TÌM HIỂU VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

LOGO
TÌM HIỂU VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
LOGO
NÔỊ DUNG:
CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TTN
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TTN VÀ CÁCH KÊ KHAI
CHƯƠNG III: MỘT SỐ GiẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ
LOGO
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TTN

KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

PHẠM VI, ÐỐI TƯỢNG ÐIỀU CHỈNH CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP.

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

ĐĂNG KÝ , KÊ KHAI , QUYẾT TOÁN THUẾ
LOGO
KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH

1.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các
khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế.

1.2. Mục đích :

Tạo cho Nhà Nước một khoản thu gắn với hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng

và của toàn nền kinh tế nói chung.
LOGO
KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH

Bao quát và điều tiết được các khoản thu nhập đã, đang và sẽ phát sinh của cơ sở kinh doanh
họat động trong nền kinh tế thị trường.

Thông qua ưu đãi về thuế suất và miễn thuế, giảm thuế, khuyến khích các nhà đầu tư trong và
ngoài nước đầu từ tại Việt Nam.

Tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp trong sản xuất, kinh doanh, phù hợp với chủ trương
phát triển kinh tế nhiều thành phần và trong tiến trình hội nhập ở nước ta hiện nay.
LOGO
PHẠM VI, ÐỐI TƯỢNG ÐIỀU CHỈNH

Phạm vi điều chỉnh.:

Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh thu nhập phải
nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Như vậy, đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi điều
LOGO
ÐỐI TƯỢNG ÐIỀU CHỈNH
Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
Cá nhân trong nước sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
Công ty nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam.
LOGO
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TTN
Đối tượng không thuộc
diện nộp Thuế thu nhập
doanh nghiệp
Đối tượng nộp Thuế thu

nhập doanh nghiệp
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
LOGO
Căn cứ và phương pháp tính Thuế thu nhập doanh nghiệp
=
x
e
Thuế thu nhập
doanh nghiệp phải
nộp trong kỳ tính
thuế.
Thu nhập chịu
thuế trong kỳ tính
thuế.
Thuế suất Thuế thu
nhập doanh nghiệp
LOGO
Căn cứ và phương pháp tính Thuế thu nhập doanh nghiệp
=
-
e
Thu nhập
chịu thuế
trong kỳ
tính thuế
Doanh thu để
tính thu nhập
chịu thuế trong
kỳ tính thuế
Chi phí hợp

lý trong kỳ
tính thuế
Thu nhập
chịu thuế
khác trong kỳ
tính thuế
+
LOGO
Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán Thuế thu nhập doanh
nghiệp
Đăng ký thuế

Tất cả các cơ sở kinh doanh phải đăng ký Thuế thu nhập doanh nghiệp cùng với thời điểm
đăng ký thuế GTGT.

Các đơn vị khi đăng ký thuế phải khai rõ các đơn vị kinh doanh trực thuộc hạch toán độc lập
hoặc hạch toán phụ thuộc. Các đơn vị kinh doanh nay đều phải đăng ký thuế với cơ quan thuế
địa phương nơi đơn vị đóng.
LOGO
Đăng ký thuế

Các đơn vị hạch toán độc lập thuộc cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, quyết
toán thuế riêng. Các đon vị hạch toán báo sổ phụ thuộc cơ sở kinh doanh chính chỉ đăng ký
thuế tại địa phương , không có nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế tại địa phương.
LOGO
Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán Thuế thu nhập doanh
nghiệp

Kê khai thuế :


Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp theo
mẫu số 02A/TNDN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất vào ngày 25 tháng 1 hàng
năm hoặc ngày 25 của tháng kế tiếp tháng kết thúc kỳ tính thuế đối với cơ sở kinh doanh có
kỳ tính thuế là năm tài chính khác năm dương lịch.

…….
LOGO
Kê khai

Đối với cơ sở kinh doanh mà kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ trong 6 tháng
đầu năm có sự thay đổi lớn dẫn đến có thể tăng hoặc giảm trên 20% số thuế tạm nộp đã kê
khai với cơ quan thuế thì cơ sở kinh doanh phải làm đầy đủ hồ sơ đề nghị điều chỉnh số thuế
tạm nộp cả năm và số thuế tạm nộp của 2 quý cuối năm gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý
chậm nhất không quá ngày 30 tháng 7 hàng năm.
LOGO
Nộp thuế :

Thời hạn nộp thuế:

Trường hợp người nộp thuế khai thuế:
Đối với quý kết thúc vào
Hạn nộp thuế chậm nhất
31/3 30/4
30/6 30/7
30/9 30/10
31/12 30/1 (năm sau)
LOGO
Nộp thuế :

Thời hạn nộp thuế:


Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế: thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên
thông báo của cơ quan thuế.
LOGO
Nộp thuế

Đồng tiền nộp thuế

Địa điểm nộp thuế

Thủ tục nộp thuế:

Xác định ngày đã nộp thuế:
LOGO
Quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi kết thúc kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế
theo mẫu tờ khai quyết toán thuế số 04/TNDN, tờ khai nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý
trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc kết thúc năm tài chính. Đối
với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát
nhập, chia tách, giải thể, phá sản thì thời gian nọp tờ khai quyết toán thuế trong thời hạn 45
ngày, kể từ ngày có quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

………
LOGO
Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
D
B
C
A

Về đối tượng nộp thuế
Về cách xác định thu nhập chịu thuế
Về xác định chi phí chịu thuế
Hạ mức thuế suất thuế TNDN
QUAN TRỌNG NHẤT
Nơi nọp thuế
E
LOGO
Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Về đối tượng nộp thuế: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiết với tổ chức có thu
nhập từ hoạt động SXKD. Các cá nhân có thu nhập từ doanh nghiệp sẽ chuyển qua nộp thuế
thu nhập cá nhân.
LOGO
Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Về cách xác định thu nhập chịu thuế: Thay đổi cơ bản là đưa các khoản miễn giảm thuế
vào trừ xong rồi mới tính thuế.

Theo đó:

Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất.
Trong đó, thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản được miễn giảm thuế.
LOGO
Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Về xác định chi phí chịu thuế: Luật thuế TNDN mới bỏ cách gọi "chi phí hợp lý" trong xác định chi phí
chịu thuế. Thay vào đó là xác định chi phí theo nguyên tắc "xác định các khoản chi được trừ khi tính thuế
TNDN".


Các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN phải thỏa mãn các điều kiện sau: Phát sinh liên quan tới hoạt
động SXKD của doanh nghiệp; Có đủ hoá đơn chứng từ theo quy định.

Luật mới cũng quy định một số khoản chi không được trừ như: chi lãi tiền vay vốn liên quan tới góp vốn
điều lệ; chi liên quan tới quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi không được vượt quá mức khống chế 10% hoặc
15%; những khoản chi cho phúc lợi nhà tình nghĩa…
LOGO
Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Hạ mức thuế suất thuế TNDN phổ thông xuống còn 25%

- Liên quan tới các ưu đãi về thuế TNDN: Từ 1-1-2009 thuế suất thu hẹp lại chỉ còn 10% và
20%, bỏ thuế suất ưu đãi 15%.

Các ưu đãi miễn giảm thuế thu hẹp lại, không mặc nhiên áp dụng cho các DN mới thành lập
hay đang đầu tư mở rộng nữa. Chỉ ưu đãi với các dự án đầu tư vào lĩnh vực mang tính chất
nhà nước đặc biệt khuyến khích.
LOGO
Những thay đổi, bổ sung của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Nơi nộp thuế

Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất
hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa
bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở chính thì số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có
cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính.
LOGO
Thực trạng Thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay

Giảm 30% thuế thu nhập cho doanh nghiệp vừa và nhỏ


Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009

Miễn thuế thu nhập năm 2009 cho doanh nghiệp xây nhà cho người thu nhập thấp