KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CÔNG NỢ MUA VÀ CÔNG NỢ BÁN TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG DÂN DỤNG VÀ CÔNG NGHIỆP 576

Lồỡi mồớ õỏửu
Bỏỳt kyỡ mọỹt õồn vở naỡo khi bổồùc vaỡo kinh doanh thỗ bao giồỡ
cuợng phaới õỷt ra muỷc tióu trổồùc mừt laỡ kinh doanh coù hióỷu quaớ
vaỡ õaỷt õổồỹc lồỹi nhuỏỷn tọỳi õa. óứ õaỷt õổồỹc muỷc tióu õoù,
ngoaỡi nhổợng õổồỡng lọỳi, chờnh saùch cuớa nhaỡ quaớn trở, nhaỡ quaớn
trở phaới quan tỏm õóỳn vỏỳn õóử tọứ chổùc trong õồn vở, bồới õoù laỡ
nhổợng nhỏn tọỳ aớnh hổồớng õóỳn hióỷu quaớ hoaỷt õọỹng cuớa õồn
vở. Vióỷc xaùc õởnh õuùng õừn cồ cỏỳu tọứ chổùc seợ taỷo õióửu kióỷn
cho õồn vở hoaỷt õọỹng tọỳt hồn, kờch thờch õổồỹc sổỷ saùng taỷo
cuớa caùc thaỡnh vión, taỷo õổồỹc sổỷ phọỳi hồỹp nhởp nhaỡng giổợa
caùc bọỹ phỏỷn trong tọứ chổùc.
Cồ cỏỳu tọứ chổùc khoa hoỹc vaỡ hồỹp lyù phaới phuỡ hồỹp vồùi
quy mọ, õỷc õióứm saớn xuỏỳt kinh doanh cuớa õồn vở, phaới phuỡ
hồỹp vồùi nng lổỷc hoaỷt õọỹng cuớa õồn vở. Sổỷ phuỡ hồỹp õoù thóứ
hióỷn ồớ sổỷ phỏn quyóửn, phỏn cỏỳp quaớn lyù taỡi chờnh ồớ õồn vở
Bón caỷnh õoù hóỷ thọỳng thọng tin nhanh cuợng goùp phỏửn
phuỷc vuỷ cho nhaỡ quaớn lyù trong quaù trỗnh quyóỳt õởnh õóứ õaỷt
õổồỹc muỷc tióu cuọỳi cuỡng. Hóỷ thọỳng naỡy õaớm baớo vồùi cọng
taùc tọứ chổùc haỷch toaùn kóỳ toaùn taỷi õồn vở, õỷc bióỷt laỡ cọng
taùc haỷch toaùn caùc khoaớn cọng nồỹ. Xuỏỳt phaùt tổỡ thổỷc tióựn õoù,
trong mọỹt thồỡi gian thổỷc tỏỷp taỷi Xờ nghióỷp Xỏy dổỷng Dỏn
duỷng vaỡ Cọng nghióỷp 576, em choỹn õóử taỡi: Kóỳ toaùn caùc
khoaớn cọng nồỹ mua vaỡ cọng nồỹ baùn taỷi Xờ nghióỷp Xỏy
dổỷng Dỏn duỷng vaỡ Cọng nghióỷp 576 laỡ õóử taỡi nghión cổùu
trong thồỡi gian thổỷc tỏỷp cuớa mỗnh õóứ laỡm chuyón õóử tọỳt
nghióỷp.
óử taỡi gọửm coù 3 phỏửn:
Phỏửn I. Cồ sồớ lyù luỏỷn vóử tỗnh hỗnh haỷch toaùn caùc khoaớn
cọng nồỹ .
Phỏửn II. Tỗnh hỗnh thổỷc tóỳ haỷch toaùn caùc nghióỷp vuỷ
thanh toaùn cọng nồỹ taỷi Xờ nghióỷp Xỏy dổỷng Dỏn

duỷng vaỡ Cọng nghióỷp 576.
Phỏửn III. Mọỹt sọỳ yù kióỳn õóử xuỏỳt nhũm hoaỡn thióỷn tọứ
chổùc haỷch toaùn caùc nghióỷp vuỷ thanh toaùn cọng nồỹ
taỷi Xờ nghióỷp .
Mỷc duỡ hóỳt sổùc cọỳ gừng, song vồùi nng lổỷc vaỡ thồỡi gian
coù haỷn, õóử taỡi maỡ em trỗnh baỡy khọng traùnh khoới sai soùt. Em xin
chỏn thaỡnh caớm ồn sổỷ õoùng goùp yù kióỳn cuớa thỏửy vaỡ caùc cọ
chụ åí phng kãú toạn tải Xê nghiãûp Xáy dỉûng Dán dủng v
Cäng nghiãûp 576.
PHÁƯN I
CÅ SÅÍ L LÛN VÃƯ TÇNH HÇNH
HẢCH TOẠN CẠC KHON CÄNG NÅÜ
I. MÄÜT SÄÚ KHẠI NIÃÛM CHUNG VÃƯ HẢCH TOẠN
CẠCNGHIÃÛP VỦ THANH TOẠN CÄNG NÅÜ MUA, CÄNG NÅÜ BẠN:
1. Näüi dung cạc nghiãûp vủ thanh toạn:
Trong quạ trçnh hoảt âäüng sn xút kinh doanh thỉåìng
xun phạt sinh cạc nghiãûp vủ thanh toạn, phn ạnh mäúi quan
hãû thanh toạn giỉỵa âån vë våïi cäng nhán viãn chỉïc, våïi ngán
sạch, våïi ngỉåìi mua, ngỉåìi bạn... thäng qua quan hãû thanh toạn
cọ thãø âạnh giạ âỉåüc tçnh hçnh ti chênh v cháút lỉåüng hoảt
âäüng ti chênh ca doanh nghiãûp. nãúu hoảt âäüng ti chênh täút
doanh nghiãûp s êt bë chiãúm dủng v êt âi chiãúm dủng väún
ca ngỉåìi khạc. Ngỉåüc dủng väún láùn nhau, dáùn âãún cäng nåü
dáy dỉa kẹo di.
2. Ngun tàõc hoảt âäüng ca nghiãûp vủ thanh toạn:
Âãø theo di chênh xạc këp thåìi cạc nghiãûp vủ thanh toạn
kãú toạn cáưn quạ triãût cạc ngun tàõc sau:
- Phi theo di chi tiãút tỉìng khon nåü phi thu, phi tr cho
tỉìng âäúi tỉåüng thỉåìng xun tiãún hnh âäúi chiãúu, kiãøm tra
viãûc thanh toạn âỉåüc këp thåìi.

- Âäúi våïi cạc âäúi tỉåüng cọ quan hãû giao dëch thç âënh k
hồûc cúi thạng kãú toạn cáưn kiãøm tra âäúi chiãúu tỉìng khon
nåü phạt sinh, säú â thanh toạn v säú cn phi thanh toạn cọ
xạc nháûn bàòng vàn bng.
- Âäúi våïi cạc khon nåü phi tr, phi thu cọ gäúc ngoải tãû,
cáưn theo di ngoải tãû v quy âäøi theo “âäưng ca Ngán hng
Nh nỉåïc Viãût Nam”. Cúi k phi âiãưu chènh säú dỉ theo t
giạ thỉûc tãú.
- Âäúi våïi cạc khon nåü phi tr, phi thu bàòng vng, bảc,
âạ qu, cáưn chi tiãút theo c theo c chie tiãu giạ trë v hiãûn váût.
Cúi k phi âiãưu chènh säú dỉ theo giạ thỉûc tãú.
- Cáưn phán loải cạc khon nåü phi tr, phi thu theo thåìi
gian thanh toạn cng nhỉ theo tỉìng âäúi tỉåüng, nháút l nhỉỵng
âäúi tỉåüng cọ váún âãư âãø cọ kãú hoảch v biãûn phạp thanh
toạn ph håüp.
- Tuût âäúi khäng âỉåüc b trỉì säú dỉ giỉỵa hai bãn nåü v
cọ ca mäüt säú ti khon thanh toạn nhỉ TK 131, TK 331 m phi
càn cỉï vo säú sỉ chi tiãút tỉìng bãn âãø láúy säú liãûu ghi vo cạc
chè tiãu trãn bng cán âäúi kãú toạn.
3. Hảch toạn cạckhon thanh toạn våïi ngỉåìi mua:
- Ti khon hảch toạn:
Âãø theo di cạc khon thanh toạn våïi khạch hng vãư tiãưn
bạn sn pháøm, hng hoạ cung cáúp lao vủ, dëch vủ, ti sn kãú
toạn sỉí dủng TK 131 “Phi thu ca khạch hng”. Ti khon ny
âỉåüc theo di chi tiãút theo tỉìng khạch hng, trong âọ phán ra
khạch hng âụng hản, khạch hng cọ váún âãư ,âãø cọ càn cỉï
xạc âënh mỉïc dỉû phng cáưn láûp v biãûn phạp xỉí l.
Bãn Nåü:
+ Säú tiãưn bạn váût tỉ, sn pháøm, hng hoạ, lao vủ, dëch
vủ phi thu åí khạch hng.

+ Säú tiãưn thỉìa tr lải cho khạch hng.
+ Âiãưu chènh khon chãnh lãûch do t giạ ngoải tãû tàng våïi
cạc khon phi thu ngỉåìi mua cọ gäúc ngoải tãû
Bãn Cọ:
+ Säú tiãưn â thu åí khạch hng (kãø c tiãưn ỉïng trỉåïc ca
khạch hng)
+ Säú chiãúu kháúu, gim giạ hng bạn v doanh thu ca
tỉìng hng bạn bë tr lải trỉì vo nåü phi thu.
+ Cạc nghiãûp vủ khạc lamd gim khon phi thu åí khạch
hng (chãnh lãûch gim t giạ, thanh toạn b trỉì, xoạ säø nåü khọ
âi...)
TK 131 cọ thãø âäưng thåìi vỉìa dỉ bãn Nåü vỉìa dỉ bãn Cọ.
Dỉ Nåü: phn ạnh säú tiãưn doanh nghiãûp cn phi thu khạch
hng.
Dỉ Cọ: phn ạnh säú tiãưn ngỉåìi mua âàût trỉåïc hồûc tr
thỉìa.
* Phỉång phạp hảch toạn:
- Trỉåìng håüp bạn hng thu tiãưn sau (bạn chëu)
Bạn hng thu tiãưn sau l viãûc doanh nghiãûp sau khi giao
hng cho khạch hng, âỉåüc khạch hng cháúp nháûn säú hng
â giap nhỉng tiãưn hnh chỉa thanh toạn. Vãư thỉûc cháút bạn
hng thu tiãưn sau l viãûc bạn hng thu tiãưn cháûm củ thãø nhỉ
sau:
Sồ õọử haỷch toaùn thanh toaùn vồùi ngổồỡi mua
(Tờnh thuóỳ VAT theo phổồng phaùp khỏỳu trổỡ)
Sồ õọử haỷch toaùn thanh toaùn vồùi ngổồỡi mua
(Tờnh thuóỳ VAT theo phổồng phaùp trổỷc tióỳp)
TK 131 TK 531,532
TK 331
Doanh thu baùn haỡng vaỡ

thu nhỏỷp hoaỷt õọỹng
khaùc
Giaớm giaù haỡng baùn,
haỡng baùn traớ laỷi
TK 3331
Thuóỳ VAT phaới nọỹp
Thuóỳ VAT tổồng ổùng
vồùi giaớm giaù vaỡ haỡng
traớ laỷi
TK 3331
TK 111,112
Sọỳ chi họỹ hoỷc traớ laỷi
tióửn thổỡa cho ngổồỡi
mua
TK 111,112
TK 642
Buỡ trổỡ cọng nồỹ
Sọỳ tióửn õaợ thu
(kóứ caớ ổùng trổồùc)
Nồỹ khoù õoỡi õaợ xổớ lyù
TK 511,711,515
TK 131 TK 531,532
TK 111,112
Doanh thu baùn haỡng vaỡ
thu nhỏỷp hoaỷt õọỹng
khaùc (tọứng giaù thanh
toaùn gọửm caớ thuóỳ
VAT)
Giaớm giaù haỡng baùn,
haỡng baùn bở traớ laỷi

Buỡ trổỡ cọng nồỹ
TK 331
TK 111,112
Sọỳ chi họỹ hoỷc traớ laỷi
tióửn thổỡa cho ngổồỡi
mua
TK 642
Sọỳ tióửn õaợ thu
(kóứ caớ ổùng trổồùc)
Nồỹ khoù õoỡi õaợ xổớ lyù
TK 511,711,515
4. Hảch toạn cạc khon thanh toạn våïi ngỉåìi cung cáúp:
a. Ti khon hảch toạn:
Âãø theo di tçnh hçnh phán têch cạc khon nåü phi tr cho
ngỉåìi cung cáúp, ngỉåìi bạn váût tỉ, hng họa, dëch vủ, lao vủ ,
ngỉåìi nháûn tháưu xáy dỉûng cå bn, nháûn tháưu sỉía chỉỵa tjr cäú
âënh... kãú toạn sỉí dủng TK 331 “Phi tr cho ngỉåìi bạn”. Ti
khon ny âỉåüc måí chi tiãút theo tỉìng âäúi tỉåüng thanh toạn v
kãút cáúu nhỉ sau:
Bãn Nåü:
- Säú tiãưn â tr hco ngỉåìi bạn (kãø c tiãưn âàût trỉåïc).
- Cạc khon chiãút kháúu mua hng, gim giạ mua v hng
mua tr lải âỉåüc ngỉåìi bạn cháúp nháûn trỉì vo säú nåü phi
tr.
- Cạc nghiãûp vủ khạc phạt sinh lm gim nåü phi tr
ngỉåìi bạn (thanh rọan b trỉì, nåü vä ch...)
Bãn Cọ:
- Täøng säú tiãưn hng phi tr ngỉåìi bạn, ngỉåìi cung cáúp
váût tỉ, hng họa, dëch vủ, lao vủ v ngỉåìi nháûn tháưu xáy
dỉûng cå bn nháûn tháưu sỉía chỉỵa låïn ti sn cäú âënh ...

- Säú tiãưn ỉïng thỉìa nháûn âỉåüc ngỉåìi bạn tr lải.
- Cạc nghiãûp vủ khạc phạt sinh lm tàng nåü phi tr ngỉåìi
bạn (chãnh lãûch tàng t giạ, âiãưu chènh tàng giạ tảm tênh...)
TK 331 cọ thãø âäưng thåìi cọ säú dỉ bãn nåü v cọ säú dỉ
bãn cọ.
Dỉ Nåü: Phn ạnh säú tiãưn ỉïng trỉåïc hồûc tr thỉìa cho
ngỉåìi bạn.
Dỉ Cọ: Säú tiãưn cn phi tr ngỉåìi bạn, ngỉåìi cung cáúp.
b. Phỉång phạp hảch toạn:
+ Trỉåìng håüp mua chëu váût tỉ, hng họa, ti sn, dëch vủ:
Mua chëu váût tỉ, hng họa, ti sn, lao vủ, dëch vủ l viãûc
ngỉåìi bạn cháúp nháûn cho doanh nghiãûp (ngỉåìi mua) thanh toạn
cháûm khäúi lỉåüng hng m h â bạn giao cho ngỉåìi mua. Mua
chëu hng cn âỉåüc gi l mua tr cháûm hay mua thanh toạn
sau. Khi mua chëu, kãú toạn càn cỉï vo giạ trë hng mua, phn
ạnh cạc bụt tọan sau:
- Trỉåìng håüp doanh nghiãûp näüp thú GTGT theo phỉång
phạp kháúu trỉì: Phn ạnh giạ trë váût tỉ, hng họa, ti sn, dëch
vuỷ... mua chởu phaới traớ ngổồỡi baùn (ghi theo giaù mua khọng thuóỳ
õỏửu vaỡo)
Nồỹ TK lión quan (TK 151, 152, 153, 156): giaù mua
Nồỹ TK 211, 213: giaù mua taỡi saớn cọỳ õởnh chổa coù thuóỳ VAT.
Nồỹ TK 241 (chi tióỳt cọng trỗnh): giaù giao thỏửu chổa coù thuóỳ
VAT.
Nồỹ TK lión quan (TK 611, 627, 641, 642, 821...) giaù mua
Nồỹ TK 133 (1331, 1332): thuóỳ VAT õỏửu vaỡo õổồỹc khỏỳu
trổỡ
Coù TK 331 (chi tióỳt õọỳi tổồỹng): tọứng giaù thanh toaùn
Phaớn aùnh sọỳ giaớm giaù haỡng mua, giaù mua haỡng traớ laỷi (caớ
thuóỳ VAT) trổỡ vaỡo sọỳ tióửn haỡng phaới traớ.

Coù TK lión quan (TK 152, 153, 156, 211, 213...): sọỳ giaớm giaù
haỡng mua, haỡng mua traớ laỷi khọng coù thuóỳ VAT.
Coù TK 133: thuóỳ VAT tổồngổùng vồùi sọỳ giaớm giaù haỡng mua,
haỡng mua traớ laỷi õổồỹc khỏỳu trổỡ.
Phaớn aùnh sọỳ chióỳt khỏỳu thanh toaùn õổồỹc hổồớng trổỡ vaỡo
nồỹ phaới traớ.
Nồỹ TK 331 (chi tióỳt õọỳi tổồỹng): sọỳ chióỳt khỏỳu trổỡ vaỡo sọỳ
nồỹ.
Coù TK 711: ghi tng thu nhỏỷp hoaỷt õọỹng taỡi chờnh.
Sồ õọử haỷch toaùn thanh toaùn vồùi ngổồỡi mua
(Tờnh thuóỳ VAT theo phổồng phaùp trổỷc tióỳp)
Trổồỡng hồỹp doanh nghióỷp tờnh thuóỳ GTGT thổo phổồng
phaùp trổỷc tióỳp hay vồùi nhổợng haỡng khọng thuọỹc dióỷn chởu thuóỳ
VAT:
Phaớn aùnh giaù trở vỏỷt tổ, haỡng hoùa, taỡi saớn, dởch vuỷ... mua
chởu phaới traớ ngổồỡi baùn.
Nồỹ TK lión quan (TK 151, 152, 153, 156): tọứng giaù thanh toaùn
Nồỹ TK 211, 213: giaù mua t coù thuóỳ VAT.
Nồỹ TK 241 (chi tióỳt cọng trỗnh): tọứng giaù thanh toaùn
Nồỹ TK lión quan (TK 611, 627, 641, 642, 821...) tọứng giaù thanh
toaùn
Coù TK 331 (chi tióỳt õọỳi tổồỹng): tọứng giaù thanh toaùn
Phaớn aùnh sọỳ chióỳt khỏỳu mua haỡng, giaớm giaù haỡng mua,
haỡng mua traớ laỷi õổồỹc ngổồỡi baùn chỏỳp nhỏỷn trổỡ vaỡo sọỳ nồỹ
phaới traớ (nóỳu coù) , ghi:
Nồỹ TK 331 tọứng sọỳ chióỳt khỏỳu, giaớm giaù, giaù mua haỡng traớ
laỷi (caớ thuóỳ VAT) trổỡ vaỡo sọỳ tióửn haỡng phaới traớ.
Coù TK lión quan (TK 152, 153, 156, 211, 123...): sọỳ giaớm giaù
haỡng mua, haỡng mua bở traớ laỷi theo giaù coù thuóỳ VAT.
Coù TK 711: sọỳ chióỳt khỏỳu thanh toaùn õổồỹc hổồớng.

TK 131 TK 111,112
Thanh toaùn bũng tióửn
(kóứ caớ õỷt trổồùc)
Thu họửi tióửn traớ thổỡa
TK 511
Thanh toaùn bũng haỡng
hoùa
TK 133
Giaù trở vỏỷt tổ
taỡi saớn ... mua chởu
TK 151,152,153,
211,213,241...
TK 627,641,642
Sọỳ tióửn õaợ thu
(kóứ caớ ổùng trổồùc)
Dởch vuỷ mua chởu khaùc
TK 111,112,311,341
Saớn phỏứm, dởch vuỷ
thanh toaùn buỡ trổỡ
TK 152,153,211
Giaớm giaù haỡng mua traớ
laỷi
TK 131
TK 133
Thuóỳ VAT tổồng ổùng
vồùi sọỳ giaớm giaù, haỡng
bở traớ laỷi
Sồ õọử haỷch toaùn thanh toaùn vồùi ngổồỡi baùn
(Tờnh thuóỳ VAT theo phổồng phaùp trổỷc tióỳp)
Khi thanh toaùn hóỳt tióửn haỡng cho ngổồỡi baùn:

Nồỹ TK 331 (chi tióỳt õọỳi tổồỹng): sọỳ tióửn õaợ thanh toaùn.
Coù TK lión quan (111, 112): sọỳ tióửn õaợ thanh toaùn
Coù TK lión quan (311, 341): sọỳ tióửn vay õaợ thanh toaùn
cho ngổồỡi baùn, ngổồỡi cung cỏỳp, ngổồỡi nhỏỷn thỏửu.
Coù TK 131 (chi tióỳt õọỳi tổồỹng): sọỳ õaợ thanh toaùn buỡ
trổỡ.
5. Haỷch toaùn tỗnh hỗnh thanh toaùn vồùi Ngỏn saùch Nhaỡ
nổồùc:
a. Taỡi khoaớn sổớ duỷng:
óứ theo doợi tỗnh hỗnh thanh toaùn caùc khoaớn vồùi ngỏn saùch
Nhaỡ nổồùc vóử caùc khoaớn thuóỳ, phờ, lóỷ phờ...kóỳ toaùn sổớ duỷng
TK 333 Thuóỳ vaỡ caùc khoaớn phaới nọỹp Nhaỡ nổồùc. Taỡi khoaớn naỡy
õổồỹc mồớ chi tióỳt theo tỗnh hỗnh thanh toaùn tổỡng khoaớn nghộa vuỷ
(phaới nọỹp, õaợ nọỹp, coỡn phaới nọỹp, nọỹp thổỡa). Moỹi khoaớn thuóỳ,
phờ lóỷ phờ theo quy õởnh õổồỹc tờnh bũng VN. Trổồỡng hồỹp
doanh nghióỷp nọỹp thuóỳ bũng ngoaỷi tóỷ, phaới quy õọứi ra VN
theo tyớ giaù thổỷc tóỳ õóứ ghi sọứ TK 333 coù kóỳt cỏỳu nhổ sau:
Bón Nồỹ:
- Caùc khoaớn õaợ nọỹp Ngỏn saùch Nhaỡ nổồùc .
- Caùc khoaớn trồỹ cỏỳp, trồỹ giaù õổồỹc ngỏn saùch duyóỷt.
- Caùc nghióỷp vuỷ khaùc laỡm giaớm sọỳ phaới nọỹp ngỏn saùch.
Bón Coù:
TK 331 TK 111,112
Thanh toaùn bũng tióửn
(kóứ caớ õỷt trổồùc)
Thu họửi tióửn traớ thổỡa
TK 511
Thanh toaùn bũng haỡng
hoùa
TK 627,641...

Giaù trở vỏỷt tổ
taỡi saớn ... mua chởu
TK 151,152,153,
211,213,241...
Dởch vuỷ mua chởu khaùc
TK 111,112,311,341
Saớn phỏứm, dởch vuỷ
thanh toaùn buỡ trổỡ
TK
152,153,211...
Giaớm giaù haỡng mua traớ
laỷi
TK 331
- Caùckhoaớn phaới nọỹp Ngỏn saùch Nhaỡ nổồùc .
- Caùc khoaớn trồỹ cỏỳp, trồỹ giaù õaợ nhỏỷn.
Dổ Coù: caùc khoaớn coỡn phaới nọỹp ngỏn saùch Nhaỡ nổồùc.
Dổ Nồỹ : (nóỳu coù) sọỳ nọỹp thổỡa cho ngỏn saùch hoỷc caùc
khoaớn trồỹ cỏỳp, trồỹ giaù õổồỹc ngỏn saùch duyóỷt nhổng chổa
nhỏỷn.
Bón caỷnh TK 333, kóỳ toaùn coỡn sổớ duỷng TK 133 Thuóỳ
GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ. Taỡi khoaớn naỡy chố sổớ duỷng õọỳi vồùi caùc
doanh nghióỷp thuọỹc õọỳi tổồỹng nọỹp thuóỳ VAT theo phổồng phaùp
khỏỳu trổỡ. Nọỹi dung phaớn aùnh cuớa taỡi khoaớn 133:
Bón Nồỹ: phaớn aùnh sọỳ thuóỳ VAT õổồỹc khỏỳu trổỡ.
Bón Coù:
- Sọỳ thuóỳ VAT õỏửu vaỡo õaợ khỏỳu trổỡ trong kyỡ.
- Caùc nghióỷp vuỷ khaùc laỡm giaớm thuóỳ VAT õỏửu vaỡo (sọỳ
khọng õổồỹc khỏỳu trổỡ, sọỳ õaợ õổồỹc hoaỡn laỷi, sọỳ thuóỳ cuớa
haỡng mua traớ laỷi...)
Dổ Nồỹ : Phaớn aùnh sọỳ thuóỳ VAT õỏửu vaỡo coỡn õổồỹc khỏỳu

trổỡ hay hoaỡn laỷi nhổng chổa nhỏỷn.
TK 133 õổồỹc chi tióỳt thaỡnh 2 tióứu khoaớn:
TK 1331: Thuóỳ GTGT tng õổồỹc khỏỳu trổỡ cuớa haỡng hoùa,
dởch vuỷ.
TK 1332: Thuóỳ GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ cuớa taỡi saớn cọỳ õởnh.
b. Haỷch toaùn thuóỳ GTGT:
* Cn cổù tờnh thuóỳ GTGt laỡ giaù trở tờnh vaỡ thuóỳ suỏỳt.
Thuóỳ giaù trở gia tng cồ sồớ kinh doanh phaới naỷp õổồỹc tờnh
theo mọỹt trong hai phổồng phaùp: khỏỳu trổỡ vaỡ phổồng phaùp trổỷc
tióỳp trón thuóỳ giaù trở gia tng. Trổồỡng hồỹp cồ sồớ kinh doanh thuọỹc
õọỳi tổồỹng naỷp thuóỳ theo phổồng phaùp khỏỳu trổỡ thuóỳ coù hoaỷt
õọỹng kinh doanh mua, baùn vaỡng, baỷc, õaù quyù, ngoaỷi tóỷ thỗ cồ sồớ
phaới haỷch toaùn rióng hoaỷt õọỹng kinh doanh naỡy õóứ tờnh thuóỳ
trổỷc tióỳp trón thuóỳ giaù trở gia tng.
ọỳi tổồỹng aùp duỷng vaỡ vióỷc xaùc õởnh thuóỳ phaới naỷp theo
phổồng phaùp sau:
- Phổồng phaùp trổỡ thuóỳ:
ọỳi tổồỹng aùp duỷng laỡ caùcõồn vở tọứ chổùc kinh doanh, bao
gọửm caùc doanh nghióỷp Nhaỡ nổồùc, doanh nghióỷp õỏửu tổ nổồùc
ngoaỡi, doanh nghióỷp tổ nhỏn, caùc cọng ty cọứ phỏửn, hồỹp taùc xaợ
vaỡ caùc õồn vở, tọứ chổùc kinh doanh khaùc, tổỡ caùc õọỳi tổồỹng aùp
duỷng tờnh thuóỳ theo phổồng phaùp tờnh trổỷc tióỳp nón giaù trở gia
tng. Sọỳ thuóỳ giaù trở gia tng phaới naỷp õổồỹc xaùc õởnh theo cọng
thổùc sau:
Sọỳ thuóỳ
GTGT phaới
nọỹp
=
Thuóỳ
GTGT õỏửu

ra
*
Thuóỳ tờnh thuóỳ
GTGT theo phổồng
phaùp õỏửu vaỡo
Trong õoù:
Thuóỳ
GTGT õỏửu
ra
=
Giaù tờnh thuóỳ cuớa
haỡng hoùa dởch vuỷ
chởu thuóỳ baùn ra
*
Thuóỳ suỏỳt thuóỳ
GTGT cuớa haỡng hoùa,
dởch vuỷ vaỡo
Thuóỳ GTGT tọứng sọỳ thuóỳ GTGT giaù trón hoùa õồn GTGT mua
haỡng hoùa nhỏỷp khỏứu. Phổồng phaùp tờnh thuóỳ giaù trở gia tng
trổỷc tióỳp trón giaù trở gia tng laỡ:
Caù nhỏn saớn xuỏỳt kinh doanh laỡ ngổồỡi Vióỷt Nam.
Tọứ chổùc, caù nhỏn nổồùc ngoaỡi kinh doanh ồớ Vióỷt Nam khọng
theo luỏỷt õỏửu tổ nổồùc ngoaỡi taỷi Vióỷt Nam chổa thổỷc hióỷn õỏửy
õuớ caùc õióửu kióỷn vóử kóỳ toaùn, hoùa õồn chổùng tổỡ õóứ laỡm cn
cổù tờnh thuóỳ theo phổồng phaùp khỏỳu trổỡ thuóỳ.
Cồ sồớ kinh doanh mua, baùn vaỡng, baỷc, õaù quyù, ngoaỷi tóỷ:
Sọỳ thuóỳ
GTGT phaới
nọỹp
=

GTGT cuớa haỡng
hoùa dởch vuỷ
baùn ra
*
Thuóỳ suỏỳt thuóỳ
GTGT cuớa haỡng
hoùa dởch vuỷ
Trong õoù:
GTGT cuớa
haỡng hoùa,
dởch vuỷ
=
Giaù thanh toaùn cuớa
haỡng hoùa, dởch vuỷ
baùn ra
*
Giaù thanh toaùn cuớa
haỡng hoùa dởch vuỷ mua
vaỡo tổồng ổùng
c. Phổồng phaùp haỷch toaùn thuóỳ tióu thuỷ õỷc bióỷt:
Cn cổù tờnh thuóỳ tióu thuỷ õỷc bióỷt laỡ giaù tờnh thuóỳ cuớa
haỡng hoùa, dởch vuỷ chởu thuóỳ vaỡ suỏỳt thuóỳ.
Phổồng phaùp haỷch toaùn :
Khi baùn haỡng, dởch vuỷ thuọỹc dióỷn chởu thuóỳ tióu thuỷ õỷc
bióỷt:
Phaớn aùnh doanh thu tióu thuỷ (gọửm caớ thuóỳ tióu thuỷ õỷc
bióỷt)
Nồỹ TK lión quan (131, 111, 112...)
Coù TK 511, 512.
Phaớn aùnh sọỳ thuóỳ tióu thuỷ õỷc bióỷt phaới nọỹp:

Nồỹ TK 511, 512
Coù TK 333 (3332)
Khi nhỏỷp khỏứu haỡng hoùa thuọỹc õọỳi tổồỹng chởu thuóỳ tióu
thuỷ õỷc bióỷt, cn cổù vaỡo hoùa õồn mua haỡng nhỏỷp khỏứu vaỡ
thọng baùo naỷp thuóỳ, phaớn aùnh sọỳ thuóỳ phaới nọỹp (tờnh vaỡo giaù
vọỳn vỏỷt tổ, haỡng hoùa)
Nồỹ TK lión quan (151,152,153,156,211...)
Coù TK 333 (3332)
Khi naỷp thuóỳ tióu thuỷ õỷc bióỷt cho ngỏn saùch:
Nồỹ TK 333 (3332): sọỳ thuóỳ tióu thuỷ õỷc bióỷt õaợ nọỹp
Coù TK lión quan (111,112,311...)
d. Phổồng phaùp haỷch toaùn thuóỳ thu nhỏỷp doanh
nghióỷp:
Theo quy õởnh taỷi õióửu VII luỏỷt thuóỳ thu nhỏỷp doanh
nghióỷp, thu nhỏỷp chởu thuóỳ õổồỹc xaùc õởnh nhổ sau:
Thu nhỏỷp
chởu thuóỳ
trong kyỡ tờnh
thuóỳ
=
Doanh thu õóứ
tờnh thu nhỏỷp
chởu thuóỳ trong
kyỡ tờnh thuóỳ
-
Chi phờ
hồỹp lyù
trong kyỡ
tờnh thuóỳ
+

Thu nhỏỷp
chởu thuóỳ
khaùc trong kyỡ
tờnh thuóỳ
Trong õoù: doanh thu õóứ tờnh thuóỳ thu nhỏỷp chởu thuóỳ laỡ
toaỡn bọỹ tióửn baùn haỡng, tióửn cung ổùng dởch vuỷ bao gọửm caớ trồỹ
giaù, phuỷ thu, phuỷ trồỹ maỡ cồ sồớ kinh doanh õổồỹc hổồớng.
Thuóỳ thu nhỏỷp doanh nghióỷp phaới nọỹp õổồỹc tờnh nhổ sau:
Tọứng sọỳ thuóỳ thu
nhỏỷp DN phaới nọỹp
trong kyỡ
=
Tọứng sọỳ thu nhỏỷp
chởu thuóỳ trong kyỡ
tờnh thuóỳ
*
Thuóỳ
suỏỳt
e. Phổồng phaùp haỷch toaùn khoaớn thu trón vọỳn:
Thu trón vọỳn laỡ khoaớn tióu thuỷ vóử sổớ duỷng vọỳn ngỏn saùch
vaỡ vọỳn coù nguọửn gọỳc tổỡ ngỏn saùch Nhaỡ nổồùc õọỳi vồùi caùc tọứ
chổùc kinh tóỳ nhũm õaớm baớo cọng bũng trong vióỷc sổớ duỷng caùc
nguọửn vọỳn, thuùc õỏứy õồn vở sổớ duỷng vọỳn coù hióỷu quaớ. Tỏỳt
caớ caùc tọứ chổùc kinh doanh haỷch toaùn kinh tóỳ õọỹc lỏỷp coù sổớ
duỷng vọỳn ngỏn saùch nóỳu sau khi nọỹp thuóỳ thu nhỏỷp doanh
nghióỷp maỡ coỡn lồỹi nhuỏỷn õióửu phaới nọỹp thu trón vọỳn (kóứ caớ
õồn vở sổỷ nghióỷp haỷch toaùn kinh tóỳ, ngỏn haỡng, baớo hióứm...)
Sọỳ thu trón vọỳn
phaới nọỹp haỡng
= Tọứng sọỳ vọỳn

thuọỹc dióỷn phaới
* Tyớ lóỷ thu trón
vọỳn haỡng
thaùng nọỹp thu trón vọỳn thaùng
Tọứng sọỳ vọỳn thuọỹc dióỷn phaới nọỹp thu trón vọỳn bao gọửm:
vọỳn cọỳ õởnh, vọỳn lổu õọỹng do ngỏn saùch cỏỳp vaỡ vọỳn coù
nguọửn gọỳc tổỡ ngỏn saùch cỏỳpcn cổù vaỡo bión baớn giao nhỏỷn vaỡ
sọỳ vọỳn tng thóm (do ngỏn saùch cỏỳp bọứ sung, do baớo toaỡn). Sọỳ
vọỳn maỡ Nhaỡ nổồùc õaợ thu họửi (khỏỳu hao cồ baớn õaợ nọỹp, vọỳn
hoaỡn laỷi cho ngỏn saùch, sọỳ tióửn chuyóứn cho õồn vở khaùc...)
õổồỹc trổỡ vaỡo sọỳ vọỳn phaới nọỹp thuóỳ.
Phaớn aùnh sọỳ thu trón vọỳn phaới nọỹp:
Nồỹ TK 421
Coù TK 333 (3335)
Khi nọỹp:
Nồỹ TK 333 (3335)
Coù TK lión quan (111,112,311...)
6. Haỷch toaùn caùc nghióỷp vuỷ thanh toaùn nọỹi bọỹ:
Caùc nghióỷp vuỷ thanh toaùn nọỹi bọỹ taỷi xờ nghióỷp õọỳi vồùi
õồn vở cỏỳp trón vaỡ õồn vở cỏỳp dổồùi õổồỹc haỷch toaùn vaỡo TK 136
Phaới thu nọỹi bọỹ vaỡ TK 336 Phaới traớ nọỹi bọỹ.
* Taỷi xờ nghióỷp mồớ TK 136(8), taỡi khoaớn õổồỹc mồớ chi tióỳt
cho tổỡng õồn vở trổỷc thuọỹc xờ nghióỷp.
TK 136(8) - chi tióỳt cho xờ nghióỷp õổồỹc mồớ nhổ sau:
Bón Nồỹ:
- Caùc khoaớn phaới thu vóử thanh toaùn họỹ vỏỷt tổ.
- Phaới thu vóử thanh toaùn tióửn õióỷn, nổồùc.
- Phaới thu vóử thanh toaùn họỹ laợi vay õỏửu tổ
- Phaới thu vóử taỷm ổùng kinh phờ
- Phaới thu vóử chi phờ quaớn lyù nọỹp lón Tọứng cọng ty.

- Phaới thu vóử khỏỳu hao TSC
- Phaới thu vóử 2% KPC.
- Phaới thu vóử 15% BHXH.
- Phaới thu vóử 2% BHYT.
- Phaới thu vóử 1% BHYT vaỡ 5% BHXH.
Bón Coù:
- Caùc õồn vở trổỷc thuọỹc thanh toaùn tióửn õióỷn thừp saùng,
bióứn quaớng caùo cho xờ nghióỷp.
- Caùc õồn vở trổỷc thuọỹc nọỹp tióửn nhỏỷn thióỳt kóỳ cọng trỗnh
vóử cho xờ nghióỷp.
* Taỷi caùc õồn vở trổỷc thuọỹc mồớ TK 336 (3368) phaớn aùnh
caùc khoaớn thanh toaùn giổợa xờ nghióỷp vồùi õồn vở trổỷc thuọỹc.
+ Bón Nồỹ:
- Khaùch haỡng cuớa õồn vở trổỷc thuọỹc traớ tióửn xỏy lừp thióỳt
kóỳ
- ồn vở trổỷc thuọỹc traớ nồỹ xờ nghióỷp.
- Tióửn õióỷn thừp saùng bióứn quaớng caùo .
- Chuyóứn traớ tióửn cho xờ nghióỷp.
+ Bón Coù:
- Xờ nghióỷp baùo nồỹ tióửn họử sồ nhỏn lổỷc
- Baùo nồỹ laợi vay vọỳn lổu õọỹng.
- Ngỏn haỡng thu phờ baớo laợnh hồỹp õọửng.
- Tọứng thu phờ baớo laợnh dổỷ thỏửu.
- Phaới traớ vóử taỷm ổùng kinh phờ.
- Phaới traớ vóử khỏỳu hao.
- Phaới traớ vóử BHXH, BHYT.
Sồ õọử haỷch toaùn phaới thu nọỹi bọỹ
(1) Doanh thu nhồỡ thu họỹ
(2) Khỏỳu hao TSC phaới thu ồớ õồn vở cồ sồớ
(3) Sọỳ tióửn baùn haỡng

(4) Caùc khoaớn thuóỳ phaới thu ồớ caùc õồn vở cồ sồớ
(5) Caùc õồn vở vay vọỳn õóứ kinh doanh
(6) Nọỹp BHXH, BHYT, KPC cho cồ quan quaớn lyù
(7) ồn vở cồ sồớ traớ nồỹ cho xờ nghióỷp.
(8) Caùc õồn vở chuyóứn traớ haỡng hoùa cho xờ nghióỷp.
TK 136(8) TK 111,112
(1)
(7)
TK 214
(2)
TK 156(1),611
TK 511
(3)
TK 333(1), 333(5)
(4)
TK 331
TK 111,112
TK 338
(5)
(6)
(8)
Sồ õọử haỷch toaùn caùckhoaớn phaới traớ ồớ caùc õồn vở cồ sồớ
(1) Chi tióửn traớ, nọỹp cho xờ nghióỷp.
(2) Traớ tióửn haỡng hoùa cho xờ nghióỷp.
(3) Nhỏỷn tióửn do xờ nghióỷp chuyóứn xuọỳng.
(4) Nhỏỷn haỡng do xờ nghióỷp chuyóứn xuọỳng.
(5) Xờ nghióỷp traớ nồỹ tióửn haỡng
(6) Chi phờ do xờ nghióỷp phỏn bọứ xuọỳng
(7) Caùc khoaớn BHXH, BHYT, KPC phaới nọỹp vóử xờ nghióỷp
TK 336

(1)
(2)
TK 156
TK 111,112
TK 156(1)
TK 111,141
TK 627,642
TK 331
TK 338
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
PHệN II
TầNH HầNH THặC T HACH TOAẽN CAẽC
NGHIP VU THANH TOAẽN CNG Nĩ TAI Xấ
NGHIP