Bài giảng Kế toán đại cương - Phần 5 Chuyên đề hàng tồn kho

Chuyên đề
Kế toán hàng tồn kho
1. Phân loại hàng tồn kho
2. Các phương pháp quản lý hàng tồn kho
3. Ghi chép kế toán hàng tồn kho
Phân loại hàng tồn kho
FOB điể m chuyển
KHO HÀNG
Nhà cung cấ p
Khách hàng
FOB điể m chuyển
FOB điể m đến
FOB điể m chuyển
FOB điể m đến
Mua
Bán
Quản lý hàng tồn kho
KHO HÀNG
Nhập kho Xuất kho
Hàng tồn kho
Bài toán
hoạch định
hàng tồn kho
Số kế toán
Số ước
lượng
1. Mua
2. Hàng bán bị trả
3. ….
1. Bán
2. Trả lại hàng mua

3. ….
QL theo pp KKTX
QL theo pp KKĐK
Số thực tế
Số kiểm kê
Quản lý hàng tồn kho
• Phương pháp kê khai thường xuyên
• Phương pháp kiểm kê định kỳ
PHIẾU NHẬP KHO
PHIẾU XUẤT KHO
BÁO CÁO HÀNG
TỒN KHO
(số sổ sách kế toán)
PHIẾU NHẬP KHO
BẢNG KIỂM KÊ HTK
HÀNG ĐÃ BÁN
TRONG KỲ
TK thường xuyên
“Tồn kho hàng hóa”
TK tạm thời
“Mua hàng”
SDCK = SDĐK + Tăng – Giảm
Số
thực
tế
Ghi chép kế toán cho hàng tồn kho
Tiền
QL HTK theo phương pháp Kê khai thường xuyên
Khoản phải trả
Tồn kho hàng hóa

Giá vốn hàng bán
Chi phí ….
Ghi chép kế toán cho hàng tồn kho
Tiền
QL HTK theo phương pháp Kiểm kê định kỳ
Khoản phải trả
Mua hàng
Thực hiện bút toán khóa sổ cho HTK
theo phương pháp KKĐK
Mua hàng
Trả lại hàng mua
Chi phí mua hàng
Tồn kho hàng hóa
A
B C
E
C C
E
E
A A
H
H
Tổng hợp thu nhập
X X
H
Trình bày giá vốn hàng bán trên báo cáo
KQHĐSXKD – KKĐK
Tồn kho hàng hóa đầu kỳ A
Giá trị mua hàng trong kỳ B
Giá trị trả lại hàng mua trong kỳ (C)

Giá trị mua hàng ròng trong kỳ D
Chi phí mua hàng trong kỳ
E
Giá trị hàng thực mua trong kỳ
F
Giá trị hàng sẵn có chờ bán G
Tồn kho hàng hóa cuối kỳ
(H)
Giá vốn hàng bán trong kỳ
X
Trình bày giá vốn hàng bán trên báo cáo
KQHĐSXKD – KKTX
Giá vốn hàng bán A
Chi phí vận chuyển hàng mua B
Chiết khấu mua hàng (C)
Giá vốn hàng bán trong kỳ
X
Dòng vật lý và dòng chi phí
• Dòng vật lý (physical flow): dòng hàng hóa
lưu chuyển thực tế
• Dòng chi phí (cost flow): cách xác định chi
phí cho dòng hàng hóa lưu chuyển thực tế
Không tồn tại nguyên tắc kế toán nào yêu
cầu dòng chi phí phải phù hợp với dòng vật
lý hàng hóa
Dòng chi phí của hàng tồn kho
• Giá nhập kho = giá mua + chi phí mua
– Giá mua: giá ghi trên hóa đơn, giá ghi sổ
– Chi phí mua: bao gồm các chi phí phát sinh trong quá
trình mua để đưa hàng vào vị trí sẵn sàng để bán

– Chi phí mua có thể được tính vào giá cho từng đơn vị
hàng hóa, hoặc tập hợp lại để tiến hành phân bổ định kỳ
• Giá xuất kho (tính theo giá mua, giá vốn)
– Bình quân gia quyền (AVG)
– Nhập trước xuất trước (FIFO)
– Nhập sau xuất trước (LIFO)
– Thực tế đích danh (ID)
Phương pháp
QL HTK
Ước tính giá trị hàng tồn kho – KKĐK
• Mục tiêu
– Ước tính nhanh kết quả kinh doanh trong kỳ
– Ước tính giá trị hàng thất thoát phát sinh
• Phương pháp
– Theo tỷ lệ lãi gộp
– Theo giá bán lẻ