các giải pháp hoàn thiện hoạt động của công ty kiểm toán tư vấn thủ đô

Báo cáo thực tập tổng hợp
Mục lục
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
1
Báo cáo thực tập tổng hợp
Danh mục từ viết tắt
BCTC: báo cáo tài chính
DN: Doanh nghiệp
GĐ: Giám đốc
KTV: kiểm toán viên
TP HCM: Thành phố Hồ Chí Minh
TTCK: Thị trường chứng khoán
XDCB: xây dựng cơ bản
Danh mục sơ đồ bảng biểu
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ quản lý công ty TNHH kiểm toán tư vấn Thủ Đô
Sơ đồ 2.1 Trình tự thực hiện công tác kiểm toán tại CACC
Biểu đồ 1.2 Doanh thu và lợi nhuận sau thuế
Biểu đồ 1.2.2: các lĩnh vực hoạt động của công ty
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
2
Báo cáo thực tập tổng hợp
Lời nói đầu
Chỉ cách đây vài năm, khi nói đến kiểm toán nhiều người không biết đó là
nghề gì thì những năm gần đây kiểm toán đang trở thành ngành nghề được coi
trọng và ưu tiên phát triển, một sự lựa chọn của nhiều bạn trẻ tài năng. Điều đó
khẳng định sự phát triển vượt bậc của ngành nghề này, đặc biệt là sự lớn mạnh
của các công ty kiểm toán độc lập nước ngoài tại Việt Nam cũng như các công
ty kiểm toán Việt Nam. Cùng với sự ra đời của TTCK, trong thời gian tới số
lượng các tổ chức phát hành, niêm yết và kinh doanh chứng khoán sẽ ngày càng
gia tăng, do đó đòi hỏi các dịch vụ kiểm toán trong lĩnh vực này sẽ phải tăng cả
về số lượng và chất lượng. Hiện nay, tại Việt Nam thì phần lớn các công ty

kiểm toán trong nước đều là các công ty nhỏ và mới thành lập, chưa có kinh
nghiệm trong kiểm toán đặc biệt là kiểm toán các công ty niêm yết chứng
khoán. Công ty TNHH kiểm toán tư vấn Thủ Đô cũng là một trong số những
công ty kiểm toán Việt Nam non trẻ và đang trong quá trình hoàn thiện công tác
tổ chức kiểm toán các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán. Qua quá trình
thức tế thực tập và tìm hiểu tại công ty, em đã được bổ sung nhiều kiến thức
thực tế về hoạt động kiểm toán và nhận thấy những khó khăn của kiểm toán độc
lập Việt Nam trong môi trường cạnh tranh trong sân chơi mới WTO. Chính vì
vậy, em lựa chọn thực hiện báo cáo thực tập tổng hợp về Công ty TNHH kiểm
toán và tư vấn Thủ Đô. Dựa trên những kiến thức được học về bộ môn kiểm
toán cùng với sự nghiên cứu thêm tài liệu chuyên ngành, các văn bản pháp quy
nhà nước đã ban hành…cũng như quá trình tìm hiểu hoạt động kiểm toán độc
lập thực tiễn tại công ty và sự chỉ dẫn của thầy giáo hướng dẫn thực tập em đã
hoàn thành báo cáo này. Báo cáo gồm có 3 phần chia thành 3 chương:
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
3
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chương I: Tổng quan về công ty TNHH kiểm toán tư vấn Thủ Đô
Chương II: Đặc điẻm tổ chức kiểm tóan của công ty TNHH kiểm toán tư vấn
Thủ Đô
Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của công ty
kiểm toán tư vấn Thủ Đô.
Bài viết còn nhiều sai sót do sự hạn chế về kiến thức và thời gian nghiên cứu
nên em rất mong sự nhận xét đánh giá của thầy cô. Em xin chân thành cảm ơn
sự hướng dẫn nhiệt tình mang tính định hướng của thầy giáo hướng dẫn PGS.
TS Đinh Trọng Hanh.
Sinh viên thực hiện
Ngô Thị Phượng
Hà Nội, ngày 30 tháng 1 năm 2010
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A

4
Báo cáo thực tập tổng hợp
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN THỦ ĐÔ
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán, tư
vấn Thủ Đô
Công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ đô CACC - Capital Auditing
consultancy company được Bộ Tài Chính và Sở Kế hoạch và Đầu Tư TP Hà
Nội cấp phép đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 22/5/2006 theo giấy chứng nhận
đăng ký doanh số: 01 02 02 64 76;
Tên hiệu Capital Auditing - CACC được Cục Sở hữu Trí Tuệ Việt nam cấp
văn bằng bảo hộ cho ngành nghề kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế
Công ty có trụ sở chính tại 16 – D6 – KQU Thanh Xuân – Thanh Xuân Bắc
– Thanh Xuân - TP Hà Nội, chi nhánh tại TP HCM, Việt Trì, văn phòng đại
diện tại Hải Dương, Quảng Ninh, Hoà Bình.
Vốn điều lệ 2 000 000 000 đ
Website:
Email:
CACC là doanh nghiệp kiểm toán hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực kiểm
toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá, tư vấn thuế, tư vấn
tài chính, tư vấn quản lý, tư vấn định giá doanh nghiệp, cổ phần hoá doanh
nghiệp. Công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ đô bằng việc cộng tác với các pháp
nhân chuyên ngành tài chính – kế toán – kiểm toán trong nước, quốc tế và các
cộng tác viên đang làm việc trong các Bộ, Ngành, doanh nghiệp lớn đã góp
phần đa dạng hóa dịch vụ cung cấp tới khách hàng với chuẩn mực về chất
lượng đã được thừa nhận tại Việt nam; Theo quy định tại Việt Nam, các công ty
kiểm toán phải có vốn điều lệ tối thiểu là 2 000 000 000 mới đủ điều kiển kiểm
toán công ty niêm yết trên sàn Chứng Khoán và CACC là một trong số 35 công
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
5

Báo cáo thực tập tổng hợp
ty kiểm toán được chấp thuận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức
niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán năm 2010.
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Thủ Đô
1.2.1 Ngành nghề kinh doanh
Công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ đô là doanh nghiệp Kiểm toán hoạt động
hợp pháp trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp để cổ
phần hóa, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn quản lý, tư vấn định giá doanh
nghiệp, cổ phần hoá doanh nghiệp;
Hàng năm, phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt nam hiện hành, Công ty
Kiểm toán Tư vấn Thủ đô được Bộ Tài chính cấp chứng nhận Công ty Kiểm
toán đủ điều kiện thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ tư vấn
chuyên ngành. Điều này đảm bảo điều kiện pháp lý cho các sản phẩm dịch vụ
của Capital Auditing consultancy company
Tổng hợp các dịch vụ mà CACC cung cấp
 Kiểm toán và các dịch vụ liên quan
 Kiểm toán theo luật định BCTC, công trình XDCB, Đấu thầu…
 Kiểm toán hoạt động
 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
 Báo cáo thẩm định số liệu theo mục tiêu
 Các đánh gía và xác nhận đặc biệt
 Kiểm tra báo cáo quý và báo cáo giữa kỳ
 Chuẩn bị và tổng hợp BCTC
 Tư vấn tài chính
 Xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh
 Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cho DN, xây dựng
quy chế tài chính cho DN
 Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
6

Báo cáo thực tập tổng hợp
 Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự
 Tư vấn lập dự án khả thi trong giai đoạn đầu, tư vấn đầu tư, lựa chọn
phương án kinh doanh
 Tư vấn thành lập DN, cổ phần hoá DN, tư vấn đối với các DN tham gia
TTCK
 Tuyển dụng chuyên viên
 Dịch vụ kế toán
 Tư vấn chọn lựa hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán
 Tư vấn lập BCTC
 Làm thuê kế toán
 Dịch vụ kiểm toán nội bộ
 Xây dựng phòng kiểm toán nội bộ
 Đào tạo kiểm toán nội bộ
 Phân tích hoạt động
 Soạn thảo sổ tay kiểm toán nội bộ
 Thực hiện dịch vụ kiểm toán nội bộ
 Điều tra gian lận theo chủ điểm
 Các dịch vụ khác
 Dịch vụ chuyển đổi báo cáo
 Dịch vụ đào tạo
 Dịch vụ định giá tài sản
 Dịch vụ thuế
Có thể thấy là CACC có cơ cấu dịch vụ khá là đa dạng và đang đẩy mạnh
hoạt động tư vấn trong các lĩnh vực về thuế, kế toán, quản trị…
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
7
Báo cáo thực tập tổng hợp
1.2.2 Khách hàng chủ yếu
Khách hàng của CACC bao gồm cả những doanh nghiệp có vốn đầu tư trong

và ngoài nước, các dự án. Năm 2010 tới, CACC dự kiến phục vụ hơn 200 khách
hàng và hàng trăm hợp đồng kiểm toán dự án vốn đầu tư XDCB.
 Vốn đầu tư trong nước
 Các đơn vị thành viên trực thuộc Bộ Công nghiệp
 Các đơn vị thuộc Tập đoàn Bảo Việt
 Các đơn vị thuộc Tổng công ty Bưu chính Viễn thông
 Các đơn vị thành viên trực thuộc Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn
Việt nam
 Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt may Việt nam
 Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Hóa Chất Việt nam
 Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Thép Việt nam
 Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Khoáng sản Việt nam
 Các đơn vị thành viên Tổng Công ty LILAMA Việt nam
 Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Máy Động lực và Máy Nông
Nghiệp
 Các doanh nghiệp địa phương thuộc các Tỉnh, Thành phố (Hồ Chí Minh,
Bình Dương, Hà Nội, Khánh Hòa, Bà Rịa Vũng Tàu, Đà Nẵng . . .)
 Các đơn vị thành viên Tổng công ty Sông Đà,
 Tổng công ty xây dựng Hà Nội
 Vốn đầu tư nước ngoài
 Các doanh nghiệp thuộc khu Công nghiệp (KCN Suối Dầu Nha Trang,
KCN Bình Dương, KCN Đồng Nai,. . .)
 Các doanh nghiệp Nhật Bản (các doanh nghiệp vừa nhỏ)
 Các doanh nghiệp Mỹ (doanh nghiệp viễn thông, dầu khí)
 Các doanh nghiệp Hàn Quốc (Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thức ăn)
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
8
Báo cáo thực tập tổng hợp
 Các doanh nghiệp của Trung Quốc (doanh nghiệp sản xuất cơ khí)
 Các doanh nghiệp Đài Loan (doanh nghiệp sản xuất cơ khí)

 Các doanh nghiệp của Gemany ( Các doanh nghiệp dệt may, cơ khí)
 Các doanh nghiệp Australia (Khách sạn, nhà hàng)
 Các doanh nghiệp của các nước khác. . . ( Doanh nghiệp vừa và nhỏ)
 Viện khoa học công nghệ thông tin
 Ngành công nghiệp ôtô (nhà máy ôtô Vinaxuki)
 Vốn dự án
 Các Dự án ODA - Đại sứ quán Nhật Bản trực tiếp giải ngân
 Các Dự án phi chính phủ - Dự án tài trợ vừa và nhỏ
 Dự án ADB - Dự án Ngân hàng phát triển Châu Á
 Các dự án thuộc Bộ Lao Động - Cục phòng chống tệ nạn xã hội
 Dự án tháp đôi Hoà Bình – toà tháp đôi 106 Hoàng Quốc Việt
1.2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh
Sau hơn 3 năm hoạt động và phát triên CACC đã trở thành một trong những
công ty kiểm toán uy tín và chất lượng. Trong 3 năm vừa qua, CACC đã không
ngừng phát triển và lớn mạnh hơn thể hiện qua sự tăng cao số lượng hợp đồng
cũng như giá trị mỗi hợp đồng và lợi nhuận thu được.
Đơn vị: 1000 đ
ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 N¨m 2009
Tæng doanh thu 650000 975000 1500000
Lîi nhuËn tríc thuÕ 200000 450000 780000
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 64000 144000 149600
Lîi nhuËn sau thuÕ 136000 306000 630400
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
9
Báo cáo thực tập tổng hợp

Biểu đồ 1.2.1 Doanh thu và lợi nhuận sau thuế
Từ biểu đồ trên ta có thể nhận thấy, doanh thu và lợi nhuận sau thuế của
công ty tăng mạnh qua các năm. Doanh thu năm 2009 tăng 2.3 lần so với năm
2007 và lợi nhuận sau thuế tăng gấp 4,6 lần so với năm 2007. Đặc biệt là lợi

nhuận sau thuế của công ty tăng nhanh hơn rất nhìều so với doanh thu chứng tỏ
công ty đang không chỉ ngày càng tăng trưởng về số lượng hợp đồng và giá trị
hợp đồng mà nhờ sự hỗ trợ của phần mềm kiểm toán và chương trình kiểm toán
mẫu mà chi phí cho mỗi cuộc kiểm toán của công ty cũng giảm đáng kể mà vẫn
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
10
Báo cáo thực tập tổng hợp
đảm bảo được chất lượng. Tuy nhiên trong các lĩnh vực hoạt động của công ty
thì chủ yếu vẫn là kiểm tóan BCTC chiếm tỷ trọng lớn, các hợp đồng tư vấn
còn ít. Đây chính là nguyên nhân khiến cho khối lượng công việc vào cuối năm
tài chính và đầu năm tăng mạnh tạo áp lực về thời gian và nhân sự cho công ty
(đặc biệt là giai đoạn sau tết âm lịch). Nhưng so với trung bình của ngành và so
với hoạt động của các công ty kiểm toán Việt Nam non trẻ nói chung thì cơ cấu
dịch vụ cung cấp của CACC khá tốt.
Biểu đồ 1.2.2: các lĩnh vực hoạt động của công ty
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý
CACC là một công ty TNHH 2 thành viên trở lên, đứng đầu công ty là Hội
đồng thành viên. Hội đồng thành viên gồm: một Chủ tịch (đồng thời cũng là
Giám đốc công ty), một phó Chủ tịch.
Giám đốc: là người phụ trách cao nhất về hoạt động kinh doanh, chỉ đạo
hoạt động của Công ty và đại diện cho quyền lợi của Công ty trước pháp luật và
các bên hữu quan. Hỗ trợ cho Giám đốc là các phó giám đốc chịu trách nhiệm
trước Giám đốc về phòng ban mình quản lý.
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
11
Báo cáo thực tập tổng hợp
Ban kiểm toán BCTC: thực hiện đa số các hợp đồng kiểm toán của công ty.
Đây cũng là ban có số lượng nhân viên đông đảo, thực hiện Kiểm toán BCTC
theo luật định.
Ban tư vấn cổ phần hóa, tư vấn tài chính, kế toán: Xác định giá trị doanh

nghiệp, tư vấn cổ phần hóa, điều lệ, quy chế tài chính, hệ thống kiểm soát nội
bộ… Ghi sổ kế toán và dịch vụ kế toán trưởng cho các doanh nghiệp.
Ban kiểm soát nội bộ: kiểm soát tài chính, kế tóan thuế của công ty. Quản lý
văn bản hồ sơ pháp lý, báo cáo kiểm toán, hồ sơ của công ty. tư vấn sổ sách kế
toán, báo cáo kế toán, tư vấn thuế. tư vấn lập hồ sơ đấu thầu (kiểm toán đấu
thầu); tư vấn dự án và đầu tư dự án (xây dựng dự án, thời gian hoàn vốn và
nguồn vốn đầu tư dự án, tiến độ giải ngân…); tư vấn đào tạo nghê kế tóan, kiểm
toán.
Ban tư vấn đầu tư: cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp và các dịch vụ
phân tích đầu tư chứng khoán.
Ban kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư XDCB: kiểm toán Quyết toán vốn đầu
tư XDCB kiêm nhiệm làm các dịch vụ về tư vấn quyết toán vốn đầu tư cho
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Phòng tổ chức hành chính kế toán: thực hiện các hoạt động hành chính kế
toán của công ty, tổ chức đào tạo đội ngũ nhân viên trẻ.
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
12
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ quản lý công ty TNHH kiểm toán tư vấn Thủ Đô
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
13
Hội đồng thành viên
Giám đốc
Ban
kiểm
toán
BCTC
Ban
tư vấn
cổ phần

hóa,
tư vấn
tài
chính,
kế toán
Ban
kiểm
soát nội
bộ
Ban
tư vấn
đầu tư
Ban
kiểm
toán
Quyết
toán vốn
đầu tư
XDCB
Tổ chức
hành
chính,
kế toán
P.GĐ ban
XDCB
P.GĐ ban kiểm
toán BCTC
Báo cáo thực tập tổng hợp
CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM
TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ

VẤN THỦ ĐÔ
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Hằng năm, công ty đều tổ chức họp Ban Giám Đốc để quyết định nhân sự và
lên kế hoạch kiểm toán cho cả năm cũng như các chính sách khác của công ty.
Nhân sự được chia thành các nhóm kiểm toán, trong mỗi nhóm kiểm toán đều
có các KTV chuyên nghiêp để đảm bảo chất lượng và kiểm tra giám sát các trợ
lý kiểm toán. Nhân sự được chia thành các ban:
Ban kiểm toán BCTC;
Ban tư vấn cổ phần hoá, tư vấn tài chính, thuế;
Ban kiểm soát nội bộ;
Ban tư vấn đầu tư;
Ban kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư XDCB.
Trong các ban có sự trao đổi nhân sự và hỗ trợ tùy từng hợp đồng theo sự
phân công của Ban GĐ và chủ nhiệm kiểm toán.
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Ngay từ tôn chỉ nghề nghiệp của CACC “Khách hàng hài lòng nhận được
lợi ích hiệu quả tiêu chuẩn chất lượng cao từ dịch vụ chuyên nghiệp với
mức phí hợp lý” đã nêu lên phương pháp luận kiểm toán và mục tiêu hướng tới
của việc cung cấp dịch vụ Kiểm toán của CACC.
Một cuộc kiểm toán thông thường bao gồm 3 bước:
- Chuẩn bị kiểm toán
- Thực hiện kiểm toán
- Kết thúc kiểm toán
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
14
Báo cáo thực tập tổng hợp
Một cuộc kiểm toán do CACC thực hiện cũng trải qua trình tự chung như
trên. Trong phạm vi báo cáo này, chúng ta sẽ tìm hiểu và đi theo các bước được
phân chia nhỏ hơn để có thể hiểu rõ hơn về quy trình kiểm toán mẫu chung của
CACC.

Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán bao gồm:
- Quá trình ký hợp đồng và thỏa thuận dịch vụ kiểm toán.
- Tổng hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Tiến hành cuộc kiểm toán tại đơn vị
- Tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toán
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
- Phát hành dự thảo Báo cáo kiểm toán
- Tổng hợp và xử lý các vấn đề số liệu sau kiểm toán
- Phát hành Báo cáo kiểm toán
- Xử lý sau phát hành Báo cáo kiểm toán, hậu hợp đồng
Có thể sắp xếp quy hoạch tổng hợp trình tự cuộc kiểm toán thông thường do
công ty Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô thực hiện như sau:
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
15
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 2.1 Trình tự thực hiện công tác kiểm toán tại CACC
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
16
Ban
Giám Đốc
Quá trình ký hợp đồng,
thoả thuận dịch vụ kiểm toán
Ban GĐ và
Chủ Nhiệm
Kiểm toán
Tổng hợp xây dựng
kế hoạch kiểm toán
Chủ nhiệm kiểm toán,
NV chuyên nghiệp

Tiến hành cuộc kiểm toán tại
đơn vị
Chủ nhiệm kiểm
toán &
Ban cố vấn
Tổng hợp và xử lý kết quả
kiểm toán
Ban GĐ & Chủ
nhiệm kiểm toán
Phát hành dự thảo Báo cáo
kiểm toán
Tổng hợp và xử lý các vấn
đề số liệu sau kiểm toán
Phát hành Báo cáo kiểm toán
Xử lý sau phát hành Báo cáo
kiểm toán, hậu hợp đồng
(1)
(2)
(3)
(4)
Báo cáo thực tập tổng hợp
2.2.1 Quá trình ký kết hợp đồng và thoả thuận dịch vụ kiểm toán
Phương châm của công ty trong giai đoạn này là không ngừng tìm hiểu về
công ty khách hàng, Ban GĐ, hoạt động kinh doanh và các rủi ro trong kinh
doanh của khách hang, tìm hiểu về cơ cấu tổ chức hoạt động, độ lớn của doanh
nghiệp khách hang xét trên các chỉ tiêu tuyệt đối, tương đối, các yêu cầu của
khách hang về loại hình dịch vụ… từ đó tiệp cận và xây dựng một bản hợp
đồng với lịch trình, phạm vi, mức phí hợp lý. Mục tiêu của giai đoạn này là đeo
đuổi, chia sẻ tiến tới ký kết hợp đồng để cùng phát triển.
2.2.2 Quá trình tổng hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán

Dựa trên bản hợp đồng đã được ký kết, phù hợp với hệ thống chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam hiện hành và Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa
nhân, CACC tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết (có được từ thong tin
của hợp đồng, chương trình kiểm toán chuẩn của công ty), bố trí hệ thống nhân
sự các cấp phù hợp với hợp đồng đã ký kết (Ban GĐ điều hành hợp đồng – Ban
cố vấn thường trực – Công ty liên kết (nếu cần thiết) - Cộng tác viên (nếu cần
thiết) – Nhóm kiểm toán). Trong quá trình này CACC sẽ gửi tới khách hang các
văn bản đề nghị chuẩn bị số liệu, tài liệu, văn bản thông báo về kế hoạch, lịch
trình, nhân sự chính thức của cuộc kiểm toán, các dự kiến về thời gian phát
hành báo cáo, tổ chức cuộc họp…
2.2.3 Quá trình kiểm toán tại đơn vị
Đây là quá trình quan trọng, quyết định đến phần lớn chất lượng cuộc kiểm
toán, đây là quá trình các KTV của CACC tiến hành thu thập số liệu, thực hiện
các thủ tục kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết số liệu liên quan đến báo cáo
được kiểm toán. Trong quá trình này, ngoài các thủ tục kiểm toán thông thường,
các KTV cũng có thể dung các thủ tục như xác nhận, phỏng vấn, kiểm kê, quan
sát, để củng cố các bằng chứng kỉêm toán nhằm đưa ra ý kiến về BCTC.
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
17
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trong quá trình này, sự xuất hiện của ban GĐ, các cố vấn kỹ thuật (nếu cần
thiết) sẽ giúp cho các KTV bổ sung và hoàn thiện các thủ tục kiểm toán nhằm
thu thập bằng chứng kiểm toán.
Cuộc kiểm toán tại đơn vị sẽ được định hướng tập trung vào những khu vực
then chốt thông qua việc phân tích rủi ro và sử dụng các kỹ thuật kiểm toán với
sự hỗ trợ của phần mêm kiểm toán quốc tế - CACC IAS (CACC –
international Audit system). Đây là nét khác biệt cơ bản của CACC so với các
công ty kiểm toán nội địa khác. Với sự hỗ trợ của phần mềm này, cho phép
chúng tôi lập báo cáo và xử lý các vấn đề điều chính chi tiết tới từng đơn vị
thành vien mà vẫn đáp ứng được tiến độ thời gian đề ra của cuộc kiểm toán.

Phần mềm kiểm toán này sẽ cực kỳ hữu dụng cho mục tiêu hợp nhất báo cáo
toàn công ty đối vưói các đơn vị có nhiều thành viên.
Quan tâm đến các vấn đề về tài chính, thuế theo quy định từng thời kỳ, từng
niên độ kế toán và coi đó là một trọng tâm trong các cuộc kiểm toán BCTC
thường niên: Phần lứon mục tiêu này đwocj các công ty kiểm toan nội địa xem
là một vấn đề nên né trành trong các cuộc kiểm toán BCTC thương niên. Đây
cũng là lý do giải thích vì sao các BCTC đã được kiểm toán vẫn còn có những
sự khác biệt quá lớn so với kết quả của các cơ quan tài chính, thuế. Điều này có
thể giải thích như một sự tất yếu do Chính sách tài chính, thuế và Chế độ kế
toán Việt Nam chưa có sự hoà hợp trong việc xem xét, ghi chép các khoản thu
nhập hay chi phí. Tuy nhiên CACC luôn quan tâm tới vấn đề này và xem xét
vấn đề này như một khoản mục trọng tâm trong tất cả các cuộc kiểm toán
BCTC với mục tiêu đưa ra các ý kiến đánh giá, tư vấn hữu hiệu nhất cho khách
hang về BCTC hằng năm.
2.2.4 Tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toán
Đây là giai đoạn kết tinh các kết quả kiểm toán dạng thống kê theo từng đối
tượng, từng khoản mục hay chủ điểm kiểm toán…
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
18
Báo cáo thực tập tổng hợp
Cùng với sự tham gia của các chuyên gia, cố vấn và Ban GĐ, nhóm kiểm
toán sẽ soạn lập nên bảng tổng hợp các số liệu kiểm toán, bản tổng hợp các vấn
đề kế toán cần được hoàn thiện… và các bản tổng hợp khác phù hợp với đối
tượng của hợp đồng kiểm toán.
Các số liệu này sẽ được gửi tới khách hang như một phần không thể thiếu
của bản dự thảo báo cáo kiểm toán.
2.2.5 Phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán
Trên cơ sở số liệu tổng hợp kết quả kiểm toán, kết hợp với các thông tin
tổng hợp từ các số liệu liên quan (các báo cáo giải trình của ban GĐ, báo cáo về
thư xác nhận, báo cáo về việc kiểm kê, báo cáo về kết quả đánh giá quan sát,

phân tích…) ban GĐ và các chủ nhiệm kiểm toán sẽ tiến hành lập bản dự thảo:
báo cáo kiểm toán và bảng tổng hợp BCTC, danh mục các bút toán đề nghị
được xử lý vào BCTC và các bảng tổng hợp…
Các bản báo cáo này được xây dựng trên chuẩn mực kiểm toán Việt Nam,
quy định về thuế, tài hcính và các quy định khác (của công ty mẹ, tổng công
ty…) và là tài liệu dùng để công ty kiểm toán, tư vấn Thủ Đô đưa ra ý kiến về
BCTC được kiểm toán.
2.2.6 Tổng hợp xử lý các vấn đề, số liệu sau kiểm toán
Đây là giai đoạn trao đổi thông tin 2 chiều giữa CACC và khách hang.
Trong giai đoạn này, KTV cũng sẽ tiếp tục tìm hiểu các sự kiện phát sinh sau
ngày khoá sổ và sau ngày kết thúc kiểm toán (theo Chuẩn mực kiểm toán quốc
tế và Việt Nam). để củng cố các bằng chứng kiểm toán. Đây cũng là giai đoạn
khách hang và CACC chia sẻ hiểu biết về kế toán, thuế, tài chính… thông qua
các trao đổi giữa các cấp của 2 công ty để tiến đến sự thống nhất và tôn trọng
các quy định tài chính, kế toán, thuế trong việc xử lý số liệu tài chính. Đây cũng
là giai đoạn để ban GĐ và chủ nhiệm kiểm toán chính thức phát hành báo cáo
kiểm toán về BCTC của khách hàng.
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
19
Báo cáo thực tập tổng hợp
2.2.7 Phát hành báo cáo kiểm toán chính thức
Tuỳ theo yêu cầu và những điểm thống nhất trong Hợp đồng kiểm toán mà
báo cáo kiểm toán được phát hành bằng tiếng Việt hoặc tiếng Anh hoặc một thứ
tiếng nào khác… tuy nhiên báo cáo bằng tiếng Việt sẽ được coi là thứ tiếng ưu
tiên trong tranh tụng trên lãnh thổ Việt Nam. Cố bản báo cáo sẽ được quy định
trong hợp đồng kiểm toán. Nguyên tắc cơ bản của công ty là phát hành 8 bộ
trong đó khách hang 6 bộ và lưu công ty 2 bộ.
2.2.8 Xử lý sau phát hành báo cáo kiểm toán, hâu hợp đồng.
CACC luôn nỗ lực đáp ứng các nhu cầu của khách hàng làm cho quá trình
kiểm toán trở thành một công cụ quản lý. CACC điều tra mức độ hài long cảu

khách hang để đảm bảo rằng công ty đáp ứng các mong muốn của khách hàng
và không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ. Trong quá trình này, công ty sẽ
phối hợp với khách hang trong việc đưa báo cáo kiểm toán và BCTC đã được
kiểm toán ra ngoài công chúng. Quá trình này cũng là khâu phối kết hợp giữa
công ty và khách hang về mặt tác nghiệp trong quá trình xử lý các kết quả thanh
tra, kiểm tra của cơ quan tài chính, thuế và cá cơ quan, đối tượng khác…
2.2.9 Sản phẩm dịch vụ kiểm toán
 Báo cáo kiểm toán
Báo cáo kiểm toán và BCTC đã được kiểm toán đính kèm sẽ được công ty
gửi tới khách hang bằng tiếng Việt và bản báo cáo dịch ra tiếng Anh (nếu có
yêu cầu) theo Luật định tại Việt Nam, số bộ báo cáo là 6 bộ, trong đó: khách
hàng giữ 4 bộ, công ty lưu trữ 2 bộ.
Báo cáo kiểm toán và BCTC đã được kiểm toán đính kèm được kết cấu như
sau:
 Báo cáo của Ban GĐ công ty khách hàng
 Báo cáo của KTV về BCTC
 BCTC đã được kiểm toán đính kèm
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
20
Báo cáo thực tập tổng hợp
Báo cáo kiểm toán và BCTC đã được kiểm toán cso giá trị cao cho các yêu
cầu công bố thông tin của công ty khách hang cho các bên liên quan.
Theo quy định của CP tại Nghị định 105/NĐ thì từ năm tài chính 2004 phần
lứon cá doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và Luật Đầu tư nước
ngoài cũng nhưn các Dự án công trình XDCB, đấu thầu trong nước, quốc tế đều
cần được kiểm toán hoặc được khuyến khích kiểm toán.
 Thư quản lý
Thư quản lý sẽ được hoàn thành và gửi tới Ban GĐ công ty khách hang với
mục tiêu đánh giá một cách tổng thể và chi tiết công tác kiểm soát và công tác
tài chính của khách hang. Thư quản lý sẽ là một công cụ quản lý hữu hiệu cho

khách hang cho từng năm tài chính.
 Báo cáo cho yêu cầu đặc biệt
Là một dạng báo cáo soát xét cho các yêu cầu đặc biệt của Ban GĐ, báo cáo
sẽ thể hiện rõ các ý kiến của CACC về các vấn đề đã được Ban GĐ công ty
khách hàng yêu cầu đưa ra ý kiến (theo thoả thuận đặc biệt)
2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Theo VAS 230, hồ sơ kiểm toán là các là các tài liệu do KTV lập, thu thập,
phân loại, sử dụng và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán bao
gồm các thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ sở cho việc
hình thành và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng các
chuẩn mực kiểm tóan Việt Nam (hoặc chuẩn mực quốc tế được chấp nhận). Tại
công ty, tài liệu hồ sơ kiểm toán được được thể hiện trên giấy, trên phương tiện
tin học theo quy định của pháp luật hiện hành. Tài liệu phản ánh các thủ tục
thực hiện, các thử nghiệm, thông tin thu được và các kết luận tương ứng trong
quá trình kiểm toán. Khi phát hành báo cáo kiểm toán thì công ty lưu trữ 2 bộ,
hồ sơ kiểm toán được phân thành 2 loại chính:
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
21
Báo cáo thực tập tổng hợp
Hồ sơ kiểm toán chung (permanent file): là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các
thông tin chung về khách hàng liên qua tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong
nhiều năm tài chính.
Hồ sơ kiểm toán năm (current file): là hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin
về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán một năm tài chính.
Công ty lưu trữ hồ sơ kiểm toán và hồ sơ kiểm toán được coi như tài sản của
công ty đồng thời KTV phải đảm bảo tính bí mật, an toàn, không được tiết lộ
những thông tin về đơn vị được kiểm toán.
2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Một thực trạng phổ biến hiện nay là các công ty kiểm toán Việt Nam đang
gặp phải áp lực giảm phí dịch vụ để cạnh tranh, điều này dẫn tới nguy cơ không

đảm bảo chất lượng kiểm toán. CACC với phương châm “Không cố gắng
giảm phí dịch vụ mà thay vào đó chúng tôi nỗ lực đem lại cho khách hàng
thêm nhiều lợi ích có được từ việc chi trả mức phí sử dụng dịch vụ”. CACC
có một hệ thống chính sách và biện pháp để nắm bắt và điều hành hoạt động
kiểm toán đạt chuẩn mực chung. Hệ thống chính sách đó bao gồm quan điểm về
kiểm soát, hệ thống các quy định nghiệp vụ kiểm tóan và kiểm soát, cơ cấu tổ
chức bộ máy kiểm toán, chính sách về nhân sự, các hoạt động kiểm tra, soát xét,
thu thập thông tin, xác nhận…
Mục tiêu của kiểm soát chất lượng kiểm toán là:
 Việc kiểm toán được thực hiện phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán,
quy trình kiểm toán, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán và các quy
chế, quy định khác trong hoạt động kiểm toán;
 Các thành viên của đoàn kiểm toán hiểu rõ và nhất quán về kế hoạch
kiểm toán, tổ chức thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kết quả kiểm toán.
 Các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị kiểm toán có đầy đủ
bằng chứng kiểm toán thích hợp, phù hợp với các chuẩn mực đã được quy định.
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
22
Báo cáo thực tập tổng hợp
Tất cả các lỗi, thiếu sót và các vấn đề không bình thường phải được nhận biết,
ghi lại bằng văn bản và giải quyết đúng đắn hoặc báo cáo cho người có thẩm
quyền cao hơn xem xét, xử lý.
 Đạt được các mục tiêu kiểm toán đã đặt ra; báo cáo kiểm toán phải bao
gồm đầy đủ các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị kiểm toán liên
quan đến cuộc kiểm toán;
 Rút ra những kinh nghiệm nhằm cải thiện hoạt động kiểm toán trong
tương lai. Những kinh nghiệm đó cần phải được nhận biết, ghi chép và phải
được đưa vào kế hoạch kiểm toán kỳ sau và trong các hoạt động phát triển nhân
sự.
Quan điểm về kiểm soát chất lượng của CACC:

Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện trong toàn bộ quá trình kiểm
tóan của một cuộc kiểm toán do nhiều cấp độ kiểm soát tiến hành với nhiều
phương pháp kiểm soát khác nhau. CACC mong muốn gia tăng giá trị mà
khách hàng nhận được từ dịch vụ kiểm toán chất lượng cao được phục vụ bởi
đội ngũ KTV chuyên nghiệp.
Hệ thống các quy định nghiệp vụ kiểm toán và kiểm soát:
CACC xây dựng chương trình kiểm toán mẫu cho cuộc kiểm toán tại công ty
với sự tham gia kiểm soát chất lượng của Ban GĐ và chủ nhiệm kiểm toán cả
giai đoạn trước, trong và sau khi cuộc kiểm tóan kết thúc.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán:
Bộ máy được tổ chức thành các phòng ban có thể kiểm tra chéo và hỗ trợ
cho nhau dưới sự điều hành của Ban GĐ. Có sự phân nhóm làm việc, trong đó
những KTV dạn dày kinh nghiệm hướng dẫn các trợ lý kiểm toán.
Chính sách nhân sự:
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
23
Báo cáo thực tập tổng hợp
Tuyển dụng và đào tạo nhân sự mới, không ngừng trẻ hóa đội ngũ nhân viên
và nâng cao chất lượng. Công ty cũng tổ chức các khóa học và đào tạo cả trong
nước và ngoài nước nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, ngoại ngữ của đội
ngũ nhân viên. Cử nhân viên tham gia lớp học về TTCK, ACCA…
Hiện nay, công ty có đội ngũ hơn 40 KTV và nhân viên trong đó:
9 người có chứng chỉ KTV do Bộ Tài chính cấp
4 người có chứng chỉ KTV quốc tế do ACCA cấp
50% nhân viên có từ 2 bằng cử nhân trở lên (3 người có bằng cử nhân Luật).
15% nhân viên có bằng Thạc sỹ hay ACCA hay được đào tạo theo chương
trình ACCA.
Bộ phận kiểm toán quyết toán chi phí đầu tư XDCB có hơn 15 kỹ sư, thẩm
định viên và KTV chuyên ngành xây dựng, kiến trúc, giao thông, thủy lợi, thủy
điện và xử nhân thẩm định giá.

Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
24
Báo cáo thực tập tổng hợp
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP
HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN, TƯ VẤN THỦ ĐÔ
3.1 Nhận xét về hoạt động của công ty TNHH kiểm toán, tư vấn Thủ Đô
3.1.1 Ưu điểm
Công ty TNHH kiểm toán tư vấn Thủ Đô trong quá trình hoạt động hơn 3
năm qua đã đạt được những thành tựu phát triển đáng kể, lợi nhuận liên tục tăng
qua các năm, ngày càng đa dạng hóa dịch vụ cung cấp. Mặc dù là một công ty
kiểm toán mới thành lập nhưng chất lượng các dịch vụ công ty cung cấp luôn
được khách hàng đánh giá cao. Trong quá trình hoạt động công ty đã thực hiện
hàng trăm cuộc kiểm toán. Đạt được những điều này là nhờ những điểm chính
sau:
- Có bộ máy quản lý đầy kinh nghiệm
Bộ máy quản lý được tổ chức gọn nhẹ nhưng khoa học và hiệu quả. Việc sắp
xếp các phòng ban phụ trách chuyên biệt tạo sự chuyên môn hóa cáo cho các
nhân viên, đem lại hiệu quả cao trong công việc. Tuy nhiên vẫn bảo đảm sự
điều động nhân viên giữa các phòng ban. Điều này rất phù hợp với công ty
kiểm toán non trẻ như CACC vào mùa kiểm toán và giúp ích trong đào tạo. phát
huy khả năng kinh nghiệm của nhân viên.
Trong mọi cuộc kiểm toán, Ban GĐ luôn giám sát chặt chẽ công việc kiểm
toán và thường là người trực tiếp tham gia vào các giai đoạn chính của cuộc
kiểm toán.
CACC luôn đặt yếu tố chất lượng lên hàng đầu. Vì vậy, mọi công việc đều
được lập kế hoạch chu đáo cùng với sự phân công rành mạch và sự kiểm soát
chặt chẽ từ trên xuống dưới.
- Về đội ngũ nhân viên:
Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động. Đội ngũ KTV và nhân viên ngày càng

được nâng cao về số lượng và chất lượng. Công ty chú trọng đào tạo và bồi
Ngô Thị Phượng – Kiểm toán 48A
25