50 tình huống các sai phạm trong khai thuế
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (3.59 MB, 143 trang )
Alo 0986811112 nếu cầu hỗ trợ về Lao động,
BHXH, thuế TNCN, các vấn đề khác tai DN, các
tiêu chuẩn; RBA, IWAY, CTPAT, GMP, VIETGAP,
ISO, BSCI, SA8000, FSC, ASC, TQP…vv
CHÚNG TÔI CÓ THỂ ĐỒNG HÀNH
NGAY CẢ NHỮNG KHI BẠN NGHĨ LÀ KHÔNG THỂ
SAI PHẠM VỀ HĨA ĐƠN
PHÁP LUẬT HĨA ĐƠN
TÌNH HUỐNG
Alo 0986811112 nếu cầu hỗ trợ về Lao
động, BHXH, thuế TNCN, các vấn đề
khác tai DN, các tiêu chuẩn; RBA, IWAY,
CTPAT, GMP, VIETGAP, ISO, BSCI,
SA8000, FSC, ASC, TQP…vv
PHÁP LUẬT KẾ TOÁN
2
CHỨNG TỪ - HÓA ĐƠN LÀ KHÂU ĐẦU TIÊN VÀ
RẤT QUAN TRỌNG CỦA Q TRÌNH HẠCH TỐN
KẾ TỐN VÀ KHAI THUẾ.
TÌNH HUỐNG 1: LẬP HĨA ĐƠN HĐ DỊCH VỤ
- Pháp luật về hóa đơn:
+ Thời điểm xuất hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ
là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua
hoặc thời điểm thời điểm thu tiền.
+ Thời điểm xuất hóa đơn đối với hoạt động cho thuê tài sản là
thời điểm hoàn thành hoạt động cho thuê tài sản, trường hợp
bên đi thuê trả tiền trước cho nhiều kỳ thì phải xuất hóa đơn
tương với số tiền nhận trước.
- Sai phạm:
+ Khơng lập hóa đơn khi nhận tiền (dịch vụ).
+ Khơng lập hóa đơn khi nhận tiền trước tiền thuê TS cho
nhiều kỳ
Lưu ý: Tiền phạt HĐ, tiền đặt cọc thực hiên bằng chứng từ
thanh toán.
LẬP HỐ ĐƠN DỊCH VỤ
Mẫu số: 01GTKT3/001
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Thu tiền ứng trước dịch vụ A
Đ/v tính
Số lượng
Cộng tiền:
Thuế suất GTGT: .…10%…
Tổng cộng tiền thanh toán
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
1.000.000.000
Tiền thuế GTGT:
100.000.000
1.100.000.000
Hạch tốn: Nợ 112: 1.100.000.000/ Có 131:1.000.000.000, có 3331: 100.000.000
Alo 0986811112 nếu cầu hỗ trợ về Lao động, BHXH, thuế TNCN, các vấn đề
khác tai DN, các tiêu chuẩn; RBA, IWAY, CTPAT, GMP, VIETGAP, ISO, BSCI,
SA8000, FSC, ASC, TQP…vv
TÌNH HUỐNG 2: LẬP HĨA ĐƠN HĐ XÂY DỰNG
- Pháp luật về hóa đơn:
+ CS XD có cơng trình xây dựng, lắp đặt mà thời
gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện
theo tiến độ hoặc theo khối lượng cơng việc hồn
thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh tốn khối
lượng xây lắp bàn giao.
+ Trường hợp cơng trình xây dựng hồn thành đã
lập hóa đơn thanh tốn giá trị cơng trình nhưng khi
duyệt quyết tốn giá trị cơng trình XDCB có điều
chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh tốn thì
lập Hđ, chứng từ điều chỉnh giá trị cơng trình phải
thanh tốn.
TÌNH HUỐNG 2: LẬP HĨA ĐƠN HĐ XÂY DỰNG
- Sai phạm:
+ Lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền tạm ứng theo
HĐ hoặc thời điểm được thanh toán theo tiến độ kế
hoạch đối với hoạt động xây dựng, trong khi đó cơng
trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp
đặt chưa hồn thành, nghiệm thu, bàn giao.
+ Khơng Lập hóa đơn khi khối lượng xây lắp bàn
giao.
+ Khơng lập hóa đơn, kê khai thuế đối với phần giá
trị chưa thanh toán do chưa hết thời hạn bảo hành
theo HĐ.
LẬP HỐ ĐƠN XÂY DỰNG
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Thu tiền ứng trước cơng trình A
Đ/v tính
Số lượng
Cộng tiền:
Thuế suất GTGT: .…10%…
Tổng cộng tiền thanh toán
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
1.000.000.000
Tiền thuế GTGT:
100.000.000
1.100.000.000
Alo 0986811112 nếu cầu hỗ trợ về Lao động, BHXH, thuế TNCN, các vấn đề
khác tai DN, các tiêu chuẩn; RBA, IWAY, CTPAT, GMP, VIETGAP, ISO, BSCI,
SA8000, FSC, ASC, TQP…vv
LẬP HỐ ĐƠN XÂY DỰNG
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Thu tiền theo tiến độ kế hoạch cơng
trình A
Đ/v tính
Số lượng
Cộng tiền:
Thuế suất GTGT: .…10%…
Tổng cộng tiền thanh toán
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
1.000.000.000
Tiền thuế GTGT:
100.000.000
1.100.000.000
Alo 0986811112 nếu cầu hỗ trợ về Lao động, BHXH, thuế TNCN, các vấn đề
khác tai DN, các tiêu chuẩn; RBA, IWAY, CTPAT, GMP, VIETGAP, ISO, BSCI,
SA8000, FSC, ASC, TQP…vv
LẬP HỐ ĐƠN XÂY DỰNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Khối lượng cơng việc đóng cọc bê tơng
Đ/v tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
(Đính kèm biên bản nghiệm thu, bàn
giao ngày 15/12/2016)
Cộng tiền:
Thuế suất GTGT: .…10%…
Tổng cộng tiền thanh toán
1.000.000.000
Tiền thuế GTGT:
100.000.000
1.100.000.000
TÌNH HUỐNG 3: LẬP HĨA ĐƠN HĐ BĐS
- Pháp luật về hóa đơn:
+ Lập hóa đơn khi bàn giao BĐS.
+ Trường hợp tổ chức KD BĐS, xây dựng cơ
sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển
nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực
hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong HĐ
thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
- Sai phạm:
+ Khơng lập hóa đơn khi thu tiền theo tiến độ.
+ Khơng lập hóa đơn khi bàn giao BĐS.
Alo 0986811112 nếu cầu hỗ trợ về Lao động, BHXH, thuế TNCN, các vấn đề
khác tai DN, các tiêu chuẩn; RBA, IWAY, CTPAT, GMP, VIETGAP, ISO, BSCI,
SA8000, FSC, ASC, TQP…vv
LẬP HỐ ĐƠN CHUYỂN NHƯỢNG BĐS
Mẫu số: 01GTKT3/001
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Thu tiền theo tiến độ hợp đồng căn hộ
số xxx, tịa nhà A dự án B;
Trong đó:
Giá tính thuế GTGT
Đ/v tính
Số lượng
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
800.000.000
Giá đất được trừ để tính thuế GTGT
200.000.000
Cộng tiền:
Thuế suất GTGT: .…10%…
Tổng cộng tiền thanh toán
1.000.000.000
Tiền thuế GTGT:
80.000.000
1.080.000.000
Hạch toán: Nợ 111, 112: 1.080.000.000/ Có 131:1.000.000.000, có 3331: 80.000.000
LẬP HỐ ĐƠN CHUYỂN NHƯỢNG BĐS
Mẫu số: 01GTKT3/001
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Căn hộ số xxx, tịa nhà A dự án B (biên
bản giao ngày 15/12/2016)
Trong đó:
Giá tính thuế GTGT
Đ/v tính
căn
Số lượng
01
Đơn giá
Thành tiền
10.000.000.000
8.000.000.000
Giá đất được trừ để tính thuế GTGT
2.000.000.000
Cộng tiền:
Thuế suất GTGT: .…10%…
Tổng cộng tiền thanh toán
10.000.000.000
Tiền thuế GTGT:
800.000.000
10.800.000.000
Hạch toán: Nợ 111, 112, 131: 10.800.000.000/ Có 511:10.000.000.000, có 3331:
800.000.000
TÌNH HUỐNG 4: HĨA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP
HĨA ĐƠN GIẢ
HĨA ĐƠN
CHƯA CÓ GIÁ TRỊ
SỬ DỤNG
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN
BẤT HỢP PHÁP
HÓA ĐƠN
HẾT GIÁ TRỊ SỬ DỤNG
TÌNH HUỐNG 4: HĨA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP
- Sai phạm:
+ Sử dụng hóa đơn chưa hồn thành việc thơng
báo phát hành (trừ trường hợp người bán có
hành vi khơng lập TB phát hành hóa đơn trước
khi hóa đơn được đưa vào SD và đã chấp hành
Quyết định xử phạt, người mua hàng được sử
dụng hóa đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào chi
phí theo quy định).
+Sử dụng hóa đơn của các tổ chức, CN đã ngưng
sử dụng MST (còn gọi là đóng MST).
+ Sử dụng hóa đơn giả.
GỈAI PHÁP PHỊNG NGỪA
SỬ DỤNG HĨA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP
DN có thể tra cứu tại cổng thơng tin điện tử của
Tổng cục Thuế (); hoặc tra
cứu trên cổng thông tin điện tử của Cục Thuế TP.
Hồ Chí Minh ( />để tra cứu các thơng tin liên quan đến hóa đơn và
trạng thái người nộp thuế:
- Tra cứu thơng tin hóa đơn: thơng báo phát
hành hóa đơn; thơng báo hóa đơn hết giá trị sử
dụng; danh mục nhà in,cung ứng phần mềm; hóa
đơn có mã xác thực.
GỈAI PHÁP PHỊNG NGỪA
SỬ DỤNG HĨA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP
- Tra cứu danh sách DN thuộc loại rủi ro cao
về thuế: DN thuộc loại rủi ro cao về thuế
chuyển từ sử dụng hóa đơn đặt in, tự in sang
sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế (trong
đó nêu rõ ngày bắt đầu dừng sử dụng hóa đơn
đặt in, tự in chuyển sang sử dụng hóa đơn mua
của cơ quan thuế.
Alo 0986811112 nếu cầu hỗ trợ về Lao động, BHXH, thuế TNCN, các vấn đề
khác tai DN, các tiêu chuẩn; RBA, IWAY, CTPAT, GMP, VIETGAP, ISO, BSCI,
SA8000, FSC, ASC, TQP…vv
