính xác, kịp thời số lượng giá trị tài sản
cố định hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng của tài sản cố định trong
phạm vi toàn doanh nghiệp. Tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra
25