VẬN DỤNG THỦ tục KIỂM TOÁN để PHÁT HIỆN GIAN lận TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
KHOA KẾ TOÁN
~~~~~~*~~~~~~
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Đề tài:
VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC
THỰC HIỆN
Giáo viên hướng dẫn : GS.TS. NGUYỄN QUANG QUYNH
Sinh viên thực hiện : LÊ TIẾN CÔNG
Lớp : KIỂM TOÁN 47A
Khoá : 47
HÀ NỘI - 2009
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN 1. TỔNG QUAN VỀ AASC 4
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC 4
1.1.1. Giới thiệu chung về AASC 4
1.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của AASC 4
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của AASC 8
1.2.1. Các dịch vụ cung cấp 8
1.2.2. Mục tiêu hoạt động của công ty 12
1.2.3. Phương châm hoạt động 12
1.2.4. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế 12
1.2.5. Hợp tác và phát triển 13
1.2.6. Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của một số năm gần
đây: 14
1.3.1. Bộ máy tổ chức của AASC 15

1.3.2. Tổ chức bộ máy kế toán của AASC 17
1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại AASC 20
1.4.1. Tổ chức nhân sự trong cuộc kiểm toán tại AASC 20
1.4.2. Quy trình kiểm toán tại AASC 21
1.5. Đặc điểm kiểm soát chất lượng trong hoạt động kiểm toán tại AASC
24
PHẦN 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ
PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN
VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 26
2.1. Vận dụng các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm
toán báo cáo tài chính 26
i
2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong
kiểm toán BCTC do công ty AASC thực hiện 37
2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của AASC với thủ tục kiểm
toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 37
2.2.1.1 Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán
37
2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 39
2.2.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 43
2.2.1.4. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 45
2.2.1.5. Kết thúc kiểm toán 48
Thảo luận lại với khách hàng 49
Thư quản lý 51
2.1.6. Những công việc thực hiện sau hợp đồng kiểm toán 52
2.2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận
trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện khách
hàng ABC 52
PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ

TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 65
3.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty AASC. 65
3.2. Vấn đề từ thực trạng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong
kiểm toán BCTC tại AASC 66
3.3. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong
kiểm toán BCTC tại AASC 67
3.3.1. Nâng cao ý thức trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian
lận 67
3.3.2. Nâng cao hiệu quả việc đánh giá các gian lận có thể xảy ra 68
3.4 Kiến nghị nhằm thực hiện giải pháp 69
KẾT LUẬN 72
ii
ii
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i
Tổng quan chung ii
Bước công việc ii
1.Việc phân công công việc cho các nhân viên kế toán có được cập nhật
thường xuyên không? ii
3.Các nhân viên kế toán có được đào tạo qua trường lớp chính qui hay
không? ii
Bước công việc iii
1.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận
không? iii
3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không? iii
Bước công việc iv
1.Có theo dõi riêng biệt từng khoản phải thu, phải trả của khách hàng
không? iv
3.Những người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu có được

tham gia giao hàng không? iv
Bước công việc v
1.Có thực hiện kiểm kê hàng tồn kho theo đúng qui định không? v
3.Bảo vệ cơ quan có ký xác nhận trên những phiếu nhập hàng và hoá
đơn giao hàng không? v
Bước công việc vi
1.Có thực hiện kiểm kê TSCĐ theo đúng qui định không? vi
3.Tất cả các TSCĐ có được ghi sổ theo giá gốc hay không? vi
Bước công việc vii
1.Có phân công cán bộ chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở
dang không? vii
3.Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có được bảo quản tốt không (ví
dụ: cất vào tronng kho )? vii
Bước công việc viii
iii
1.Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay
không? viii
3.Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu quả sử dụng của
đồng vốn đi vay hay không? viii
Bước công việc ix
1.Khách hàng có theo dõi riêng biệt các khoản tiền lương và các khoản
phải nộp theo lương không? ix
3.Các khoản chi lương có chữ ký của người nhận tiền không? ix
Bước công việc x
1.Nguồn vốn kinh doanh có thường xuyên biến động không? x
3.Các khoản chênh lệch tỷ giá có được xác định theo đúng các qui định
hiện hành không? x
Doanh thu xi
Bước công việc xi
1.Việc ghi sổ doanh thu có căn cứ vào các hoá đơn bán hàng (hoặc các

chứng từ hợp lệ khác), các hợp đồng mua hàng hay không? xi
Chi phí xii
Bước công việc xii
1.Khách hàng có thường xuyên theo dõi sự biến động của giá vốn hàng
bán không? xii
PHỤ LỤC: BẢN ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
iv
iv
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC VIẾT TẮT
STT Từ viết tắt Diễn giải
1 BCTC Báo cáo tài chính
2 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
3 DN Doanh nghiệp
4 GĐ Giám đốc
5 TK Tài khoản
6 UBCK Ủy ban chứng khoán
7 BCĐKT Bảng cân đối kế toán
8 BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh
9 BB Biên bản
10 KSNB Kiểm soát nội bộ
11 CTKT Chứng từ kế toán
12 KTV Kiểm toán viên
13 XDCB Xây dựng cơ bản
14 BCQT Báo cáo quyết toán
15 KH Kế hoạch
16 DNNN Doanh nghiệp Nhà nước
17 CFKD Chi phí kinh doanh
18 CFMH Chi phí mua hàng
19 CFQLDN Chi phí quản lí doanh nghiệp

20 GTLV Giấy tờ làm việc
21 GVHB Giá vốn hàng bán
22 DTT Doanh thu thuần
23 LNT Lợi nhuận thuần
v
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Trang
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN 1. TỔNG QUAN VỀ AASC 4
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC 4
1.1.1. Giới thiệu chung về AASC 4
1.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của AASC 4
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của AASC 8
1.2.1. Các dịch vụ cung cấp 8
1.2.2. Mục tiêu hoạt động của công ty 12
1.2.3. Phương châm hoạt động 12
1.2.4. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế 12
1.2.5. Hợp tác và phát triển 13
1.2.6. Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của một số năm gần
đây: 14
1.3.1. Bộ máy tổ chức của AASC 15
1.3.2. Tổ chức bộ máy kế toán của AASC 17
1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại AASC 20
1.4.1. Tổ chức nhân sự trong cuộc kiểm toán tại AASC 20
1.4.2. Quy trình kiểm toán tại AASC 21
1.5. Đặc điểm kiểm soát chất lượng trong hoạt động kiểm toán tại AASC
24
PHẦN 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ
PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 26
vi
vi
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.1. Vận dụng các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm
toán báo cáo tài chính 26
2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trong
kiểm toán BCTC do công ty AASC thực hiện 37
2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của AASC với thủ tục kiểm
toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 37
2.2.1.1 Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán
37
2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 39
2.2.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 43
2.2.1.4. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 45
2.2.1.5. Kết thúc kiểm toán 48
Thảo luận lại với khách hàng 49
Thư quản lý 51
2.1.6. Những công việc thực hiện sau hợp đồng kiểm toán 52
2.2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận
trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện khách
hàng ABC 52
PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ
TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 65
3.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty AASC. 65
3.2. Vấn đề từ thực trạng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong
kiểm toán BCTC tại AASC 66
3.3. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong
kiểm toán BCTC tại AASC 67

3.3.1. Nâng cao ý thức trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian
lận 67
3.3.2. Nâng cao hiệu quả việc đánh giá các gian lận có thể xảy ra 68
vii
3.4 Kiến nghị nhằm thực hiện giải pháp 69
KẾT LUẬN 72
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i
Tổng quan chung ii
Bước công việc ii
1.Việc phân công công việc cho các nhân viên kế toán có được cập nhật
thường xuyên không? ii
3.Các nhân viên kế toán có được đào tạo qua trường lớp chính qui hay
không? ii
Bước công việc iii
1.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhận
không? iii
3.Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không? iii
Bước công việc iv
1.Có theo dõi riêng biệt từng khoản phải thu, phải trả của khách hàng
không? iv
3.Những người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu có được
tham gia giao hàng không? iv
Bước công việc v
1.Có thực hiện kiểm kê hàng tồn kho theo đúng qui định không? v
3.Bảo vệ cơ quan có ký xác nhận trên những phiếu nhập hàng và hoá
đơn giao hàng không? v
Bước công việc vi
1.Có thực hiện kiểm kê TSCĐ theo đúng qui định không? vi
3.Tất cả các TSCĐ có được ghi sổ theo giá gốc hay không? vi
Bước công việc vii

1.Có phân công cán bộ chuyên trách theo dõi công trình XDCB dở
dang không? vii
viii
viii
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
3.Nguyên vật liệu, dụng cụ lao động có được bảo quản tốt không (ví
dụ: cất vào tronng kho )? vii
Bước công việc viii
1.Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay
không? viii
3.Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu quả sử dụng của
đồng vốn đi vay hay không? viii
Bước công việc ix
1.Khách hàng có theo dõi riêng biệt các khoản tiền lương và các khoản
phải nộp theo lương không? ix
3.Các khoản chi lương có chữ ký của người nhận tiền không? ix
Bước công việc x
1.Nguồn vốn kinh doanh có thường xuyên biến động không? x
3.Các khoản chênh lệch tỷ giá có được xác định theo đúng các qui định
hiện hành không? x
Doanh thu xi
Bước công việc xi
1.Việc ghi sổ doanh thu có căn cứ vào các hoá đơn bán hàng (hoặc các
chứng từ hợp lệ khác), các hợp đồng mua hàng hay không? xi
Chi phí xii
Bước công việc xii
1.Khách hàng có thường xuyên theo dõi sự biến động của giá vốn hàng
bán không? xii
ix
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Ngày nay, cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị
trường thì kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đang là mối quan tâm
hàng đầu của các doanh nghiệp (DN) cũng như các nhà đầu tư các cơ quan
chức năng, các nhà quản lý, các khách hàng và các thành viên có liên quan
đến DN. Tình hình hoạt động kinh doanh của mỗi DN đều được phản ánh
trên báo cáo tài chính. Do vậy, báo cáo tài chính (BCTC) trở thành cơ sở
quan trọng trong việc ra quyết định kinh tế hợp lý cho các đối tượng cần
quan tâm.
Tuy vậy, trên thực tế các BCTC thường không phản ánh đúng kết quả
hoạt động của DN. Thông thường, những thông tin phản ánh trên báo cáo
tài chính bị sai lệch là do các hành vi gian lận và sai sót, đặc biệt là các
gian lận và sai sót có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.
Hiện nay, khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển, nhất là trong lĩnh
vực công nghệ thông tin nên hầu hết các DN thường ứng dụng những công
nghệ thông tin mới vào hệ thống máy tính gồm các kết nối mạng nội bộ, cơ
sở dữ liệu phân tán, sự lưu truyền thông tin từ hệ thống quản trị sang hệ
thống kế toán. Các hệ thống này làm tăng độ tinh xảo của hệ thống thông
tin cũng như tính phức tạp của các ứng dụng cụ thể, làm tăng rủi ro dẫn đến
tăng khả năng phát sinh gian lận và sai sót.
Trước những yêu cầu đó thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong
kiểm toán BCTC là một nội dung vô cùng quan trọng giúp các Công ty
kiểm toán nâng cao chất lượng cũng như giảm thiểu rủi ro trong hoạt động
kiểm toán của mình. Tuy vậy, trong thực tế việc vận dụng thủ tục kiểm
toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC ở các Công ty vẫn còn
1
nhiều điểm chưa được hoàn thiện do tính chất phức tạp của gian lận và
những hạn chế vốn có của hoạt động kiểm toán.
AASC được đánh giá là một trong những Công ty có thủ tục kiểm

toán nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC một cách hiệu quả,
trong thời gian thực tập tại AASC Em đã có cơ hội tiếp xúc, làm việc và so
sánh giữa lý thuyết với thực tế và nhận ra được rất nhiều kiến thức cũng
như tiếp thu được nhiều kinh nghiệm làm việc. Chính vì vậy, Em đã chọn
Đề tài: "Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lân trong kiểm
toán báo cáo tài chính do Công ty AASC thưc hiện"
2. Mục đích nghiên cứu
Từ ý nghĩa quan trọng của thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận,
trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC, chuyên đề tốt nghiệp muốn làm
rỏ lý luận về thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán
BCTC. Hơn nữa Chuyên đề cũng muốn tìm hiểu thủ tục kiểm toán để phát
hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC. Từ đó, Em có thể
so sánh giữa thực tế và lý thuyết và đưa ra kiến nghị, giải pháp giúp hoàn
thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC tại
Công ty AASC.
3. Phương pháp nghiên cứu
Chuyên đề được nghiên cứu dựa trên cơ sở phương pháp luận của Chủ
nghĩa duy vật biện chứng và sử dụng các phương pháp kĩ thuật như,
phương pháp logic, phương pháp toán học, phương pháp diển giải, quy
nạp, phương pháp so sánh và phân tích để tổng hợp đánh giá trọng yếu và
rủi ro trong kiểm toán BCTC. Kèm theo đó Chuyên đề cũng sử dụng
phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ và bổ sung thêm cho lý luận cũng
như thực tiễn đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC.
2
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
4. Hướng đóng góp của Chuyên đề
Chuyên đề hệ thống hóa một số lý luận về thủ tục kiểm toán để phát
hiện gian lận trong kiểm toán BCTC. Bên cạnh đó, Chuyên đề đã mô tả
được thực trạng thực hiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong

kiểm toán BCTC tại Công ty AASC. Từ đó, Chuyên đề nhận xét cho những
vấn đề còn tồn tại và đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm toán để
phát hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty AASC thực hiện.
Nội dung Chuyên đề:
Ngoài phần Lời nói đầu và Kết luận, Chuyên đề gồm ba chương sau:
Phần 1: Tổng quan về Công ty AASC
Phần 2: Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm
toán BCTC do Công ty AASC thực hiện
Phần 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát
hiện gian lận trong kiểm toán BCTC do Công ty AASC thực hiện.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa Kế toán đặc biệt là
GS.TS Nguyễn Quang Quynh, cùng các anh chị tại phòng Dịch vụ đầu tư
nước ngoài đã tận tình giúp đở Em để Em có thể hoàn thành tốt Chuyên đề
thực tập tốt nghiệp của mình.
3
PHẦN 1. TỔNG QUAN VỀ AASC
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC
1.1.1. Giới thiệu chung về AASC
AASC là một trong hai tổ chức đầu tiên và cũng là lớn nhất của Việt
Nam hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán và tư vấn tài
chính, thuế được thành lập theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13
tháng 5 năm 1991 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, AASC cũng là Công ty
kiểm toán đầu tiên được Chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương lao động.
Trụ sở chính:
Địa chỉ: Số 01 - Lê Phụng Hiểu - Hà Nội - Việt Nam
Điện thoại: 84-4-8241990/1
Fax: 84-4-8253973
Email:
1.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của AASC
Quá trình phát triển của AASC có thể được tóm tắt qua các giai đoạn

sau:
Thứ nhất: Giai đoạn 1 ( Từ 01/04/1991 đến 08/08/1993):
Ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164TC/TCCB của Bộ trưởng
Bộ Tài chính quyết định thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam, với
tên giao dịch quốc tế là Accounting Service Company (ASC), tiền thân của
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Ngày
14/9/1991 Công ty chính thức đi vào hoạt động với số vốn ban đầu gần 300
triệu đồng và tổng số lượng nhân viên là 8 người.
Trong thời gian đầu mới thành lập, Công ty chỉ mới cung cấp một số
dịch vụ chủ yếu sau:
Một là, hướng dẫn các DN áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính kế
toán của Nhà nước phù hợp với hoạt động kinh doanh của từng loại hình
DN. Giúp các DN xây dựng và thực hiện mô hình tổ chức bộ máy kế toán
và công tác tổ chức công tác kế toán.
4
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Hai là, giúp các DN về các nghiệp vụ kế toán như mở sổ, ghi sổ kế
toán, lập bảng cân đối kế toán (BCĐKT), lập các báo cáo kết quả kinh
doanh (BCKQKD), báo cáo quyết toán (BCQT) theo quy định của Nhà
nước và cơ quan chức năng.
Ba là, tiến hành các dịch vụ chỉ dẫn về pháp luật tài chính kế toán,
giới thiệu, cung cấp các văn bản quy phạm pháp luật về tài chính kế toán,
các văn bản hướng dẫn về nghiệp vụ tài chính, kế toán, thống kê theo yêu
cầu của DN.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, nhu cầu thì trường ngày một
tăng, Công ty mở thêm các chi nhánh tại các tỉnh khác. Tháng 03/1992,
Công ty quyết định thành lập chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh, và đến
tháng 04/1993 Công ty thành lập thêm các chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà
Nẵng nhằm phục vụ tốt khách hàng của mình.

Thứ hai: Giai đoạn 2 ( Từ 14/09/1993 đến 31/6/2007):
Nhằm đáp ứng các yêu cầu ngày càng đa dạng về các dịch vụ có liên
quan đến kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính ngày 14/09/1993 theo Quyết
định số 164-TC-QĐ/TCCB Bộ Tài chính quyết định bổ sung chức năng,
lĩnh vực hoạt động của Công ty và đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn
Tài chính Kế toán và Kiểm toán (Auditing and Accounting Financial
Consultancy Service Company Limited - AASC).
Ngày 24/09/1993, Công ty đã được Trọng tài Kinh tế nhà nước tại Hà
Nội cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh Số 109157. AASC đã trở thành một
trong hai doanh nghiệp lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực
kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế, định giá tài sản và xác định giá
trị doanh nghiệp. Công ty đóng trụ sở tại số 10 Phan Huy Chú – Hà Nội sau
này chuyển về số 01 Lê Phụng Hiểu – Hà Nội như hiện nay.
Tháng 03/1995, chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh tách ra thành lập
Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Sài Gòn (AFC).
Cũng trong thời gian này, chi nhánh AASC tại Đà Nẵng thành lập Công ty
5
Tư vấn và Kiểm toán A&C; Tháng 02/1996 Công ty thành lập chi nhánh tại
Quảng Ninh; Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập văn phòng đại
diện ở Thành phố Hồ Chí Minh tại 29 Võ thị Sáu, Thành phố Hồ Chí Minh
thay cho chi nhánh cũ. Đến 5/1997, Công ty nâng cấp văn phòng đại diện
thành chi nhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh.
Như vậy, tính đến thời điểm này, Công ty dịch Tư vấn, Tài chính Kế
toán và kiểm toán AASC có trụ sở chính tại Hà Nội và có chi nhánh đặt tại
TP. Hồ Chí Minh, Có văn phòng đại diện tại Quảng Ninh.
Sau hơn 15 năm hoạt động và phát triển, cùng với sự nỗ lực không
ngừng của ban lãnh đạo và cán bộ công nhân viên trong Công ty thì Công
ty đã không ngừng lớn mạnh cả về quy mô, số lượng và chất lượng dịch vụ.
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã thu được
những thành tựu rất đáng tự hào, chiếm được niềm tin của khách hàng bằng

việc cung cấp những dịch vụ có chất lượng.
Vào tháng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm
toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA).
AASC đã có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ với các hãng kiểm toán quốc
tế như E&Y, KPMG, PWC…
Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng
lưới kế toán quốc tế (INPACT), một tổ chức gồm các công ty kiểm toán, kế
toán độc lập trên toàn thế giới. Cũng như các thành viên khác của INPACT
trên toàn thế giới, AASC cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt
nhất, chuyên nghiệp nhất cho các khách hàng của mình;
Thứ ba: Giai đoạn 3 ( Từ 01/07/2007 đến nay) : Ngày 21/04/2007,
Công ty chuyển đổi từ DNNN thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH
Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, hoạt động theo luật DN
và thông lệ kiểm toán, kế toán quốc tế. Ngày 24/07/2007, Công ty đã tổ
chức lễ ra mắt và nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mới. Đây là
6
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
mốc lịch sử về sự phát triển và hội nhập của AASC cũng là sự kiện phát
triển đặc biệt của ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, chấm dứt thời kì bao
cấp của Nhà nước cho hoạt động kiểm toán, doanh nghiệp sẽ hoàn toàn độc
lập, tự chủ và khách quan trong hoạt động nghề nghiệp.
Hiện nay AASC là một trong những Công ty kiểm toán được Uỷ ban
Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia
kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết
định số 700 QĐ- UBCK ngày 13 tháng 12 năm 2007. Ngoài ra, Công ty
được Ngân hàng Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham
gia kiểm toán các tổ chức tín dụng, là một trong 4 Công ty kiểm toán Việt
Nam cùng với 3 Công ty kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được
phép tham gia kiểm toán các dự án được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới

(WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) và các dự án quan trọng khác.
Công ty cũng được phép tham gia kiểm toán các đơn vị có vốn đầu tư nước
ngoài tại Việt Nam.
Tháng 12/2007, AASC được Bộ Công thương Việt Nam trao giải
thưởng “Top Trade Services” cho các doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ
đáp ứng các cam kết của WTO.
Như vậy sau 18 năm hoạt động phát triển bền vững, AASC đã thực hiện
và hoàn rất tốt các dịch vụ kế toán, dịch vụ đào tạo kế toán, bồi dưỡng kế
toán trưởng, cán bộ quản lý tài chính, kế toán; cung cấp các dịch vụ có chất
lượng cao cho tất cả các ngành kinh tế, các lĩnh vực kinh tế, các thành phần
kinh tế trong nước và nước ngoài đầu tư tại Việt Nam. Góp phần không
nhỏ trong sự phát triển nghành ngề kế toán kiểm toán tại Việt Nam
7
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của AASC
1.2.1. Các dịch vụ cung cấp
Hiện nay các dịch vụ mà công ty AASC cung cấp bao gồm: dịch vụ
kiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn, dịch vụ công nghệ thông tin,
dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng.
Sơ đồ 1.1: Các dịch vụ chuyên nghành
( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
Một là, Dịch vụ kiểm toán
Qua hơn 17 năm hoạt động và phát triển dịch vụ này ngày càng hoàn
thiện hơn cả về quy mô và chất lượng đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao
của khách hàng và tiến trình hội nhập quốc tế. Dịch vụ kiểm toán do AASC
cung cấp bao gồm các loại sau: Một là, kiểm toán báo cáo tài chính thường
niên; Hai là, kiểm toán hoạt động của các dự án; Ba là, kiểm toán báo cáo
quyết toán vốn đầu tư các Công trình xây dựng cơ bản; Bốn là, kiểm toán
xác định vốn góp liên doanh, giá trị của doanh nghiệp; Năm là, kiểm toán
tuân thủ luật định; Sáu là, kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết
trên thị trường chứng khoán; Bảy là, kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá; Tám là,

Phần mềm
thông tin
và kế toán

Tư vấn
Dịch vụ
kiểm toán
Tuyển
dụng
Dịch vụ
kế toán
Dịch vụ
chuyên
nghành
Dịch
vụ đào
tạo
8
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kiểm toán các doanh nghiệp Nhà nước phục vụ Công tác cổ phần và giám
định các tài liệu tài chính kế toán.
AASC đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho hàng nghìn
doanh nghiệp Nhà nước, DN có vốn đầu tư nước ngoài, DN tư nhân, DN cổ
phần, các dự án sử dụng vốn vay của các tổ chức tài chính, tín dụng quốc
tế, và các tổ chức kinh doanh xã hội…Qua đó thấy được vị trí quan trọng
của AASC trong thị trương kiểm toán Việt Nam.
Hai là, Dịch vụ kế toán
Cùng với quá trình hội nhập của nền kinh tế thị trường và những đổi
mới trong nền kinh tế và những đổi mới trong các hoạt động tài chính kế

toán của Nhà nước Việt Nam, AASC luôn hướng tới việc nâng cao chất
lượng các dịch vụ kế toán của mình. Là một tổ chức chuyên ngành, hiện
nay AASC có đội ngũ chuyên gia kế toán với nhiều năm kinh nghiệm làm
việc tại các doanh nghiệp, tại các cơ quan nghiên cứu và ban hành chính
sách kế toán, do vậy họ có sự hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng
như các thông lệ kế toán quốc tế. AASC hiện đang cung cấp cho các khách
hàng các dịch vụ kế toán như : Một là, mở và ghi sổ kế toán; Hai là, lập các
Báo cáo tài chính định kỳ; Ba là, xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế
toán; Bốn là, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và BCTC phù hợp
với các yêu cầu của khách hàng và đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy
định của Nhà nước Việt Nam.
Đặc biệt, AASC còn thường xuyên hướng dẫn cho khách hàng trong
việc áp dụng các chế độ kế toán tài chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa
chọn đăng kí chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của chính DN.
Các dịch vụ kế toán của AASC ngày một giúp cho khách hàng quản lý và
kinh doanh đạt hiệu quả cao.
9
Ba là, Dịch vụ tư vấn
Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng
nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như: Tư vấn
lập Báo cáo tài chính DN; tư vấn lập Báo cáo dự án; tư vấn lập Báo cáo
quyết toán vốn đầu tư; tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán DN; tư
vấn lựa chọn hình thức kế toán; tư vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế
toán, tư vấn xây dựng quy chế tài chính, thuế; tư vấn soạn thảo hồ sơ thành
lập DN; tư vấn tính và lập bảng kê khai thuế; tư vấn lựa chọn phương án
đầu tư; tư vấn về cổ phần hoá DN; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn
thẩm định giá trị tài sản DN; tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn
quản trị tài chính DN.
Vững vàng là Lá cờ đầu ngành kiểm toán, kế toán Việt nam với 17
năm trong nghề, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và

Kiểm toán (AASC) luôn thể hiện tính hiệu quả cao của mình trong quá
trình thực hiện xác định giá trị DN và tư vấn cổ phần hóa DN. Đó là sự kết
hợp nhuần nhuyển của việc tuyên truyền, phân tích những ưu đãi của Nhà
nước đối với những doanh nghiệp sắp cổ phần hóa thực hiện việc niêm yết
cổ phiếu của đơn vị trên thị trường chứng khoán, giúp đở tư vấn cho đơn vị
kiểm kê, kiểm quỹ, xử lý tài chính, công nợ, công việc hạch toán kế toán
cũng như công tác quản lý kinh tế tài chính và quản trị doanh nghiệp. Vì
thế đã tạo được uy tín, niềm tin với Nhà nước khách hàng cũng như công
chúng báo đài, khẳng định chiến lược đúng đắn của Công ty khi tham gia
vào thị trường đầy tiềm năng này và chiến lược đó đã làm nên thành công
vang dội của AASC ngày hôm nay. Thông qua dịch vụ tư vấn AASC còn
giúp cho các công ty Nhà nước, các Tập đoàn kinh tế, các Tổng Công ty
Nhà nước nắm bắt được chủ trương của Đảng, Chính phủ về sắp xếp
chuyển Công ty 100% vốn Nhà nước thành Công ty Cổ phần, giúp các
Công ty này làm tốt các thủ tục, trình tự lập Hồ sơ cổ phần hóa, tư vấn cho
10
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
các cấp có thẩm quyền phê duyệt giá trị các Công ty cổ phần hóa, thúc đẩy
nhanh tiến trình cổ phần hóa DNNN.
Bốn là, Dịch vụ công nghệ thông tin
Các tiến bộ trong lĩnh vực công nghệ thông tin đã tạo ra nhiều cơ hội
mới cho việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, tăng tính cạnh tranh
của các DN. Đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin của AASC sẽ tư vấn
cho khách hàng lựa chọn và áp dụng những phần mềm khả thi và hữu hiệu
nhất. Đặc biệt, các chuyên gia này sẽ tham gia vào việc trực tiếp với khách
hàng từ công đoạn đánh giá, thiết kế, phát triển, thử nghiệm, đến công đoạn
hỗ trợ vận hành các hệ thống công nghệ thông tin mới, giúp khách hàng có
thể hiểu và nắm rỏ các công nghệ này, cũng như áp dụng thực hiện nó một
cách thuần thục. Một số sản phẩm phần mềm của AASC hiện đang được

các khách hàng tín nhiệm và sử dụng nhiều.
Hiện nay, công ty đang cung cấp cho khách hàng những phần mềm chủ yếu
sau:
Về phần mềm kế toán:
Một là, A-ASPlus 3.0 Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp; Hai là, E-
ASPlus 3.0 Kế toán doanh nghiệp; Ba là, P- ASPlus 2.0 Kế toán đơn vị chủ
đầu tư.
Về phần mềm quản lý: Một là, phần mềm quản lý nhân sự; Hai là, phần
mềm quản lý tài sản cố định; Ba là, phần mềm quản lý công văn; Bốn là,
phần mềm quản lý doanh nghiệp.
Năm là, Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ năng và năng
lực chuyên môn cho nguồn nhân lực của các DN. AASC sử dụng một đội
ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các
chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách hiệu quả nhất trogn
thời gian ngắn nhất. Các chương trình đào tạo sẽ mang lại cho người học
những kiến thức, kinh nghiệm và thông tin hữu ích về kế toán, kiểm toán,
11
thuế, quản trị kinh doanh và công nghệ thông tin kế toán, đặc biệt là các
chế độ, quy định, chuẩn mực của Việt Nam mới nhất hay các thông lệ quốc
tế được vận hành cho từng DN, từng ngành và từng lĩnh vực cụ thể.
Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng của AASC sẽ hỗ trợ cho khách hàng tìm
kiếm và tuyển dụng các ứng cử viên có trình độ chuyên môn cao và phù
hợp, dựa trên những hiểu biết cụ thể về vị trí cần tuyển dụng, cũng như các
yêu cầu về hoạt động, quản lý chung của khách hàng. Tùy theo yêu cầu của
công việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết, AASC sẽ lựa chọn
phương pháp tuyển dụng hợp lý với chi phí hiệu quả nhất và thời gian
nhanh nhất.
1.2.2. Mục tiêu hoạt động của công ty
Một là, cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy;

Hai là, giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế
có hiệu quả;
Ba là, hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh
mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được.
1.2.3. Phương châm hoạt động
“ Chúng tôi luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ của chúng tôi trong mọi lĩnh
vực và phương châm dịch vụ của chúng tôi là: Độc lập, Minh bạch, Hiệu
quả, Trung thực và Bảo mật tuân theo các qui định của Nhà nước Việt
Nam, Chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán kế
toán quốc tế và tiêu chí hàng đầu là vì lợi ích hợp pháp của khách hàng”
(Theo website: />1.2.4. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế
AASC được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức
kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh
chứng khoán theo Quyết định số 718/QĐ-UBCK ngày 30 tháng 11 năm
2006.
AASC được phép tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ
12
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chức quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng phát triển Châu Á
(ADB) và các tổ chức quốc tế khác,
1.2.5. Hợp tác và phát triển
Nhằm không ngừng phát triển hoạt động của công ty trong thời gian
qua, AASC đã rất chú trọng trong quan hệ hợp tác và phát triển lĩnh vực
chuyên ngành với các tổ chức trong và ngoài nước.
AASC có mối quan hệ chặt chẽ, thân thiết với các Bộ ngành, các Vụ
Viện, các cơ quan nghiên cứu và các trường Đại học trong cả nước nhằm
mục đích tăng cường nâng cao hiệu quả công tác chuyên môn của mình,
đào tạo, phổ biến chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán, kế toán cũng như xác
định giá trị doanh nghiệp.

Đặc biệt, AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ và hiệu quả với các
hãng kiểm toán quốc tế hang đầu tại Việt Nam như E&Y, KPMG,
PWC, Thông qua mối quan hệ này giúp cho AASC tiếp cận được với kiến
thức quốc tế và trao đổi phổ biến được các kinh nghiệm hoạt động thực tiễn
tại Việt Nam với các hãng kiểm toán quốc tế nhằm nâng cao năng lực của
Công ty.
AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề
Việt Nam (VACPA) tháng 04/2005, trở thành thành viên của tổ chức kế
toán, kiểm toán quốc tế INPACT vào tháng 7/2005 và tháng 11/2005,
AASC đã liên doanh kiểm toán với Hàng tư vấn Anh Bannock và Văn
phòng kiểm toán Nhà nước Vương quốc Anh thực hiện dự án hỗ trợ, nâng
cao năng lực cho kiểm toán Nhà nước Việt Nam để hội nhập kiểm toán, kế
toán với các nước trong khu vực, các nước thuộc khối liên minh Châu Âu
(EU).
Sự am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý tài chính, kế
toán, kiểm toán, thuế giúp AASC luôn luôn phục vụ khách hang với chất
lượng tốt nhất bất kỳ dịch vụ chuyên ngành nào mà khách hàng yêu cầu.
13
1.2.6. Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của một số năm gần đây:
Qua hơn 17 năm xây dựng và phát triển, Công ty AASC đã cung
cấp cho khách hàng các dịch vụ có chất lượng cao, tạo được niềm tin, uy
tín và hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh, vì thế mà doanh thu
của AASC đã không ngừng tăng lên một cách nhanh chóng. Năm 1992 khi
mới bắt đầu hoạt động doanh thu của AASC là 840 triệu đến năm 2006
doanh thu của Công ty đạt 50,145 tỷ đồng, tăng gần 60 lần.
Cụ thể tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty trogn một
số năm gần đây được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 1.1: Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận (từ 2008 đến 2008)
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Doanh thu 41005 50145 56319 61146

Lợi nhuận 2756 3427 3856 4479
Nộp NSNN 3700 3985 4112 4414
Thu nhập
BQ/tháng
4.2 4.8 5.6 6.5
( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
Thông qua các chỉ tiêu trên, ta thấy doanh thu của Công ty tăng trên
11%, trong đó dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng lớn nhất trên 70% tình
hình nộp Ngân sách Nhà nước cũng không ngừng tăng qua các năm chứng
tỏ đơn vị đã tuân thủ tốt các quy định về nộp NSNN. Tình hình thu nhập
của cán bộ Công nhân viên năm 2007 tăng lên gần 17% so với năm 2006
điều này góp phần khuyến khích cán bộ Công nhân viên hăng say làm việc,
14
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
nâng cao tinh thần, thái độ làm việc, không ngừng học hỏi và tiếp thu kinh
nghiệm để phục vụ tốt hơn cho công việc của mình.
1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của AASC
1.3.1. Bộ máy tổ chức của AASC
Sơ đồ 1.2 : Tổ chức bộ máy quản lý của AASC
( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
Hội đồng Thành viên
Ban Thường trực Hội
đồng Thành viên
Ban Giám đốc
Ban Kiểm soát
Phòng Kiểm toán 1
Phòng Kiểm toán 2
Phòng Kiểm toán 3
Phòng Kiểm toán 5

Phòng Kiểm toán
XDCB
Phòng Dịch vụ
ĐTNN
Phòng Tổng hợp
Chi nhánh
TP Hồ Chí Minh
VP đại diện Quảng
Ninh
15