Bài giảng môn kiểm toán

HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
Giảng viên: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
Điện thoại/E-mail:
Bộ môn: Kinh tế - Khoa QTKD1
Học kỳ/Năm biên soạn:Học kỳ 1/2009
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG
TRONG KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 5: TỔ CHỨC KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 6: THỰC HÀNH KIỂM TOÁN
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.1. NGUỒN GỐC HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA
KIỂM TOÁN
-
NGUỒN GỐC HÌNH THÀNH
-
SỰ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN TRÊN THẾ GIỚI

-
SỰ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
-
KHÁI NIỆM KIỂM TOÁN
Kiểm toán là một quá trình trong đó kiểm toán viên là
các chuyên gia độc lập căn cứ vào các cơ sở chuẩn
mực có tính thống nhất để đưa ra ý kiến của mình về
đối tượng kiểm toán
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
-
BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Được bộc lộ thông qua
5 yếu tố sau:
+ KIỂM TOÁN VIÊN: Là các chuyên gia hoạt động độc lập
+ CHỦ THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức cung cấp (thực
hiện) dịch vụ kiểm toán
+ KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức, bộ phận tiếp
nhận dịch vụ kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
-
BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Được bộc lộ thông qua
5 yếu tố sau:
+ CƠ SỞ KIỂM TOÁN: Chuẩn mực, quy định được chấp
nhận rộng rãi, thống nhất
+ ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN: Giấy tờ, tài liệu, thông tin, các
quá trình hoạt động cần xem xét, đánh giá
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Mối quan hệ giữa 5 yếu tố :
CƠ SỞ
KIỂM TOÁN
KIỂM TOÁN VIÊN
KHÁCH THỂ
KIỂM TOÁN
CHỦ THỂ
KIỂM TOÁN
Ý KIẾN VỀ

ĐỐI TƯỢNG
KIỂM TOÁN
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN: Tương đối phong phú và đa
dạng không chỉ bao gồm riêng lĩnh vực kế toán, có thể
khái quát thành 4 lĩnh vực chủ yếu sau:
-
Kiểm toán thông tin
-
Kiểm toán quy tắc
-
Kiểm toán hiệu quả
-
Kiểm toán hiệu năng
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán thông tin: Đánh giá xem xét độ chính xác, trung
thực của các thông tin đưa ra.
Ví dụ: Doanh thu của công ty A năm 2008 là 50 tỷ VNĐ
BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán quy tắc (Kiểm toán tuân thủ): Đánh giá xem xét
mức độ chấp hành các văn bản có tính quy định, quy
tắc
Ví dụ: Đánh giá mức độ chấp hành quy trình bán hàng của
nhân viên bán hàng tại các cửa hàng bán hàng.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán hiệu quả: Đánh giá xem xét tính hiệu quả của
quá trình sản xuất kinh doanh của 1đơn vị, tổ chức, tính
hiệu quả của 1 dự án, chương trình
Ví dụ: Đánh giá tính hiệu quả sản xuất kinh doanh năm
2008 tại BĐT X
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:

•
CHỨC NĂNG XÁC MINH:
-
Khái niệm: Hướng tới mục đích kiểm tra, xem xét độ
chính xác, độ trung thực của đối tượng kiểm toán
-
Đặc điểm: Là một thuộc tính cố hữu của kiểm toán.
Chức năng xác minh quyết định sự tồn tại và phát triển
của kiểm toán.
-
Kết quả của chức năng: “Báo cáo kiểm toán”
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:
•
CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN:
-
Điều kiện để thực hiện chức năng: Sau khi đã có kết
quả của chức năng xác minh.
-
Khái niệm: Tư vấn, trợ giúp cho nhà quản trị đơn vị
cách thức, phương pháp hoàn thiện các hoạt động tại
đơn vị khách thể.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn

GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:
•
CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN:
-
Đặc điểm của chức năng: Ra đời và phát triển trong
nền kinh thế thị trường.
-
Kết quả của chức năng: “Thư quản lý” => Những ý kiến
tư vấn trợ giúp được viết như một bức thư gửi cho nhà
quản lý đơn vị khách thể.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
- Đối tượng kiểm toán là gì?
-
Có 3 loại kiểm toán: * Kiểm toán báo cáo tài chính
* Kiểm toán nghiệp vụ
* Kiểm toán liên kết
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM

BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
•
Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Hệ thống báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính
(Báo cáo thu chi sự nghiệp)
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
•
Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Đặc điểm của hệ thống báo cáo tài chính: Được Bộ Tài chính
quy định thống nhất về mẫu biểu, phương pháp lập cho các đơn
vị việc xây dựng cơ sở thực hiện kiểm toán các báo cáo tài
chính thường dễ dàng, có thể thực hiện tại hầu hết các đơn vị
mà không phải thiết lập lại khi tiến hành một cuộc kiểm toán mới.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn

GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
•
Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Mục đích kiểm toán báo cáo tài chính:
-
Kiểm tra về việc sử dụng các mẫu biểu báo cáo
-
Kiểm tra nguồn số liệu lập các báo cáo
-
Kiểm tra phương pháp tổng hợp số liệu để lên các chỉ tiêu
trong báo cáo
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
•
Kiểm toán nghiệp vụ:
+ Nghiệp vụ: các hoạt động diễn ra tại một tổ chức, một đơn vị.
Ví dụ: nghiệp vụ bán hàng, nghiệp vụ Marketing, lập kế
hoạch…
+ Đặc điểm của kiểm toán nghiệp vụ: Do các nghiệp vụ hết
sức đa dạng, phong phú và có sự khác biệt ở các đơn vị

khác nhau => Kiểm toán viên khó khăn trong việc thiết lập cơ
sở kiểm toán
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
•
Kiểm toán nghiệp vụ:
+ Mục đích của kiểm toán nghiệp vụ: Đánh giá việc chấp
hành tuân thủ các quy định, quy tắc điều hành hoạt động.
Tuỳ thuộc vào từng nghiệp vụ khác nhau mà mục đích cụ
thể khác nhau và phương pháp tiến hành cũng khác
nhau.
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán
•
Kiểm toán liên kết: Quá trình kết hợp giữa kiểm toán báo
cáo tài chính và kiểm toán nghiệp vụ.
Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán
nghiệp được song song tiến hành.

BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
- Chủ thể kiểm toán là gì?
-
Có 3 loại kiểm toán: * Kiểm toán Nhà nước
* Kiểm toán độc lập
* Kiểm toán nội bộ
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
-
Kiểm toán Nhà nước:
Khái niệm: Là cơ quan quản lý Nhà nước thực hiện kiểm
toán tại các đơn vị, tổ chức có sử dụng vốn và kinh phí
của Nhà nước.
Khách thể của kiểm toán Nhà nước: Doanh nghiệp Nhà
nước, đơn vị hành chính sự nghiệp, chương trình dự án
của Chính phủ…
BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
-
Mục đích của kiểm toán Nhà nước:
+ Đánh giá tính tuân thủ, chấp hành của các đơn vị, tổ chức
với các chính sách, quy định… của Nhà nước ban hành.
+ Đánh giá quá trình (định mức, mục đích, hiệu quả) sử
dụng vốn, kinh phí của Nhà nước tại các đơn vị
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán
-
Kiểm toán độc lập:
Khái niệm: Đơn vị, tổ chức được thành lập với mục đích kinh
doanh kiếm lời cung cấp dịch vụ kiểm toán là chủ yếu, được
pháp luật thừa nhận và bảo hộ.
Khách thể của kiểm toán độc lập: Không bị giới hạn, khi xem
xét khách hàng phù hợp với khả năng của công ty kiểm toán
thì công ty sẽ chấp nhận yêu cầu của khách hàng.