Bài giảng kế toán hành chính sự nghiệp chương 3 kế toán thu, chi và kết quả hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp

CHƯƠNG 3
KẾ TOÁN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
3.1. Kế tốn thu, chi hoạt động hành chính sự nghiệp
3.2. Kế tốn thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh,
dịch vụ
3.3. Kế toán thu chi hoạt động tài chính
3.4. Kế tốn thu chi hoạt động khác
3.5. Kế toán kết quả các hoạt động
73


3.1. Kế tốn thu, chi hoạt động hành chính sự nghiệp

Kế tốn thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Quy định về thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Phương pháp kế tốn
Kế tốn chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Quy định về chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Phương pháp kế toán

74


Quy định về thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Các khoản
thu hoạt động
HCSN

Thu hoạt động do NSNN cấp
Thu viện trợ, vay nợ nước ngồi

Thu phí được khấu trừ để lại

- Phải phản ánh vào báo cáo toàn bộ các khoản thu và
doanh thu tương ứng với số chi phí phát sinh tại đơn vị trên cơ
sở dồn tích; Số thu hoạt động do NSNN cấp, thu viện trợ, vay
nợ nước ngồi phải được báo cáo quyết tốn ngân sách năm
trên cơ sở số thực thu, thực chi, chi tiết theo Mục lục ngân
sách Nhà nước
- Phải mở sổ chi tiết các khoản thu cho phù hợp với
yêu cầu quản lý từng khoản thu, từng hoạt động
75


Phương pháp kế toán thu hoạt động do NSNN cấp
Chứng từ kế toán
- Quyết định giao dự toán
- Lệnh chi tiền
- Phiếu thu

Tài khoản kế toán
- TK chủ yếu: TK 511
- TK liên quan: TK 008, 012,
013, 018, 337, 111, 112, 331,
332, 334, ...

- Giấy rút dự toán
Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết khoản tạm thu

+ Sổ theo dõi dự toán từ nguồn NS trong nước
+ Sổ theo dõi KP NS cấp bằng Lệnh chi tiền
76


Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 911

TK 511
(6)

TK 111, 112

TK 337
(2)

(1)

TK 008
Được giao
dự toán

Rút dự
toán

(4)
TK 331,332,334

TK 012
NSNN cấp

KP bằng
Lệnh chi tiền
thực chi

Nếu chi bằng
lệnh chi tiền
thực chi

(3a)
TK 366

TK 013
NSNN cấp
KP bằng
Lệnh chi tiền
tạm ứng

(3b)

TK 611

(5)

Nếu chi bằng
lệnh chi tiền
tạm ứng
77


Phương pháp kế toán thu viện trợ, vay nợ nước ngồi

Chứng từ kế tốn
-Phiếu thu, giấy báo có
-Lệnh ghi thu, ghi chi
-...

Tài khoản kế toán
- TK chủ yếu: TK 512
- TK liên quan: TK 004, 337,
111, 112, 612, 331, 334, ...

Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết khoản tạm thu
+ Sổ theo dõi nguồn viện trợ
+ Sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài
78


Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 911

TK 512
(5)

TK 112

TK 3372
(1)
(2b)

TK 612
(2a)

(3)
TK 3662
(4)
TK 004
Số đã được
ghi thu – ghi
tạm ứng
hoặc ghi thu
– ghi chi

Số đã làm thủ
tục thanh tốn
(hồn) tạm
ứng và số đã
ghi thu – ghi
chi
79


Phương pháp kế tốn thu phí, lệ phí được khấu trừ, để lại
Chứng từ kế tốn
-Biên lai thu phí, lệ phí
-Phiếu thu, giấy báo có
- Vé phí đường bộ, vé
phà,...

Tài khoản kế toán
- TK chủ yếu: TK 514
- TK liên quan: 014,
337, 111, 112, 614, ...

Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết: Sổ theo dõi nguồn phí được
khấu trừ để lại

80


Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 514

TK 911

TK 3332
(2)

(9)
(3b)

TK 3373,
1383

TK 614

TK 111,112

(1)

(3a)
TK 152,153,211
(4a)

3663

(5)

(4b)

TK 014
Số phí
được
khấu trừ,
để lại

Chi từ số
phí được
khấu trừ,
để lại

(7)

214
(6)
(8)

81

3.1.2. Kế tốn chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Các khoản
chi hoạt động
HCSN

Chi phí hoạt động
Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi
Chi phí hoạt động thu phí

- Đảm bảo sự thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với
hạch toán chi tiết.
- Cuối kỳ, kết chuyển tất cả các khoản chi phí trong kỳ
để xác định kết quả.
- Mở sổ kế toán chi tiết các khoản chi cho phù hợp với
yêu cầu quản lý từng khoản chi, từng hoạt động

82


Phương pháp kế tốn chi phí hoạt động
Chứng từ kế toán
- Giấy rút dự toán
- Bảng thanh toán lương
- Giấy thanh toán tạm ứng
- Phiếu chi
- Phiếu xuất kho
- Bảng tính và phân bổ hao
mịn TSCĐ

- ...

Tài khoản kế tốn
- TK chủ yếu: TK 611
- TK liên quan: TK 008,
012, 013, 018, 137,
511, 111, 112, 331,
332, 334, ...

Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết chi phí
83


Tài khoản sử dụng
TK 611
- Các khoản chi phí hoạt
động phát sinh ở đơn vị

- Các khoản được phép ghi
giảm CP hoạt động trong
năm
- Kết chuyển số CP hoạt
động vào TK 911

84


Sơ đồ kế toán tổng hợp

TK 611

TK 111,112,141, 511

TK 111, 112, 1388
(1)

(4)

TK 152,153

TK 911

(2)

(5)

TK 331,334,332
(3)

TK 008
Rút dự
toán

TK 012
Nếu chi
bằng lệnh
chi tiền
thực chi

TK 014
Chi từ số
phí được
khấu trừ,
để lại

TK 018
Chi từ
số thu
khác
được để
lại
85


Phương pháp kế tốn chi phí từ nguồn viện trợ,
vay nợ nước ngồi

Chứng từ kế tốn
- Phiếu chi, giấy báo Nợ
- Phiếu xuất kho
- Bảng thanh toán tiền lương
- Lệnh ghi thu-ghi chi
- ...

Tài khoản kế toán
- TK chủ yếu: TK 612
- TK liên quan: TK 004, 512,
337, 111, 112, 331, 332, 334, ...

Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế tốn chi tiết: bSổ chi tiết chi phí
86


Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 111,112,141
152,153

TK 612

TK 911

(1a)
(4)
TK 111,112

TK 331, 334, 332
(2a)
(2b)

TK 512

TK 004
(3)

TK 3372
(1b)

Số đã được
ghi thu – ghi
tạm ứng
hoặc ghi thu
– ghi chi

Số đã làm thủ
tục thanh tốn
(hồn) tạm
ứng và số đã
ghi thu – ghi
chi
87


Phương pháp kế tốn chi phí hoạt động thu phí

Chứng từ kế toán
- Phiếu chi, giấy báo nợ
- Phiếu xuất kho
- Bảng thanh tốn tiền lương
- Bảng tính và phân bổ khấu
hao

Tài khoản kế toán
- TK chủ yếu: TK 614
+ Nội dung
+ Kết cấu
- TK liên quan: TK 014, 514,
111, 112, 214, 331, 332, 334,

...

Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế tốn chi tiết: Sổ chi tiết chi phí
88


Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 111,112,141
152,153

TK 911

TK 614
(1a)
(4)

TK 111,112

TK 331, 334, 332
(2b)

(2a)

TK 014
TK 214
(3)

Số phí

được
khấu trừ,
để lại

Chi từ số
phí được
khấu trừ,
để lại

89


3.2. Kế toán thu, chi hoạt động sản xuất kinh
doanh, dịch vụ
Quy định kế toán:
- Đơn vị phải sử dụng hóa đơn, chứng từ theo đúng chế độ
hiện hành
- Phải mở sổ chi tiết để theo dõi từng hoạt động sản xuất kinh
doanh
- Tất cả các khoản doanh thu, chi phí hoạt động SXKD, dịch
vụ phát sinh trong đơn vị phải được phản ánh đầy đủ và kịp thời.
- Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ doanh thu, chi phí HĐ SXKD,
dịch vụ sang TK 911 để xác định kết quả.
90


Phương pháp kế tốn chi phí hoạt động SXKD, dịch
vụ
Chứng từ kế toán

Tài khoản kế toán

- Phiếu chi,

- TK chủ yếu: TK 632, 642

- Phiếu xuất kho

- TK liên quan: 331, 332,

- Bảng thanh toán tiền lương

334, 152, 153, 155, 156,

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

652,….

-....
Sổ kế tốn
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết:
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ
91


Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK632

TK 155, 156

(1)

TK 155, 156
(2)
TK 911

TK 138, 152, 153
(3)

(4)

92


Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 111,112

TK 642

(1)
TK 133

TK 111,112,138
(6)
911

TK 152,153
(2)

(7)

TK 331, 333, 332, 334
(3)
TK 214
(4)
TK 652
(5)
93


Phương pháp kế toán doanh thu
hoạt động SXKD, dịch vụ
Chứng từ kế tốn
- Hóa đơn GTGT,
- Phiếu thu
-....

Tài khoản kế toán
- TK chủ yếu: TK 531
+ Nội dung
+ Kết cấu
- TK liên quan: 111, 131,
333, ….

Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu sản xuất
kinh doanh, dịch vụ
94

Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 111, 112, 131
(2)
TK 333

TK 531

TK 111, 112,131
(1)
TK 333

TK 154, 642

TK 112

TK 911
(4)

(3a)

(3b)

95


3.3. Kế tốn thu, chi hoạt động tài chính

Quy định kế toán
- Phản ánh đầy đủ các khoản doanh thu hoạt động tài

chính, chi phí tài chính phát sinh tại đơn vị
- Phản ánh chi tiết cho từng nội dung doanh thu, chi phí
hoạt động tài chính

96


Phương pháp kế toán
Chứng từ kế toán
- Phiếu thu,
- Phiếu chi,
- Hợp đồng góp vốn liên
doanh, liên kết
-…

Tài khoản kế toán
- TK chủ yếu: TK 615,515
+ Nội dung
+ Kết cấu
- TK liên quan: 111, 138,
338, 121, 911,…

Sổ kế toán
- Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ kế toán chi tiết

97