luận văn:TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CTY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC HÀ NỘI pptx




ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP



Đề tài: “TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ
CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN
LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG
CỤ TẠI CTY TNHH CÔNG NGHỆ TIN
HỌC HÀ NỘI.”







2


Mục lục
LỜI NÓI ĐẦU 04
CHƯƠNG I - LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN
LIỆU VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
06
1.1. Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 06
1.1.1. Khái niệm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ

06

1.1.2 Đặc điểm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ

06

1.1.3 Vai trò của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 06
1.2 Phân loại và đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 07
1.2.1 Phân loai nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 07
1.2.2 Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 09
1.2.3 Đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 10
1.3 - Nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 14
1.4 - Thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng
cụ và các chứng từ kế toán liên quan 15
1.4.1 Thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
và các chứng từ kế toán liên quan 15
1.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 16
1.4.3 Các chứng từ kế toán liên quan 17
1.5 - Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 18
1.5.1 Phương pháp thẻ song song 18
1.5.2. Phương pháp đối chiếu luân chuyển 21
1.5.3. Phương pháp sổ số dư 24
1.6 - Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 26
1.7 - Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 27
1.7.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng 27


3
1.7.2 Phương pháp kế toán tổng hợp các trường hợp tăng nguyên liệu vật liệu,
công cụ dụng cụ 29

1.7.3 Phương pháp kế toán giảm nguyên liệu vật liệu 34
1.7.4 Kế toán và các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến nguyên liệu vật
liệu, công cụ dụng cụ 34
CHƯƠNG II - TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG
CỤ TẠI CTY TNHH CÔNG NGHỆ TIN HỌC HÀ NỘI 38

2.1 - Đặc điểm chung của công ty 38
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 38
2.1.2 Quy trình sản xuất công nghệ 39
2.1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và bộ máy kế toán tại công
ty 40
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty 41
2.2 - Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ ở
công ty Cty TNHH Công Nghệ Tin Học Hà Nội 46
2.2.1 Thực tế công tác phân loại nguyên liệu vật liệu tại công ty TNHH
Công Nghệ Tin Học Hà Nội 46
2.2.2 Thủ tục nhập xuất nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 48
2.2.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty
TNHH Công Nghệ Tin Học Hà Nội 58
2.3 - Kế toán tổng hợp nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng
cụ 65
2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng trong công ty 65
2.3.2 Kế toán tổng hợp nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ 66
CHƯƠNG III - MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ
DỤNG CỤ Ở CÔNG TY 78
3.1 - Nhận xét và đánh giá chung về công ty kế toán vật liệu, công cụ dụng
cụ tại công ty TNHH công nghệ tin học hà nội 78
3.1.1Ưu điểm 78

3.1.2 Nhược điểm 79


4
3.2 - Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, công cụ
dụng cụ tại Công ty TNHH Công nghệ Tin học Hà Nội 80
KẾT LUẬN 83



5
Lời mở đầu
Khi nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển thì quy luật cạnh tranh
ngày càng trở nên gay gắt, đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tự đứng lên bằng
chính "đôi chân" của mình. Hiện nay, khó khăn đối với các doanh nghiệp trong
nước là sự cạnh tranh không chỉ diễn ra giữa các sản phẩm sản xuất trong nước
mà còn phải cạnh tranh với các sản phẩm nước ngoài đang xâm nhập tràn lan
vào thị trường trong nước. Để tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp phải chiến
thắng trong cuộc cạnh tranh, phải dành được chỗ đứng trên thị trường. Điều đó
có nghĩa là doanh nghiệp phải nắm được thị hiếu của người tiêu dùng.
Trong doanh nghiệp sản xuất không thể thiếu được nguyên liệu vật liệu
và công cụ dụng cụ. Nó có vai trò quan trọng vì đều là cơ sở vật chất cấu tạo
nên thực thể của sản phẩm. Thực tế chi phí để sản phẩm chiếm khoảng 70% -
80% chi phí nguyên liệu vật liệu. Vì vậy tiết kiệm nguyên liệu vật liệu là biện
pháp cần thiết để hạ giá thành sản xuất. Do vậy tăng cường công tác quản lý,
công tác kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ đảm bảo việc sử dụng
tiết kiệm và hiệu quả hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có ý nghĩa
rất quan trọng.
Xác định được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên liệu vật liệu
và công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp hiện nay. Trong thời gian thực tập

tại Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Hà Nội em đã nghiên cứu các vấn đề
lý luận và thực tiễn công tác hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
và xác định được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên liệu vật liệu và
công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp hiện nay.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của các cô chú trong
Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Hà Nội và sự chỉ dậy tận tình thầy Ngô
Xuân Dương đã giúp đỡ em hoàn thành một cách tốt nhất kỳ thực tập tốt
nghiệp nên em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề "kế toán nguyên
liệu vật liệu và công cụ dụng cụ" tại Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Hà
Nội làm đề tài báo cáo tốt nghiệp. Do thời gian thực tập có hạn và kinh nghiệm
thực tế còn hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi những khiếm
khuyết nên em rất mong được sự chỉ bảo của các Thầy cô giáo trong trường và
các cán bộ công ty để chuyên đề được hoàn thiện hơn.
Em xin cám ơn thầy và các cô chú trong Công ty TNHH Công Nghệ Tin
Học Hà Nội.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề được chia thành 3 chương
chính:



6

Chương I - Lý luận chung về công tác kế toán nguyên liệu vật liệu,
công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất
Chương II - Thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, công
cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Hà Nội
Chương III - Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên
liệu vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty

7

CHƯƠNG I
LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH

1.1 - Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
1.1.1. Khái niệm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
Nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tượng lao

động - một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh
doanh, cung cấp dịch vụ- là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở vật chất của sản
phẩm.
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa
và tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố dịnh hữu hình. Ngoài ra, những tư liệu lao
động không có tính bền vững như đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giày, dép
và quần áo làm việc dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố
định hữu hình nhưng vẫn coi là công cụ dụng cụ.
1.1.2 Đặc điểm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
1.1.2.1 Đặc điểm của nguyên liệu vật liệu:
- Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp
dich vụ.
- Khi tham gia vào quá trình sản xuất nguyên liệu vật liệu hoàn toàn
hình thái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển toàn bộ một lần vào chi phí
sản xuất kinh doanh.
1.1.2.2 Đặc điểm của công cụ dụng cụ:
- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp
dich vụ.
- Tham gia vào quá trình sản vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban
đầu và giá trị bị hao mòn dần được chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh
doanh trong kỳ.
Công cụ dụng cụ thường có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn được
quản lý và hạch toán như tài sản lưu động.
1.1.3 Vai trò của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ


8
1.1.3.1 Vai trò của nguyên liệu vật liệu:
- Nguyên liệu vật liệu có vai trò rất quan trọng trong quá trình sản
xuất, là cơ sở vật chất cấu tạo nên thực thể của sản phẩm.

- Nguyên liệu vật liệu là yếu tố đầu vào không thể thiếu trong quá
trình sản xuất, nó ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất ra kéo
theo là ảnh hưởng tới chi phí, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.
Nguyên liệu vật liệu còn là bộ phận quan trọng trong tài sản lưu động của
doanh nghiệp, để tăng tốc độ luân chuyển tài sản lưu động của doang nghiệp
cần phải sử dụng hợp lý và tiết kiệm nguyên liệu vật liệu.
1.1.3.2 Vai trò của công cụ dụng cụ:
Tuy công cụ dụng cụ không phải là yếu tố cấu tạo nên thực thể của sản
phẩm nhưng nó cũng góp phần hoàn thiện sản phẩm. Do đó công cụ dụng cụ
cũng có vai trò không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp.
1.2 - Phân loại và đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
1.2.1 Phân loai nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ
nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ có vai trò, chức năng và đặc tính lý
hoá khác nhau. Để tiến hành công tác quản lý và hạch toán nguyên liệu vật
liệu và công cụ dụng cụ có hiệu quả thì cần phải phân loại nguyên liệu vật liệu
và công cụ dụng cụ.
Phân loại nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ là căn cứ vào các tiêu
thức nhất định để chia nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ sử dụng trong
doanh nghiệp thành từng loại, từng nhóm thứ.
1.2.1.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu theo vai trò tác dụng của nguyên
liệu vật liệu trong quá trình sản xuất
* Nguyên liệu vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài)
Vật liệu chính: những thứ nguyên liệu vật liệu mà sau quá trình gia
công chế biến sễ cấu thành lên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm
- Nguyên liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp khai thác và nông
nghiệp.
- Vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp chế biến
* Vật liệu phụ: Những loại nguyên liệu vật liệu khi tham gia vào quá

trình sản xuất không cấu thành thực thể của sản phẩm, nhưng có vai trò quyết
định và cần thiết cho sản xuất.


9
Căn cứ vào công cụ vật liệu phụ được chia thành các nhóm:
+ Nhóm vật liệu làm tăng chất lượng nguyên liệu vật liệu chính
+ Nhóm vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm
+ Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho quá trình sản xuất
* Nhiên liệu: thực chất là vật liệu phụ nhưng được xếp thành một loại
riêng do tính chất vật lí hoá học có vai trò quan trọng cung cấp nhiệt lượng.
Trong doanh nghiệp sản xuất nhiên liệu bao gồm các thể lỏng, rắn, khí dùng để
phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho các phương tiện vận tải máy
móc thiết bị sản phẩm trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh như xăng
dầu, than, củi hơi đốt
* Phụ tùng thay thế: những chi tiết phụ tùng máy móc, thiết bị được dự
trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay thế các bộ phận của TSCĐ hữu hình.
* Phế liệu: loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất thanh lý tài sản
có thể sử dụng hoặc bán ra ngoài.
* Vật liệu khác: bao gồm vật liệu còn lại chưa kể trên bao bì, vật đóng
gói, các loại vật tư đặc chủng.
* Nguyên liệu vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm.
* Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác
- Phục vụ phân xưởng sản xuất.
- Phục vụ cho quản lý doanh nghiệp
- Phục vụ cho bán hàng
- Phục vụ cho xây dựng cơ sở dở dang
1.2.1.2 Căn cứ vào nguồn hình thành
+ Nguyên vật liệu mua ngoài
+ Nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự sản xuất chế tạo

+ Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến
+ Nguyên vật liệu do nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu tài trợ,
được cấp
Cách phân loại này cho biết rõ nguồn gốc của từng loại nguyên vật liệu
là cơ sở để hạch toán nguyên vật liệu theo từng nguồn nhập.
1.2.1.3 Phân loại công cụ dụng cụ theo phương pháp phân bổ, theo yêu
cầu quản lý và ghi chép kế toán
- Phân loại công cụ dụng cụ theo phương pháp phân bổ.


10
+ Phân bổ 100% (1 lần): những công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ và
thời gian sử dụng ngắn
+ Phân bổ nhiều lần: những công cụ dụng cụ có giá trị lớn hơn và
thời gian sử dụng dài
- Phân loại công cụ dụng cụ theo yêu cầu quản lý và ghi chép kế toán
+ Công cụ dụng cu lao động
+ Bao bì luân chuyển
+ Đồ dùng cho thuê
1.2.2. Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
Đầu năm kế toán, phòng kế toán cần lập Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu
và công cụ dụng cụ để liệt kê toàn bộ các loại nhóm, thứ nguyên liệu vật liệu
và công cụ dụng cụ sử dụng trong doanh nghiệp. Danh điểm nguyên liệu vật
liệu và công cụ dụng cụ là mã số bằng hệ thống các chữ số thập phân (có thể
kết hợp các chữ cái) để quy định cho từng thứ nguyên liệu vật liệu và công cụ
dụng cụ có tên gọi, phẩm chất, quy cách riêng biệt. Khi lập danh điểm cần phải
đảm bảo khoa học và hợp lý, đáp ứng yêu cầu dễ nhớ và dễ ghi tránh nhầm lẫn,
trùng lặp.
SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Phần I - Nguyên liệu vật liệu

Danh điểm Tên nhãn hiệu, quy cách
NLVL
ĐVT Giá

HT
Ghi

chú
Loại

Nhóm

Thứ
1521


Nguyên liệu vật liệu chính


01 Nhóm NLVL màu
011 Vật liệu chính A Kg
012 Vật liệu chính B Kg
013 Vật liệu chính C Kg

02 Nhóm NLVL đen


Cộng loại 1521

1522

Tổng cộng NLVL





11


Phần II - Công cụ dụng cụ
Danh điểm Tên nhãn hiệu, quy cách
CCDC
ĐVT Giá

HT
Ghi

chú
Loại

Nhóm

Thứ
1531

CCDC chính


01 Nhóm CCDC A
011 CCDC A1 bộ
012 CCDC A2 bộ
013 CCDC A3 bộ

02 Nhóm CCDC B


Cộng loại 1531

1532




Tổng cộng CCDC


1.2.3 Đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ.
Đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ dược đo tiền tệ để biểu
hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định. về nguyên tắc kế toán
hàng tồn kho (trong đó gồm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ) phải
được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực
hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện
được.
1.2.3.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ theo nguyên tắc
giá gốc (giá thực tế).

Giá gốc hàng tồn bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và chi phí liên
quan trực tiếp đến phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái
hiện tại.
Nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp được hình
thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của
nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ được xác định theo từng trường hợp
nhập, xuất.
a. Giá gốc của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho
* Nhập kho do mua ngoài


12
Giá g
ốc NLVL,
CCDC mua
ngoài nhập kho



=

Giá mua ghi chép
trên
hoá đơn sau khi tr
ừ đi
các kho
ản(KTN) giảm
giá bán hàng

+

Các loại
thuế không
được hoàn
lại

+

CP có liên
quan trực tiếp
đến việc mua
hàng
- Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: chi
phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí
khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho (chi phí bao bì, chi phí
của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê lãi )
* Chú ý:
- Trường hợp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ mua về dùng
cho dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT,
doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua ghi trên
hoá đơn là giá mua chưa có thuế GTGT.
- Trường hợp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ mua về dùng
cho dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT,
doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay thuộc dối tượng
không chịu thuế GTGT thì giá mua ghi trên hoá đơn là tổng giá thanh toán bao
gồm cả thuế GTGT.
* Giá gốc của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tự chế biến
nhập kho
Giá gốc nguyên liệu vật liệu
và công cụ dụng cụ nhập kho

=
Giá gốc vật liệu
xuất kho
+
Chi phí
chế biến
Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm những chi phí có liên quan trực
tiếp đến sản phẩm sản xuất như: CPNCTT, CPSXC cố định, CPSXC biến đổi
phát sinh trong quá trình chế biến nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ.
*Giá gốc của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ thuê ngoài gia
công chế biến nhập kho
Giá gốc NLVL
và CCDC nh
ập
kho
=

Giá gốc NLVL
xuất kho thuê
ngoài
+
tiền công phải
trả người lao
động
+

Chi phí vận chuyển
bốc dỡ và các chi phí
có liên quan trực tiếp
khác

Giá gốc của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ nhận góp liên
doanh vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp được ghi nhận theo giá trị thực tế do
hội đồng định giá đánh giá lại và được chấp nhận cộng với các chi phí tiếp
nhận (nếu có).
*Giá gốc của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhận biếu tặng.



13
Giá gốc của
NLVL và CCDC
nhập kho
=
Giá trị hợp lý của
những NLVL và
CCDC tương đương
+
Các chi phí khác có
liên quan trực tiếp đến
việc tiếp nhận


* Giá gốc của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được cấp
Giá gốc Nguyên
liệu vật liệu, công
cụ dụng cụ nhập
kho
=
Giá ghi trên sổ của đơn vị
cấp trên hoặc giá được

đánh giá lại theo giá trị
thuần
+
Chiphí vận chuyển
bốc dỡ, chi phí có
liên quan trực tiếp
khác
* Giá gốc của phế liệu thu hồi: giá ước tính theo giá trị thuần có thể
thực hiện
b.Giá gốc của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho
Do giá gốc của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho từ các
nguồn nhập khác nhau như đã trình bày ở trên, để tính giá gốc hàng xuất kho
kế toán có thể sử dụng một trong các phương pháp tính giá trị hàng tồn kho
sau:
* Phương pháp tính theo giá đích danh: Giá trị thực tế của nguyên liệu
vật liệu và công cụ dụng cụ xuất khotính theo giá thực tế của từng lô hàng
nhập. áp dụng đối với doanh nghiệp sử dụng ít thứ nguyên liệu vật liệu và công
cụ dụng cụ có giá trị lớn và có thể nhận diện được.
* Phương pháp bình quân gia quyền: Giá trị của loại hàng tồn kho
được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và
giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ (bình quân gia
quyền cuối kỳ). Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi
khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (bình quân gia quyền sau
mỗi lần nhập).
Giá trị thực tế NLVL,
CCDC xuất kho
=

Số lượng NLVL,
CCDC xuất kho

x

Đơn giá bình quân
gia quyền
Khi vận dụng phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền, doanh
nghiệp có thể chọn một trong các phương án sau:
Phương án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (giá bình
quân gia quyền toàn bộ luân chuyển trong kỳ)
Đơn giá bình
quân gia
quyền cả kỳ
dự trữ

=


Giá trị thực tế NLVL,
CCDC tồn kho đầu kỳ
+

Giá trị thực tế NLVL,
CCDC nhập kho trong kỳ
Số lượng NLVL, CCDC
tồn kho đầu kỳ
+

Số lượng NLVL, CCDC
nhập kho trong kỳ

14
Cách tính này tuy đơn giản, dẽ làm nhưng độ chính xác không cao.
Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến công tác
quyết toán nói chung.
Phương án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập
(còn gọi là bình quân gia quyền liên hoàn)
Đơn giá
bình quân
gia quyền
sau mỗi
lần nhập
=
Giá trị thực tế NLVL, CCDC
tồn kho trước khi nhập
+

Giá trị thực tế NLVL, CCDC
nhập kho của từng lần nhập
Số lượng NLVL, CCDC tồn
kho trước khi nhập
+

Số lượng NLVL, CCDC nhập
kho của từng lần nhập
* Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): áp dụng dựa vào giả
định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất và hàng
tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm
cuối kỳ. Nói cách khác cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của vật liệu,
dụng cụ sản phẩm và giá mua thực tế của hàng hoá nhập kho trước sẽ được
dùng làmgiá để tính giá thực tế của vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá xuất

trước và do vậy giá trị vật liệu, dụng cụ sản phẩm hàng hoá tồn kho cuối kỳ sẽ
là giá thực tế của vật liệu, dụng cụ sản phẩm hàng hoá nhập kho sau cùng.
Phương pháp này thích hợp trong trường hợp giá cả ổn định hoặc có xu hướng
giảm.
* Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): trong phương pháp này
áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì
được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua
hoặc sản xuất trước đó. Theo phương pháp này giá trị hàng xuất kho được tính
theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được
tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho
Tri giá thực tế
vật liệu xuất
dùng
=

Trị giá thực tế vật
liệu nhập kho theo
từng lần nhập
x

Số lượng vật liệu xuất dùng
trong kỳ thuộc số lượng
từng lần nhập trước đó
Hai phương pháp nhập trước xuất trước và nhập sau xuất trước có ưu
điểm là hạch toán đúng giá trị từng lô hàng, phù hợp với yêu cầu công tác quản
lý vật liệu tại kho, nhưng lại khó khăn cho việc hạch toán chi tiết.
1.2.3.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá hạch toán
Đối với những doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuất nhiều mặt hàng
thuờng sử dụng nhiếu loại nhóm thứ nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
hoạt động nhập xuất nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ diễn ra thường

xuyên liên tục nếu áp dụng nuyên tắc tính theo giá gốc (giá trị thực tế) thì rất
phước tạp khó đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán doanh nghiệp có thể xây


15
dụng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày trên phiếu nhập xuất và ghi
sổ kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ.
Giá hạch toán là giá do kế toán của doanh nghiệp tự xây dựng, có thể là
giá kế hoạch hoặc giá trị thuầncó thể thực hiện được trên thị trường. Giá hạch
toán được sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp và được sử dụng tương
đối ổn định lâu dài. Trường hợp có sự biến động và giá cả doanh nghiệp cần
xây dựng lại hệ thống hạch toán.
Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ phải tuân thủ
nguyên tắc tính theo giá thực tế. Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh
lệch giữa giá thực tế và giá trị hạch toán của từng thứ (nhóm hoặc loại) nguyên
liệu vật liệu và công cụ dụng cụ để điều chỉnh giá hoạch toán xuất kho thành
giá trị thực tế. Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá trị hạch toán của từng
nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tính theo công thức:
Hệ số
chênh lệch
giá vật liệu
=

Giá trị thực tế NLVL,
CCDC tồn kho đầu kỳ
+

Giá trị thực tế NLVL,
CCDC nhập kho trong kỳ
Giá trị hạch toán NLVL,

CCDC tồn kho đầu kỳ
+

Giá trị hạch toán NLVL,
CCDC nhập kho trong kỳ
Từ đó xác định giá thực tế của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
xuất kho
Giá thực tế NLVL,
CCDC xuất kho
=
Giá trị hạch toán
NLVL, CCDC xuất kho

x
Hệ số chênh
lệch giá
1.3 - Nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
Để phát huy vai trò, chức năng của kế toán trong công tác quản lý nguyên
liệu vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp, kế toán cần thực hiện tốt
các nhiệm vụ cơ bản sau:
- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, khối
lượng, phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên
liệu vật liệu và công cụ dụng cụ nhập, xuất và tồn kho.
- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán, phương pháp tính
giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ nhập, xuất kho. Hướng dẫn và
kiểm tra các bộ phận, phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất
và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán.
- Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên liệu vật
liệu và công cụ dụng cụ theo đúng chế độ phương pháp quy định.
- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ và sử

dụng nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ theo dự toán, tiêu chuẩn, định


16
mức chi phí và phát hiện các trường hợp vật tư ứ đọng hoặc bi thiếu hụt, tham
ô, lãng phí, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý.
Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
theo chế độ quy định của Nhà nước.
Cung cấp thông tin về tình hình xuất, nhập, tồn kho nguyên liệu vật liệu
và công cụ dụng cụ phục vụ công tác quản lý. Định kỳ tiến hành phân tích tình
hình mua hàng, bảo quản và sử dụng nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ.
1.4 - Thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng
cụ và các chứng từ kế toán liên quan.
1.4.1 Thủ tục quản lý nhập kho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
và các chứng từ kế toán liên quan
Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng
mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng. Khi hàng về đến
nơi, nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh
giá hàng mua về các mặt số lượng, khối lượng, chất lượng và quy cách căn cứ
vào kết quả kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập "biên bản kiểm nghiệm vật tư"
sau đó bộ phận cung cấp hàng lập "phiếu nhập kho" trên cơ sở hoá đơn, giấy
báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục
nhập kho. Thủ kho sau khi cân, đo, đong, đếm sẽ ghi số lượng nhập vào phiếu
nhập và sử dụng để phản ánh số lượng nhập và tồn của từng thứ vật tư vào thẻ
kho, trường hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải
báo cáo cho bộ phận cung ứng và cùng người giao lập biên biên bản. Hàng
ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm căn
cứ để ghi sổ kế toán.
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày tháng năm Nợ:

Số: Có:
Họ tên người nhận hàng:
Theo số ngày tháng năm
Nhập tại kho: địa điểm:
STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩn, hàng hoá
Mã

số
ĐVT
Số lượng
Đơn

giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực

nhập
A B C D 1 2 3 4


Cộng

17
Tổng số tiền (viết bằng chữ):
Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên)
(hoặc bộ phận có
nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên)

1.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
1.4.2.1 Xuất nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh hoặc các bộ phận sử dụng
vất tư viết phiếu xin lĩnh vật tư. Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật tư, bộ phận cung
cấp viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt. Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ
kho xuất vật liệu và ghi sổ thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lượng xuất
và tồn kho của từng thứ vật tư vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ kho
chuyển phiếu xuất cho kế toán vật tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để
lấy số liệu ghi trên sổ kế toán.
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày tháng năm Nợ:
Số: Có:
Họ tên người nhận hàng:
Lý do xuất:
Xuất tại kho (ngăn lô): địa điểm:
STT

Tên, nhãn hiệu, quy

cách, phẩm chất vật tư,
dụng cụ, sản phẩn, hàng
hoá
Mã

số
ĐVT
Số lượng
Đơn

giá
Thành
tiền
Yêu

cầu
Thực

xuất
A B C D 1 2 3 4


Cộng

Tổng số tiền (viết bằng chữ):
Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc


18

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên)
(hoặc bộ phận có
nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ
tên)
1.4.2.1 Phương pháp phân bổ
* Phương pháp phân bổ 1lần:
Phương pháp này áp dụng đối với những công cụ dụng cụ xuất
dùng đều đặn hàng tháng, giá trị xuất dùng tương đối nhỏ. Theo phương pháp
này khi xuất dùng công cụ dụng cụ toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ được
chuyển hết một lần vào chi phí SXKD, căn cứ vào giá ghi thực tế xuất kho, để
kế toán ghi:
Nợ TK 627(3): Xuất dùng ở phân xưởng
Nợ TK 641(3): Xuất dùng ở bộ phận tiêu thụ
Nợ TK 642(3): Xuất dùng chung cho toàn DN
Có TK 153(1): Giá thực tế công cụ dụng cụ xuất kho
* Phương pháp phân bổ 2 lần:
- Phương pháp này áp dụng đối với những công cụ dụng cụ có giá trị
lớn thời gian sử dụng lâu dài. Theo phương pháp này khi xuất công cụ dụng cụ
người ta phân bổ 50% giá trị vào các đối tượng sử dụng. Khi nào báo hỏng,
mất, hết thời gian sử dụng người ta sẽ phân bổ nốt 50% giá trị còn lại.
Số phân bổ lần 2 =

Giá trị báo hỏng
-
Phế liệu thu
hồi (nếu có)
-

Số bồi thường
(nếu có)
2
- Khi xuất dùng CCDC, căn cứ vào giá trị thực tế xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 142, 242
}
Giá trị thực tế xuất dùng Có TK153
(1)
+ Đồng thời phân bổ 50% giá trị xuất dùng vào các đối tượng sử
dụng
Nợ TK 627, 641, 642
}

50% Giá trị xuất dùng
Có TK 142, 242
- Khi công cụ dụng cụ báo hỏng, mất, hết thời gian sử dụng người ta sẽ
phân bổ nốt giá trị còn lại:
Nợ TK 152: Phế liệu thu hồi (nếu có)
Nợ TK 138 (8), 334: Số bồi thường (nếu có)
Nợ TK 623, 627, 641, 642: Số phân bổ lần 2


19
Có TK 142, 242: Giá trị còn lại công cụ dụng cụ
1.4.3 Các chứng từ kế toán liên quan:
Chứng từ kế toán sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán
ban hành theo QĐ số 15/TC/CĐKT ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài
chính và các quyết định khác có liên quan, bao gồm:
- Phiếu nhập kho (mẫu số 01- VT)
- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 - VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 - VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu số 08 - VT)
- Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho (mẫu số 02 - BH)
- Hoá đơn bán hàng
- Hoá đơn GTGT
Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà
nước, phải lập kịp thời đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và
phương pháp lập. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp
của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, phụ thuộc vào tình
hình cụ thể của từng doanh nghiệp, kế toán có thể sử dụng thêm các chứng từ
kế toán hướng dẫn như: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu số 04 - VT), biên
bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu số 05 - VT) Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
(mẫu số 07 - VT).
Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết mà sử dụng các sổ kế toán
chi tiết:
- Thẻ kho (mẫu số 06 - VT)
- Sổ kế toán chi tiết vật liệu
- Sổ đối chiếu luân chuyển
- Sổ số dư
Và cũng có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng luỹ kế
tổng hợp, xuất, tồn vật liệu để phục vụ cho việc ghi sổ chi tiết được đơn giản,
nhanh chóng, kịp thời.
1.5 - Phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ
Trong thực tế công tác kế toán kế hoạch của nước ta nói chung và ở các
doanh nghiệp công nghiệp nối riêng đang áp dụng ba phương pháp hạch toán
chi tiết nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ là:
- Phương pháp thẻ song song


20

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
- Phương pháp sổ số dư
Căn cứ vào đặc điểm của từng doanh nghiệp mà có thể áp dụng một
trong ba phương pháp trên để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
1.5.1 Phương pháp thẻ song song
* Nguyên tắc hạch toán tại kho: thủ kho ghi chép tình hình N - X - T
trên thẻ về mặt số lượng, ở phòng kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để
ghi chép tình hình N - X - T của từng thứ vật tư về mặt số lượng và giá trị.
* Trình tự kêt toán chi tiết:
SƠ ĐỒ 1
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ THEO PHƯƠNG
PHÁP THẺ SONG SONG

(1) (3) (1)
(2) (2)

(4)

(5)

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
* Trình tự kêt toán chi tiết:
(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập - xuất - kho vật tư hợp lệ
thủ kho tiến hành nhập, xuất kho và ghi số lượng nguyên liệu vật liệu và công
cụ dụng cụ thực nhập, xuất vào chứng từ sau đó ghi vào thẻ kho và tính số tồn
kho sau mỗi lần nhập xuất. Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủ kho
Thẻ kho

Chứng
t
ừ

nh
ậ
p

Sổ chi tiết vật liệu, công
cụ dụng cụ
Chứng
t
ừ

xu
ấ
t

Bảng tổng hợp N - X - T
Sổ tổng hợp


21
phải chuyển những chứng từ nhập xuất cho phòng kế hoạch có kèm theo giấy
giao nhận chứng từ do thủ kho lập.
(2) Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập-xuất vật
tư kế toán phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ ghi hoá đơn
giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi sổ (thẻ) kế toán chi tiết.
(3) Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán chi tiết vật tư và thủ kho đối
chiếu số liệu giữa Thẻ kho với số (Thẻ) kế toán chi tiết

(4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các sổ (thẻ) ké toán chi tiết để
lập bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn những thứ vật tư ghi nội dung sau đó tổng
hợp theo từng nhóm, từng loại nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ. Số liệu
này dùng để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.
* Nguyên tắc hạch toán tại kho: thủ kho ghi chép tình hình N - X - T
trên thẻ về mặt số lượng, ở phòng kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để
ghi chép tình hình N - X - T của từng thứ vật tư về mặt số lượng và giá trị.
THẺ KHO
Ngày nhập thẻ:
Tên kho:
Thẻ số:
Tên vật liệu:
Quy cách, chất lượng:
Chứng từ
Diễn giải
Ngày
X - N
Số lượng
Ghi
chú
Số

Ngày Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
Tồn cuối kỳ

SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng năm
Tên kho:

Mã số:
Tên vật liệu:
Quy cách, chất lượng:


22
Chứng
từ
Diễn
giải
Ngày

nhập-
xuất
Nhập Xuất Tồn
SH

NT

Số
lượng

Đơn
giá
Thành

tiền
Số
lượng

Đơn
giá
Thành

tiền
Số
lượng

Đơn
giá
Thành

tiền
Tồn
đầu
kỳ

Phát
sinh

Tồn
cuối
kỳ

1.5.2. Phương pháp đối chiếu luân chuyển
SƠ ĐỒ 2
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ THEO PHƯƠNG
PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN
(1) (1)

(4)
(2) (2)
(3) (3)


(5)




Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra.
* Trình tự kế toán chi tiết:
(1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tương tự phươngpháp song
song
Thẻ kho
Phiếu nhập Phiếu xuất
Bảng kê
nhập
Sổ đối chiếu
luân chuyển
Bảng kê
nhập
Sổ kế toán
tổng hợp


23

(2) định kỳ kế toán mở bảng kê tổng hợp nhập, xuất trên cơ sở chứng
từ nhập, xuất của từng thứ nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ luân chuyển
trong tháng theo chỉ tiêu trên số lượng và giá trị.
(3) Căn cứ vào sổ tổng hợp trên, bảng kê để ghi vào sổ đối chiếu luân
chuyển mỗi thứ một dòng vào ngày cuối tháng, sổ đối chiếu luân chuyển được
mở và dùng cho cả năm.
(4) Cuối tháng đối chếu số lượng nguyên liệu vật liệu và công cụ
dụng cụ nhập, xuất, tồn của từng thứ nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
trên thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển.
(5) Đối chiếu giá trị nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ nhập,
xuất, tồn trên sổ đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp.
* Ưu, nhược điểm:
- Ưu: Giảm được khối lượng ghi sổ kế toán do chỉ ghi một lần vào
ngày cuối tháng
- Nhược: Việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thủ kho
* Nguyên tắc hạch toán
Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn trên thẻ kho,
kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn của
từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ.

24




SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN
Doanh nghiệp: Năm:
Đặc
ểm vật
tư hàng
hoá
Tên hàng
Đơn
vị
tính
Dư đấu
T1
Luân chuyển trong T1 Luân chuyển
31/12
S
L
S
T
S
L
S
T
S
L

S
T
S
L
S
T
S
L
S
T
S
L
S
T
S
L
S
T
S
L

25






1.5.3. Phương pháp sổ số dư
SƠ ĐỒ 3
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ THEO PHƯƠNG
PHÁP SỔ SỐ DƯ
(1) (1)

(2) (4) (2)



(6)

(3) (3)
(5)


* Trình tự kế toán chi tiết vật tư
(1) Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho tập
hợp và phân loại chứng từ nhập, xuất phát sinh trong kỳ theo tùng nhóm vật tư.
(2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất của từng nhóm
nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán
vật tư.
(3) Kế toán chi tiết vật liệu khi nhận được phiếu giao nhận chứng từ
nhập, xuất của từng nhóm nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ đính kèm
Thẻ kho

Chứng từ
Chứng từ xuất
Bảng giao nhận
chứng từ nhập
Sổ số Bảng giao nhận
chứng từ xuất
Sổ tổng hợp
N
-

X
-

T

Bảng luỹ kế
N
-

X
-

T