Chuyên đề chuẩn bị hồ sơ giải trình đoàn thanh kiểm tra thuế dn

KỸ NĂNG CHUẨN BỊ HỒ SƠ & GIẢI TRÌNH
ĐỒN THANH TRA - KIỂM TRA THUẾ


NỘI DUNG TRÌNH BÀY

1

NHỮNG VẤN ĐỀ DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT

2

CHUẨN BỊ HỒ SƠ & KỸ NĂNG LÀM VIỆC
VỚI ĐOÀN THANH - KIỂM TRA THUẾ
KỸ NĂNG RÀ SOÁT BÁO CÁO TÀI CHÍNH

3

CHIA SẺ KINH NGHIỆM & GIẢI ĐÁP
VƯỚNG MẮC


1. NHỮNG VẤN ĐỀ DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT


MỘT SỐ ĐIỀU DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT

1. Kể từ lúc nhận được QĐ TKTr đến trước khi QĐ được
CB, nếu gặp phải trở ngại nào đó, NNT hãy có một VB đề
hỗn TG tiến hành. Với lý do chính đáng và thuyết phục,
chắc rằng CQT sẽ được xem xét một cách có trách nhiệm

và thiện chí.

2- Cho đến trước khi QĐ TKTr được CB, NNT vẫn còn
cơ hội để xem xét lại việc kê khai của mình. Nếu có một
khoản thuế nào chưa được khai, hoặc đã khai nhưng còn
chưa đầy đủ, hãy nhanh chóng điều chỉnh lại để có thể
tránh được một số khoản phạt không mong muốn.


MỘT SỐ ĐIỀU DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT
3- Trong quá trình chấp hành QĐ TKTr, ln nhớ rằng NNT chỉ
có trách nhiệm, NV trong giới hạn đã được xác định trong QĐ.
Đối lại, người TKTr thuế cũng chỉ có quyền hạn trong phạm vi
mà NNT có NV. Ngay cả khi QĐ TKTr đã được CB, NNT vẫn
có cơ hội cung cấp thơng tin, tài liệu cho Đồn tại trụ sở CQT
nếu NNT thấy rằng việc cung cấp thông tin tài liệu này giúp cho
Đoàn và DN sớm kết thúc cuộc TKTr.
4- Khi tiếp nhận BB TKTr, dù còn ở dạng dự thảo, hãy hiểu
rằng, đây là TL hết sức quan trọng, liên quan đến chính bạn.
Vậy nên, điều đầu tiên bạn cần làm là: nhìn về phía dưới của
từng trang và phần dưới của trang cuối cùng. Vị trí đó cần có
chữ ký của trưởng đồn kiểm tra, thanh tra.


MỘT SỐ ĐIỀU DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT
5- Kể từ khi tiếp nhận BB TKTr từ đoàn, đừng quên rằng,
DN chỉ có khoảng thời gian hạn chế (5 ngày) để tìm hiểu
những điểm mà bạn muốn được làm rõ, để giải quyết
những điểm mà bạn còn chưa thể đồng ý (bất đồng), đặc
biệt trong vấn đề áp dụng Luật. Đối với các TL có giá trị

chứng cứ, NNT cũng cần đặc biệt quan tâm. Đây là
khoảng TG quan trọng nhất mà bạn cần biết cách tận
dụng để giải quyết vấn đề mà NNT cho là bất đồng trước
khi SD quyền bảo lưu ý kiến.
6- Nếu thấy cần thiết, NNT có thể đề nghị với đồn TKTr có
một buổi làm việc để có thể hiểu rõ những ý kiến của họ đã
được ghi trong BB và có cơ hội để bạn trình bày những ý kiến
riêng của mình. Nếu vì lý do nào đó mà cách trên khơng thể,
bạn có thể gửi ý kiến của NNT tới đồn TKTr thơng qua VB.


MỘT SỐ ĐIỀU DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT

7- Một khoảng thời gian hạn định không cho phép bạn thực
hiện được nhiều lựa chọn, Hãy nhìn vào phần cuối của Quyết
định giám sát/thư trao đổi thơng tin, bạn sẽ có số điện thoại
mong muốn, Đấy là một cơ hội không thể tốt hơn dành cho
NNT.
8- Khi các cơ hội được cho là đã qua, thì điều cuối cùng bạn
cần làm là thể hiện đầy đủ ý kiến của mình (thực hiện quyền
bảo lưu ) trước khi ký vào BB. Với ý kiến này, khơng ai có thể
cho rằng, việc NNT ký vào biên bản có nghĩa rằng NNT đã
đồng ý (chấp nhận) ý kiến mà Đoàn đã đưa ra trong BB. Hãy
tin rằng, trước khi ban hành QĐ hành chính để xử lý kết quả
TKTr, ý kiến bảo lưu của NNT sẽ được xem xét và cân nhắc
một cách hết sức cẩn thận bởi người có trách nhiệm.


MỘT SỐ ĐIỀU DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT
9- NNT bị lập BBVPHC về thuế thì có quyền giải

trình trực tiếp (VB yêu cầu trong 02 ngày làm việc)
hoặc giải trình bằng văn bản (VB giải trình trong 05
ngày) với người có thẩm quyền XPVPHC về thuế;
người có thẩm có trách nhiệm xem xét ý kiến giải
trình của NNT trước khi ra QĐXP.
10- Trường

hợp sách phải xin ý kiến cấp trên thì
ghi nhận tại biên bản; khi có văn bản trả lời của
cấp trên thì đồn thanh - kiểm tra hoặc chịu
trách nhiệm lập phụ lục biên bản với NNT để xử
lý theo quy định của pháp luật.


MỘT SỐ ĐIỀU DOANH NGHIỆP CẦN BIẾT

11- Mặc dù vậy, khơng phải lúc nào một quyết định hành chính
được ban hành từ cơ quan thuế có thẩm quyền đều làm NNT hài
lịng. Khi ở vào tình trạng như vậy, NNT hãy nghĩ tới con đường
để tiếp tục khiếu nại hoặc khởi kiện nhằm bảo vệ quyền và lợi
ích hợp pháp của mình.

12- Khiếu nại tới cơ quan ban hành quyết định là một trong
những quyền của NNT nhưng DN cũng có thể khởi kiện trực
tiếp lên Tồ án hành chính mà không cần phải thông qua thủ tục
khiếu nại.
Thời gian khởi kiện 01 năm, kể từ ngày nhận được được
QĐHC.

2. CHUẨN BỊ HỒ SƠ, TÀI LIỆU TRONG THANH KIỂM TRA THUẾ


THƠNG BÁO
Về việc cung cấp thơng tin, tài liệu phục vụ cơng tác thanh tra thuế
Mẫu số: 04/TTrT

Kính gửi:.......(tên tổ chức, cá nhân)......................................
(Ban hành kèm theo Thông tư số
80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính)
Mã số thuế:........................................................
Địa chỉ :.............................................................
Thực hiện Quyết định số … ngày … của ………việc thanh tra tại …. Đoàn thanh
tra đề nghị... cung cấp các thơng tin, tài liệu, bản giải trình,... sau:
....
và gửi cho Đoàn thanh tra trước ....giờ, ngày ...... tháng ....... năm .......
Nếu có vướng mắc hoặc trường hợp khơng thể cung cấp được, đề nghị nêu rõ lý do.
Đoàn thanh tra thông báo để...(Tên người nộp thuế) được biết và thực hiện./.
NGƯỜI ĐƯỢC YÊU CẦU CUNG CẤP
NHẬN THÔNG BÁO
Ngày ............... tháng ............... năm ..............
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)

CHỨC DANH NGƯỜI RA THÔNG BÁO
(Ký, ghi rõ họ tên)

..\..\CHUYÊN ĐỀ BỔ TRỢ\THANH KIỂM TRA 2022\HỒ SƠ MẪU\MẪU THANH TRA - TT
80.2021\THÔNG BÁO CUNG CẤP TÀI LIỆU PHỤC VỤ THANH TRA MẪU 04-TTrT.doc

CHUẨN BỊ HỒ SƠ KẾ TOÁN & KHAI THUẾ

TỜ KHAI
THUẾ GTGT

BÁO CÁO
TÀI CHÍNH

QT THUẾ
TNCN

SỔ KẾ
TỐN

TỜ KHAI
THUẾ KHÁC

QT THUẾ
TNDN

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN & TÀI LIỆU KÈM THEO


HỒ SƠ THUẾ
TNDN - TNCN GTGT...

BÁO CÁO
TÀI CHÍNH

FILEFILE DỮ
LIỆU
HỒ SƠ THUẾ ĐƯỢC
THANH - KIỂM TRA

HÓA ĐƠN, CHỨNG
TỪ; TÀI LIỆU KÈM
THEO CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN

SỔ KT LƯU TRỮ
TRÊN DỮ LIỆU
ĐIỆN TỬ

SỔ KẾ TOÁN
SỔ TỔNG HỢP
SỔ CHI TIẾT

Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi cung cấp hồ sơ, tài liệu, hoá đơn, chứng từ, sổ kế toán
liên quan đến nghĩa vụ thuế quá thời hạn 06 giờ làm việc, kể từ khi nhận được yêu cầu của CQ có thẩm quyền trong
13
thời gian kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT theo quy định tại Điểm c khoản 1 Điều 15 NĐ 125/2020/NĐ-CP).


KHĨA SỔ VÀ ĐỐI CHIẾU SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT
Tiền
Mở sổ chi
tiết
tiền
theo

nguyên tệ;
số tiền gửi
theo từng
tài khoản ở
từng ngân
hàng (đối
chiếu với
sổ quỹ, thủ
quỹ và sổ
phụ ngân
hàng).

Công nợ
Mở sổ chi
tiết
theo
từng
đối
tượng
cụ
thể kỳ hạn
phải
thu,
phải
trả,
loại nguyên
tệ phải thu,
phải
trả
(đối chiếu

với khách
hàng
có
liên quan).
.

Hàng tồn kho
KT HTK phải đồng
thời KT chi tiết cả về
giá trị và hiện vật theo
từng thứ, từng loại, quy
cách vật tư, hàng hóa
theo từng địa điểm QL
và SD, luôn phải đảm
bảo sự khớp, đúng cả
về giá trị và hiện vật
giữa thực tế về vật tư,
hàng hóa với sổ KT
tổng hợp và SKT chi
tiết (đối chiếu với sổ
kho và thủ kho).

Sản phẩm dở
dang
KT DN SX
tiến hành kiểm
kê SPDD & lập
biên bản; căn
cứ vào mức độ
hoàn

thành
SPDD
từng
khâu để xác
định GT SPP
làm căn cứ xác
định SD TK
154 theo từng
PXSX.


MỘT SỐ NỘI DUNG CẦN BIẾT VỀ HỒ SƠ, TÀI
LIỆU, CHỨNG TỪ
NỘI DUNG 1

NỘI DUNG 2

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................


MỘT SỐ NỘI DUNG CẦN BIẾT VỀ HỒ SƠ, TÀI
LIỆU, CHỨNG TỪ
NỘI DUNG 1

NỘI DUNG 2

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

2. KỸ NĂNG LÀM VIỆC & GIẢI TRÌNH VỚI ĐỒN
THANH - KIỂM TRA THUẾ


PHƯƠNG PHÁP
Phân tích, so sánh; truy lần,tính tốn
lại; u cầu cung cấp thông tin, phỏng
vấn; xác nhận; quan sát; xác minh.

BIẾT NGƯỜI
BIẾT TA

KỸ NĂNG
-- Sử dụng mối quan hệ kế tốn kép và SD có các TK
tính vào CP chưa thực chi.
-- Sự khác biệt giữa kế toán và thuế.

PHƯƠNG PHÁP THANH KIỂM TRA THUẾ ỨNG DỤNG CNTT.ppt


SƠ ĐỒ PHƯƠNG THANH – KIỂM TRA
NHẬN
TRUY LẦN CÁC RỦI
PHÂN TÍCH
DẠNG
RO TỪ HS KHAI
BCTC, HS KHAI THUẾ
GTGT, TNDN, TNCN,…
(PHÂN TÍCH DỌC,

NGANG BCĐKT &
BCKQKD; PHÂN TÍCH
BCĐTK – NẾU CĨ )

RỦI RO

THUẾ ĐẾN CÁC BÁO
BIỂU, SKT & TÍNH
TỐN LẠI

ĐIỀU CHỈNH
SAI LỆCH
KIỂM TRA LẠI
NỘI DUNG SAI LỆCH;
KẾT HỢP VỚI QUAN
SÁT TT, PHỎNG VẤN
NGƯỜI CÓ LIÊN
QUAN

DẤU

HIỆU

SAI

LỆCH

ĐỐI CHIẾU, SO SÁNH

NỘI DUNG

SAI LỆCH

CÁC [CT] TRONG TK THUẾ
><
BCTC, SKT, CT-HĐ,
PL THUẾ, PLKT, PL CÓ LQ.

..\SƠ ĐỒ THANH, KIỂM TRA\SƠ ĐỒ PHƯƠNG PHÁP RÀ SOÁT HỒ SƠ KHAI THUẾ.doc


MỘT SỐ NỘI DUNG CẦN BIẾT VỀ PHƯƠNG
PHÁPTHANH TRA - KIỂM TRA
NỘI DUNG 1

NỘI DUNG 2

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................


MỘT SỐ NỘI DUNG CẦN BIẾT VỀ PHƯƠNG
PHÁPTHANH TRA - KIỂM TRA
NỘI DUNG 3

NỘI DUNG 4

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

MỘT SỐ NỘI DUNG CẦN BIẾT VỀ PHƯƠNG
PHÁPTHANH TRA - KIỂM TRA
NỘI DUNG 5

NỘI DUNG 6

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................

...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
...........................................................................................


(1) Nhận dạng chủ yếu thơng qua số dư có các tài
khoản & một số dư nợ một số tài khoản.
(2) Mối quan hệ đối ứng các tài khoản.
(3) Xác định vùng rủi ro liên quan đến áp dụng pháp

luật thuế

KỸ NĂNG

Sử dụng hàm trong phần mềm Exel để xác định vùng rủi ro cao
-- Phân tích một số trường hợp hạch toán sai dẫn đến xác định sai.
-- Phương pháp ước tính sai.
-- Sự khác biệt giữa kế tốn và thuế.
--


RÀ SOÁT ĐỐI CHIẾU HỒ SƠ KHAI THUẾ
HS KHAI THUẾ GTGT >< HS KHAI THUẾ TNDN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

PHÁP LUẬT KẾ TOÁN

PHÁP LUẬT THUẾ - PHÁP LUẬT KHÁC
24


KIỂM TRA TÀI KHOẢN 334, 335, 352

Tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp và quỹ dự
phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau
liền kề.
ĐẢM BẢO
1. Số phải trả và số đã thực chi thực tế đến hết thời hạn nộp
hồ sơ quyết toán thuế TNDN.

2. Số điều chỉnh giảm quỹ dự phòng năm trước sau 6 tháng,
kể từ ngày kết thúc năm tài chính DN chưa sử dụng hoặc
sử dụng khơng hết; và số trích cho năm nay khơng quá
17% quỹ TL thực hiện; phải đảm không bị lỗ, nếu lỗ thì
khơng được trích đủ 17%.