LUẬN VĂN: Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cao su Sao Vàng pptx

LUẬN VĂN:
Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ
thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty
Cao su Sao Vàng




Lời mở đầu
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay có nhiều thành phần kinh tế tồn tại và cạnh tranh với nhau trên cơ sở bình đẳng
trước pháp luật. Trong sự cạnh tranh đầy khốc liệt đó, các doanh nghiệp phải có những chiến lược, tổ chức sản xuất kinh
doanh hợp lý để khẳng định sự tồn tại và phát triển của mình. Tổ chức khâu tiêu thụ, sản phẩm, hàng hoá, lao vụ được coi
là một trong những vấn đề chủ yếu trong chiến lược cạnh tranh của doanh nghiệp.
Là Doanh nghiệp nhà nước thuộc lĩnh vực sản xuất công nghiệp, Công ty Cao su Sao Vàng luôn quan tâm tới công
tác tổ chức tiêu thụ sản phẩm nhằm thu được lợi nhuận lớn nhất cho Công ty. Trải qua 43 năm hình thành và phát triển,
Công ty đã thu được những thành công nhất định trong lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Với tư cách là
công cụ quản lý, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong việc
cung cấp thông tin để đánh giá đúng chất lượng và hiệu quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Xuất phát từ thực tiễn trên, qua thời gian thực tập tại Công ty Cao su Sao Vàng được sự giúp đỡ của phòng kế toán,
các phòng ban chức năng trong Công ty và sự hướng dẫn tận tình của của các thầy, cô giáo, em đã chọn đề tài: "Hoàn
thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cao su Sao Vàng ".

Nội dung
o0o
I.Tổng quan về công ty cao su Sao vàng.
1.Lịch sử hình thành và chức năng nhiệm vụ của công ty.
Công ty cao su Sao vàng được khởi công xây dựng ngày 22/12/1958 cùng với Nhà máy xà phòng Hà Nội, Nhà máy
thuốc lá Thăng Long trong tổng thể khu công nghiệp Thượng Đình và chính thức được khánh thành vào ngày 25/5/1960.
Công ty Cao su Sao Vàng là loại hình doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng Công ty hoá chất Việt Nam, do bộ công nghiệp
quản lý. Đây là xí nghiệp Quốc doanh lớn nhất, lâu đời nhất sản xuất săm lốp, là một trong các Doanh nghiệp hàng đầu
trong ngành công nghiệp chế tạo các sản phẩm cao su của Việt Nam trong thời kỳ đổi mới.
Nhiệm vụ chính của công ty là sản xuất và tiêu thụ các sản phẩm được chế biến từ cao su như: săm, lốp xe đạp, xe
máy, ô tô, máy kéo, băng tải, ống cao su chịu áp lực, Cua roa, các chi tiết kỹ thuật bằng cao su, pin các loại. Ngoài ra công
ty còn sản xuất một số mặt hàng theo đơn đặt hàng của đơn vị bạn như săm lốp máy bay SU, MIC,…
2. Kết quả hoạt động SXKD của Công ty Cao su Sao Vàng (bảng biểu)
Đơn vị tính: 1000đ
STT

Chỉ tiêu 2002 2003
Chênh l
ệch

S
ố tiền

%

1

T
ổng DT tiêu thụ

374.113.528

431.582.462

57.568.934

15.39

2 DT thuần từ hoạt động SXKD 367.070.835

430.689.639

63.618.804

17.33

3

Giá v
ốn hàng bán

317.174.382

376

.506.390

59.332.008

18.71

4 Chi phí bán hàng 23.845.969

25.271.522

1.425.553

8.98

5 Chi phí QLDN 15.601.241

16.333.091

721.850

4.69




6

L
ợi nhuận từ hoạt
đ

ộng SXKD

10.449.243

12.578.636

2.129.393

20.38

7
Lợi nhuận từ hoạt động tài
chính
(11.764.359
)

(14.493.232
)

(2.728.873)

(23.37)

8 Lợi nhuận khác 1.953.597

1.996.234

42.637

2.18

9

L
ợi nhuận tr
ư
ớc thuế

638.481

81.638

(556.843)

(87.2)

10 Lợi nhuận sau thuế 434.167

55.514

(378.653)

(87.2)

11 Thuế thu nhập doanh nghiệp 204.314

26.124

(178190)

(87.2)

12 Lao động (người) 2.981

2900

(81)

(2.72)

13
Thu nhập BQ (nghìn
đồng/người)
1.275

1.470

195

15.29

14 Vốn SXKD bình quân - trong
đó:
+. Vốn lưu động bình
quân
+. Vốn cố định bình quân
349.644.051

137.537.824

212.106.227

391.318.826

139.366.601

251.952.225

41.674.775

1.828.777

39.845.998

11,92

1,33

18,79


Thông qua số liệu ở bảng trên ta thấy:
Quy mô SXKD của công ty trong năm 2003 đã tăng lên đáng kể. Công ty đã chú trọng đầu tư vốn để mở rộng SXKD.
Cụ thể là: tổng số vốn SXKD bình quân năm 2003 là 391.318.826 ngàn đồng tăng 41.674.775 ngàn đồng so với năm 2002,
tương ứng với tỷ lệ tăng 11,92%. Trong đó vốn lưu động bình quân tăng 1.828.777 ngàn đồng với tỷ lệ tăng là 1,33 %. Vốn
cố định bình quân tăng 39.845.998 ngàn đồng với tỷ lệ tăng là 18,79%.



Doanh thu tiêu thụ và doanh thu thuần của công ty trong năm 2003 tăng so với năm 2002 với mức tăng và tỷ lệ tăng

tương ứng là: DT thuần tăng 57.568.934 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 15,39%; Doanh thu thuần tăng 63.618.804 ngàn đồng với
tỷ lệ tăng là 17,33%.
So với năm 2002 thì lợi nhuận từ hoạt động SXKD của năm 2003 tăng lên đáng kể. Lợi nhuận từ hoạt động SXKD
tăng 2.129.393 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 20,38%. Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD tăng 1.447.987 ngàn đồng với tỷ lệ
tăng 20,38%. Lợi nhuận khác tăng 42.637 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 2,18% tạo điều kiện để công ty có them nguồn vốn bổ
sung cho hoạt động SXKD. Tuy nhiên, lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm 2.728.873 ngàn đồng với tỷ lệ giảm là 23,37%
do thu nhập từ hoạt động tài chính không đáng kể so với chi phí từ hoạt động tài chính, chi phí chủ yếu ở đây là lãi vay phải
trả. Do đó tổng lợi nhuận sau thuế của công ty giảm 378.654 ngàn đồng với tỷ lệ giảm 87,2%. Việc sụt giảm lợi nhuận của
công ty do nhiều nguyên nhân, trong đó nguyên nhân chủ yếu là trong năm Công ty đã đầu tư một lượng vốn lớn vào việc
mua sắm thiết bị công nghệ làm cho tốc độ tăng của lưọi nhuận không bằng tốc độ tăng của vốn đầu tư vào sản xuất.
Về tình hình lao động: Lao động bình quân giảm đi 81 người so với năm 2002 với tỷ lệ giảm 2,27%. Đời sống vật chất
của cán bộ công nhân viên cũng được nâng lên, thu nhập bình quân đầu người tăng 195 ngàn đồng so với năm 2002.
Công ty cũng đã đóng góp một khoản tiền lớn cho ngân sách nhà nước
Như vậy, tình hình SXKD của công ty trong những năm gần đây phát triển tương đối ổn định và lành mạnh, DT tiêu
thụ của công ty không ngừng tăng lên; công ty luôn hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước; đời sống vật chất và tinh
thần của người lao động không ngừng được cải thiện. Tuy nhiên để ngày càng nâng cao hiệu quả SXKD, công ty cũng cần
phải xem xét kỹ các khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN để là sao tiết kiệm đến mức thấp nhất các chi
phí này để hạ giá thành sản phẩm, thu hút được nhiều khách hàng đến với Công ty hơn.
3. Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty Cao su Sao vàng.
a. Về mặt tổ chức lao động:



Công ty Cao su Sao Vàng luôn coi con người là động lực, là mục tiêu của sự phát triển. Hiện nay, công ty đã có một
đội ngũ lao động mạnh cả về số lượng cũng như về mặt chất lượng. Năm 2003, công ty có 2900 lao động, trong đó cán bộ
quản lý là 295 người, chiếm 10,2 %. Công nhân trực tiếp sản xuất là 2605 người, chiếm 89,8%.
b. Về mặt tổ chức sản xuất.
Công ty Cao su Sao Vàng là một doanh nghiệp sản xuất có quy mô lớn, vì vậy cơ cấu sản xuất của công ty được phân
theo xí nghiệp, mỗi xí nghiệp chuyên sản xuất một số loại sản phẩm khác nhau.
Xí nghiệp cao su số 1: Chuyên sản xuất lốp xe đạp, xe gắn máy, băng tải, joăng cao su, dây curoa, cao su chống ăn

mòn, ống cao su vv…
Xí nghiệp cao su số 2: chuyên sản xuất lốp xe đạp và tanh xe đạp.
Xí nghiệp cao su số 3: Sản xuất các loại săm lốp ô tô, máy kéo, và tiến hành sản xuất thử nghiệm các loại lốp máy
bay dân dụng.
Xí nghiệp cao su số 4: Sản xuất săm xe đạp, xe máy, băng tải cua roa.
Ngoài ra công ty còn một số chi nhánh:
Chi nhánh cao su Thái Bình: Sản xuất và tiêu thụ các sản phẩm săm lốp xe đạp.
Nhà máy pin – cao su Xuân Hoà: Sản xuất các loại pin khô, ắc quy, điện cực, chất điện hoá học và một số thiết bị
khác.
Nhà máy cao su Nghệ An: Sản xuất các loại săm, lốp xe đạp.
Ngoài các xí nghiệp chính, công ty còn có các xí nghiệp phụ trợ, tạo điều kiện cho các xí nghiệp trong công ty hoạt
động, bao gồm: Xí nghiệp năng lượng, Xí nghiệp cơ điện, Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà, Xưởng kiến thiết bao bì.
4.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất của mình, Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình quản lý trực tuyến chức
năng. Đứng đầu bộ máy QL công ty là ban lãnh đạo gồm 1 giám đốc và 5 phó giám đốc. Trong đó giám đốc là người quyết



định và chỉ đạo trực tiếp xuống các xí nghiệp phòng ban. Một mặt chịu trách nhiệm trước nhà nước về kết quả hoạt động
SXKD của công ty, mặt khác là người điều hành hoạt động của công ty theo định hướng của nhà nước. 5 phó giám đốc phụ
trách 5 phần việc khác nhau gồm:
*. Phó giám đốc sản xuất *. Phó giám đốc xây dựng cơ bản tại công ty
*. Phó giám đốc kỹ thuật *. Phó giám đốc xây dựng cơ bản tại Thái Bình
*. Phó giám đốc kinh doanh
Ngoài ra, Công ty còn có bí thư đảng uỷ, chủ tịch công đoàn giúp giám đốc hoạch định, thực hiện đường lối chính sách
của Đảng, bảo vệ quyền lợi cán bộ công nhân viên.
Công ty có 14 phòng ban với các chứng năng khác nhau nhằm hỗ trợ cho quyết định của ban lãnh đạo. bao gồm:
*.Phòng kỹ thuật cơ năng: Tham mưu về mặt cơ khí điện, năng lượng
*.Phòng kỹ thuật cao su: tham mưu về việc quản lý các quy trình công nghệ, hướng dẫn và ban hành các định mức kỹ
thuật trong sản xuất

*.Phòng kiểm tra chất lượng(KCS): Tổ chức kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, thành phẩm trước khi nhập kho.
*.Phòng kiến thiết cơ bản: Tham mưu về công tác xây dựng và thiết kế công trình, lắp đặt thiết bị trong công ty.
*.Phòng thí nghiệm trung tâm: Tiến hành các thí nghiệm để chế tạo sản phẩm mới.
*.Phòng tổ chức hành chính: giám đốc về công tác bộ máy lao động tuyển dụng, đào tạo cán bộ, thực hiện các chế độ
chính sách đối với người lao động.
*.Phòng điều độ: Đôn đốc, giám sát tiến độ sản xuất kinh doanh, kịp thời báo cáo kết quả kinh doanh ngày, tháng, quý,
năm.
*.Phòng Quản trị bảo vệ: bảo vệ tài sản, bảo vệ vật tư hàng hoá của công ty, phòng chống cháy nổ; Phụ trách chăm lo
đời sống cán bộ công nhân viên.



*.Phòng kế hoạch kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc về kế hoạch sản xuất, phương hướng phát triển và kế hoạch
cung ứng vật tư.
*. Phòng kho vận: Đảm bảo cung ứng vật tư, quản lý kho và cấp phát vật tư cho sản xuất.
*. Phòng tiếp thị bán hàng: Lập kế hoạch công tác tiếp thị, mở rộng thị trường, giới thiệu và tiêu thụ sản phẩm cho
công ty.
*.Phòng tài chính kế toán: làm công tác hạch toán ban đầu, lên báo cáo Tài chính trình giám đốc
*.Phòng đối ngoại xuất nhập khẩu: Tham mưu trong lĩnh vực thị trường, giải quyết các thủ tục ký kết hợp đồng kinh
tế.
*.Phòng Quân sự: Xây dựng và huấn luyện tự vệ, thực hiện nghĩa vụ quân sự đối với nhà nước .
Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý sxkd công ty cao su sao vàng (Trang bên)
5.Cơ cấu bộ máy ké toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty.
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm phân cấp quản lý, chỉ đạo sản xuất đồng thời sử dụng tốt năng
lực của đội ngũ kế toán, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình nửa tập trung, nửa phân tán.
- Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Kỳ hạch toán được áp dụng theo từng tháng.
- Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty bao gồm:
*. Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán trước ban

giám đốc công ty, chỉ đạo chung toàn bộ công việc kế toán của phòng kế toán.
*. Phó phòng kế toán: Trong đó gồm một kiêm kế toán giá thành và phân bổ tiền lương, một kiêm kế toán tổng hợp.
Phó phòng có chức năng thay mặt KTT ký duyệt các giấy tờ có liên quan khi KTT vắng mặt.



*. Kế toán vật tư: Một kế toán có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho vật tư và một kế toán có nhiệm vụ theo dõi
tình hình xuất kho vật tư
*. Kế toán TSCĐ: Trong đó một theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, trích khấu hao và lập bảng phân bổ khấu hao
TSCĐ, một quản lý, theo dõi vốn cố định của công ty.
*. Kế toán tiền mặt: theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt trong kỳ.
*. Kế toán ngân hàng: Chịu trách nhiệm làm các thủ tục chuyển tiền ra; vào tài khoản của Công ty tại ngân hàng.
Theo dõi hạch toán các tài khoản tiền gửi ngân hàng; tiền đang chuyển.
*. Kế toán tiêu thụ: có nhiệm vụ theo dõi, xác định doanh thu, số thuế phải nộp và xác định lỗ, lãi
*. Kế toán XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán chính xác các công trình xây dựng cơ bản
đã hoàn thành đưa vào sử dụng và các công trình xây dựng cơ bản dở dang. Đồng thời tiến hành quản lý, giám sát các công
việc sửa chữa lớn TSCĐ theo đúng các văn bản pháp qui của nhà nước.
*. Kế toán huy động vốn: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình huy động và hoàn trả vốn vay.
*. Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh tình dư Nợ, Có tài khoản tiền lương phải trả công nhân
trong công ty, thanh toán các khoản tạm ứng của công nhân viên.
*. Kế toán tập hợp chi phí : Căn cứ vào các số liệu từ các xí nghiệp nộp lên để tính ra các chi phí phát sinh theo
khoản mục.
*. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu và chi tiền, lên cân đối và rút ra số dư tiền mặt cuối ngày, quản lý két tiền tại công ty.
Các chi nhánh tại Thái Bình, Xuân hoà và các đại lý tiêu thụ sản phẩm đều hạch toán độc lập , đánh giá kết quả rồi báo
biểu về công ty để lập báo cáo quyết toán và vào bảng cân đối kế toán.

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty





















Kế
to
án
vậ
t
tư
Kế

toá
n
TSCĐ
Kế
to
án
ti
ền
mặ
t

Kế
toá
n
ngâ
n
hàn
g

Kế
to
án
ti
êu
th
ụ

Kế
toán
XDCB

,
SCL
TSCĐ
Kế
toá
n
huy
độn
g
v
ốn

Kế
toá
n
tiề
n
lươ
ng

K
ế toán tr
ư
ởng

Phó phòng Kế
toán

Phó phòng Kế
toán

Kế toán các xí nghiệp
thành viên
Kế
toá
n
chi
phí
Th
ủ
qu
ỹ



- Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức Nhật Ký Chứng Từ và trình tự của hình thức Nhật ký Chứng Từ như sau:
(Trang bên)
Hệ thống sổ tổng hợp bao gồm:
Bảng kê: căn cứ vào các chứng từ gốc, hàng ngày kế toán ghi vào các bảng kê, các sổ chi tiết có liên quan
Sổ NKCT: căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết có liên quan cuối tháng kế toán chuyển số liệu tổng hợp của bảng kê, sổ
chi tiết vào sổ Nhật ký - chứng từ phù hợp.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký-chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các sổ Nhật ký - Chứng từ
với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan. Số liệu dòng cộng các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ
cái tài khoản

Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc và
các bảng phân bổ
Bảng kê Sổ quỹ kiêm
báo cáo qu
ỹ

Sổ chi tiết
Nhật Ký Chứng Từ
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ cái



Hệ thống sổ chi tiết bao gồm: các sổ chi tiết như sổ chi tiết thanh toán, tiêu thụ, các loại chi phí.
II. Đặc điểm tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cao su sao vàng hà nội .
1. Kế toán tiêu thụ thành phẩm
1.1. Nội dung doanh thu bán hàng tại công ty
Doanh thu bán hàng của công ty là toàn bộ số tiền thu được từ việc bán hàng hoá sản phẩm như: Săm, lốp, găng tay
cao su, ủng đi mưa và các sản phẩm khác…Công ty chỉ ghi nhận doanh thu khi số sản phẩm của công ty đã xác định là tiêu
thụ và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
1.2. Chứng từ kế toán sử dụng
Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, giâý báo Có của ngân hàng và một số chứng từ liên quan khác như: Hợp đồng tiêu
thụ hàng hoá, giấy nhận nợ của khách hàng

1.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng tại công ty là TK 511 “Doanh thu bán hàng” và một số TK liên
quan khác như TK 111, TK 112, TK 131…
1.4. Sổ kế toán sử dụng.
* Sổ KT tổng hợp gồm có:
Nhật ký chứng từ số 8, sổ cái TK 131, TK155, TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK 911.Các bảng kê số 1,2,8,11.
* Sổ KT chi tiết gồm có:
Sổ chi tiết các TK 131, TK156, TK 511, TK 632…








1.5. Sơ đồ trình tự kết toán tiêu thụ tại công ty.

2. Trình tự kế toán các phương thức bán hàng tại công ty.
2.1. Theo phương thức bán hàng trực tiếp (bán buôn là chủ yếu)
Theo phương thức này, công ty bán cho khách hàng (mua buôn) thông qua hợp đồng kinh tế hay các đơn đặt hàng của
khách hàng. Đơn vị mua hàng cuả công ty sẽ nhận hàng trực tiếp tại kho công ty. Hàng hoá được xác nhận là tiêu thụ khi
bên mua đã nhận được hàng và ký vào hóa đơn mua hàng.
Bảng tổng hợp chi tiết
131, 155, 156, 511,
632, 641, 642

Phiếu thu, hoá đơn GTGT
v.v

Báo cáo bán
hàng

Bảng kê số
1,số 2, số8,
số10, số11
Sổ chi tiết TK 131,

TK 155, TK 511,
TK 632…
Nhật Ký Chứng
Từ số 8
Sổ cái các TK 131, 155,
156, 511, 632, 641, 642
Báo cáo Tài chính
: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu kiểm tra



Tại phòng kế toán, khi giao hàng cho khách đến mua hàng thì nhân viên kế toán ghi lên hoá đơn GTGT. Hoá đơn được
lập thành 3 liên, liên 1 được giữ tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng và liên còn lại được giữ để đối chiếu, căn cứ
sổ sách. Doanh thu bán hàng được xác định trong các trường hợp sau:
Trường hợp 1; nếu khách hàng trả tiền ngay.
Ví dụ: Ngày 06/01/2004 Công ty bán cho Công ty Minh Thành một lô hàng gồm 30 chiếc lốp ô tô tải. Giá bán chưa có
thuế của lô hàng nói trên là 29.016.000đ, thuế suất thuế VAT là 10% bằng 2.901.600 tổng cộng là. 31.917.600đ. Trị giá
xuất kho của lô hàng trên là 24.100.000. Công ty Minh Thành đã thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 31.917.600đ
Có TK 511: 29.016.00đ
Có TK 331: 2.901.600đ
Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán phản ánh số vốn hàng xuất kho ghi:
Nợ TK 632: 24.100.000đ
Có TK 156: 24.100.000đ
Từ các chứng từ (Hoá đơn GTGT, phiếu thu…) kế toán viên lập báo cáo bán hàng. Từ báo cáo bán hàng kế toán vào
bảng kê số 1 – làm cơ sở để cuối tháng lập Nhật ký Chứng từ số 8.

Hoá đơn giá trị gia tăng
Ngày 06 tháng 01 năm 2004 Số 11478
Đơn vị bán hàng : Công ty Cao su Sao Vàng
Địa chỉ : 231 Nguyễn Trãi -Thanh Xuân- Hà Nội MST : 0100100625-1
Tên người mua: Công ty Minh Thành. Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội ,
Hình thức thanh toán: Thanh toán ngay, Phiếu thu 478
Đơn vị tính: VND
Số
TT

Tên quy cách
sản phẩm
Đơn vị

Số
lượng

Đơn giá Thành tiền
Ghi
chú
1 Lốp XM 2.50-17 4PR HR1 Chiếc 30 967.200 29.016.000
Cộng 29.016.000
Thuế suất thuế GTGT 10 % Thuế GTGT : 2.901.600
Cộng tiền thanh toán: 31.917.600
Tổng số tiền ba mươi mốt triệu chín trăm mười bảy nghìn sáu trăm đồng chẵn.
Người mua Người viết HĐ Kế toán trưởng Thủ trưởng
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Trường hợp 2: Nếu khách hàng chậm thanh toán.

Trong trường hợp này công ty sẽ theo dõi khách hàng trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng. Cơ sở để ghi sổ này là
hoá đơn kiêm phiếu xuất kho cùng với các chứng từ thanh toán khác như phiếu thu v v
VD: Ngày 21/01/2004 Công ty bán cho Công ty vận tải Số 3 một lô hàng gồm 12 chiếc lốp ô tô tải loại nhỏ. Giá bán
chưa có thuế của lô hàng nói trên là 7.827.600đ, thuế suất thuế VAT là 10% bằng 782.760đ tổng cộng là. 8.610.360đ. Trị
giá xuất kho của lô hàng trên là 6.652.400đ. Công ty vận tải số 3 chấp nhận trả tiền và hẹn 5 ngày sau sẽ thanh toán.
- Công ty cũng xuất hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho như trường hợp trên.
Kế toán ghi: Nợ TK 131: 8.610.360đ
Có TK 511: 7.827.600đ
Có TK 331: 782.760đ
Đồng thời phản ánh số Nợ TK 632: 6.652.400đ
vốn hàng xuất kho, ghi: Có TK 156: 6.652.400đ
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng và biên bản được lập giữa Công ty với khách hàng, kế toán viên lập báo cáo bán
hàng, cuối ngày nhập vào sổ chi tiết TK 131 “Phải thu của khách hàng”. Cuối tháng tổng hợp số liệu ghi vào bảng kê số 11
– Phải thu của khách hàng.
Sau 5 ngày Công ty vận tải số 3 trả tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 8.610.360đ
Có TK 131: 8.610.360đ
Báo cáo chi tiết TK 131 theo từng khách hàng
Công ty vận tải Số 3. Địa chỉ : Gia Lâm - Hà Nội
Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004
Dư đầu kỳ : 120.500.000 đ
Đơn vị tính: đồng



Hoá đơn

Diễn giải TKĐƯ

PS Nợ PS Có
S
ố

Ngày

11478

03/01/03 Cty Vận tải Số 3

Thuế GTGT (10%)
5112

33311

82.000.000

8.200.000


11934

15/01/04 Công ty Vận tải Số 3 1121


66.547.500

12411

21/01/2004

Như trên
Thuế GTGT (10%)
5112

3331

7.827.600

782.760


13241

26/01/02 Công ty Vận tải Số 3 1121


8.610.360




C
ộng phát sinh trong kỳ


127.547.000

166.547.500

Dư cuối kỳ

81.499.500




2.1. Theo phương thức bán hàng gửi đại lý:
Hiện nay Công ty có một mạng lưới tiêu thụ nằm rải rác trong cả nước. Doanh thu từ phương thức bán hàng này chiếm
tỷ lệ lớn trên tổng doanh thu của công ty. Khi xuất hàng từ kho công ty giao cho các đại lý thì số hàng đó vẫn thuộc quyền
sở hữu của công ty. Khi xác định hàng đã bán được qua đại lý, công ty trích một tỷ lệ phần trăm trên giá bán để trả cho đại
lý. Tỷ lệ phần trăm này gọi là tiền hoa hồng đại lý. Đồng thời công ty phản ánh doanh thu cho số hàng đã bán được này.
VD: Ngày 03/01/2004, Công ty xuất kho thành phẩm 48 chiếc lốp ô tô S900 giao cho đại lý Quang Vinh. Giá vốn xuất
kho là 875.200đ x 48= 42.009.600đ, giá thanh toán là 52.588.800, trong đó giá bán chưa thuế GTGT là 47.808.000đ, thuế
GTGT 10% = 4.780.800đ.



Khi xuất kho, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi:
Nợ TK 157 : 42.009.600đ
Có TK 155: 42.009.600đ
Đến ngày 29/01/2004, công ty nhận được bảng kê và hoá đơn do đại lý Quang Vinh nộp đã bán được 39 chiếc lốp
(Chưa có GTGT) là:
99.600đ x 39 = 38.884.000đ,
Thuế GTGT 10% x 38.884.000đ = 3.888.400đ
Cộng giá thanh toán : 42.772.400đ
Hoa hồng 5% trên giá bán chưa thuế GTGT: 38.884.000 x 5% = 1.944.200đ
Đai lý nộp tiền mặt sau khi trừ đi số hoa hồng được hưởng:

42.772.400đ - 1.944.200đ = 40.828.200đ
Kế toán xử lý và hạch toán như sau:
* Tính giá vốn hàng xuất bán: 875.200đ x 39 chiếc = 34.132.800đ
Hạch toán giá vốn hàng đã xác định tiêu thụ:
Nợ TK 632: 34.132.800đ
Có TK 157: 34.132.800đ
* Lập phiếu thu tiền bán hàng, xác định doanh thu bán hàng và chi trả tiền hoa hồng.
Nợ TK 111: 40.828.200đ
Nợ TK 641.7: 1.944.200đ
Có TK 511: 38.844.000đ
Có TK 333.11: 3.888.400đ
2.3 Theo phương thức hàng đổi hàng.



Việc trao đổi hàng lấy hàng tại Công ty Cao su Sao Vàng phát sinh không nhiều. Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế này,
kế toán công ty thực hiện hạch toán theo đúng chế độ, cụ thể là:
Ngày 22/01/2004 Công ty xuất bán cho công ty bách hóa số 5 Nam Bộ một lô hàng săm, lốp xe đạp, xe máy trị giá
126.508.000đ thuế GTGT 12.650.800đ. Cộng số tiền bên mua phải thanh toán là 139.158.800đ
Giá vốn hàng xuất kho là là 116.722.000đ
Ngày hôm sau 23/01/2004, công ty nhận lô hàng dụng cụ văn phòng từ công ty bách hóa Số 5 Nam Bộ trị giá
18.515.000đ. Hai công ty thực hiện bù trừ tiền bán hàng cho nhau.
Khi giao hàng cho công ty bách hoá Số 5 nam Bộ, Công ty Cao su Sao Vàng hạch toán:
Nợ TK 131: 139.158.800đ
Có TK 511: 126.508.000đ
Có TK 333.11: 12.650.800đ
Đồng thời phản ánh giá vốn thành phẩm xuất kho:
Nợ TK 632: 116.722.000đ
Có TK 155: 116.722.000đ
- Khi nhận hàng từ công ty bách hoá Số 5 Nam Bộ và xuất ra ngay dụng cụ văn phòng cho các phòng ban của công ty,

kế toán hạch toán.
Nợ TK 642.3 : 18.650.000đ
Nợ TK 131.1 : 1.865.000đ
Có TK 131: 20.515.000
Ngày 3/6/2004 nhận được giấy báo Có của ngân hàng về Công ty bách hoá Số 5 Nam Bộ, trả tiền chênh lệch
(139.158.800đ - 20.515.000đ) = 118.643 800đ. Kế toán Công ty Cao su Sao Vàng hạch toán.
Nợ TK 112: 118.643.800đ



Có 131: 118.643.800đ.
3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng
3.1. Hạch toán giảm giá hàng bán.
Đối với Công ty Cao su Sao Vàng, việc giảm giá cho khách hàng phát sinh không nhiều, mỗi năm chỉ một vài trường
hợp. 6 tháng đầu năm 2004 chưa phát sinh trường hợp nào. Cụ thể:
Ngày 26/08/2003, công ty chấp thuận giảm giá một lô hàng đã bán cho công ty thương mại dịch vụ Thanh Hoá 3%
trên tổng số hàng đã giao (do một số hàng đã giao bị sai về kích thước) . Lô hàng này trị giá 28.750.000đ, thuế GTGT 10%
là 2.875.000đ, tổng cộng số tiền người mua đã thanh toán là 31.625.000đ .
Số tiền người mua đựoc nhận lại là: 31.625.000đ x 3% = 948.750đ.
Trong đó: Số giảm giá hàng bán người mua nhận được là:


Số thuế GTGT người mua được nhận lại là:


Kế toán lập phiếu chi và hạch toán:
Nợ TK 532: 862.500đ
Nợ TK 33311: 86.250đ
Có TK 111: 948.750đ
Cuối kỳ kế toán tiến hành ghi giảm doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511: 862.500đ

Có TK 532: 862.500đ
3.2. Hạch toán hàng bán bị trả lại
948.750đ

110

x 100 =
862.500đ

948.750đ

110

x 10 = 862.50đ



Tại Công ty Cao su Sao Vàng trong năm 2003 chỉ có một lô hàng bị trả lại do giao hàng không đúng chủng loại. Cụ
thể:
Tháng 10/2003 Công ty chuyển cho công ty thương mại Bắc Giang 1000 chiếc lốp 650 (đúng ra là phải chuyển lốp xe
mini), trị giá vốn hàng xuất kho là 12.450.000đ, giá bán chưa thuế là 17.500.000 thuế VAT 10%
Khi giao hàng cho khách, khách đã chấp nhận thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 632: 12.450.000đ.
Có TK 155: 12.450.000đ.
Đồng thời ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131: 19.250.000đ (chi tiết tên khách hàng)
Có TK 511: 17.500.000đ
Có TK 33311: 1.750.000đ
Khi nhận hàng bị trả lại, căn cứ vào phiếu nhập kho và biên bản kiểm nghiệm bàn giao của người mua, kế toán ghi:
+, Nhập hàng lại kho, ghi giảm giá vốn:

Nợ TK 155: 12.450.000đ.
Có TK 632: 12.450.000đ.
+,Đồng thời ghi số hàng bị khách hàng trả lại
Nợ TK 531: 17.500.000đ
Nợ TK33311: 1.750.000đ
Có TK 131: 19.250.000đ (chi tiết tên khách hàng)
4. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội.
4.1. Tài khản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” và các tài khoản liên quan (TK1561, TK
1562, TK911 )



4.2. Phương pháp tính giá vốn hàng bán: Do đặc điểm là công ty sản xuất nên giá vốn hàng bán của công ty là giá
thành thực tế sản phẩm và đã được xác định là tiêu thụ
* Phương pháp tính giá hàng nhập kho:
Thành phẩm do các phân xưởng sản xuất chính và phụ của Công ty sản xuất ra khi nhập kho được tính theo giá thành
thực tế thành phẩm hoàn thành trong kỳ bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí
sản xuất chung.
* Phương pháp tính giá thực tế thành phẩm xuất kho.
Do Công ty Cao su Sao vàng sản suất nhiều loại mặt hàng, đa dạng về chủng loại nên hiện nay Công ty áp dụng
phương pháp bình quân gia quyền để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho. Cuối mỗi tháng, căn cứ vào tình hình nhập kho
thành phẩm trong tháng, kế toán tính ra giá đơn vị thành phẩm xuất kho cho từng chủng loại mặt hàng theo công thức
Đơn giá bình quân

=
Tr
ị giá thực tế hàng tồn
đầu kỳ.
+
Tr

ị giá thực tế hàng
nhập trong kỳ.
S
ố l
ư
ợng hàng tồn
đ
ầu
kỳ
+
S
ố l
ư
ợng hàng nhập
trong kỳ.
Sau đó tính trị giá mua thực tế của hàng xuất trong kỳ theo công thức:



4.3. Nội dung hạch toán
Mỗi lần xuất kho, kế toán lập phiếu xuất, nhân đơn giá xuất kho với số lượng. Căn cứ hoá đơn bán hàng và hạch toán.:
VD: Mặt hàng lốp ôtô S90 như sau
Trị giá
thực tế
hàng =
x
u
ất trong
Số lượng
hàng xuất

Đơn giá
bình quân
x



Tồn đầu kỳ: Số lượng: 200, đơn giá: 872.300đ
Xuất trong kỳ: Số lượng: 607, đơn giá: 879.200đ
Ngày 12/01/2004, xuất cho c.ty vận tải ô tô Hà Tây 18 chiếc lốp S900.
Đơn giá bình quân

=
200 * 872.300 + 607 * 879.200
=877.490
200

+

607

Giá xuất 18 x 877.490đ = 15.794.820đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 632: 15.794.820đ
Có TK 155: 15.794.820đ
5. Kết toán chi phí bán hàng của công ty
5.1. Nội dung chi phí bán hàng tại công ty.
Chi phí bán hàng tại công ty là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và dịch vụ, bao
gồm:
- Chi phí cho nhân viên bán hàng: Gồm các khoản tiền lương, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ
phải trả cho nhân viên bán hàng, các phí vận chuyển, đóng gói hàng hoá đi tiêu thụ v. .

- Chi phí vật liệu bao bì: Gồm các chi phí phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển tiêu thụ, phụ
tùng thay thế dùng cho việc bảo duỡng TSCĐ của bộ phận bán hàng.
- Chi phí công cụ dụng cụ phục vụ cho việc bán hàng như: Các dụng cụ đo lường, bàn ghế, tủ quầy hàng v.v
- Chi phí khấu hao ở bộ phận bán hàng như: Khấu hao nhà kho, phương tiện vận tải, cửa hàng v.v .
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc bán hàng như: Chi phí thuê ngoài để sửa chữa TSCĐ, tiền thuê bốc vác
vận chuyển hàng hoá đem đi tiêu thụ v.v.
- Chi phí khác bằng tiền: gồm các chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm v.v.



5.2. Chứng từ kế toán sử dụng.
- Các chứng từ thường được sử dụng là: Phiếu chi, UNC, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, hợp đồng thuê sửa chữa
TSCĐ…. và các chứng từ liên quan khác
5.3. Tài khoản kế toán sử dụng,
Kế toán sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng”. TK 641 được mở chi tiết thành 7 TK cấp 2:
- TK 641.1: Chi phí nhân viên bán hàng. - TK 641.5: Chi phí bảo hành sản phẩm.
-

TK 641.2: Chi phí v
ật liệu

bao bì.

-

TK 641.7: Chi phí d
ịch vụ mua ngoài.

- TK 641.3: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. - TK 641.8: Chi phí bằng tiền khác.
-

TK 641.4: Chi phí kh
ấu hao TSC
Đ.


Cùng một số TK liên quan: TK111, TK112, TK131, TK334, TK338…
Tất cả chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được công ty theo dõi trên sổ chi tiết 641. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết
này kế toán lập bảng tổng hợp để đối chiếu kiểm tra nhật ký chứng từ số 8 và các sổ cái liên quan.
6. Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty.
6.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty.
Chi phí QLDN của công ty bao gồm các loại chi phí sau:
- Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên ở các phòng ban và các khoản
trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Chi phí vật liệu phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí đồ dùng văn phòng.
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp: Nhà văn phòng, thiết bị máy tính, các thiết bị liên
quan khác.
- Thuế, phí và lệ phí: Thuế nhà đất, các khoản phí, lệ phí khác.