Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán mỹ

Chuyên đề thực tập
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
KHOA KẾ TOÁN
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
Đề tài: Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Lan Anh
Chuyên ngành : Kiểm toán
Lớp : Kiểm toán A
Khoá : 47
Hệ : Chính quy
Giảng viên hướng dẫn:GS.TS Nguyễn Quang Quynh
Hà Nội, Năm 2009
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
MỤC LỤC
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI THU 38
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI TRẢ 39
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
2
Chuyên đề thực tập
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI THU 38
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI TRẢ 39
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT
A.A : Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
BCTC : Báo cáo tài chính
BCĐTK : Bảng cân đối tài khoản

BCĐKT : Bảng cân đối kế toán
BCKQKD : Báo cáo kết quả kinh doanh
CC-DC : Công cụ- dụng cụ
HTK : Hàng tồn kho
HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ
KTTC : Kiểm toán tài chính
LNST : Lợi nhuận sau thuế
NSNN : Ngân sách nhà nước
SPDD : Sản phẩm dở dang
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TS : Tài sản
TSCĐ : Tài sản cố định
VNĐ : Việt Nam đồng
XDCB : Xây dựng cơ bản
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
4
Chuyên đề thực tập
LỜI MỞ ĐẦU
I- Tính cấp thiết của đề tài
Kiểm toán là lĩnh vực còn mới mẻ ở Việt Nam tuy nhiên nó ngày càng
phát triển và chứng tỏ vai trò quan trọng đối với sự phát triển lành mạnh của
nền kinh tế. Trong thời gian gần đây, đặc biệt sau khi Việt Nam chính thức
gia nhập WTO, trước sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp trong nước
và số vốn đầu tư đạt mức kỉ lục của các doanh nghiệp nước ngoài thì nền kinh
tế nước ta có những chuyển sắc đáng kể nhưng đi kèm với nó là những rủi ro
kinh doanh khó lường trước được. Trong điều kiện như vậy, kiểm toán là một
ngành nghề không thể thiếu, đảm bảo cho sự phát triển bền vững của nền kinh
tế Việt Nam trong tương lai.
Thu thập bằng chứng là công việc cơ bản trong một cuộc kiểm toán. Do

đó, hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán là vấn đề mà mọi
công ty, tổ chức kiểm toán trong và ngoài nước đều quan tâm, đặc biệt trong
giai đoạn khủng hoảng kinh tế tài chính trên phạm vi toàn cầu hiện nay.
Vận dụng kiến thức lí luận chuyên ngành đã được học kết hợp với kiến
thức thực tiễn tích lũy được trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm
toán Mỹ và sự hướng dẫn nhiệt tình của Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang
Quynh, Em đã lựa chọn Đề tài “Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng
chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán
Mỹ”.
II- Mục đích nghiên cứu
Trên cơ sở hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về việc vận
dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính,
Chuyên đề phát hiện ra những hạn chế còn tồn tại trong quy trình kiểm toán
BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, đồng thời đề xuất các giải pháp
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
5
Chuyên đề thực tập
nhằm hoàn thiện việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm
toán BCTC tại Công ty, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.
III- Nội dung
Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, nội dung Chuyên đề gồm 3 chương:
Chương I: Đặc điểm chung của Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ với việc
vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài
chính;
Chương II: Thực trạng vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng
trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ;
Chương III: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện việc vận dụng các kỹ
thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
TNHH Kiểm toán Mỹ;

IV- Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Trong khuôn khổ Chuyên đề, Em tập trung làm rõ những đặc điểm khái
quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ nhằm đưa ra cái nhìn tổng quan
về hoạt động kinh doanh của Công ty. Đồng thời, phân tích và đánh giá thực
trạng vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài
chính tại Công ty, trên cơ sở đó đưa ra giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện đề
tài nghiên cứu.
Chuyên đề chỉ đề cập đến việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng
chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
được thực hiện từ thời điểm Công ty bắt đầu đi vào hoạt động từ năm 2001
đến hiện nay.
V- Phương pháp nghiên cứu
Chuyên đề được thực hiện dựa trên cơ sở phương pháp luận là chủ nghĩa
duy vật biện chứng, đồng thời nghiên cứu, giải quyết vấn đề trên quan điểm
lịch sử cụ thể và phát triển. Ngoài ra, Chuyên đề còn sử dụng các phương
pháp kỹ thuật: phương pháp hệ thống hóa, phương pháp mô hình hóa, phương
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
6
Chuyên đề thực tập
pháp so sánh và phương pháp phân tích, đối chiếu…
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ VỚI
VIỆC VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty với việc vận dụng các
kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính
Về lịch sử hình thành
Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (tên tiếng Anh: American Auditing Co., Ltd;
tên viết tắt A.A) là tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp chuyên cung

cấp dịch vụ chuyên môn chất lượng cao. Hiện nay, Công ty là một trong
những doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, thuế, tư
vấn tài chính và kế toán. Công ty có Trụ sở chính tại Thành Phố Hồ Chí Minh
và Chi nhánh tại Hà Nội.
A.A đi vào hoạt động theo Giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh Số
4102007145 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TPHCM cấp ngày 02/11/2001 với
vốn điều lệ là 5.000.000.000 đồng(năm tỷ đồng) do hai thành viên góp vốn.
Đáp ứng nhu cầu mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh trên phạm vi toàn
quốc, năm 2005 Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thành lập Chi nhánh tại Hà
Nội (gọi tắt là A.A- Hà Nội) và hoạt động theo Giấy Chứng nhận Đăng ký
kinh doanh Số 0112023813 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày
29/12/2005.
Tuy còn non trẻ nhưng Công ty đã xây dựng được đội ngũ kiểm toán
viên có trình độ chuyên môn cao, môi trường làm việc chuyên nghiệp, quy
mô hoạt động rộng khắp từ Bắc chí Nam; tạo được uy tín trên thị trường và
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
7
Chuyên đề thực tập
được khách hàng tin tưởng. “Trung thực, cẩn trọng, bảo mật và chuyên
nghiệp” là phương châm mà A.A muốn mang đến cho khách hàng.
Về quá trình hoạt động của Công ty
Trong quá trình hình thành và phát triển, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
luôn nỗ lực cung cấp những dịch vụ tư vấn và hỗ trợ tuân thủ pháp luật với
tiêu chuẩn chất lượng cao cho khách hàng, đồng thời hòa nhập vào sự phát
triển lâu dài của kiểm toán Việt Nam. Để hỗ trợ khách hàng hoàn thành
những kế hoạch đã đề ra, đồng thời đáp ứng được nguyện vọng phát triển của
nhân viên và chính Công ty, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ luôn nỗ lực nâng
cao nghiệp vụ chuyên môn, đào tạo đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp và
mở rộng thị trường cũng như các dịch vụ cung cấp. Sau nhiều năm tham gia

trên thị trường dịch vụ kiểm toán- kế toán và tư vấn, A.A ngày càng lớn mạnh
và đã tìm được chỗ đứng cho riêng mình. Số lượng khách hàng mới và khách
thường xuyên của Công ty ngày càng tăng, điều này cũng tương đương với kết
quả hoạt động kinh doanh của A.A ngày càng có quy mô lớn.
Bảng 01:. Bảng kết quả kinh doanh của Công ty
Chỉ tiêu
200
7
200
8
2008 so với
2007
Dự
kiến
2009
Dự kiến 2009
so với 2008
Số
tiền
%
Số
tiền
%
Doanh thu (tỷ) 8,7 10,5 1,8 120,7 13 2,5 123,8
Tổng chi phí( tỷ) 5,5 8 2,5 145,5 10 2 125
Lợi nhuận trước thuế (tỷ) 2,2 2,5 0,3 113,6 3 0,5 120
Lợi nhuận sau thuế (tỷ) 1,5 1,8 0,3 120 2,16 0,36 120
Tổng số phải nộp Ngân
sách Nhà nước (tỷ)
0,8 1 0,2 125 1,3 0,3 130

Thu nhập bình quân đầu
người (Triệu/
người/tháng)
4,5 7 2,5 155,6 8,5 1,5 121,4
Bảng 02. Bảng kết quả kinh doanh Chi nhánh Hà Nội
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
8
Chuyên đề thực tập
Chỉ tiêu
2007 2008
2008 so với
2007
Dự
kiến
2009
Dự kiến
2009 so với
2008
Số
tiền
%
Số
tiền
%
Doanh thu (tỷ) 1,8 2,5 0,7 138,9 3,5 1 140
Tổng chi phí (tỷ) 1,2 1,8 0,6 150 2,7 0,9 150
Lợi nhuận trước
thuế (tỷ)
0,6 0,7 0,1 116,67 0,8 0,1 114,3

Lợi nhuận sau thuế
(tỷ)
0,432
0,50
4
0,072 116,67 0,576 0,072 114,3
Thu nhập bình quân
đầu người
(triệu/người/tháng)
2,5 4 1,5 160 6 2 150
Hai bảng trên cho thấy các chỉ tiêu tài chính chủ yếu của Công ty và Chi
nhánh năm 2008 đều tăng so với năm 2007 chứng tỏ hiệu quả kinh doanh tốt;
có chính sách, chiến lược kinh doanh phù hợp; đời sống của nhân viên được
cải thiện. Kết quả kinh doanh ấn tượng năm 2008 cho phép Công ty và Chi
nhánh đưa ra dự kiến khả quan về kết quả kinh doanh năm 2009, hứa hẹn sự
phát triển mạnh mẽ của Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ trong tương lai.
Trong danh sách do Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước công bố đợt 1 năm
2009, A.A là một trong 29 công ty kiểm toán độc lập được phép kiểm toán
cho các tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng
khoán. Điều này chứng tỏ uy tín của Công ty trên thị trường đã được công
nhận và là nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn mà các doanh nghiệp sản
xuất kinh doanh trong và ngoài nước có thể tin tưởng. Để đạt được thành công
như vậy, A.A đã không ngừng nỗ lực cải thiện chất lượng các dịch vụ nói
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
9
Chuyên đề thực tập
chung và dịch vụ kiểm toán nói riêng, trước hết là nâng cao hiệu quả vận
dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng để phát hiện ra gian lận và sai sót, làm
cơ sở cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán.

Xác định được vai trò quan trọng của việc vận dụng các kỹ thuật thu
thập bằng chứng đến chất lượng của một cuộc kiểm toán, Công ty luôn chú
trọng vấn đề này trong quá trình tổ chức công tác kiểm toán từ giai đoạn lập
kế hoạch, thực hiện đến giai đoạn kết thúc kiểm toán. Thời điểm bắt đầu đi
vào hoạt động, Công ty đã xây dựng kế hoạch kiểm toán với các chương trình
kiểm toán cụ thể quy định chi tiết các bước công việc cần thực hiện trên cơ sở
vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng như xây dựng bảng hỏi đóng và
mở (kỹ thuật phỏng vấn); xác minh số dư công nợ, tiền gửi ( kỹ thuật gửi thư
xác nhận); thủ tục, trình tự kiểm tra và đối chiếu sổ sách, báo cáo (kỹ thuật
xác minh tài liệu)…Như vậy, cụ thể hóa các kỹ thuật này cho phù hợp với
điều kiện hoàn cảnh và đặc điểm của từng cuộc kiểm toán là cơ sở quyết định
chất lượng kiểm toán của Công ty. Tuy nhiên, tại thời điểm thành lập, A.A
còn có nhiều hạn chế về nhân lực, thiết bị, kinh nghiệm và chi phí nên Công
ty không thể vận dụng đầy đủ các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong các
cuộc kiểm toán. Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam thời gian
gần đây kéo theo sự phức tạp, đa dạng của các lĩnh vực hoạt động sản xuất
kinh doanh, các tổ chức kinh tế, cá nhân kinh doanh trong và ngoài nước làm
cho rủi ro kinh doanh, rủi ro tiềm tàng của nền kinh tế ngày càng cao. Nhằm
cung cấp dịch vụ kiểm toán có chất lượng cao cho khách hàng, đảm bảo rủi ro
ở mức mong muốn và góp phần xây dựng nền kinh tế Việt Nam bền vững,
hiện nay Công ty đã áp dụng hầu như đầy đủ các kỹ thuật thu thập bằng
chứng trong mọi cuộc kiểm toán nhưng không máy móc mà linh hoạt, chủ
động trong từng điều kiện kiểm toán cụ thể. Chẳng hạn như Công ty quan tâm
hơn tới vấn đề xây dựng bảng hỏi và thủ tục kiểm toán để đánh giá hệ thống
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
10
Chuyên đề thực tập
kiểm soát nội bộ của khách hàng trước khi tiến hành các thủ tục kiểm toán khác,
sử dụng nhiều mô hình phân tích khác nhau… Nâng cao hiệu quả của việc vận

dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng làm cơ sở đưa ra ý kiến trung thực, hợp
lý là một trong các mục tiêu phấn đấu của Công ty và Chi nhánh Hà Nội.
1.2. Đặc điểm tổ chức hệ thống kinh doanh của Công ty với việc vận dụng
các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính
Với phương châm hoạt động “trung thực, cẩn trọng, bảo mật và
chuyên nghiệp”, A.A đang nỗ lực thỏa mãn tối đa yêu cầu của khách hàng và
thực tế là Công ty đã có sự tín nhiệm của nhiều khách hàng trong và ngoài
nước. A.A tin tưởng rằng với đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp, các nhà
quản lý có kinh nghiệm là các chuyên gia đầu ngành ở Việt Nam và
Singapore…sự ra đời của hãng sẽ góp phần làm lành mạnh tình hình tài chình
của khách hàng, đảm bảo tình đúng đắn và chuyên nghiệp trong lĩnh vực kế
toán, tài chính tại Việt Nam. Đáp ứng sự mong đợi của khách hàng và của
chính nhân viên trong Công ty, A.A tiếp tục mở rộng các loại dịch vụ, củng
cố chất lượng dịch vụ nhằm đạt được thành công thông qua việc hỗ trợ khách
hàng và hỗ trợ các nhân viên của A.A một cách tốt nhất có thể được.
Theo Giấy Đăng kí kinh doanh Số 4102007145 ngày 02/11/2001
ngành, nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty và Chi nhánh bao gồm: Kiểm
toán (thực hiện theo Thông tư 107/2000/TT-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ
Tài chính), Kiểm toán dự toán và quyết toán công trình xây dựng cơ bản,
Thẩm định dự án đầu tư; Tư vấn đầu tư trong và ngoài nước; Tư vấn quản trị
doanh nghiệp, tài chính kế toán, thuế; Dịch vụ chuyển giao công nghệ; Dịch
vụ nghiên cứu thị trường; Dịch vụ tin học, thiết kế trang Web; Thiết kế, cài
đặt phần mềm ứng dụng; Dịch vụ lao động (không bao gồm các hoạt động
môi giới, xuất khẩu lao động và tuyển dụng lao động cho các doanh nghiệp có
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
11
Chuyên đề thực tập
chức năng xuất khẩu lao động).
Có thể khái quát đặc điểm các dịch vụ chủ yếu do Công ty cung cấp như sau:

Thứ nhất: Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán BCTC là dịch vụ chủ yếu mà Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
cung cấp. Mục tiêu thực hiện cuộc kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về sự đúng
đắn và trung thực xét trên khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của Công
ty khách hàng, từ đó tư vấn khách hàng nhằm xây dựng hệ thống kế toán tài
chính lành mạnh, hoạt động hiệu quả.
Nhìn chung, công việc kiểm toán BCTC bao gồm những nhiệm vụ : Soát
xét việc ghi chép, lưu trữ và duy trì các ghi chép kế toán; Đánh giá tính tuân
thủ hoạt động của Công ty trên cơ sở các nguyên tắc kiểm soát nội bộ và các
quy định kiểm toán hiện hành của Việt Nam; Soát xét và đánh giá tính thích
hợp của các hệ thống kiểm soát nội bộ hiện hành; Kiểm tra trên cơ sở chọn
mẫu các ghi chép kế toán và các bằng chứng có liên quan đến các con số kế
toán trình bày trong các báo cáo tài chính bao gồm các hoá đơn, hợp đồng và
các tài liệu gốc liên quan khác; Xem xét và đánh giá sự hiện hữu, tính sở hữu,
và kiểm soát các tài sản cố định; Phát hành Báo cáo kiểm toán; Phát hành Thư
quản lý trong đó đưa ra những kiến nghị về điểm yếu trong hệ thống kiểm
soát và kế toán nội bộ cũng như các biện pháp thiết thực để khắc phục những
điểm yếu đó.
Thứ hai: Dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình xây dựng cơ
bản
Việc kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng hoàn
thành được thực hiện sau khi dự án hoàn thành hoặc hoàn thành theo giai
đoạn, bao gồm các bước công việc như sau:
Bước 1: Kiểm tra hồ sơ pháp lý;
Bước 2: Kiểm tra nguồn vốn đầu tư của dự án;
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
12
Chuyên đề thực tập
Bước 3: Kiểm tra chi phí đầu tư xây dựng của dự án;

Bước 4: Kiểm tra việc xác định số lượng, giá trị tài sản hình thành qua
đầu tư;
Bước 5: Kiểm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng;
Bước 6: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị.
Trong quá trình kiểm toán, Công ty sẽ thực hiện tư vấn cho Ban quản lý
dự án để hoàn thiện các thủ tục hồ sơ quyết toán cần thiết; giải quyết các
vướng mắc trong điều kiện cơ chế chính sách thay đổi. Đồng thời, tư vấn giúp
Ban quản lý dự án phát hiện những thiếu sót trong quản lý và ngăn chặn
những thất thoát trong quá trình đầu tư; tư vấn giúp Ban quản lý dự án hoàn
thiện, lập Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành của dự án theo
Thông tư Số 33/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn
quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước.
Phí dịch vụ được căn cứ theo qui định của Thông tư Số 33/2007/TT-BTC
ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính và Thông tư Số 98/2007/TT-BTC ngày
09/08/2007 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điểm của Thông
tư Số 33/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn quyết
toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước.
Thứ ba: Dịch vụ đào tạo tuyển dụng
Một trong các đặc trưng trong phong cách của A.A là liên lục có chính
sách đào tạo và tăng cường tính chuyên nghiệp. Nhiều khách hàng tin rằng
dịch vụ đào tạo của Công ty là một dịch vụ không thể thiếu được. Nhóm các
chuyên gia trình độ cao của Công ty về kế toán, kiểm toán và quản lý sẽ cung
cấp các chương trình đào tạo đáp ứng các yêu cầu của khách hàng. Các
chương trình đào tạo này bao gồm từ đào tạo về các chuẩn mực kế toán và
kiểm toán, tiêu chuẩn kế toán … đến các chính sách và quy chế mới nhất. Để
trợ giúp khách hàng thực hiện các chương trình kiểm toán nội bộ, đơn vị cũng
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
13
Chuyên đề thực tập

tổ chức các chương trình đào tạo các kỹ năng kiểm toán nội bộ.
Thứ tư: Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
Tư vấn tài chính doanh nghiệp là một trong các dịch vụ mà Công ty
đang nỗ lực xây dựng chiến lược để phát triển. Nhằm thỏa mãn nhu cầu ngày
càng tăng của khách hàng, Công ty đã đa dạng các dịch vụ cung cấp và nâng
cao chất lượng dịch vụ. Hiện nay, dịch vụ tư vấn tài chính mà Công ty cung
cấp bao gồm các lĩnh vực sau: dịch vụ tư vấn hợp nhất và mua lại doanh
nghiệp; dịch vụ định giá; dịch vụ tư vấn thuế; dịch vụ trợ giúp khiếu nại thuế;
tư vấn thuế thu nhập cá nhân; tư vấn xây dựng hệ thống kế toán và hệ thống
kiểm soát nội bộ; dịch vụ tư vấn chuyển đổi doanh nghiệp; dịch vụ tư vấn
phát hành chứng khoán riêng lẻ.
Thứ năm: Dịch vụ kế toán
Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ cung cấp dịch vụ kế toán cho khách
hàng, bao gồm dịch vụ ghi sổ kế toán, lập dự toán Ngân sách, lập các báo cáo
tài chính định kỳ, tư vấn phương án phát hành chứng khoán Công ty cũng
hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc chuyển đổi các BCTC được lập theo hệ
thống kế toán Việt Nam cho tương thích với các chuẩn mực kế toán quốc tế
được chấp nhận rộng rãi.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty với việc vận dụng các
kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính
Hiện nay, A.A có tổng số nhân viên là 70 người có trình độ cử nhân kinh
tế, cử nhân luật được đào tạo tại Việt Nam và nước ngoài, với 12 kiểm toán
viên quốc gia được Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA) hành
nghề và chấp thuận đủ điều kiện kiểm toán các công ty đại chúng và các
doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam. A.A cũng có 03 Thẩm định viên về giá
được Bộ Tài chính cấp thẻ Thẩm định viên và nhiều Thạc sỹ kinh tế, tài chính
có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực ngân hàng, kế toán, kiểm toán, tư
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
14

Chuyên đề thực tập
vấn, tài chính, thuế …Trong đó, Chi nhánh Công ty Kiểm toán Mỹ tại Hà Nội
hiện nay có tổng 28 người, thì có 4 kiểm toán viên quốc gia được Bộ Tài
chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), là bộ phận quan trọng của Công
ty TNHH Kiểm toán Mỹ tại miền Bắc.
Về tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Thứ nhất: Bộ máy quản lý tại Trụ sở chính
Cơ cấu phòng ban của Công ty gồm có 8 phòng trong đó có 4 phòng
nghiệp vụ, Phòng Hành chính Tổng hợp, Phòng Kế toán, Phòng Xây dựng cơ
bán và Phòng Tư vấn.
Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty-Trụ sở chính được thể hiện qua Sơ đồ 0.1:
Sơ đồ 01. Bộ máy quản lý tại Công ty
Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban có thể khái quát như sau:
Hội đồng Thành viên chịu trách nhiệm giám sát hoạt động của Công ty
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
Chi nhánh
Phòng
nghiệp
vụ
Ban Giám đốc
Trụ sở chính
Phòng
Tư vấn
Phòng
Hành
chính
Phòng
Kế
toán

Phòng
XDCB
Hội đồng
Thành viên
15
Chuyên đề thực tập
và ra quyết định vĩ mô như bổ nhiệm, miễn nhiệm các chức vụ và các quyết
định có liên quan đến tài chính chiến lược hoạt động của Công ty Hội đồng
Thành viên thực hiện luôn vai trò của Ban kiểm soát nhằm kiểm soát hoạt
động của các phòng ban và chức vụ trong Công ty.
Ban Giám đốc có trách nhiệm quản lý và điều hành hoạt động Công ty,
chịu trách nhiệm trước Hội đồng Thành viên về quá trình điều hành quản lý
Công ty.
Phòng nghiệp vụ 1, 2, 3, 4 thực hiện công tác kiểm toán BCTC, góp
phần tham gia thẩm định giá trị tài sản, thẩm định giá trị doanh nghiệp cùng
với Phòng xây dựng cơ bản.
Phòng Xây dựng cơ bản thực hiện công tác kiểm toán, quyết toán các
công trình xây dựng cơ bản, và các dự án đã hoàn thành; tham gia thẩm định
giá trị tài sản, thẩm định giá trị doanh nghiệp.
Phòng Tư vấn thuế - kế toán thực hiện công tác tư vấn các chính sách
thuế, tư vấn kế toán thuế, tư vấn xây dựng hoàn thiện công tác kế toán, cung
cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, tư vấn quản trị doanh nghiệp, tư vấn đầu tư trong
nước và ngoài nước.
Phòng Kế toán có trách nhiệm phản ánh, theo dõi tình hình biến động
của tài sản và nguồn vốn. Đồng thời cung cấp chính xác, kịp thời các thông
tin tài chính phục vụ công tác ra quyết định của nhà quản lý.
Phòng Hành chính là bộ phận thực hiện công tác quản lý và hành chính.
Phòng Hành chính của Công ty là bộ phận có thể bố trí sắp xếp cán bộ quản
lý, việc mua sắm các thiết bị văn phòng phẩm, quản lý văn thư lưu trữ. Ngoài
ra, còn phụ trách công tác tuyển mộ, tuyển chọn nhân lực, đào tạo trình độ

cho cán bộ công nhân viên của Công ty, phụ trách công tác cán bộ, công tác
tiền lương và một số mặt khác. Đứng đầu Phòng Hành chính là Trưởng phòng
Hành chính và chiu sự chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc.
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
16
Chuyên đề thực tập
Thứ hai: Bộ máy quản lý tại Chi nhánh Hà Nội
Cơ cấu phòng ban của Chi nhánh Công ty tại Hà Nội gồm Phòng Nghiệp
vụ (kiểm toán BCTC), Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản, Phòng Tư vấn, và
Phòng Hành chính- Kế toán
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Chi nhánh được thể hiện qua Sơ đồ 0.2:
Sơ đồ 02. Bộ máy quản lý tại Chi nhánh
Nhiệm vụ của các phòng ban tại Chi nhánh tương tự như tại Công ty:
Phòng Nghiệp vụ thực hiện công tác kiểm toán BCTC, góp phần tham
gia thẩm định giá trị tài sản, thẩm định giá trị doanh nghiệp cùng với phòng
Xây dựng cơ bản.
Phòng Xây dựng cơ bản thực hiện công tác kiểm toán, quyết toán các
công trình xây dựng cơ bản, và các dự án đã hoàn thành; tham gia thẩm định
giá trị tài sản, thẩm định giá trị doanh nghiệp.
Phòng Tư vấn thuế và kế toán thực hiện công tác tư vấn các chính sách
thuế, tư vấn kế toán thuế, tư vấn xây dựng hoàn thiện công tác kế toán, cung
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
Ban Giám
đốc
Phòng
Nghiệp
vụ
Phòng

XD
CB
Phòng
Tư
vấn
Phòng
Hành
chính
kế
toán
17
Chuyên đề thực tập
cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, tư vấn quản trị doanh nghiệp, tư vấn đầu tư trong
nước và ngoài nước.
Phòng Hành chính - Kế toán theo dõi sổ sách kế toán của Chi nhánh, ghi
sổ hàng ngày và theo dõi việc đi công tác của các nhân viên, làm các công
việc như văn thư, hành chính, thủ quỹ.
1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty với việc vận dụng các
kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính
Về đặc điểm tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty với việc
vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng
Thứ nhất: Mục tiêu kiểm toán
Tuân thủ mục tiêu chung của mọi cuộc kiểm toán, mục tiêu kiểm toán
BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ là đưa ra ý kiến độc lập về sự trung
thực và hợp lý xét trên khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của công ty
khách hàng phù hợp chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Bên cạnh đó, qua cuộc
kiểm toán, Công ty sẽ đưa ra các ý kiến tư vấn cho Ban Giám đốc, nhà quản
lý công ty khách hàng nhằm xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán và kiểm
soát nội bộ hiện tại. Các ý kiến tư vấn dựa trên những thông lệ hiện hành mà
Công ty có được thông qua kinh nghiệm lâu năm trong việc phục vụ nhiều

loại hình doanh nghiệp cũng như từ nguồn dữ liệu phong phú có được từ
mạng lưới thông tin quốc tế.
Thứ hai: Phương pháp kiểm toán
Cuộc kiểm toán của A.A được thực hiện dựa trên cơ sở sự hiểu biết về
tình hình hoạt động của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ và tính chất
rủi ro. Trước khi đưa ra kế hoạch kiểm toán và để giúp cho việc đánh giá rủi
ro, Công ty thực hiện việc dự đoán và phân tích tổng quát. Với một số lượng
lớn các công cụ dự đoán sẵn có, phương pháp tiếp cận này sẽ giúp xác định được
các vấn đề tiềm tàng và tăng cường sự hiểu biết sâu sắc đạt được trong suốt quá
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
18
Chuyên đề thực tập
trình kiểm toán. Phương pháp tiếp cận của Công ty cũng phù hợp với các yêu
cầu ngày càng nghiêm ngặt về tính chính xác và tính minh bạch của BCTC.
Ngoài ra, Công ty còn có sự phối hợp chặt chẽ với đơn vị khách hàng trong
quá trình làm việc, tiến hành thảo luận đối với các vấn đề phát sinh, nhằm
nâng cao hiệu quả công việc.
Thứ ba: Quy trình kiểm toán
Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên nhưng lại rất quan
trọng quyết định đến chất lượng cuộc kiểm toán. Các kỹ thuật thu thập bằng
chứng cũng được vận dụng trong giai đoạn này nhưng sử dụng chưa đầy đủ,
chủ yếu vận dụng kỹ thuật quan sát, phỏng vấn và thủ tục phân tích.
Giai đoạn này có các công việc chủ yếu:
Một là, Tổ chức cuộc họp đầu tiên với Ban Giám đốc khách hàng. Trong
cuộc họp đầu tiên, Công ty vận dụng kỹ thuật phỏng vấn để phỏng vấn trực
tiếp Ban Giám đốc khách hàng lí do kiểm toán (đối với khách hàng mới), mục
đích và yêu cầu kiểm toán. Hai bên trao đổi và thảo luận những vấn đề cơ
bản như mức phí kiểm toán, phạm vi kiểm toán, thời gian kiểm toán, trách

nhiệm Ban Giám đốc khách hàng và kiểm toán viên…
Hai là, Thu thập thông tin chung về công ty khách hàng. Thông tin
chung bao gồm thông tin cơ sở và thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của
khách hàng. Để thu thập được các thông tin này, kiểm toán viên tiến hành
phỏng vấn Ban Giám đốc, nhân viên của khách hàng, kiểm toán viên tiền
nhiệm…Đồng thời, sử dụng kỹ thuật quan sát tham quan nhà xưởng, quan sát
trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị được kiểm toán và xem
xét các quy trình ghi sổ kế toán.
Ba là, Vận dụng kỹ thuật phân tích. Trong bước công việc này, thủ tục
phân tích được sử dụng để soát xét tổng quát báo cáo tài chính và tăng cường
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
19
Chuyên đề thực tập
hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Kiểm toán viên tiến hành
so sánh số liệu kỳ này với kỳ trước; So sánh số liệu thực tế với số liệu dự
đoán, ước tính; So sánh số liệu đơn vị với toàn ngành; Phân tích các tỷ suất tài
chính như tỷ suất về khả năng thanh toán, khả năng sinh lời…
Bốn là, Lập kế hoạch kiểm toán.
Năm là, Dự thảo chương trình kiểm toán.
Sáu là, Thảo luận kế hoạch kiểm toán với Ban Giám đốc khách hàng và giới
thiệu nhóm kiểm toán với Ban Giám đốc.
Bước 2: Thực hiện kiểm toán
Sau khi lập kế hoạch kiểm toán và có sự nhất trí của Ban Giám đốc
khách hàng, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ tiến hành thực hiện kiểm toán.
Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán được vận dụng đầy đủ và phổ
biến trong giai đoạn thực hiện kiểm toán nhằm phát hiện ra gian lận và sai sót
trọng yếu của báo cáo tài chính khách hàng. A.A không sử dụng riêng lẽ mà
kết hợp đồng bộ các kỹ thuật để đảm bảo độ tin cậy và hiệu lực của bằng
chứng kiểm toán.

Các công việc cụ thể trong giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Một là, Thu thập và tập hợp thông tin về hoạt động kinh doanh, phạm vi
kinh doanh và bộ máy hoạt động; Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ. Thực
hiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là một bước công việc của cuộc kiểm
toán. Kết quả đánh giá sẽ hỗ trợ các kiểm toán viên lựa chọn phương pháp
kiểm toán phù hợp và xác định các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập bằng
chứng cho cuộc kiểm toán. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ tồn tại, được đánh
giá là hoạt động tốt chứng tỏ rủi ro kiểm soát thấp thì kiểm toán viên có thể
giảm bớt các thủ tục kiểm tra chi tiết và ngược lại.
A.A đã vận dụng kết hợp kỹ thuật phỏng vấn đối với Ban Giám đốc,
nhân viên và kỹ thuật quan sát quá trình tổ chức, kiểm soát hoạt động sản xuất
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
20
Chuyên đề thực tập
kinh doanh của khách hàng để tìm hiểu xem hệ thống kiểm soát nội bộ của
khách hàng có hoạt động hay không hoặc hoạt động kiểm soát được thực hiện
như thế nào, hiệu quả kiểm soát… Bên cạnh đó, Công ty thực hiện xác minh
tài liệu để kiểm tra tính đúng đắn, hợp pháp của các nghiệp vụ như kiểm tra
chữ ký, số thứ tự chứng từ…; kết hợp kỹ thuật phỏng vấn, quan sát trong thủ
tục kiểm tra từ đầu đến cuối…
Hai là, Vận dụng kỹ thuật phân tích. Xây dựng mô hình phân tích, thực
hiện phân tích ngang (phân tích xu hướng), phân tích dọc (phân tích tỷ suất),
sử dụng phương pháp ước tính để phát hiện ra chênh lệch làm cơ sở hình
thành bằng chứng kiểm toán.
Ba là, Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết. Công ty sử dụng trắc nghiệm
độ tin cậy và trắc nghiệm trực tiếp số dư trong thủ tục kiểm tra chi tiết. Đồng
thời, vận dụng kết hợp nhiều kỹ thuật thu thập bằng chứng: kỹ thuật tính toán
để xem xét tính chính xác về mặt số học; thu thập xác nhận công nợ, khoản
phải thu, phải trả; quan sát; kiểm kê (đặc biệt trong phần hành hàng tồn kho).

Bước 3: Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán là bước công việc cuối cùng của
cuộc kiểm toán. Đây là khâu cuối cùng nhưng lại đóng vai trò quan trọng
không kém vì đây là giai đoạn mà kiểm toán viên phải tổng hợp để hình thành
nên ý kiến về BCTC của đơn vị được kiểm toán; Trong đó thể hiện các phát
hiện về HTKSNB, hệ thống kế toán, các sai sót mà KTV phát hiện và ghi
nhận trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Các bước công việc của giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Thứ nhất: Tổng hợp kết quả kiểm toán và lập biên bản kiểm toán.
Thứ hai: Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán.
Thứ ba: Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán.
Thứ tư: Nhóm kiểm toán tự soát xét Báo cáo kiểm toán và trình KTV
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
21
Chuyên đề thực tập
chính, Chủ nhiệm kiểm toán soát xét.
Thứ năm: Trình bộ phận soát xét và Ban Giám đốc Công ty soát xét.
Thứ sáu: Gửi dự thảo Báo cáo kiểm toán đến Ban Giám đốc khách hàng
Thứ bảy: Thảo luận kết quả kiểm toán với Ban Giám đốc khách hàng.
Thứ tám: Hoàn thành Báo cáo kiểm toán và phát hành chính thức Báo
cáo kiểm toán
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, Công ty vận dụng kỹ thuật phân tích
để đánh giá tính hợp lý chung của báo cáo tài chính khách hàng, soát xét báo
cáo tài chính lần cuối để hình thành ý kiến kiểm toán.
Về đặc điểm tổ chức kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành với
việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng
Thứ nhất: Nguyên tắc cơ bản
Nguyên tắc cơ bản thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư
công trình xây dựng hoàn thành là sử dụng nhóm nhân viên chuyên nghiệp,

các chuyên gia có trình độ cao được đào tạo chính qui đặc biệt trong việc
kiểm toán quyết toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành nhằm cung cấp cho
khách hàng một dịch vụ hoàn hảo và đảm bảo có độ tin cậy cao phù hợp với
các chuẩn mực, quy định của phát luật Việt Nam về đầu tư XDCB.
Thứ hai : Căn cứ kiểm toán
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành là một lĩnh vực
phức tạp đòi hỏi có sự hiểu biết về hoạt động XDCB và nhiều tài liệu khác
nhau. Các căn cứ kiểm toán chủ yếu mà Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ sử
dụng trong quá trình thực hiện kiểm toán dịch vụ này là các văn bản luật ; Các
Nghị định, Quyết định liên quan đến lĩnh vực xây dựng cơ bản; Các chuẩn
mực kế toán, kiểm toán Việt Nam; Các tài liệu liên quan đến dự án do Chủ
đầu tư cung cấp
Thứ ba: Phương pháp kiểm toán
Để đạt được mục tiêu kiểm toán đề ra, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ đã
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
22
Chuyên đề thực tập
xây dựng hệ thống phương pháp kiểm toán với các bước công việc cụ thể.
Trong quá trình kiểm toán công trình XDCB, Công ty đã áp dụng kết hợp ba
loại trắc nghiệm: trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm trực tiếp số dư và trắc
nghiệm phân tích. Công ty tiến hành kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết, trao
đổi với Chủ đầu tư, nhà thầu chính cùng các cán bộ chuyên trách khác về các
vấn đề cần quan tâm, sẵn sàng giải trình trước yêu cầu của khách hàng và các
cơ quan có thẩm quyền khi cần thiết. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng được
vận dụng trong mỗi loại trắc nghiệm nhằm thu thập được các bằng chứng có
tính đầy đủ và hiệu lực cao.
Thứ tư: Quy trình kiểm toán
Bước 1: Kiểm tra đánh giá tính pháp lý của việc đầu tư và việc tuân thủ
trình tự thủ tục đầu tư XDCB. KTV thực hiện tập hợp, sắp xếp phân loại hồ

sơ và kiểm tra, đối chiếu danh mục, nội dung các văn bản pháp lý của toàn bộ
công trình; Kiểm tra tính hợp pháp của các hợp đồng kinh tế, sự tuân thủ qui
định của Nhà nước; đồng thời đưa ra kiến nghị về việc lưu trữ chứng từ, hồ sơ
tài liệu liên quan đến công trình quyết toán.
Trong bước công việc này, A.A vận dụng kỹ thuật phỏng vấn với Chủ
đầu tư, Nhà thầu và các đơn vị liên quan; quan sát chữ ký, con dấu trên hợp
đồng kinh tế nhằm xác minh tính hợp pháp của việc đầu tư.
Bước 2: Kiểm tra nguồn vốn đầu tư cho toàn bộ công trình, số vốn đầu
tư cấp phát qua các năm, tổng số vốn đầu tư thực hiện cho các công trình, vốn
đầu tư thực hiện qua các năm.
Nguồn vốn là khoản mục dễ xảy ra gian lận và sai sót do vậy Công ty
thực hiện xác minh tính hợp pháp, hợp lý về nguồn gốc, quá trình sử dụng và
phân bổ số vốn đầu tư cho các công trình XDCB của khách hàng. Kỹ thuật
xác minh tài liệu được sử dụng để kiểm tra sự đúng đắn, phù hợp số liệu giữa
các tài liệu kiểm toán khác nhau; Kiểm tra việc trình bày và phân loại nguồn
vốn. Đồng thời, kỹ thuật phân tích cũng được sử dụng để so sánh cơ cấu vốn
đầu tư thực hiện với cơ cấu vốn ghi trong tổng dự toán và tổng mức đầu tư;
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
23
Chuyên đề thực tập
So sánh cơ cấu vốn đầu tư thực hiện với tổng dự toán được duyệt; Từ đó phát hiện
ra những dấu hiệu bất thường và khoanh vùng kiểm toán.
Bước 3: Kiểm tra giá trị quyết toán phần xây lắp các hạng mục công
trình và toàn bộ công trình.
Chi phí sử dụng để đầu tư xây dựng công trình rất đa dạng và phức tạp, dễ
xảy ra sai sót, gian lận. Đồng thời, khoản mục chi phí là khoản mục nhạy cảm do
đó A.A đặc biệt quan tâm tới khoản mục này trong quy trình kiểm toán của
Công ty.
Nhằm nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, trong bước công việc này,

Công ty vận dụng kết hợp kỹ thuật xác minh tài liệu, kỹ thuật tính toán trong
kiểm tra chi tiết quyết toán các công trình và kiểm tra việc ghi nhận chi phí
xây lắp bảo đảm tính đầy đủ trong hồ sơ quyết toán và Báo cáo đầu tư. Công
ty cũng vận dụng kỹ thuật phân tích để thực hiện kiểm tra tổng hợp báo cáo
tài chính, so sánh chi phí xây lắp với tổng dự toán được duyệt, dự toán trúng
thầu nhằm phát hiện những biến động bất thường, khoanh vùng kiểm toán.
Bước 4: Kiểm tra giá trị quyết toán phần vật tư - thiết bị
Sau khi thực hiện kiểm tra giá trị quyết toán phần xây lắp các hạng mục
công trình và toàn bộ công trình, A.A sẽ tiến hành kiểm tra giá trị quyết toán
phần vật tư- thiết bị. Kỹ thuật xác minh tài liệu, tính toán, kỹ thuật phân tích
và kỹ thuật kiểm kê được vận dụng nhằm đánh giá hợp lý giá trị quyết toán
phần vật tư - thiết bị.
Bước 5: Kiểm tra giá trị quyết toán chi phí khác và phân bổ
Trong bước công việc kiểm tra quyết toán chi phí khác và phân bổ, nhiều
kỹ thuật thu thập bằng chứng được sử dụng. Vận dụng kỹ thuật phân tích để
đánh giá tính hợp lý trong kiểm tra tổng hợp Báo cáo đầu tư; So sánh, đối
chiếu số liệu giữa Báo cáo đầu tư với hồ sơ quyết toán, chứng từ; So sánh
giữa tổng chi phí khác với tổng dự toán được duyệt nhằm phát hiện ra những
dấu hiệu bất thường. Thực hiện phỏng vấn Chủ đầu tư, Nhà thầu và cá nhân,
tổ chức liên quan để kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ trong việc đền bù thiệt hại
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
24
Chuyên đề thực tập
hoa màu, tài sản, chi phí tái định cư, chi phí chuyên gia, chi phí thẩm định…
Ngoài ra, Công ty vận dụng gửi thư xác nhận đến ngân hàng, tổ chức bảo
hiểm, tổ chức thanh tra để xác minh chi phí lãi vay ngân hàng, chi phí bảo
hiểm, chi phí thanh tra…
Bước 6: Kiểm tra báo cáo quyết toán và hồ sơ quyết toán công trình
Sau khi hoàn thành công trình XDCB, Nhà thầu và Chủ đầu tư lập báo

cáo quyết toán và hồ sơ quyết toán công trình. Chúng được xem là tài sản quý
báu của Chủ đầu tư và Nhà thầu, là cơ sở chứng minh trách nhiệm pháp lý của
mỗi bên. Do vậy, kiểm tra báo cáo quyết toán và hồ sơ quyết toán công trình
là một phần công việc kiểm toán không thể thiếu của Công ty TNHH Kiểm toán
Mỹ. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng được vận dụng trong từng công việc.
Một là, vận dụng kỹ thuật xác minh tài liệu, tính toán và phân tích để rà
soát, đối chiếu lại toàn bộ các giá trị xây lắp, giá trị vật tư, thiết bị đưa vào sử
dụng, tổng số vốn đầu tư theo cơ cấu nguồn vốn gồm: Xây lắp, Thiết bị, Kiến
thiết cơ bản khác.
Hai là, cùng Chủ đầu tư đối chiếu lại toàn bộ tình hình công nợ tại thời
điểm quyết toán, vật tư, thiết bị tồn đọng. Kiến nghị xử lý về công nợ cũng
như vật tư, thiết bị tồn đọng. Công ty vận dụng kỹ thuật gửi thư xác nhận đối
với các khoản công nợ, kiểm kê vật tư, thiết bị trong kho để làm bằng chứng
đối chiếu với Chủ đầu tư.
Ba là, vận dụng kỹ thuật tính toán lại để xác định chi phí không tính vào
giá trị công trình để làm căn cứ ghi giảm vốn cho công trình;
Bốn là: Kiểm tra việc lập báo cáo quyết toán theo hướng dẫn tại Thông
tư 33/2007/TT - BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính.
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG
CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
25