quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu tại công ty tnhh kiểm toán dtl

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI
CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL

Ngành: KẾ TOÁN
Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN


Giảng viên hướng dẫn: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy
Sinh viên thực hiện : Võ Trúc Phương
MSSV: 0954030402 Lớp: 09DKKT5





BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG


TP. Hồ Chí Minh, 07/ 2013
BM05/QT04/ĐT
Khoa: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng

PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP


1. Họ và tên sinh viên được giao đề tài:
Võ Trúc Phương MSSV: 0954030402 Lớp: 09DKKT5
Ngành : Kế Toán
Chuyên ngành : Kế Toán – Kiểm Toán
2. Tên đề tài : Quy trình kiểm toán doanh thu tại công ty Kiểm toán DTL.
3. Các dữ liệu ban đầu :



4. Các yêu cầu chủ yếu :




5. Kết quả tối thiểu phải có:
1)
2)
3)
4)
Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /………


Chủ nhiệm ngành
(Ký và ghi rõ họ tên)
TP. HCM, ngày … tháng … năm ……….
Giảng viên hướng dẫn chính

(Ký và ghi rõ họ tên)





Giảng viên hướng dẫn phụ
(Ký và ghi rõ họ tên)



LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu
khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại công ty kiểm toán DTL, không sao chép bất
kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà truờng về sự cam
đoan này.
TP. Hồ Chí Minh, Ngày 20 Tháng 7 Năm 2013
Sinh viên thực hiện

VÕ TRÚC PHƯƠNG


LỜI CẢM ƠN
Lời cảm ơn chân thành và sâu sắc, em xin tri ân tới Quý Thầy cô trường Đại
học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM và đặc biệt hơn nữa là Quý thầy cô khoa Kế
Toán-Tài Chính- Ngân Hàng đã nhiệt tình chỉ dạy và truyền đạt những kiến thức bổ
ích trong suốt bốn năm học tại trường để làm nền tảng vững vàng hơn trong công
việc tương lai. Và lời tri ân sâu sắc nhất em xin được phép gửi tới Cô Ngô Thị Mỹ
Thúy, Cô đã trực tiếp hướng dẫn chu đáo, luôn giúp đỡ và theo sát em trong quá
trình thực tập tại Công ty Kiểm toán DTL đến khi hoàn thành khóa luận tốt nghiệp.

Bên cạnh đó, em xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc
Công ty Kiểm toán DTL và đặc biệt là Phó Tổng giám đốc – Anh Tăng Quốc
Thắng cùng Trưởng phòng nghiệp vụ 2 – Chị Lộ Nguyễn Thúy Phượng và các
anh chị trong phòng đã tạo điều kiện tốt nhất cho em được tiếp xúc với thực tế công
việc kiểm toán và luôn hỗ trợ, tận tình chỉ bảo, chia sẽ những kinh nghiệm làm việc
cũng như những tài liệu cần thiết để em hoàn thành tốt khóa luận.
Mặc dù có sự đầu tư về thời gian và công sức nhưng do thời gian thực tập có
giới hạn và kiến thức còn hạn hẹp nên ắt hẳn không tránh khỏi những thiếu sót. Em
kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến và chỉ bảo của các Thầy Cô và anh chị
trong công ty.
Cuối cùng, em xin kính chúc Qúy Thầy Cô trường Đại học Kỹ Thuật Công
Nghệ TP.HCM dồi dào sức khỏe và ngày càng thành công trong cuộc sống. Riêng
Công ty kiểm toán DTL, em xin chúc Công ty ngày càng phát triển và có vị thế cao
trong lĩnh vực dịch vụ này.
Em xin chân thành cảm ơn!
TP.HCM, ngày 20 tháng 7 năm 2013
Sinh viên thực hiện

VÕ TRÚC PHƯƠNG

i


MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC BẢNG
DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ
CHÚ THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU 4
1.1 Cơ sở lý luận về kiểm toan doanh thu 4

1.1.1 Khái niệm chung về kiểm toán 4
1.1.2 Phân loại kiểm toán 4
1.1.2.1 Căn cứ vào mục đích kiểm toán 4
1.1.2.2 Căn cứ vào chủ thể kiểm toán 4
1.1.2.3 Quy trinh kiểm toán chung 5
1.1.3 Nội dung khoản mục doanh thu 8
1.1.3.1 Khái niệm doanh thu và các khoản liên quan đến doanh thu 8
1.1.3.2 Điều kiện ghi nhận Doanh thu 10
1.1.3.3 Các gian lận và sai sót liên quan đến khoản mục DT 13
1.1.4 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14
1.1.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 14
1.1.4.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế các thử nghiệm cơ bản 17
1.1.4.3 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 19
1.1.4.4 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 19
1.1.5 Quy trình kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính 21
1.1.5.1 Đặc điểm 21
1.1.5.2 Kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính 22
1.1.6 Quy trinh kiểm toán thu nhập khác 22
1.1.6.1 Đặc điểm 22
1.1.6.2 Kiểm toán thu nhập khác 23
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG
TY KIỂM TOÁN DTL 24
2.1 giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán DTL 24
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển …………………………………….24

ii

2.1.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty………………………………………24
2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán 24
2.1.2.2 Dịch vụ kế toán 25

2.1.2.3 Hoạch định tài chính 26
2.1.3 Phương châm hoạt động và chiến lược phát triển……………… ….26
2.1.3.1 Phương châm hoạt động 26
2.1.3.2 Chiến lược phát triển 27
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý công ty …………………………………….27
2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 27
2.1.4.2 Bộ máy kế toán của công ty 29
2.2 Quy trình kiểm toán chung tại công ty kiểm toán DTL…………………….31
2.2.1 Phạm vi kiểm toán, tiếp nhận khách hàng…………………… …… 31
2.2.1.1 Đánh giá khả năng tiếp nhận khách hàng 31
2.2.1.2 Phạm vi kiểm toán 32
2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán trong giai đoạn tiền kế hoạch…………… 34
2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán 36
2.2.4 Thực hiện kiểm toán … 37
2.2.5 Hoàn tất hồ sơ kiểm toán ….37
2.3 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh thu 38
2.3.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ……… …………………………… 38
2.3.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát…………………….……….……… 40
2.3.3 Thử nghiệm kiểm soát……………………………………… ………41
2.3.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát………………………………………….45
2.4 Quy trình kiểm toán doanh thu 45
2.4.1 Các quy định áp dụng 45
2.4.2 Chứng từ cần thu thập 45
2.5 Thực tiễn quy trình kiểm toán doanh thu cho một khách hàng Công ty XYZ của
Công ty Kiểm toán DTL 50
2.5.1 giới thiệu về công ty XYZ 50
2.5.1.1 Đặc điểm hoạt động của Công ty XYZ 50
2.5.1.2 Ngành nghề kinh doanh 50
2.5.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu 50

iii


CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ…………………………………… 85
3.1 Ưu điểm…………………………………………………………………….85
3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 86
3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 86
3.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 86
3.2 Những vấn đề còn tồn tại 86
3.3 Kiến nghị………………………………………………………………… 87
KẾT LUẬN……………………………………………………………………… 88
PHỤ LỤC
















iv

DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ
Hình 1.1: Sơ đồ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 6
Hình 1.2: Sơ đồ giai đoạn thực hiện kiểm toán 7
Hình 1.3: Sơ đồ giai đoạn hoàn thành kiểm toán 8
Hình 2.1. Lưu đồ quy trình kiểm toán doanh thu 46
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy DTL 28
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán DTL 29
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính 30
Sơ đồ 2.4: Các thủ tục chấp nhận khách hàng tiềm năng 32
Sơ đồ 2.5 Tiền kế hoạch 35
Sơ đồ 2.6 Lập kế hoạch 36
DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 2.1: Thống kê doanh thu của DTL trong 3 năm 30
Bảng 2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 40
Bảng 2.3 Các thủ tục kiểm soát 43
Bảng 2.4: Bảng số liệu tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 68
Bảng 2.5: Bảng tổng hợp biến động tổng doanh thu 71
Bảng 2.6: Phân tích pivottable doanh thu theo tháng và theo từng loại doanh thu . 72
Bảng 2.7: Số liệu tổng hợp doanh thu từ hoạt động tài chính 79
Bảng 2.8: Biểu chỉ đạo khoản mục doanh thu 84

v


CHÚ THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT

BC KQHĐKD- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BCKT- Báo cáo kiểm toán
BCTC – Báo cáo tài chính

BGĐ- Ban giám đốc
DN- Doanh nghiệp
GAAP- Các nguyên lý kế toán đã được mọi người chấp nhận
GTGT- Giá trị gia tăng
KH- Khách hàng
KSNB- Kiểm soát nội bộ
KTV – Kiểm toán viên
PC- Phiếu chi
PT- Phiếu thu
TNCB- Thử nghiệm cơ bản
TNCT- Thử nghiệm chi tiết
TNKS- Thử nghiệm kiểm soát
TSCĐ- Tài sản cố định
TTĐB- Tiêu thụ đặc biệt
TTPT- Thủ tục phân tích
VAS – Chuẩn mực kế toán Việt Nam
VSA – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  1 MSSV:0954030402
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính Cấp Thiết Của Đề Tài
 h
 phát - ia xã
i,  phát
    








               



 
ng tin tài chính
quan tâm  kinh doanh,
o 
oanh thu  
 doanh  
và không 

 tài chính. Vì  
“Quy trình kiểm toán doanh thu tại công ty kiểm toán DTL”trong khóa















Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  2 MSSV:0954030402
2. Tình hình nghiên cứu



 nói riêng 








   
doanh thu .
3. Mục Tiêu Nghiên Cứu
Mục tiêu chung:
               
               
XYZ
 oanh thu.
Mục tiêu cụ thể:
- Tìm    
DTL
- 

- 
XYZ.
- 


Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  3 MSSV:0954030402
- 

4.Phạm Vi Nghiên Cứu.
Không gian:
DTL 
DTL
XYZ 
Thời gian:
a. Thời gian thực hiện đề tài:
29/04/2013 c ngày 23/07/2013.
b. Thời gian của số liệu và các thông tin liên quan:

01/01/2011 31/12/2012.
Đối tƣợng nghiên cứu:
 
trình DCông ty 
    
 ty
XYZXYZ.
5. Phƣơng Pháp Nghiên Cứu



6. Kết Cấu Đề Tài
               


CHƢƠNG 1: 
CHƢƠNG 2: 
CHƢƠNG 3:













Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  4 MSSV:0954030402
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU
1.1 Cơ Sở Lý Luận Về Kiểm Toán Doanh Thu
1.1.1 Khái niệm chung về kiểm toán.
 
 


   
 

1

1.1.2 Phân loại kiểm toán:
1.1.2.1 Căn cứ vào mục đích kiểm toán:
a. Kiểm toán hoạt động.

      

b. Kiểm toán tuân thủ.

 
c. Kiểm toán báo cáo tài chính.

báo cáo 
1.1.2.2 Căn cứ vào chủ thể kiểm toán:
a. Kiểm toán nội bộ.

 
b. Kiểm toán của Nhà nước.


1
Auditing : An Integrated Approach, A. A. Arens & J.K. Locbbecke, Prentice Hall, 1997.

Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  5 MSSV:0954030402

 
 
c. Kiểm toán độc lập.

 
 
 

toán viên 
1.1.2.3 Quy trình kiểm toán chung:
Qu


a. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

- Giai đoạn tiền kế hoạch: 

 

- Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:

Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  6 MSSV:0954030402

Hình 1.1: Sơ đồ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán




b. Giai đoạn thực hiện kiểm toán



- Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) 









 
















Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  7 MSSV:0954030402

Hình 1.2: Sơ đồ giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Thử nghiệm cơ bản  



+ Trong thủ tục phân tích

+ Khi thực hiện thử nghiệm chi tiết, 

c. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán













TNCT

Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  8 MSSV:0954030402
- 


- 
 viên 
 



Hình 1.3: Sơ đồ giai đoạn hoàn thành kiểm toán
 


 

Trong c 3 giai m toán viên c ph  h   các tài li 
trình làm  và nhng  chng thu t  trong  s ki toán.H
kim toán giúp cho   ch tra,quan sát toàn b  kim tra,nó là n
 pháp lý  chng minh cho ý ki   kim toán viên khi có tranh ch
1.1.3 Nội dung khoản mục Doanh Thu
1.1.3.1 Khái niệm doanh thu và các khoản liên quan đến doanh thu



















Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  9 MSSV:0954030402
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (511)
     
 
Doanh thu nội bộ (512) 
 trong
.
Doanh thu hoạt động tài chính (515)  

Doanh thu chưa thực hiện được (3387) 

Thu nhập khác (711) 

Chiết khấu thương mại (521)m giá ni 

 trên
 
 
 

Giá trị hàng bán bị trả lại (531)
          
 
 
 

Giảm giá hàng bán (532) 


p lý: 














Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  10 MSSV:0954030402
ngang giá.
Doanh thu  thu
 ích
    


1.1.3.2 Điều kiện ghi nhận Doanh thu:
Doanh thu bán hàng (5111) i thõa  

-   

- ý  

- 
-  
hàng.
- 
  
  àng còn
 
ý  
 
 
 
p 
 

 

 ngày













Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  11 MSSV:0954030402
giao hàng ( 
 
       ghi
 
 doanh thu khi

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ (5112)   
 
 theo
  
 

- 

- 
- 
toán.
-  giao

-  
 doanh thu
m doanh thu. Khi
 

 chia

- 
- 
Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia 














Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  12 MSSV:0954030402
- 
- 
-  
 
           
 

 
nó khi 



c



 
  

 
 doanh thu thì
 
i phí phát sinh trong km doanh thu.
Thu nhập khác  không

-  
- 
- 

- 













Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  13 MSSV:0954030402
- 
- 
- 
  
 
                

+ 
  và
          

à kho


1.1.3.3 Các gian lận và sai sót liên quan đến khoản mục Doanh thu trên Báo cáo
tài chính
a. Tính trọng yếu, những lý do thƣờng dẫn đến gian lận:
Doa



- 


- nh

- 

- 














Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  14 MSSV:0954030402
b. Các sai sót gian lận thƣờng gặp:
- 

- 
l

- 
- 
- 
- 
- 
- 
1.1.4 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
1.1.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, thiết kế và thực hiện các thử nghiệm
kiểm soát đối với nghiệp vụ bán hàng.
H   soát ni  là m quá trình do ban giám  nhà qu lý và các
nhân viên   v chi   th   cung cp   m h lý
 thc hi ba m tiêu sau 
-Báo cáo tài chính  tin 
-Các lu  và quy trình  tuân 
- Ho  hu  và có hi 
  chu trình doanh thu, kim soát  b  bao gm m  tc liên quan
   chc  bán hàng và theo dõi công n c khách hàng  ga các
sai  có t  ra trong chu trình này.
H       các   trong chu trình doanh thu do
nhà qu lý     ng các m tiêu sau:
-Doanh thu ghi   hàng hóa gi  bán cho khách hàng là có th
-Các nghi  bán hàng  phê chu  

-Các nghi  bán hàng ph ghi   .













Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  15 MSSV:0954030402
-Doanh thu ghi  hàng gi bán  tính úng   và ghi s chính xác.
-Doanh thu  ghi s   n.
-Các nghi v bán hàng  ghi vào s chi  và s tng hp có  h
  nhau.
Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ:
M  thc tìm hi    kim soát n  th  s 
b c m ích là tìm hi và ghi nh  t kim so  thc
hi câu    mô  câu  l có  cho   thng kim soát n
 hu    không chng  h  kim soát n   kém. Thông
qua b câu hi có  xác  
- 
-Tính chính trc và giá tr  c: thông qua  quy   v và các nhân
viên thc   quy ó.

-Tri lý  lý và phong cách  hành: kim toán viên tìm hiu m
 nhà qu lý; thích  ro, ham   thì Báo cáo tài chính  có nguy  b
 
- c  chc: kim toán viên nghiên cu  s t chc, cách thc phân 
  trách m.
Đánh giá rủi ro:
 trình doanh thu, m hkim soát   c
nh   giá và x  ro.
M tiêu c doanh n là l  hay chim  p   xác  
ro có liên quan.
Phân tích r ro trong  ng     v  ro  v công vi
hàng ngày, nó   vào lo hình kinh doanh  doanh ng
Phát hi ra nhng ri ro  xut n: do thay  quy  môi o
 thay  nhân s, sa    thông tin.
ánh giá r ro: ISA 400 quy sau khi tìm hi   th  toán và h
 kim soát    toán viên ph thc hi  ánh giá   mc 













Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  16 MSSV:0954030402
c s     m   tài kho hay    
Tìm hiểu về thông tin và truyền thông:
M chu trình bán hàng   o:
-T  các   hàng    lý.
-T  các lô hàng    lý.
-T  các lô hàng   phát hóa n.
-T  các hóa  i   toán.
Trong chu trình doanh thu,   thông tin và truy thông  phân ra thành
các công 
-S ghi  các hóa   hàng nh 
-Phi  hàng chuvà     t.
-Phi    hàng hay phi  hàng.
-Hóa  bán hàng.
-S sách  toán.
Ý ngh  vi kim soát chng t là m  nhim   ghi chép chính
xác,thích  và có tính pháp lý.
Hoạt động kiểm soát trong chu trình doanh thu:
-  hàng c khách hàng.
-L bán hàng.
-Ki tra   hàng và phê chu ph thc bán 
-Y kém trong khâu này d d  
+Tín d   phê chu úng n  khi quá trình tiêu thx ra.
+Hàng hóa   gi sau khi   phê chu   v giá, k 
ph thc thanh toán phí   chi    phê chun.
-Xu kho:khi  bán hàng ã  phê chu chu cho th kho, 
xu hàng chuy khách hàng.
-L hóa  và gi cho khách hàng:do b p  toán 
+ánh s   gi hàng.

+So sánh l bán hàng v chng t gi hàng, n  hàng và các thông tin