Một số bài tập về thuế qlkt ngành dược

MỘT SỐ BÀI TẬP VỀ THUẾ
I. Thuế GTGT
Bài tập 1:
Nhà Thuốc A:
˗ Có tồn đầu tháng là 1000 hộp thuốc với giá 150k.
˗ Trong tháng bán 80 hộp với giá 180k.
˗ Nhà thuốc mua thêm 500 hộp với giá 140k.
˗ Tính thuế GTGT nhà thuốc phải nộp trong tháng? Biết thuế suất là 5%
Giải:
Tính theo nguyên tắc FIFO: cái nào nhập trước, thì xuất trước.
Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa x Thuế suất
thuế GTGT
= 80 x (180 - 150) x 5%
= 120k

Bài tập 2: Nhà thuốc B:
˗ Tồn đầu 1000 hộp Augmentin với giá 200k
˗ Trong tháng đã bán 30% số lượng hàng tồn với giá 250k
˗ Và mua thêm 40% số lượng bán ra với giá 210k
˗ Tính thuế GTGT phải nộp? Thuế suất 5%
Giải:
30% số lượng hàng tồn là 300 hộp (=1000x30%)
Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa chịu thuế x Thuế suất
= 300 x (250k - 200k) x 5%
= 750k


Bài tập 3:
Cơng ty C tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
Tính số thuế GTGT cơng ty C phải nộp? Biết giá chưa bao gồm thuế GTGT 5%

Augementin
Pharmaton
Delcogen
Atusin
Zinnat
Neocodion

Bán ra
Số lượng (hộp)
Giá (100đ)
50
220
30
300
20
140
60
50
20
150
30
80

Mua vào
Số lượng (hộp)
Giá (100đ)
15
205
20
265

20
125
14
45
25
135
35
75

Giải:
Thuế GTGT đầu ra = [(50x220) + (30x300) + (20x140) + (60x50) + (20x150) + (30x80)]
x 5%
= 1560
Thuế GTGT đầu vào = [(15x205) + (20x265) + (20x125) + (14x45) + (25x135) +
(35x75)] x 5%
= 875,25
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
95
Uus
= 1560 - 875,25 = 684,75 (= 684,75 x 1000đ) = 684750đ

Bài tập 4: Công ty A
˗ Trong tháng 9 có doanh thu từ hoạt động bán hàng là 800tr
˗ Giá vốn hàng bán là 300tr
˗ Lương nhân viên 200tr, chi phí quản lý DN 100tr


˗ Thu nhập từ hoạt động tài chính 600tr
˗ Năm ngối cơng ty thua lỗ 500tr
˗ Năm nay cơng ty muốn trích lập quỹ KHCN 200tr

˗ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)?
˗ Biết thuế suất là 20%; tiền bồi dưỡng hội đồng quản trị và ban kiểm soát là 5% doanh
thu

Giải:
Thuế TNDN = (Tổng thu nhập - Tổng chi phí - Lỗ - Quỹ
KHCN) x Thuế suất
= [(800+600) - (300+200+100+800x5%) - 500 - 200] x 20%
= 12 triệu

Bài tập 5:
Bệnh nhân ra nhà thuốc mua 1 hộp thuốc có giá 120k -> Tìm giá có thuế?
Giải:
Giá nhà thuốc là đã có tính
thuế rồi. Giá có thuế =
Giá chưa thuế + VAT
= Giá chưa thuế + Giá chưa thuế x Thuế suất (ngành Dược thì thuế suất là 5%)
= Giá chưa thuế (1+ 5%)
= Giá chưa thuế x 1.05
=> Giá chưa thuế = Giá có thuế / 1.05 = 120/1.05 = 114k


II.) Thuế thu nhập cá nhân
Bài tập 5:
Dược sĩ A
˗ Có lương 16.5 triệu/tháng
˗ Hàng tháng bị trừ 10.5% của lương 5.4tr để đóng các loại bảo hiểm
˗ Dược sĩ ni 2 con nhỏ cịn đang đi học và 2 mẹ già khơng có thu nhập.
˗ Trong năm dược sĩ có làm từ thiện 5tr
˗ Tháng 4, dược sĩ được thưởng 120tr

˗ Tháng 10, dược sĩ được thưởng 115tr
˗ Tháng 11, dược sĩ được thưởng 80tr
˗ Tháng 12, công ty trả tiền công 40tr
˗ Cuối năm, công ty thưởng 5tr
˗ Tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mà dược sĩ phải nộp?
Giải:
Do lương của dược sĩ không ổn định -> nên tính theo năm. Lương 16.5 triệu/tháng (nhân
12) = 198 triệu/năm
Nuôi 4 người: 4.4 triệu/tháng x 4 x 12 = 211.2 triệu/năm
Hàng tháng, bị trừ tiền bảo hiểm 10.5% x 5.4 x 12 = 6.804 triệu/năm
Người nộp thuế TNCN sẽ được giảm 11 triệu/tháng = 132 triệu/năm Thuế TNCN = Tổng
thu nhập - Tổng miễn trừ
= (16.5x12 + 120 + 115 + 80 + 40 + 5) - (10.5%x5.4x12 + 132 + 4.4x4x12 + 5)
= 202.996 ≈ 203
Biểu thuế: 60x5% + 60x10% + 83x15% = 21.45 (21 triệu 450 ngàn)


Bài tập 6:
Dược sĩ B
˗ Có thu nhập là 40tr/tháng
˗ Ông nuôi B nuôi 1 con dưới 18t và vợ khơng có khả năng lao động; ở cùng mẹ già có
lương hưu 5tr/tháng
˗ Ơng nộp 10.5% các loại bảo hiểm dựa trên tiền lương
˗ 3 tháng đầu, được thưởng tổng 30tr
˗ 2 tháng cuối năm, được thưởng 10tr
˗ Hàng tháng, đóng 1.5tr cho quỹ khuyến học
˗ Tính thuế thu nhập cá nhân
Giải:
Người nộp thuế TNCN được giảm 132 triệu/năm
Do mẹ già có lương hưu trên 1tr/tháng -> Ơng B chỉ ni 2 người

Bảo hiểm là đóng hàng tháng
Thuế TNCN = Tổng thu nhập - Tổng miễn trừ
= (40x12 + 30 + 10) - (132 + 4.4x2x12 + 10.5%x40x12 + 1.5x12)
= 214 triệu/năm
Biểu thuế: 60x5% + 60x10% + 94x15% = 23.1 (23 triệu 100 ngàn)