Tải bản đầy đủ (.pdf) (4 trang)

Tài liệu Tìm hiểu về thuế thu nhập doanh nghiệp (Phần 3) doc

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (193.88 KB, 4 trang )

Tìm hiểu về thuế thu nhập doanh nghiệp (Phần 3)
IV. CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN, GIẢM THUẾ
1. Ðối với doanh nghiệp trong nước.
· Miễn thuế thu nhập cho phần thu nhập của các cơ sở kinh doanh trong
nước như sau:
· Thu nhập từ việc thực hiện các hợp đồng nghiên cứu khoa học.
· Thu nhập từ việc thực hiện các hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ
nông nghiệp.
· Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của các cơ sở kinh
doanh dành riêng cho người lao động là người tàn tật.
· Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, người dân
tộc thiểu số, trẻ em hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.
· Miễn, giảm thuế đối với cơ sở sản xuất trong nước mới thành lập:
· Cơ sở sản xuất trong nước mới thành lập được miễn thuế thu nhập doanh
nghiệp 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50 % cho 2 năm tiếp theo.
Trường hợp thành lập và hoạt động ở huyện thuộc vùng núi, hải đảo và vùng có
khó khăn thì thời gian giảm thuế được kéo dài thêm 2 năm.
· Cơ sở sản xuất mới thành lập thuộc lĩnh vực, ngành nghề được ưu đãi đầu
tư được miễn thuế thu nhập 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50 %
cho 3 năm tiếp theo.
Nếu như đầu tư ở các huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số ở miền núi cao được
miễn thuế thu nhập trong 4 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50 %
trong 9 năm tiếp theo.
Nếu như đầu tư ở các huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số ở miền núi và hải đảo
được miễn thuế thu nhập trong 4 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50 %
trong 7 năm tiếp theo.
Nếu đầu tư ở những vùng khó khăn khác được miễn thuế thu nhập trong 3 năm
đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50 % cho 5 năm tiếp theo.
· Miễn, giảm thuế cho cơ sở kinh doanh, dịch vụ mới thành lập thuộc
ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư:
Cơ sở kinh doanh, dịch vụ mới thành lập thuộc ngành nghề được ưu đãi đầu tư


thì được giảm 50 % số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong 2 năm đầu kể từ khi
có thu nhập chịu thuế.
Nếu đầu tư ở những huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số ở miền núi cao được
miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và
giảm 50 % trong 5 năm tiếp theo.
Nếu đầu tư ở những huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số, miền núi và hải đảo thì
được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm đầu kể từ khi có thu nhập chịu
thuế và giảm 50 % trong 4 năm tiếp theo.
Nếu đầu tư ở những vùng khó khăn khác thì được miễn thuế thu nhập 1 năm
đầu, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50 % trong 3 năm tiếp theo.
· Cơ sở sản xuất trong nước đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở
rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản
xuất được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm của năm
đầu và giảm 50 % thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tăng thêm do đầu tư mới mang
lại của 2 năm tiếp theo.
· Cơ sở kinh doanh trong nước di chuyển đến miền núi, hải đảo và vùng có
khó khăn khác được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm đầu, kể từ khi có
thu nhập chịu thuế.
· Hộ cá thể sản xuất, kinh doanh, dịch vụ được xét miễn thuế, giảm thuế trong
các trường hợp sau:
Hộ cá thể sản xuất, kinh doanh, dịch vụ vừa và nhỏ chưa thực hiện chế độ kế
toán, hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoá, dịch vụ, tính thuế và nộp thuế theo mức
doanh thu ấn định, nếu nghỉ kinh doanh liên tục từ 15 ngày trở lên trong tháng được xét
giảm 50 % số thuế phải nộp, nếu nghỉ cả tháng thì xét miễn thuế của tháng đó.
Hộ cá thể sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có thu nhập bình quân tháng trong năm
dưới mức lương tối thiểu do nhà nước quy định đối với công chức nhà nước được
miễn thuế cả năm.
2. Ðối với doanh nghiệp có yếu tố nước ngoài.
Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh

như sau:
· Các dự án được áp dụng mức thuế suất 20 % trong thời hạn 10 năm kể từ
khi hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 1 năm đầu
kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50 % cho 2 năm tiếp theo.
· Các dự án được áp dụng mức thuế suất 15 % trong thời hạn 12 năm kể từ
khi hoạt động sản xuất kinh doanh, được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm
đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế và được giảm 50 % trong 3 năm tiếp theo.
· Các dự án áp dụng mức thuế suất 10 % trong thời hạn 15 năm kể từ khi có
hoạt động sản xuất kinh doanh, được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 4 năm
đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50 % trong 4 năm tiếp theo.
· Các dự án trồng rừng, xây dựng kết cấu hạ tầng tại miền núi, hải đảo và các
dự án khác đặc biệt khuyến khích đầu tư được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong
vòng 8 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho các nhà đầu tư nước ngoài
trong các trường hợp sau:
· Người Việt Nam định cư ở nước ngoài đầu tư về nước theo Luật đầu tư
nước ngoài tại Việt Nam được giảm 20 % số thuế thu nhập phải nộp, trừ trường hợp
được hưởng thuế suất thuế thu nhập là 10 %.
· Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần giá trị bằng sáng chế, bí quyết kỹ
thuật, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật của các nhà đầu tư nước ngoài góp vốn
pháp định.
· Miễn thuế thu nhập cho các nhà đầu tư nước ngoài chuyển nhượng phần
vốn góp cho các doanh nghiệp nhà nước hoặc các doanh nghiệp mà nhà nước nắm cổ
phần chi phối.
· Giảm 50 % thuế thu nhập doanh nghiệp cho các nhà đầu tư nước ngoài
chuyển nhượng phần vốn góp cho các doanh nghiệp việt nam khác.
Cơ sở kinh doanh trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt
động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được giảm thuế thu nhập
doanh nghiệp. Mức giảm tương ứng với số tiền thực chi cho lao động nữ dưới đây:
· Chi cho công tác đào tạo lại nghề nếu nghề cũ không còn phù hợp.

· Chi phí tiền lương và phụ cấp lương (nếu có) cho cô giáo dạy ở nhà trẻ, mẫu
giáo do doanh nghiệp tổ chức, quản lý.
· Chi phí do tổ chức thêm một lần khám sức khỏe trong năm.
· Chi bồi dưỡng thêm một lần cho lao động nữ sau khi sinh con lần thứ nhất
hoặc hai.
· Chế độ phụ cấp làm thêm giờ cho lao động nữ trong thời gian cho con bú ở
lại làm việc cho doanh nghiệp.
Các khoản chi cho lao động nữ nêu trên phải có chứng từ và mức chi theo
quy định hiện hành.
· Hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các nhà đầu tư nước ngoài dùng thu
nhập được chia để tái đâu tư với điều kiện:
· Tái đầu tư vào dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đấu tư.
· Vốn đấu tư được sử dụng 3 năm trở lên.
· Ðã góp đủ vốn pháp định ghi trong giấp phép.
Tỷ lệ hoàn thuế được quy định như sau:
· Tái đầu tư vào các dự án được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp 10 % trong thời hạn 15 năm: 100 %.
· Tái đầu tư vào các dự án được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp 15 % trong thời hạn 12 năm: 75 %.
· Tái đầu tư vào các dự án được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp 20 % trong thời hạn 10 năm: 50 %.
Cơ sở kinh doanh trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
sau khi quyết toán với cơ quan thuế mà bị lỗ thì được chuyển sang những năm
sau để trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian chuyển lỗ không qúa 5 năm.

×