Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh mtv bệnh viện đa khoa tư nhân kinh bắc
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (450.79 KB, 67 trang )
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................................1
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH
TẠI CƠNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN KINH BẮC................
3
1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa
tư nhân Kinh Bắc........................................................................................................3
1.1.1.Đặc điểm TSCĐ hữu hình.......................................................................................................3
1.1.2.Phân loại TSCĐ hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân
Kinh Bắc...................................................................................................................................................3
1.2.Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH MTV bệnh
viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc.................................................................................6
1.2.1.Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình......................................................................................6
1.2.2.Trường hợp giảm TSCĐ hữu hình.....................................................................................7
1.3.Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty TNHH MTV bệnh viện
đa khoa tư nhân Kinh Bắc........................................................................................8
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG
TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN KINH BẮC.............................11
2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa
khoa tư nhân Kinh Bắc.............................................................................................11
2.1.1. Thủ tục, chứng từ sử dụng................................................................................................11
2.1.2. Quy trình ghi sổ chi tiết...................................................................................................... 19
2.2. Kế tốn tổng hợp tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH MTV bệnh viện
đa khoa tư nhân Kinh Bắc......................................................................................29
2.2.1. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình của Cơng ty TNHH MTV bệnh
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc...................................................................................................29
2.2.2. Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình của Cơng ty TNHH MTV bệnh
viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc...................................................................................................34
2.2.3. Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH tại Công ty TNHH MTV bệnh viện đa
khoa tư nhân Kinh Bắc................................................................................................................... 39
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG
TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN KINH BẮC..................................44
3.1. Đánh giá về thực trạng kế toán TSCĐ hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh
viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc.................................................................................................... 44
3.1.1. Ưu điểm kế toán TSCĐ hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa
tư nhân Kinh Bắc............................................................................................................................... 44
3.1.2.Hạn chế của kế toán TSCĐ hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa
khoa tư nhân Kinh Bắc...................................................................................................................47
3.2.Giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh
viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc...............................................................................48
3.2.1. Về công tác quản lý TSCĐ hữu hình.............................................................................48
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán.......................................................49
3.2.3. Về sổ kế toán chi tiết TSCĐHH.........................................................................................49
3.2.4. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ.........................................................................50
3.2.5. Về báo cáo kế tốn liên quan đến TSCĐ hữu hình..................................................51
KẾT LUẬN........................................................................................................................53
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO..........................................................................62
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
Chữ viết tắt
Diễn giải
DN
Doanh nghiệp
GTGT
Giá trị gia tăng
MST
Mã số thuế
MTV
Một thành viên
SXKD
Sản xuất kinh doanh
TK
Tài khoản
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ
Tài sản cố định
TSCĐHH
Tài sản cố định hữu hình
TSCĐHH
Tài sản cố định hữu hình
VAS
Chuẩn mực kế toán Việt Nam
VCSH
Vốn chủ sở hữu
VNĐ
Việt Nam đồng
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
DANH MỤC BIỂU, SƠ ĐỒ
Biểu 1-1: Bảng thống kê TSCĐHH tại Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư
nhân Kinh Bắc tại 31/12/2016...................................................................................4
Biểu 1-2: Bảng phân loại TSCĐ hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa
khoa tư nhân Kinh Bắc..............................................................................................5
Biểu 1-3: Danh mục TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư
nhân Kinh Bắc...........................................................................................................5
Biểu 2-1: Hóa đơn GTGT........................................................................................17
Biểu 2-2: Thẻ TSCĐ................................................................................................22
Biểu 2-3: Thẻ TSCĐ................................................................................................27
Biểu số 2-4: Bảng tổng hợp tình hình tăng TSCĐHH quý IV năm 2016.................28
Biểu số 2-5: Bảng tổng hợp tình hình giảm TSCĐHH quý IV năm 2016................29
Biểu 2-6: (Trích) Sổ Nhật ký chung........................................................................32
Biểu 2-7: (Trích) Sổ cái TK 211..............................................................................33
Biểu 2-8: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.....................................................37
Biểu số 2-9: Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ..............................................................38
Biểu 2-10: Hóa đơn GTGT......................................................................................41
Sơ đồ 2-1 : Trình tự ghi sổ kế tốn TSCĐ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung trên
máy vi tính tại Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc………
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
LỜI MỞ ĐẦU
Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc là một đơn vị
hạch toán độc lập, đã đạt nhiều thành tựu trong việc tổ chức khám chữa bệnh trong
địa bàn Tỉnh Bắc Ninh. Với phương châm nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng
nhu cầu người bệnh, hạ chi phí cho bệnh nhân, ổn định và dần cải thiện đời sống
cán bộ công nhân viên góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ cam kết hàng năm. Muốn
vậy, vấn đề đặt ra là phải tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý, tìm mọi biện pháp để
hạ giá thành sản phẩm, để làm được điều đó thì một nhân tố quan trọng đó là cơng
tác tổ chức và hạch toán tài sản cố định như thế nào để đầu tư, sử dụng tài sản cố
định hiệu quả nhất và tiết kiệm chi phí là một vấn đề cần được quan tâm hàng đầu.
Từ khi thành lập đến nay, TSCĐ của công ty đã và đang từng bước đổi mới
nhằm đáp ứng nhu cầu phục vụ sản xuất - kinh doanh. TSCĐ đóng vai trị hết sức
quan trọng trong quá trình sản xuất - kinh doanh của cơng ty. Do đó, việc quản lý
chặt chẽ và sử dụng hiệu quả vốn cố định thông qua việc hạch toán TSCĐ tuân theo
đúng chế độ hiện hành và phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp là vấn đề
mà cơng ty quan tâm.
Nhận thức được vị trí và vai trị của cơng tác kế tốn TSCĐ hữu hình đối với
hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp, trong thời gian thực tập, trên cơ
sở kiến thức đã tích lũy được trong nhà trường cùng với sự hướng dẫn tận tình của
cơ giáo ThS.Nguyễn Thị Mai Chi và sự giúp đỡ nhiệt tình của tập thể cán bộ nhân
viên Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc, em đã hoàn thành
chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình với đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố
định hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc”.
Chuyên đề thực tập của em gồm 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty
TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc
Chương 2 : Thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV
bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 1
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
Chương 3 : Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV
bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc
Do thời gian thực tập không nhiều và kiến thức chuyên ngành còn hạn chế
nên bài viết của em khơng tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được ý kiến
đánh giá, nhận xét của thầy cơ để bài viết của em được hồn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 2
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA TƯ NHÂN
KINH BẮC
1.1.
Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện
đa khoa tư nhân Kinh Bắc
1.1.1. Đặc điểm TSCĐ hữu hình
Đối với Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc,
TSCĐHH chiếm phần lớn trong tổng giá trị TSCĐ của cơng ty. Đó là một bộ phận
vơ cùng quan trọng trong các tư liệu lao động sử dụng cho quá trình khám chữa
bệnh. Tài sản cố định hữu hình của cơng ty đóng vai trị khơng thể thiếu, tham gia
vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Sau mỗi chu kỳ, nó khơng thay đổi hình thái
vật chất, giá trị của TSCĐ được chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm mà nó tham
gia vào q trình sản xuất tạo ra.
Các loại tài sản cố định hữu hình cơng ty gồm có nhà cửa, vật kiến trúc, cơng
trình phụ trợ và các tài sản khác như máy móc thiết bị khám chữa bênh, phương tiện
vận chuyển. Trong đó, phần lớn là máy móc phục vụ khám bệnh.
Do địa bàn hoạt động của công ty rộng nên khả năng quản lý tập trung
TSCĐ là rất khó khăn. TSCĐ của công ty được xác định đúng nguyên giá khi nhập
về hoặc khi xây dựng cơ bản bàn giao.
Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm: Là tồn bộ chi phí từ khi mua đến khi
TSCĐ được đưa vào sử dụng bao gồm: giá mua, thuế nhập khẩu, thuế trước bạ, chi
phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có).
Ngun giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới được hạch toán gồm hai phần: giá
thành thực tế sản phẩm xây lắp và các chi phí lắp đặt, chạy thử theo thiết kế kỹ thuật
quy định.
1.1.2. Phân loại TSCĐ hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư
nhân Kinh Bắc
Do cơng ty có rất nhiều loại TSCĐ đa dạng với chức năng và công dụng khác
nhau nên để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch tốn TSCĐ thì phân loại TSCĐ
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
là vô cùng điều cần thiết. Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh
Bắc là một doanh nghiệp tư nhân, nguồn vốn được hình thành từ nguồn vốn góp.
Thêm vào đó, đặc thù SXKD của cơng ty khá đơn giản, khơng có TSCĐHH th
ngồi (th tài chính và th hoạt động). Do đó, TSCĐ hữu hình của cơng ty được
phân loại theo hình thái biểu hiện. Theo hình thức phân loại này, tồn bộ TSCĐHH
của cơng ty được chia thành các nhóm sau:
Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm những TSCĐ của công ty là những TSCĐ
được hình thành sau q trình thi cơng xây dựng như nhà trụ sở, nhà kho, nhà bếp,
gara để xe
Máy móc, thiết bị là tồn bộ các loại máy móc, thiết bị dùng trong hoạt động
sản xuất - kinh doanh của cơng ty như máy móc chun dụng, thiết bị đặc thù của
ngành như máy siêu âm, máy nội soi…
Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn là các phương tiện vận tải như ô tô và
các thiết bị truyền dẫn như hệ thống điện, nước, …
Phương tiện vận tải của công ty bao gồm ô tô cứu thương, Altis 5 chỗ, xe Uoat
phục vụ nhu cầu của cán bộ, nhân viên của của công ty.
Thiết bị, dụng cụ quản lý bao gồm những thiết bị, dụng cụ phục vụ công tác
quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty như máy photocopy, máy fax,
laptop...
Theo cách phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu hiện, tình hình TSCĐ
hữu hình của cơng ty được phản ánh trong bảng dưới đây:
Biểu 1-1: Bảng thống kê TSCĐHH tại Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư
nhân Kinh Bắc tại 31/12/2016
STT
1
2
3
4
Nhóm TSCĐ hữu hình
Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc, thiết bị
Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn
Thiết bị, dụng cụ quản lí
Tổng TSCĐ hữu hình
Ngun giá
15.623.828.240
13.204.680.730
12.800.000.000
11.176.460.530
52.804.969.500
Với cách phân loại TSCĐHH này đã giúp cho nhà quản lý có một cái nhìn
tổng thể về cơ cấu TSCĐ của công ty. Đây cũng là căn cứ quan trọng để xây dựng
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 4
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
phương hướng quản lý, sử dụng TSCĐ một cách hiệu quả hơn trong thời gian tới.
Để thuận tiện cho việc quản lý và sử dụng TSCĐ, công ty tiến hành mã hóa
TSCĐHH như sau: Kế tốn đánh mã số TSCĐ theo quy ước gồm ký tự XXYYZZ.
Trong đó:
+ XX: Thể hiện kí hiệu loại TSCĐ.
+ YY: Thể hiện số thứ tự của TSCĐ.
+ ZZ: Thể hiện số hiệu chi tiết của TSCĐ.
Kí hiệu loại TS được thể hiện trong biểu 1-2 như sau:
Biểu 1-2: Bảng phân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH MTV bệnh viện đa
khoa tư nhân Kinh Bắc
STT
Tên tài sản cố định
Mã TSCĐ
1
Nhà cửa, vật kiến trúc
NC
2
Máy móc, thiết bị
MM
3
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
VT
4
Thiết bị, dụng cụ quản lý
QL
Biểu 1-3: Danh mục TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa
tư nhân Kinh Bắc
MÃ TSCĐ
A
NC01
B
MM01
MM02
MM03
MM05
MM06
MM07
MM08
MM09
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
TÊN TÀI SẢN
Nhà cửa vật kiến trúc
Nhà trụ sở bênh viện
Máy móc thiết bị
Máy chụp X Quang 01
Thiết bị khoa mắt
Lồng ấp trẻ sơ sinh
Bộ dụng cụ phẫu thuật
Máy gây mê kèm thở
Máy siêu âm 4D
Máy hấp tiệt trùng
Hệ thống bàn khám và điều trị
MSV:LTCD160209TC 5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
MM10
MM11
MM12
MM13
MM14
MM15
MM16
MM17
MM18
MM19
..........................
C
VT01
VT02
VT03
VT04
VT05
VT06
D
QL01
QL02
QL03
1.2.
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
Máy xét nghiệm sinh hóa tự động
Bộ nội soi dạ dày
Bộ dao mổ điện cao tần
Đèn mổ treo trần
Máy phân tích máu
Monitor màu
Bộ giường tủ bệnh nhân
Hệ thống máy cộng hưởng từ
Máy điều trị siêu âm kích thích điện
Hệ thống máy chiếu
........................................
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
Ơ tơ cứu thương 01
Ơ tơ cứu thương 02
Ơ tơ cứu thương 03
Ơ tơ Vios đen
Xe tải
Ơ tơ Uoat
Thiết bị, dụng cụ quản lý
Máy phơ tơ 01
Máy phơ tơ 02
Máy laptop Vaio đen
....................................................
Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV
bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc
1.2.1. Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình
TSCĐ hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh
Bắc chủ yếu là nhà cửa, vật kiến trúc được hình thành do cơng ty đầu tư, xây dựng,
giao khốn thầu. Nguyên giá TSCĐHH đầu tư, xây dựng là giá thành thực tế của
TSCĐHH tự xây dựng. Đối với TSCĐHH hình thành do đầu tư xây dựng theo
phương thức giao thầu, ngun giá là giá quyết tốn cơng trình đầu tư xây dựng, các
chi phí liên quan trực tiếp khác. Ngồi ra, đối với các khoản chi phí phát sinh như:
chi phí quản lý hành chính, chi phí sản xuất chung, chi phí lắp đặt, chạy thử… nếu
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 6
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
không liên quan trực tiếp đến việc mua sắm, đưa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng
sử dụng thì khơng được tính vào ngun giá TSCĐHH.
Các TSCĐHH khác của cơng ty như máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải,
thiết bị truyền dẫn có thể tăng do mua sắm mới phục vụ cho hoạt động quản lý
cũng như kinh doanh dịch vụ tại công ty. Nguyên giá TSCĐHH mua sắm mới bao
gồm: giá thực tế phải trả (giá hoá đơn - các khoản giảm trừ), chi phí vận chuyển
bốc dỡ, chi phí khi đưa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (chi phí lắp đặt,
chạy thử), thuế và lệ phí trước bạ (nếu có).
Đối với TSCĐHH tăng do kiểm kê phát hiện thừa, công ty tiến hành xác định
nguyên nhân và có biện pháp, xử lý ghi sổ phù hợp với từng nguyên nhân. Phương
án xử lý cụ thể phụ thuộc vào quyết định của Ban Giám đốc.
Các trường hợp tăng TSCĐ hữu hình khác như trao đổi TSCĐHH, nhận
vốn góp bằng TSCĐHH, nhận TSCĐHH th tài chính, TSCĐHH tài trợ, biếu
tặng thường không xảy ra trong Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân
Kinh Bắc
1.2.2. Trường hợp giảm TSCĐ hữu hình
Qua nhiều năm sử dụng, khi TSCĐHH có dấu hiệu cũ hỏng, lạc hậu, khơng
cịn khả năng hoạt động phục vụ nhu cầu kinh doanh dịch vụ, công ty tiến hành
thanh lý, nhượng bán các TSCĐHH này. Theo đó, kế tốn tiến hành hạch tốn giảm
TSCĐHH của công ty.
Tương tự với trường hợp kiểm kê phát hiện thừa TSCĐHH, đối với các
trường hợp TSCĐHH phát hiện thiếu trong q trình kiểm kê, cơng ty xác định
ngun nhân của việc thiếu, mất, từ đó có biện pháp xử lý và hạch tốn giảm
TSCĐHH phù hợp.
Tại Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc không xảy ra
trường hợp TSCĐHH giảm do đánh giá lại tài sản (do công ty không thực hiện hoạt
động tổ chức lại doanh nghiệp như chia tách, hợp nhất,...). Các trường hợp giảm
TSCĐHH khác như góp vốn đầu tư bằng TSCĐ, trả TSCĐ thuê tài chính hay trao
đổi TSCĐ... hầu như không xuất hiện tại công ty.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 7
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
1.3.
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty TNHH MTV
bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc
TSCĐ hữu hình là một yếu tố cơ bản của quá trình kinh doanh, vì vậy, việc
quản lý TSCĐ hữu hình có ý nghĩa vơ cùng quan trọng trong công tác tổ chức quản
lý. Tại Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc, việc ra quyết
định đầu tư, quyết định thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, sử dụng, bảo quản kiểm kê
TSCĐ hữu hình được phân chia trách nhiệm đến từng cá nhân, bộ phận trong cơng
ty. Cụ thể như sau:
Cuối năm tài chính, dựa vào tình hình sử dụng, hiện trạng của TSCĐ, Ban
Giám đốc tiến hành lập kế hoạch mua sắm, sửa chữa, thay mới TSCĐHH để đáp
ứng nhu cầu kinh doanh của cơng ty. Từ đó, Giám đốc ra quyết định đầu tư mua
sắm, sửa chữa TSCĐHH cụ thể về số lượng, thời gian trong năm. Căn cứ vào quyết
định của Giám đốc, phịng Tài chính – kế hoạch thực hiện việc mua sắm, sửa chữa,
nâng cấp TSCĐHH theo đúng kế hoạch đã lập. Cụ thể, nhân viên phịng Tài chính –
kế tốn tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp, xem xét ký kết hợp đồng và nhập kho
TSCĐHH.
Phịng Tài chính – kế hoạch còn hỗ trợ đắc lực cho Giám đốc trong việc quản
lý, theo dõi tình hình sử dụng TSCĐHH của công ty, đồng thời giúp Giám đốc lập
kế hoạch đầu tư, sử dụng, thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, nâng cấp TSCĐHH cần
thiết. Theo đó, để đáp ứng yêu cầu quản lý TSCĐHH trong công ty, nhân viên kế
toán hạch toán TSCĐHH thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức ghi chép và phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, hiện
trạng và giá trị của TSCĐHH hiện có cũng như tình hình tăng, giảm, điều chuyển
TSCĐHH nội bộ công ty nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, bảo quản và
sử dụng TSCĐHH tại công ty.
- Phản ánh kịp thời giá trị hao mịn TSCĐ trong q trình sử dụng, tính tốn
và phân bổ chính xác mức khấu hao đối với từng loại TSCĐHH đang sử dụng.
- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự tốn sửa chữa TSCĐHH, phản ánh
chính xác chi phí thực tế phát sinh khi sửa chữa.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 8
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
- Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường đối với TSCĐHH của
công ty.
- Bảo quản, lưu trữ các chứng từ liên quan đến các TSCĐHH (biến động tăng
giảm) đang sử dụng tại công ty như biên bản giao nhận TSCĐHH, hợp đồng, hóa
đơn mua TSCĐHH, các chứng từ, giấy tờ khác có liên quan... .
Quyết định đầu tư, sửa chữa TSCĐHH cũng có thể phát sinh thêm do trong
quá trình sử dụng TSCĐ, các bộ phận phòng ban nhận thấy nhu cầu cần thiết phải
mua sắm mới bổ sung hay sửa chữa, nâng cấp một số TSCĐHH. Khi đó, bộ phận có
nhu cầu sẽ lập tờ trình đề nghị Giám đốc. Giám đốc sẽ xem xét, cân nhắc ra quyết
định đầu tư, sửa chữa TSCĐHH cần thiết.
Sau khi TSCĐHH được mua mới hoặc sửa chữa, nâng cấp, Giám đốc công ty
lập hội đồng giám định, đánh giá chất lượng và giá trị của tài sản. Hội đồng giám
định, nghiệm thu TSCĐ gồm có: Giám đốc, nhân viên kế toán, nhân viên kỹ thuật
am hiểu về TSCĐ, các thành viên khác theo quy định của công ty. TSCĐHH giám
định xong được chuyển đến các bộ phận để đưa vào sử dụng.
Đối với các quyết định thanh lý, nhượng bán, sửa chữa TSCĐHH cần có giấy
đề nghị từ bộ phận đang sử dụng TSCĐHH. Dựa vào tình hình sử dụng TSCĐHH,
bộ phận sử dụng lập danh mục các TSCĐHH không cần dùng hoặc đã khấu hao hết
cần đem đi thanh lý, nhượng bán trình Giám đốc duyệt. Khi xem xét thấy TSCĐHH
cũ hỏng, lạc hậu, không đủ khả năng hoạt động đáp ứng nhu cầu sản xuất, Giám đốc
ra quyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐHH phù hợp.
Căn cứ vào các quyết định đầu tư, thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, nâng cấp
TSCĐHH của Giám đốc, phịng Tổ chức – hành chính giao trách nhiệm cho nhân
viên tiến hành tìm kiếm người mua (đối với TSCĐHH thanh lý, nhượng bán),
tìm kiếm nhà thầu, đơn vị cung cấp dịch vụ sửa chữa, nâng cấp TSCĐHH để ký
kết hợp đồng. Nhân viên kế tốn tại phịng Tài chính – kế hoạch căn cứ vào các
hóa đơn, chứng từ để hạch tốn chi phí phát sinh, doanh thu nhận được (khi
thanh lý nhượng bán).
Các bộ phận, phòng ban khác trong công ty
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 9
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
Các nhân viên bộ phận, phòng ban khác cần khai thác hợp lý giá trị sử dụng
của TSCĐHH. Ngoài ra, cần có ý thức trong việc bảo quản, tránh sử dụng lãng
phí, gây hư hại đến TSCĐHH của cơng ty. Đối với TSCĐHH là máy móc, thiết
bị, các bộ phận phải theo dõi, bảo dưỡng định kỳ để máy móc hoạt động đạt
hiệu quả cao nhất.
Trong quá trình sử dụng, khi nhận thấy tình trạng cũ hỏng, lạc hậu của
TSCĐHH, các bộ phận có trách nhiệm lập tờ trình, đề nghị sửa chữa, nâng cấp hoặc
thanh lý, nhượng bán, thay mới TSCĐHHH lên Ban Giám đốc, tránh trường hợp
duy trì sử dụng các TSCĐHH cũ làm giảm năng suất làm việc, ảnh hưởng đến tình
hình kinh doanh của cơng ty. Bên cạnh đó, Giám đốc cũng cần tổ chức làm rõ
nguyên nhân đối với các tài sản có thời gian sử dụng quá ngắn (so với mức dự kiến)
hoặc công suất hoạt động quá thấp với yêu cầu, từ đó đưa ra phương án khắc phục,
giải quyết phù hợp.
Khi bộ phận kế toán tiến hành kiểm kê, kiểm tra định kỳ hoặc bất thường
TSCĐHH, các phòng ban khác cần phối hợp nhằm phản ánh chính xác tình hình,
hiện trạng TSCĐHH tại công ty.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 10
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU
HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN ĐA KHOA
TƯ NHÂN KINH BẮC
2.1.
Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Cơng ty TNHH MTV bệnh
viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc
Kế toán chi tiết TSCĐHH gồm lập và thu thập các chứng từ ban đầu có liên
quan đến TSCĐHH của cơng ty, tổ chức kế tốn chi tiết TSCĐHH ở phịng kế tốn.
2.1.1. Thủ tục, chứng từ sử dụng
2.1.1.1. Trường hợp tăng TSCĐHH tại Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư
nhân Kinh Bắc
a. Chứng từ sử dụng
- Quyết định mua TSCĐ
- Quyết định đầu tư TSCĐ
- Hợp đồng kinh tế
- Hoá đơn GTGT.
- Biên bản nghiệm thu TSCĐ.
- Biên bản giao nhận TSCĐHH.
- Biên bản thanh lý hợp đồng.
- Một số chứng từ kế toán khác có liên quan như phiếu chi, giấy báo nợ, hồ
sơ quyết tốn cơng trình...
b. Thủ tục tăng TSCĐHH
* Tăng TSCĐHH do mua sắm
Khi quyết định đầu tư một loại TSCĐHH, phịng Tài chính – kế hoạch lập kế
hoạch mua sắm trình lên Ban Giám đốc duyệt. Căn cứ vào yêu cầu thực tế của quá
trình kinh doanh và Điều lệ công ty, Giám đốc ra quyết định muaTSCĐ. Theo đó,
phịng Tài chính – kế hoạch tiến hành tìm hiểu nguồn TSCĐHH cần mua sắm và đi
đến ký kết hợp đồng với nhà cung cấp có khả năng cung ứng nguồn TSCĐHH đó.
Căn cứ vào, hợp đồng kinh tế, hố đơn GTGT, biên bản nghiệm thu kỹ thuật…,
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 11
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
phịng Tài chính – kế hoạch làm thủ tục chuyển trả tiền cho bên cung ứng. Khi
TSCĐHH được chuyển về công ty và được kiểm định đầy đủ, công ty tiến hành lập
biên bản giao nhận TSCĐ, nhập kho TSCĐ và thanh lý hợp đồng. Khi đó TSCĐHH
đó thuộc quyền sở hữu của Công ty nên cần phải ghi vào danh mục TSCĐHH và
lập thẻ TSCĐHH để theo dõi tình hình sử dụng và trích khấu hao.
Ví dụ 1: Tháng 12/12/2016, sau khi xem xét về nhu cầu bổ sung thêm phương
tiện vận tải, Giám đốc công ty ra quyết định mua 1 xe ô tô Toyota Innova 7 chỗ.
Sau khi hợp đồng kinh tế (phụ lục 1) được ký kết, nhà cung cấp gửi hóa đơn GTGT
(biểu 2-1) đến công ty. Khi TSCĐ được chuyển đến, công ty lập biên bản giao nhận
TSCĐ (phụ lục 2), nhập kho xe Innova và thanh lý hợp đồng.
Hợp đồng kinh tế
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----o0o---HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Mua sắm hàng hóa: Mua 01 ô tô TOYOTA Innova 7 chỗ phục vụ công tác
của Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc
Số: 00980113/THD – HĐKT
- Căn cứ Bộ luật Dân sự số 33/2005/QH11 ngày 14/06/2005 và các văn bản
pháp luật liên quan;
- Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 và các văn bản
pháp luật liên quan;
- Căn cứ vào quyết định số 07/QĐ ngày 12/3/2016 của Giám đốc Công ty
TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc
Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của các bên:
Hôm nay, ngày 15 tháng 12 năm 2016, chúng tơi gồm có:
BÊN MUA (BÊN A) : Cơng ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân
Kinh Bắc
Đại diện
: Ông Nguyễn Văn Minh
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
Chức vụ: Giám đốc
MSV:LTCD160209TC 12
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Địa chỉ
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
: Số 310, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Đại Phúc, TP Bắc
Ninh - Bắc Ninh
Mã số thuế
: 2300316939
Tài khoản: 43210 0000 181055 tại Ngân hàng Đầu Tư và Phát triển VN – CN
Bắc Ninh
BÊN BÁN (BÊN B): Công ty CP ô tô Thành Công Bắc Ninh
Đại diện
: Ông Vũ Đức Hiền
Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ
: 167 Đường Minh Khai, TP bắc Ninh
Mã số thuế
: 2300549180
Tài khoản
: 102010000942847 tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương
Việt Nam – CN TP bắc Ninh
Trên cơ sở thỏa thuận, hai bên thống nhất ký kết hợp đồng mua bán xe
Toyota với các điều khoản sau đây:
ĐIỀU 1: TÊN HÀNG - SỐ LƯỢNG - CHẤT LƯỢNG - GIÁ TRỊ HỢP
ĐỒNG
TT
Hàng hóa
Đơn giá
Số lượng
Thành tiền
(VND)
(xe)
(VND)
Xe ô tô Toyota Innova
- Các đặc điểm cơ bản:
+ Màu: Đen
+ Xe 07 chỗ, số tay 5 cấp,
1
động cơ xăng dung tích 1.497
cm³.
618.000.000
01
618.000.000
- Chất lượng: Xe mới 100%,
lắp ráp tại Việt Nam năm 2015
- Các thông số kỹ thuật: theo
tiêu chuẩn của Toyota.
Tổng giá trị hợp đồng:
618.000.000
Bằng chữ: Sáu trăm mười tám triệu đồng chẵn./.
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 13
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
- Khuyến mãi: 10 lít xăng, phiếu thay dầu
- Phụ tùng kèm theo: Theo tiêu chuẩn của Công ty ô tô Toyota Việt Nam (gọi tắt
là TMV)
- Giá nêu trên bao gồm: thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng không bao gồm thuế trước
bạ, chi phí đăng ký, lưu hành, bảo hiểm xe và các chi phí khác.
ĐIỀU 2: THANH TỐN.
1. Bên A thanh toán cho Bên B như sau:
Bên A thanh toán cho bên B 100% giá trị ghi trên hợp đồng trong vòng 05 ngày
làm việc kể từ ngày hai bên ký thanh lý hợp đồng và giao nhận đầy đủ hồ sơ xe (đủ
để đi đăng kí).
2. Bên A thanh toán cho Bên B bằng đồng Việt Nam theo hình thức tiền mặt
hoặc chuyển khoản vào tài khoản của Bên B (tùy theo thỏa thuận của các bên).
3. Trong trường hợp thanh toán bằng tiền mặt, việc thanh toán phải thực hiện
trực tiếp tại Quầy thu ngân của Bên B. Bên B phải xuất Phiếu thu tiền mặt, trong đó
ghi rõ số tiền Bên A thanh tốn và có đầy đủ chữ ký của người có thẩm quyền của
bên B.
ĐIỀU 3: THỜI GIAN, ĐỊA ĐIỂM VÀ PHƯƠNG THỨC GIAO HÀNG
1. Việc giao xe cho Bên A sẽ được thực hiện trước ngày 16/12/2016
2. Địa điểm giao nhận xe: Tại địa chỉ bên B.
3. Bên B sẽ giao xe trực tiếp cho Bên A hoặc người được Bên A ủy quyền.
Người được Bên A ủy quyền phải xuất trình giấy ủy quyền hợp lệ và CMND hoặc
giấy tờ tương đương.
4. Quyền sở hữu và rủi ro đối với hàng hóa được coi là đã chuyển từ Bên B
sang Bên A kể từ thời điểm xe được giao cho Bên A hoặc người được Bên A ủy
quyền
ĐIỀU 4: BẢO HÀNH
1. Vào thời điểm giao xe, Bên B có nghĩa vụ cung cấp cho Bên A một (01)
quyển Sổ bảo hành cho mỗi xe, trong đó quy định chi tiết các nội dung bảo hành
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 14
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
theo chính sách bảo hành Toyota. Qua đây, hai bên thừa nhận rằng chế độ bảo hành
này được áp dụng với các phụ tùng ban đầu của xe được quy định trong Sổ bảo
hành trên.
2. Thời hạn, điều kiện, quy trình bảo hành: tuân theo quy định về bảo hành của
TMV và Bên B.
3. Địa điểm bảo hành: tại cơ sở bảo hành của Bên B hoặc Đại lý/Trạm dịch vụ
ủy quyền của TMV.
ĐIỀU 5: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN
….
ĐIỀU 6: BẤT KHẢ KHÁNG VÀ GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP
….
ĐIỀU 7: ĐIỀU KHOẢN CHUNG
1. Việc thay đổi tên của Bên A trên hợp đồng và/hoặc trên hóa đơn sẽ khơng
được chấp nhận.
2. Hợp đồng này có giá trị thay thế mọi giao dịch, thỏa thuận trước đây của hai
bên. Mọi sự bổ sung, sửa đổi hợp đồng này đều phải có sự đồng ý bằng văn bản của
hai bên.
3. Trừ các trường hợp được quy định ở trên, Hợp đồng này khơng thể bị hủy bỏ
nếu khơng có thỏa thuận bằng văn bản của các bên. Trong trường hợp hủy hợp
đồng, trách nhiệm liên quan tới phạt vi phạm và bồi thường thiệt hại được bảo lưu.
4. Hợp đồng này được lập thành 04 (bốn) bản. Mỗi bên giữ 02 (hai) bản, có giá
trị pháp lý như nhau.
5. Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và có giá trị đến hết ngày
30/12/2016. Hợp đồng này được coi là đã thanh lý khi Bên B đã nhận đủ tiền và
Bên A nhận xe.
ĐẠI DIỆN BÊN A
(đã ký, đóng dấu)
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
ĐẠI DIỆN BÊN B
(đã ký, đóng dấu)
MSV:LTCD160209TC 15
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mai Chi
Biên bản giao nhận TSCĐ
Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Kinh Bắc
Độc lập - tự do - hạnh phúc
Địa chỉ: Số 310, Đường Trần Hưng Đạo, Phường
Đại Phúc, TP Bắc Ninh - Bắc Ninh
---------------------Ngày 16 tháng 12 năm 2016
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
- Đại diện bên mua: Công ty TNHH MTV bệnh viện đa khoa tư nhân Kinh Bắc
Ông: Nguyễn Văn Minh
Chức vụ:
Giám đốc.
Bà: Lê Thị Oanh
Chức vụ:
Kế toán trưởng.
Ơng: Bùi Văn Bình
Chức vụ:
Cán bộ kỹ thuật.
- Đại diện bên bán: Công ty CP ô tô Thành Công Bắc Ninh
Ông: Vũ Đức Hiền
Chức vụ: Giám đốc.
- Địa điểm giao nhận: Bắc Ninh
- Xác nhận việc giao nhận như sau:
Tên
mã,
số
hiệu Nước
STT TSCĐ
1
Xe ô tô TOYOTA
Innova 7 chỗ
Năm
Năm
Công
Giá
sản
sản
sử
suất
(VND)
xuất
xuất
dụng
thiết kế
Nhật
Bản
2015
2016
7 chỗ
Cộng
bán Tài liệu kỹ
618.000.000
thuật
Bản hướng
dẫn sử dụng
618.000.000
Tổng số tiền bằng chữ: Sáu trăm mười tám triệu đồng chẵn.
Đại diện bên mua
Đại diện bên bán
Giám đốc
Phó Giám Đốc
SV: Nguyễn Thị Ngọc Lan
MSV:LTCD160209TC 16
