Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị công trình
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (443.17 KB, 56 trang )
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển, nhất
định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế. Để đạt được mục tiêu lợi
nhuận, công ty phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý, trong đó hạch tốn kế
tốn là cơng cụ quan trọng, khơng thể thiếu để tiến hành quản lý các hoạt động kinh
tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hoá nhằm đảm bảo tính năng động,
sáng tạo và tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính tốn và xác định hiệu quả của
từng hoạt động sản xuất kinh doanh làm cơ sở vạch ra chiến lược kinh doanh.
Kế toán tiêu thụ hàng hố có ý nghĩa quan trọng trong q trình thu thập, xử lý,
cung cấp thơng tin cho chủ doanh nghiệp. Nó giúp cho doanh nghiệp xem xét, kinh
doanh mặt hàng, nhóm hàng, đặc điểm kinh doanh nào có hiệu quả, bộ phận kinh
doanh, cửa hàng nào thực hiện tốt cơng tác bán hàng. Nhờ đó doanh nghiệp có thể
phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án đầu tư sao cho có hiệu quả nhất. Kế
tốn nhằm mục đích cung cấp thơng tin vì vậy kế tốn bán hàng phải có nhiệm vụ tổ
chức sao cho các số liệu trong báo cáo bán hàng phải nói lên được tình hình tiêu thụ
hàng hố giúp cho việc đánh giá chất lượng toàn bộ hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp. Kế toán bán hàng liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế tài chính như :
Doanh thu, thuế, lợi nhuận… Nếu q trình hạch tốn xảy ra sai sót sẽ ảnh hưởng
đến việc xác định doanh thu, kết quả kinh doanh, làm cho một loạt các thông tin
trong báo cáo tài chính bị sai sót. Vì thế, cơng tác nghiên cứu kế tốn bán hàng là
một địi hỏi cấp thiết được đặt ra ở tất cả các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh
nghiệp thương mại.
Công ty Cổ Phần Cung Ứng Dịch Vụ Vật Tư Thiết Bị Cơng Trình là một công
ty kinh doanh các sản phẩm thép xây dựng. Đây là một lĩnh vực rất tiềm năng bởi
các mặt hàng này rất cần thiết trong việc xây dựng cơ sở hạ tầng. Do đó Cơng ty có
nhiều cơ hội kinh doanh nhưng sự cạnh tranh cũng là rất lớn. Vì thế cơng tác quản
lý kế tốn bán hàng là một trong những khâu quan trọng cần được tổ chức tốt. Kế
toán bán hàng phải phản ánh, giám đốc được tình hình tiêu thụ hàng hố cả về số
lượng, trị giá và việc thực hiện các hợp đồng mua bán. Khi hạch toán cần phải hạch
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 1
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
toán đúng đắn từ khâu hạch toán tổng hợp đến khâu hạch tốn chi tiết. Kế tốn phải
có nhiệm vụ tổ chức một hệ thống sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của công
ty. Đến cuối kỳ, kế toán xác định đúng đắn tổng doanh thu và tổng chi phí trong kỳ,
từ đó xác định kết quả bán hàng của công ty làm cơ sở xác định kết quả kinh doanh
cũng như các nghĩa vụ đối với nhà nước. Tuy công ty đã đạt được những ưu điểm
đáng kể nhưng bên cạnh đó vẫn cịn những tồn tại cần được khắc phục và hoàn
thiện. Bởi vậy kế tốn bán hàng tại Cơng ty CP Cung Ứng Dịch Vụ Vật Tư Thiết Bị
Cơng Trình cần được nghiên cứu và hoàn thiện nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý kinh
doanh của Cơng ty. Vì vậy, em xin lựa chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn bán hàng
tại Cơng ty Cổ phần cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình”
Ngồi Lời mở đầu và Kết luận Chun đề gồm 3 chương:
- Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng tại Công ty CP cung
ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình.
- Chương 2: Thực trạng kế tốn bán hàng tại Cơng ty CP cung ứng dịch vụ vật tư
thiết bị cơng trình.
- Chương 3: Hồn thiện kế tốn bán hàng tại Cơng ty CP cung ứng dịch vụ vật tư
thiết bị công trình.
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 2
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN
HÀNG CỦA CÔNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ
CƠNG TRÌNH
1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty CP cung ứng dịch vụ vật tư
thiết bị cơng trình.
Cơng ty CP Cung ứng DVVT thiết bị cơng trình thuộc loại hình cơng ty cổ
phần kinh doanh chủ yếu trong các lĩnh vực:
- Sản xuất mua bán các loại vật liệu xây dựng, bê tông và bê tông thương
phẩm.
- Đại lý mua, đại lý bán vật liệu xây dựng.
- Sản xuất, mua bán, bảo dưỡng, bảo hành, cho thuê máy móc, thiết bị, vật tư
ngành xây dựng.
- Xây lắp các cơng trình giao thơng, dân dụng, cơng trình văn hóa, đường bộ,
cơng nghiệp, thủy lợi, đường thủy, thủy sản quốc phòng, hạ tầng cơ sở, đê điều, nạo
vét sơng biển.
- Bán bn cho th máy móc, thiết bị cơng trình.
Cơng ty CP Cung ứng Dịch Vụ vật tư thiết bị Cơng Trình được thành lập vào
tháng 10 năm 2008 hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh các sản phẩm thép xây
dựng. Tuy mới thành lập nhưng với đội ngũ lãnh đạo Cơng ty có nhiều kinh nghiệm
trong quản lý kinh tế và vào đúng thời điểm bước sang năm 2009 có chính sách kích
cầu của nhà nước nên Công ty cũng được hỗ trợ về vốn vay ưu đãi (nhà nước hỗ trợ
cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ 4% lãi suất tiền vay/năm). Tổng kết năm 2009
Công ty làm ăn rất hiệu quả vững bước sang các năm tiếp theo. Cho đến thời điểm
hiện nay tuy nền kinh tế trong nước cũng như kinh tế thế giới gặp nhiều biến động
và khó khăn nhưng Cơng ty vẫn đang hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường
Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là mua bán sắt thép, vật liệu xây
dựng, chiếm tỷ trọng trong doanh thu lớn nhất trong báo cáo kết quả kinh doanh,
chiếm 90% trong cơ cấu sản phẩm kinh doanh của Cơng ty. Phần cịn lại là các sản
phẩm dịch vụ khác.
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 3
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Điểm nổi bật của Công ty là luôn kinh doanh những sản phẩm đảm bảo chất
lượng, Uy tín với khách hàng là sự gắn liền với mục tiêu tiêu thụ sản phẩm của
doanh nghiệp nên số lượng sản phẩm bán ra ngày càng tăng, năm sau cao hơn năm
trước.
Năng lực kinh doanh luôn được xác định là chiến lược trung tâm của
Công ty CP Cung Ứng Dịch Vụ Vật Tư Thiết Bị Cơng Trình. Ngồi những sản
phẩm đa dạng như trên, cơng ty cịn có một đội ngũ nhân sự làm việc nhiệt tình,
chun nghiệp và có nhiều kinh nghiệm trong việc cung ứng vật tư, sắt thép cho
các công trình, các dự án lớn, nhỏ trong lĩnh vực xây dựng. Vì vậy, cơng ty ln
bảo đảm đáp ứng nhu cầu cho khách hàng về tiến độ, chất lượng, với giá cả cạnh
tranh và dịch vụ giao nhận hoàn hảo.
1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty CP cung ứng dịch vụ vật tư thiết
bị cơng trình.
- Sản xuất, mua bán các loại vật liệu xây dựng, bê tông và bê tông thương
phẩm;
- Đại lý mua, đại lý bán vật liệu xây dựng;
- Sản xuất, mua bán, bảo dưỡng, bảo hành, cho thuê máy móc, thiết bị và vật
tư ngành xây dựng;
- Xây lắp các cơng trình giao thơng, dân dụng, cơng trình văn hóa, đường bộ,
cơng nghiệp, thủy lợi, đường thủy, thủy sản, hạ tầng cơ sở, đê điều,...
- Chuẩn bị, tạo mặt bằng xây dựng, san lấp mặt bằng, làm đường giao thông
nội bộ trong mặt bằng xây dựng, khoan phá bê tông,..;
- Buôn bán, cho thuê máy móc, thiết bị cơng trình;
- Sản xuất, bn bán, lắp đặt, cho thuê trang thiết bị y tế;
- Sản xuất, bn bán vật tư, máy móc, thiết bị phục vụ ngành công nghiệp,
nông nghiệp, xây dựng, giao thông vận tải;
- Kinh doanh vận tải bằng ô tô: vận tải khách theo tuyến cố định, vận tải
khách bằng taxi, vận tải khách theo hợp đồng,....
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 4
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.1.2 Thị trường của Công ty CP cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng
trình
Là một cơng ty cổ phần hoạt động trong lĩnh vực cung cấp thép và các thiết
bị thi cơng cơng trình, Cơng ty Cổ phần Cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình
tiến hành hoạt động kinh doanh nhằm mục đích thu lợi nhuận. Chính vì vậy, Cơng
ty đã tìm mọi cách để tăng mức doanh thu của mình trên những mặt hàng thép xây
dựng. Từ đó, thị trường của Cơng ty được mở rộng khắp từ Bắc vào Nam, từ cơng
trình nhỏ đến cơng trình mang tầm cỡ Quốc gia.
Mặc dù là một doanh nghiệp vừa cấp thép xây dựng vừa cho th thiết bị
cơng trình, là một trong những ngành nghề đã và đang được quan tâm trong mục
tiêu vì sự ổn định, bền vững và phát triển, nhưng với sự năng động, sáng tạo, nhạy
bén và thích ứng nhanh với cơ chế thị trường cùng với tinh thần đoàn kết, có trách
nhiệm với cơng việc của tập thể cán bộ công nhân viên, công ty đã không ngừng
phát triển và mở rộng hoạt động kinh doanh của mình.
1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty CP cung ứng dịch vụ vật tư
thiết bị cơng trình
1.1.3.1 Kế tốn bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp
Công ty giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho (hoặc trực tiếp tại phân
xưởng không qua kho) của công ty. Khi giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho người
mua, doanh nghiệp đã nhận được tiền hoặc có quyền thu tiền của người mua, giá trị
của hàng hố đã hồn thành, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã được ghi
nhận.
1.1.3.2 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi cho khách hàng.
Công ty gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện của hợp đồng kinh tế
đã ký kết. Số hàng gửi đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán khi khách hàng
thanh toán hoặc chấp nhận thanh tốn thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao tồn bộ
cho người mua, giá trị hàng hố đã được thực hiện và là thời điểm bên bán được
doanh thu bán hàng.
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 5
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.1.3.3 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá
hưởng hoa hồng.
Phương thức này được Công ty sử dụng trong công tác bán hàng, bên giao
đại lý, ký gửi bên đại lý để bán hàng cho doanh nghiệp. Bên nhận đại lý, ký gửi
người bán hàng theo đúng giá đã quy định và được hưởng thù lao dưới hình thức
hoa hồng.
Theo Luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán theo đúng giá quy định của bên
giao đại lý thì tồn bộ thuế GTGT đầu ra cho bên giao đại lý phải tính nộp NSNN,
bbên nhận đại lý không phải nộp thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng.
1.1.3.4 Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp
Cơng ty sử dụng phương thức bán hàng theo trả chậm, trả góp: phương thức
bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua.
Số tiền còn lại, người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu mặt tỷ
lệ lãi xuất nhất định. Xét về bản chất, hàng bán trả chậm trả góp vẫn được quyền sở
hữu của đơn vị bán, nhưng quyền kiểm soát tài sản và lợi ích kinh tế sẽ thu được
của tài sản đã được chuyển giao cho người mua. Vì vậy, doanh nghiệp thu nhận
doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài
chính phần lãi trả chậm tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm, phù hợp với thời
điểm ghi nhận doanh thu được xác định.
1.1.3.5 Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng
Công ty đem sản phẩm, vật tư, hàng hố để đổi lấy hàng hố khác, khơng
tương tự giá trao đổi là giá hiện hành của hàng hoá, vật tư tương ứng trên thị
trường.
1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty CP cung ứng dịch
vụ vật tư thiết bị cơng trình
Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp thương mại. Hàng hoá được tiêu thụ khi người mua thanh toán hoặc chấp
nhận thanh toán và kế toán ghi nhận vào thời điểm hàng hoá được thanh toán hay
chấp nhận thanh toán.
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 6
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.2.1 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng:
Quy trình bán hàng của Cơng ty được thể hiện tóm tắt qua bảng tổng hợp
:
STT
1
Nội dung
Thực hiện
Kiểm tra
Nhận yêu cầu đặt hàng của P. Kinh doanh
khách hàng
2
Xác nhận chủng loại và số P. Kinh doanh
P. vật tư
lượng hàng hóa
3
Xác nhận mức giá
P. Kinh doanh
4
Viết phiếu báo thanh toán và P. Kinh doanh
PGĐ/GĐ
giao cho khách hàng
5
Khách hàng mang phiếu báo
P. Kế toán
thanh tốn, hóa đơn tới kế tốn
và thủ quĩ thực hiện việc thanh
toán
6
Trả phiếu báo thanh toán cho P. Kế toán
P. vật tư
phòng kỹ thuật vật tư
7
Xuất kho
P. Vật tư
8
Giao hàng
P. Kinh doanh
Bắt đầu quy trình bán hàng: Căn cứ vào lượng đơn đặt hàng của khách hàng
và kế hoạch kinh doanh. Phòng kinh doanh nghiên cứu, khảo sát giá cả trên thị
trường, lập bảng kế hoạch kinh doanh và trình ban giám đốc.
Sau khi được ban giám đốc phê duyệt kế hoạch kinh doanh, phịng kinh doanh
có trách nhiệm tìm hiểu, gặp gỡ và trao đổi với khách hàng về nhu cầu và sản phẩm
cần cung cấp, số lượng, chất lượng hàng hóa. Để đạt được sự thỏa thuận của khách
hàng, phòng kinh doanh tiến hành thương thảo hợp đồng, quy định rõ trách nhiệm
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 7
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
của đơn vị và khách hàng về thỏa thuận vận chuyển hàng hóa, số lượng sản phẩm,
giá cả và chi phí kèm theo, phương thức giao nhận. Kết hợp gửi báo giá tới khách
hàng và được khách hàng chấp nhận giá cả. Sau đó trình ban giám đốc ký kết hợp
đồng. Cuối cùng kết hợp với phòng kỹ thuật vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng
hàng hóa.
Thực hiện quy trình bán hàng: Phịng kinh doanh viết phiếu báo thanh toán
giao cho khách hàng. Khách hàng mang phiếu báo thanh tốn tới phịng kế tốn để
nhận hóa đơn bán hàng. Sau đó phịng kế tốn trả phiếu báo thanh tốn cho phịng
kỹ thuật vật tư lưu giữ. Căn cứ thơng tin trên phiếu báo thanh tốn phịng kỹ thuật
vật tư kiểm hàng và xuất kho cho khách hàng tại địa điểm giao kèo trong hợp đồng.
Cuối cùng giao hàng tới tay khách hàng, 2 bên mua và bán lập biên bản bàn giao
hàng hóa.
Kết thúc quy trình bán hàng: Phịng kế tốn tập hợp chứng từ bán hàng, theo
dõi tình hình thanh tốn của khách hàng, ghi nhận doanh thu.
1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan quản lý hoạt động
bán hàng
Giám đốc: là người do Hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm là người đại diện
hợp pháp của công ty trước pháp luật.Giám đốc là người chịu trách nhiệm tổ chức,
điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của công ty và chịu trách
nhiệm trước Hội đồng quản trị, thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp
với quyết định, điều lệ của cơng ty.
Phó giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm
miễn nhiệm theo đề nghị của Giám đốc được Giám đốc phân công phụ trách quản
lý, điều hành các hoạt động chuyên trách của công ty, giúp Giám đốc xây dựng kế
hoạch sản xuất tháng, quý, năm của công ty, cân đối nhiệm vụ kế hoạch giao cho
các cửa hàng, đội chỉ đạo sản xuất kinh doanh hàng ngày, tuần, tháng
Phịng kinh doanh: Có chức năng chủ yếu là kinh doanh đảm bảo nguồn hàng
và cân đối nguồn hàng trong tồn Cơng ty, tìm kiếm nguồn hàng và xây dựng các
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 8
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chiến lược kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu đặt ra. Lập các kế hoạch để tìm
kiếm thị trường đầu vào và đầu ra, hỗ trợ cùng giám đốc ký các hợp đồng kinh tế.
Phịng kế tốn: Có chức năng chỉ đạo hướng dẫn và tổ chức thực hiện cơng
tác tài chính trong tồn bộ Cơng ty theo đúng pháp luật quy định của Nhà nước và
quy định của cơng ty. Phịng kế tốn có nhiệm vụ tổ chức hạch toán đúng chế dộ kế
toán đã ban hành, phản ánh các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh kịp thời, chính xác,
thanh tốn cơng nợ nhanh gọn. Trên cơ sở đó tham mưu cho ban giám đốc đề ra
những quyết định có hiệu quả
Phịng kế hoạch: Tiếp nhận và điều động các công nhân viên, kết hợp giữa
chức năng và nhiệm vụ lập kế hoạch chi tiết cho từng tháng theo yêu cầu của cấp
trên và theo đơn đặt hàng của doanh nghiệp, giúp cho giám đốc nắm rõ thêm tình
hình của Doanh nghiệp.
Các cửa hàng: Bán các sản phẩm của cơng ty.
Nhìn chung với đặc điểm sản xuất kinh doanh và nhờ sự lãnh đạo sáng suốt
của Ban lãnh đạo đã giúp cho Công ty kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao trong
hoạt động của mình, ln hồn thành các nghĩa vụ và quyền lợi với ngân sách nhà
nước, chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên.
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 9
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CP
CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CÔNG TRÌNH
2.1 Kế tốn doanh thu
Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp thương mại. Hàng hoá được tiêu thụ khi người mua thanh toán hoặc chấp
nhận thanh toán và kế toán ghi nhận vào thời điểm hàng hoá được thanh toán hay
chấp nhận thanh toán.
2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
+ Chứng từ sử dụng chủ yếu ở Công ty CP Cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị
cơng trình trong q trình hạch tốn kế tốn các loại doanh thu là:
- Hố đơn GTGT
- Hố đơn bán hàng thơng thường
- Phiếu xuất, nhập kho
+ Nguyên tắc kế toán doanh thu tại Công ty CP cung ứng dịch vụ vật tư thiết
bị cơng trình.
Doanh thu chỉ được ghi nhận khi thoả mãn các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao hàng hố cho người mua
- Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở
hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan tới giao dịch bán hàng
* Trình tự kế tốn các chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ theo
từng phương thức bán hàng:
- Phương thức bán hàng thu tiền ngay:
Khi bán hàng theo phương thức trả tiền ngay, bộ phận bán hàng viết hóa đơn
GTGT hoặc hóa đơn bán hàng, liên 2 giao cho khách hàng. Hai liên còn lại, bộ phận
bán hàng chuyển đến phịng kế tốn. Phịng kế tốn sẽ phản ánh nghiệp vụ phát sinh
vào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511 và các sổ khác có liên
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 10
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
quan. Kế toán tiền mặt lập 3 liên phiếu thu sau khi đã kiểm tra, so sánh số lượng,
giá trị với các chứng từ khác. Kế toán tiền mặt chuyển kế toán trưởng ký duyệt và
thủ quỹ để thu tiền. Sau khi người nộp tiền giao nhận đầy đủ số tiền và ký tên, thủ
quỹ giao một liên cho người nộp tiền, liên còn lại thủ quĩ lưu lại, ghi sổ quỹ đồng
thời chuyển cho kế toán tiền mặt để phản ánh nghiệp vụ thu tiền trên nhật ký thu
tiền, sổ cái TK 1111 và các sổ liên quan khác.
- Phương thức bán hàng thu tiền chậm:
Với phương thức bán hàng này, bộ phận kế toán bán hàng kiểm tra nội dung
các điều khoản thanh toán trong hợp đồng và viết hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán
hàng , liên 2 giao cho khách hàng. Hai liên còn lại, bộ phận bán hàng chuyển đến
phịng kế tốn. Phịng kế tốn sẽ phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ chi tiết bán
hàng, sổ nhật ký chung và các sổ khác có liên quan. Gần đến thời hạn thanh tốn
thỏa thuận trong hợp đồng, kế tốn cơng nợ liên hệ với khách hàng để thu tiền. Khi
thống nhất được thời gian nộp tiền. Kế toán tiền mặt lập 3 liên phiếu thu, thủ quĩ
lưu, ghi sổ…như quy trình bán hàng thu tiền ngay ở trên.
2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu
Để mơ tả rõ hơn quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu, các khoản giảm trừ
doanh thu, các bảng tổng hợp chi tiết em xin trình bày bằng ví dụ nghiệp vụ cụ thể
sau đây: Ngày 31/07/2012: Công ty Cổ phần cầu 12 – Cienco 1 mua thép xây dựng
các loại. Hóa đơn GTGT số 0000042
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 11
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu số 01
CÔNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH
VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠNG
TRÌNH
Mẫu số: 01GTKT3/001
HĨA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Seri: CT/12P
Số: 0000042
Ngày 31 tháng 07 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình
Mã số thuế: 0102963666
Địa chỉ: Số 113, Lô 1, khu tái định cư, phường Long Biên, Quận Long Biên, HN
Số tài khoản:...............................................................................................................
Số điện thoại: 04 3675 6759
Fax: 043 675 6786
Họ tên người mua hàng: Trần Thị Hạnh
Đơn vị: Công ty CP Cầu 12 – Cienco 1
Địa chỉ: Số 463, Nguyễn Văn Linh, Phúc Đồng, Long Biên, Hà Nội
Hình thức thanh tốn: CK
Mã số thuế : 0100104651
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá
(đồng)
Thành tiền
(đồng)
A
B
C
1
2
3 = 1x2
1
Thép D16
Kg
57.695
15.660,909
903.556.150
2
Thép D20
Kg
32.367
15.660,909
506.896.645
3
Thép D25
Kg
9.009
15.660,909
141.089.130
1.551.541.925
Cộng tiền hàng:
Thuế suất thuế GTGT:
10%
Tiền thuế GTGT
155.154.192
1.706.696.117
Tổng cộng tiền thanh toán:
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ, bảy trăm linh sáu triệu, sáu trăm chín mươi sáu nghìn,
một trăm mười bảy đồng./.
Người mua hàng
Kế toán trưởng
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, nghi rõ họ tên)
(Ký, nghi rõ họ tên)
(Ký, nghi rõ họ tên)
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 12
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu số 02
CÔNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT
TƯ THIẾT BỊ CƠNG TRÌNH
Mẫu số S35-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Từ ngày 01/07/12 đến ngày 31/07/12
Tên hàng hoá: Thép xây dựng
Quyển số:05
Chứng từ
Ngày
tháng
ghi sổ
Số hiệu
A
B
Đơn vị tính: đồng
Doanh thu
Các khoản tính trừ
Số
lượng
Đơn giá
Thành tiền
Thuế
Khác
(5211,
5212,
5213)
E
1
2
3
4
5
Ngày
tháng
Diễn giải
TK
Đ/Ư
C
D
…….
10/07
0000037
10/07
Bán cho Công ty Cổ phần
Cầu 12 – Cienco 1
112
55.678
15.660,909
871.968.091
87.196.809
21/07
0000038
21/07
Bán cho Công ty CP XL
Dương Sơn
111
905
15.660,909
14.173.123
1.417.313
25/07
0000039
25/07
Bán cho Công ty TNHH
XD&VT Long Biên
112
1.801
15.660,909
28.205.297
2.820.530
26/07
0000040
26/07
Bán cho Công ty CP TV
KT & DV An Bình
111
1.109
15.660,909
17.367.948
1.736.795
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 13
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
29/07
0000041
29/07
Bán cho Công ty Cổ phần
Cầu 12 – Cienco 1
112
62.196
15.660,909
974.045.896
97.404.590
31/07
0000042
31/07
Bán cho Công ty Cổ phần
Cầu 12- Cienco1
112
99.071
15.660,909
1.551.541.925
155.154.192
3.457.302.280
345.730.228
……
Cộng số phát sinh
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Ngày 31 tháng 7 năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên)
Trang 14
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
BIỂU SỐ 03
CÔNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT
TƯ THIẾT BỊ CƠNG TRÌNH
Số phiếu:.......
TK nợ: 112
Số liên:.......
Người nộp tiền
Đơn vị
Địa chỉ
Về khoản
GIẤY BÁO CÓ CỦA NGÂN HÀNG
Ngày 25 tháng 07 năm 2012
: .......................................................................
: Công ty Cổ phần Cầu 12 – Cienco 1
: Số 463 Nguyễn Văn Linh, Phúc Đồng, Long Biên, Hà Nội
: Trả tiền thép theo hoá đơn số 0000037
Nội dung
Cầu 12 trả tiền mua thép
Tài khoản
Số tiền
131- Phải thu của khách hàng
959.164.900
Tổng cộng số tiền : 959.164.900
Chín trăm năm mươi chín triệu, một trăm sáu mươi tư nghìn, chín trăm đồng ./.
Kèm theo :.........Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) :.......................................................................
...........................................................................................................................................
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Ngày 25háng 7năm 2012
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Trang 15
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.1.3 Kế tốn tổng hợp về doanh thu
CƠNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH
VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠNG
TRÌNH
Mẫu số S03a4-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu số 04
SỔ NHẬT KÍ BÁN HÀNG
Từ ngày 01/07/12 đến ngày 31/07/12
Ngày
tháng
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
hiệu
Ngày
tháng
B
C
Diễn giải
D
Phải
thu từ
người
mua
(nợ)
1
Đơn vị tính: đồng
Ghi Có tài khoản
Thuế
doanh thu
GTGT
Thành phải nộp
Hàng hoá
phẩm
2
3
4
Số trang trước
chuyển sang
……
10/07 037
10/07
Bán cho Công ty Cổ
phần Cầu 12 – Cienco 1
871.968.091
87.196.80
9
21/07 038
21/07 Bán cho Công ty CP XL
Dương Sơn
14.173.1
23
1.417.3
13
25/07 039
25/07 Bán cho Công ty TNHH
XD&VT Long Biên
28.205.2
97
2.820.5
30
26/07 040
26/07 Bán cho Công ty CP TV
KT & DV An Bình
17.367.948
1.736.795
29/07 041
29/07
974.045.896
31/07 042
31/07
97.404.59
0
155.154.1
92
Bán cho Cơng ty Cổ
phần Cầu 12 – Cienco 1
Bán cho Công ty Cổ
phần cầu 12 – Cienco1
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
1.551.541.92
5
Trang 16
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
……..
…
…
Cộng chuyển sang
trang sau
......
.......
- Sổ này có...... trang, đánh số từ trang 01 đến trang.....
- Ngày mở sổ:.....
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Ngày 31 tháng 7 năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Trang 17
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
BIỂU SỐ 05
CÔNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH
VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠNG
TRÌNH
Mẫu số S03-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 07 năm 2012
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Số hiệu: 511
Đơn vị tính: đồng
NT
GS
Chứng từ
Số
hiệu
A
Ngày
thán
g
B
NKC
Diễn giải
C
- Số dư đầu tháng
- Số PS trong tháng
Số
hiệu
Sổ ST TK
T ĐƯ
D
1
Số tiền
Nợ
Có
2
-
3
-
……
10/
07
037
10/
07
Bán cho Công ty Cổ
phần Cầu 12 – Cienco 1
131
871.968.091
21/
07
038
21/
07
Bán cho Công ty CP XL
Dương Sơn
131
14.173.1
23
25/
07
039
25/
07
Bán cho Công ty TNHH
XD&VT Long Biên
131
28.205.2
97
26/
07
040
26/
07
Bán cho Cơng ty CP TV
KT & DV An Bình
131
17.367.948
29/
07
31/
07
041
29/
07
Bán cho Công ty Cổ
phần Cầu 12 – Cienco 1
Bán thép cho Công ty CP
Cầu 12-Cienco 1
131
974.045.896
042
31/
07
……
Kết chuyển doanh thu
bán hàng và cung cấp
dịch vụ
- Cộng PS tháng
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
131
1.551.541.92
5
…
…
3.457.302
.280
3.457.30
3.457.30
Trang 18
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
x
x
x
2.280
-
2.280
-
.....................
.....................
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ: …
Ngày 31 tháng 07 năm 2012
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Trang 19
Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
+ Chứng từ sử dụng
Tại Công ty CP cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình sử dụng các chứng từ
sau để hạch toán phần hành kế toán giá vốn hàng bán:
- Phiếu xuất kho
- Hoá đơn GTGT
- Hoá đơn bán lẻ
- Các chứng từ khác liên quan
+ Tài khoản sử dụng
Công ty CP cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình sử dụng TK 632 để hạch
tốn kế tốn giá vốn hàng bán. Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng TK 156…
-
Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán.
Hiện nay phịng kế tốn của Cơng ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền
cả tháng để xác định trị giá vốn hàng xuất bán. Cơng thức tính như sau:
Trị giá vốn
hàng xuất bán
trong tháng
Trị giá vốn thực tế
của hàng xuất kho
trong tháng
Đơn giá thực tế
bình quân tháng
xuất kho
Trị giá mua hàng
hoá trong tháng
=
=
Số lượng hàng
xuất kho trong
tháng
Trị giá thực tế
của hàng tồn
đầu tháng
Chi phí mua hàng hóa
trong tháng
+
Đơn giá thực tế
bình quân tháng
xuất kho
x
+
Trị giá thực tế
của hàng nhập
trong tháng
=
SV: Phạm Thị Nhung - K22.24
Số lượng hàng
tồn đầu tháng
+
Số lượng hàng
nhập trong
tháng
Trang 20
