Pháp luật về thuế thu nhập đặc biệt

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP ĐẶC
BIỆT
Nhóm


Mục lục

01

Khái niệm

02

Quá trình hình
thành

03

Đặc điểm, Nội
dung

04

Pháp luật về
TTĐB ở các
nước


01
Khái niệm về
Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế
gián thu, đánh vào một số hàng hóa,
dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo
quy định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt.


Thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa,
dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua
hàng hóa, sử dụng dịch vụ.

.


02
Quá trình hình thành và
phát triển


1951

1993

Thuế Hàng Hoá

Thuế Hàng Hoá

Thuế TTĐB đánh cả vào hàng

Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế

nhập khẩu

TTĐB gồm 6 mặt

TTĐB gồm 4 mặt

hàng

hàng

1995

➡️ Thực hiện công bằng giữa
hàng sản xuất trong nước và
hàng nhập khẩu


1998
Mở rộng gồm các diện chịu thuế
gồm 8 nhóm hàng hoá và 4 loại
dịch vụ


Một đặc trưng quan trọng là mức thuế suất cao thể hiện rõ mục tiêu
điều tiết và hướng dẫn tiêu dùng

➡️ Năm 1990: Mức thuế suất nằm trong khung
20%-70%
➡️ Năm 1993,1995,1998 và 2008: Mức thuế suất
trong khung 10%-75%


Ý nghĩa Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
Một sắc thuế thu vào các hàng hóa, dịch vụ xa xỉ

Cơng cụ quan trọng tạo nguồn thu mà không ảnh hưởng đến hoạt động
kinh tế

 Công cụ để bảo vệ môi trường và điều tiết thu nhập


03
Đặc điểm và Nội dung
Thuế TTĐB


Đặc điểm Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

 Thuế TTĐB được thu một lần vào khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa
hay kinh doanh dịch vụ.

Thuế tiêu thụ đặc biệt thường có mức động viên cao


Đặc điểm Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB không nhiều và thay đổi tùy
thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế - xã hội và mức sống của dân cư

 Bổ sung cho thuế tiêu dùng nhằm giảm tính chất lũy thối của chúng.


Nội dung Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
Đối tượng áp dụng: 



Căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi
2014) và khoản 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, quy định các đối
tượng chịu thuế tiêu đặc biệt



Người nộp thuế Theo Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008
(sửa đổi 2014)


Nội dung Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt
Cơng thức tính thuế
Số Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Căn cứ Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014), giá tính
thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ
nhưng chưa bao gồm các loại thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường và
thuế giá trị gia tăng

Thuế suất

•

Được quy định cụ thể tại Điều 7 Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2008
(sửa đổi 2014)

Các trường hợp miễn giảm thuế

•

Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014)
và khoản 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định các hàng hố khơng
thuộc diễn chịu thuế TTĐB

•

Người nộp thuế được miễn giảm thuế trong trường hợp Người nộp
thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp
khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.


04
Pháp luật về thuế TTĐB


14 nhóm hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB bao
gồm: Thuốc lá; đồ uống có cồn; mỹ phẩm; đồ trang

sức và đá quý; pháo hoa; sản phẩm xăng dầu; lốp ô
tô; xe máy; ô tô; bóng chơi gôn và dụng cụ chơi
gôn; đồng hồ đeo tay cao cấp; thuyền sử dụng trong
du thuyền, đũa gỗ dùng một lần; sàn gỗ.

.


có ga, nước khống nhân tạo,nước hoa quả nhân tạo...;
thiết bị điện tử; sản phẩm bằng pha lê; ô tô; du thuyền;
nước hoa và mỹ phẩm; thảm sàn và vật liệu trải sàn làm
bằng lông động vật; xe máy; pin; sàn nhảy và hộp đêm;
massage và tắm kiểu Thổ Nhĩ Kỳ; các khóa học về đua
ngựa; thu nhập từ hoạt động xổ số; rượu, bia; thuốc lá; bài
chơi poker...


thuế TTĐB bao gồm: Nhiên liệu diesel; chất bôi trơn,
dầu phanh, nguyên liệu sản xuất dầu động cơ; xe máy
với công suất hơn 125cc; vé máy bay trong nước và
quốc tế được bán tại Campuchia; nước ngọt có ga khơng
cồn và tương tự; thuốc lá điếu; dịch vụ giải trí bao gồm
Spa; dịch vụ viễn thông trong nước và quốc tế; săm, lốp
xe ơ tơ; xì gà; bia (sản xuất trong nước); bia (nhập
khẩu); rượu vang

.


 Danh mục hàng hóa chịu thuế TTĐB ở Pháp bao gồm 3

nhóm chính: Rượu, bia; thuốc lá và sản phẩm xăng dầu.
Từ ngày 01/01/2013, nước ngọt có ga được đưa vào diện
chịu thuế TTĐB ở Pháp.

.


Pháp luật về thuế TTĐB ở
Việt Nam


Yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi PL Thuế TTĐB ở Việt
Nam
💰 Yếu tố kinh tế
 Trong

thời gian hơn 10 năm thực hiện Luật thuế TTĐB, tình hình kinh

tế đất nước có nhiều biến chuyển làm cho hành vi thực thi pháp luật
thuế TTĐB cũng thay đổi. Khi các yếu tố kinh tế thay đổi sẽ có tác
động tới việc thực hiện thuế TTĐB. 


Yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi PL Thuế TTĐB ở Việt
Nam
💰Yếu tố văn hố – giáo dục

•

 

Khi các hoạt động của cơ quan công quyền diễn ra mà pháp luật

khơng được tơn trọng, văn hóa quốc gia khơng được coi trọng thì
mọi việc thực thi pháp luật sẽ khơng đạt được hiệu quả nhất định. 

•

Nếu các chủ thể có quyền này đã có văn hóa, ý thức thực thi đúng
pháp luật nhưng các chủ thể có nghĩa vụ khơng có văn hóa và ý
thức tơn trọng ý thức thực thi thuế sẽ dẫn tới hành vi trốn thuế, để
thu được lợi nhuận cao hơn.


Yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi PL Thuế TTĐB ở Việt
Nam
💰 Xu hướng quốc tế
 

Trong xu hướng phát triển tồn cầu hóa, Việt Nam đã gia nhập rất

nhiều sân chơi chung của quốc tế. Việt Nam được kết nạp là thành
viên thứ 150 của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO). Do đó để phù
hợp với hồn cảnh mới đồng thời đảm bảo tuân thủ các cam kết khi
gia nhập WTO, Việt Nam đã có những sửa đổi về hệ thống pháp luật,
trong đó có Luật thuế TTĐB để phù hợp với sân chơi chung toàn thế
giới.