Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu hoạt động tại công ty chứng khoán được thực hiện bởi công ty tnhh ernst and young việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

KHĨA LUẬN
TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH
THU HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CHỨNG KHỐN – ĐƢỢC
THỰC HIỆN BỞI CƠNG TY TNHH ERNST AND YOUNG
VIỆT NAM
Ngành: Kế toán
Mã số: 7 34 03 01

NGUYỄN HỒNG THỤC UN

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH
KHĨA LUẬN
TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU
HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CHỨNG KHỐN – ĐƢỢC THỰC HIỆN
BỞI CƠNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM

Ngành: Kế toán
Mã số: 7 34 03 01
Họ và tên sinh viên: Nguyễn Hoàng Thục Uyên
Mã số sinh viên: 050607190625

Lớp sinh hoạt: HQ7-GE01
NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC
TS. ĐẶNG ĐÌNH TÂN


TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023


TĨM TẮT

Đề tài “ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH
THU HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY CHỨNG KHỐN – ĐƢỢC THỰC HIỆN
BỞI CÔNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM” được thực hiện nghiên cứu
thông qua trải nghiệm thực tế của tác giả tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH)
EY Việt Nam, bộ phận kiểm toán các tổ chức tài chính. Tác giả tập trung đưa ra những
cơ sở lý luận về quy trình thực hiện kiểm tốn khoản mục doanh thu hoạt động đang
được áp dụng trong công tác. Bên cạnh đó tác giả cung cấp những thơng tin cơ bản về
bộ máy tổ chức hoạt động tại doanh nghiệp cũng như quy trình kiểm tốn cùng với q
trình thực hiện giúp cho người đọc hiểu được một phần lĩnh vực kinh doanh và hoạt
động kiểm toán được thực hiện tại cơng ty. Ngồi ra, tác giả cũng đề cập đến các tình
huống kinh tế thực sự phát sinh tại doanh nghiệp trong phạm vi thời gian nghiên cứu,
cùng với đó là cách kiểm tốn viên thực hiện phản ánh nghiệp vụ liên quan, các thủ tục
cần thực hiện. Cuối cùng tác giả đưa ra những nhận định khách quan về những ưu và
nhược điểm trong quá trình thực tế tham gia vào làm việc tại bộ phận kiểm tốn thơng
qua các phương pháp nghiên cứu định tính, từ đó tác giả đề xuất những giải pháp nhằm
tháo gỡ những khó khăn cịn gặp phải trong cơng tác kiểm toán tại doanh nghiệp, giúp
đảm bảo được tiến độ thực hiện cơng việc, tính chính xác trong khâu xử lý và q trình
cơng tác. Thơng qua bài nghiên cứu, tác giả muốn đem lại cho người đọc những cái
nhìn tiệm cận nhất đối với hoạt động kiểm tốn của Cơng ty TNHH Ernst&Young Việt
Nam cũng như thực trạng công tác kiểm toán doanh thu hoạt động.

ABSTRACT

The

topic

"ASSESSMENT

OF

THE

AUDITING

PROCESS

OF

OPERATING REVENUE ACCOUNTS AT SECURITIES COMPANY PERFORMED BY ERNST AND YOUNG VIETNAM CO., LTD" is researched
through the author's actual experience at the Securities Company. EY Vietnam Limited
Liability Company, audit department of financial institutions. The author focuses on
providing the theoretical basis for the operating revenue item audit process being
applied in the work. In addition, the author provides basic information about the
organization and operation at the enterprise as well as the audit process along with the
implementation process to help readers understand a part of the business and audit
activities. Accounting is done at the company. In addition, the author also mentions the
real economic situations that arise at the enterprise during the research period, along
with how the auditors reflect the relevant transactions, the procedures to be performed.

Finally, the author gives objective judgments about the advantages and disadvantages
in the actual process of working in the audit department through qualitative research
methods, from which the author proposes solutions. solutions to remove difficulties
still encountered in auditting work at the enterprise, helping to ensure the progress of
work, accuracy in processing and working process. Through the research paper, the
author wants to give readers the closest view to the audit activities of Ernst and Young
Vietnam Co., Ltd. as well as the reality of the audit of operating revenue.


LỜI CAM ĐOAN

Em tên là: Nguyễn Hoàng Thục Uyên
Mã số sinh viên: 050607190625
Lớp: HQ7-GE01
Khóa luận tốt nghiệp đề tài: “Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu hoạt
động

tại cơng ty chứng khốn – được thực hiện bởi cơng ty TNH Ernst and Young

Việt Nam”
Người hướng dẫn: TS. Đặng Đình Tân
Khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Trường Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ
Chí Minh. Khóa luận này là cơng trình nghiên cứu riêng của tác giả, kết quả nghiên
cứu là trung thực, trong đó khơng có các nội dung đã được công bố trước đây hoặc các
nội dung do người khác thực hiện ngoại trừ các trích dẫn được dẫn nguồn đầy đủ trong
khóa luận.
Em xin chịu trách nhiệm hoàn toàn về lời cam đoan này.

TP. Hồ Chí Minh, ngày 08 tháng 09 năm 2023
TÁC GIẢ

NGUYỄN HOÀNG THỤC UYÊN


LỜI CẢM ƠN
Khố luận này khơng thể hồn thành nếu đi sự tận tình hướng dẫn, giảng dạy
của quý thầy cơ khoa Kế Tốn trường Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh những người lái đị đã khơng quản ngại đêm ngày hay nắng mưa mà đến giảng đường
để đào tạo lớp trẻ chúng em. Trong suốt bốn năm qua, một hành trình thật đáng trân
quý trong cuộc đời khi được học tập, được chỉ bảo bởi các thầy cô. Sự tận tuỵ và tâm
huyết với nghề của các quý thầy cô đã trang bị cho em thật nhiều hành trang vững chải
để bước vào đời, vào nghề. Bên cạnh đó, em xin gửi lời tri ân chân thành và sâu sắc
nhất đến giảng viên hướng dẫn đã giúp em hoàn thiện báo cáo này – TS. Đặng Đình
Tân.
Cơng ty TNHH EY Việt Nam đã góp phần khơng nhỏ đến sự hồn thiện của
khố luận này. Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất tồn thể cơng ty, quý anh chị bộ
phận FSO đã nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình làm việc tại quý
công ty.
Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn đến ba mẹ của mình. Họ đã khơng chỉ đồng
hành cùng em trong những năm đại học và còn sẽ là cả một cuộc hành trình dài phía
trước. Sự tin yên và ủng hộ của ba mẹ chính là động lực to lớn nhất để em cố gắng rèn
luyện, học tập và hồn thành chương trình đào tạo của mình.
Trong q trình thực hiện khố luận khơng thể tránh khỏi những thiếu sót do
hạn chế về chun mơn cũng như kinh nghiệm dù bản thân em đã cố gắng. Em rất
mong nhận được sự góp ý của thầy cơ để khố luận này được hồn chỉnh nhất.
Sau cùng, em xin kính chúc tồn thể q thầy, cơ trường Đại học Ngân Hàng
TP. Hồ Chí Minh và tập thể cán bộ, nhân viên công ty TNHH Ersnt&Young thật dồi
dào sức khoẻ và tiếp tục phát triển thành công trong sự ngiệp.
TP. Hồ Chí Minh, ngày 08 tháng 09 năm 2023

TÁC GIẢ

MỤC LỤC
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ............................................................................... i
DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH SƠ ĐỒ .............................................. ii
CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU ..................................................... 1
1.1 Tính cấp thiết của đề tài .................................................................................. 1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu .................................................. 4
1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................. 4
1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu.................................................................................... 4
1.3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ................................................................... 4
1.3.1 Đối tượng nghiên cứu ................................................................................ 4
1.3.2 Phạm vi nghiên cứu ................................................................................... 5
1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu................................................................................. 5
1.4.2 Phương pháp phân tích và tổng hợp thơng tin ......................................... 5
1.5 Đóng góp của đề tài .......................................................................................... 5
1.6 Kết cấu của đề tài ............................................................................................. 5

CHƢƠNG 2: CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT ....... 7
2.1 Các nghiên cứu trƣớc....................................................................................... 7
2.2 Cơ sở lý thuyết .................................................................................................. 8
2.2.1 Khái niệm về kiểm tốn và các vấn đề có liên quan ................................. 8


2.2.2 Khái quát về khoản mục Doanh thu hoạt động và các vấn đề liên quan
............................................................................................................................ 12
2.2.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu hoạt động ........................... 16
2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu hoạt động .............................. 16
2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ................................................................. 16
2.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm tốn ................................................................ 22

2.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn ............................................................. 28

CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU
HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH E&Y VIỆT NAM ........................... 30
3.1 Giới thiệu về Công ty TNHH E&Y............................................................... 30
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH E&Y Việt Nam .. 30
3.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động .......................................................... 31
3.1.3 Lĩnh vực hoạt động .................................................................................. 32
3.1.4 Cơ cấu tổ chức .......................................................................................... 33
3.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục Doanh thu tại cơng ty TNHH E&Y Việt
Nam

.................................................................................................................... 37

3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ................................................................. 37
3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ................................................................ 40
3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán ................................................................... 47
3.3 Khảo sát và đánh giá về quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu hoạt
động .................................................................................................................... 48
3.3.1 Khảo sát hồ sơ kiểm toán ......................................................................... 48
3.3.2 Đưa ra ý kiến kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán..................... 49


CHƢƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý ............................................................ 50
4.1 Kết luận về quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu tại công ty TNHH
E&Y Việt Nam...................................................................................................... 50
4.1.1 Kết luận chung ......................................................................................... 50
4.1.2 Về điểm mạnh ........................................................................................... 51
4.1.3 Về vấn đề cần khắc phục ......................................................................... 53
4.2 Một số giải pháp về kiểm toán khoản mục Doanh thu hoạt động ............. 53

4.2.1 Đối với cơng ty kiểm tốn ........................................................................ 53
4.2.2 Đối với đơn vị được kiểm toán ................................................................. 54
4.2.3 Đối với các cơ quan phát luật có liên quan ............................................ 55

TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT ........................................................ 55
TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG ANH ......................................................... 57
PHỤ LỤC ............................................................................................................ 58
Phụ lục số 1- Sổ ghi lại biến động số lƣợng chứng khoán trong kỳ ......................... 60
Phụ lục số 2 - Báo cáo số dƣ chứng khoán theo từng từng sàn giao dich tại ngày
30.06.2023 (Số liệu đƣợc cung cấp bởi Trung tâm Lƣu ký chứng khoán VSD)..... 61
Phụ lục số 3 - Bảng số liệu liên quan đến số lƣợng và giá trị của chứng khốn giúp
KTV thực hiện tính giá trị lãi/lỗ chƣa thực hiện trong kỳ ....................................... 62
Phụ lục số 4-Sổ chi tiết giao dịch trong kỳ của cơng ty chứng khốn (hoạt động tự
doanh) ............................................................................................................................ 63
Phụ lục số 5- Bảng mô phỏng số liệu của cơng ty chứng khốn liên quan đến giao
dịch mua bán tài sản tài chính .................................................................................... 64
Phụ lục số 6 - Bảng minh họa sổ chi tiết về cách ghi nhận doanh thu vào hệ thống
của công ty chứng khoán ............................................................................................. 64


Phụ lục số 7 - Minh họa cách trình bày trên giấy tờ làm việc về khoản mục doanh
thu từ hoạt động đầu tƣ ............................................................................................... 65
Phụ lục số 8 - Minh hoạt giấy tờ làm việc của KTV về doanh thu từ hoạt động mơi
giới chứng khốn .......................................................................................................... 66
Phụ lục số 9 - Minh họa giấy tò làm việc của KTV về doanh thu từ hoạt động lƣu
ký .................................................................................................................................... 66


i

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Từ viết tắt

Nguyên nghĩa

BCTC

Báo cáo tài chính

HĐQT

Hội đồng quản trị

KTV

Kiểm tốn viên

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

TTCK

Thị trường chứng khoán


ii

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ

Bảng 2-1 Bảng ma trận rủi ro phát hiện ......................................................................... 21
Bảng 2-2 Bảng ước tính PM .......................................................................................... 22
Bảng 3-1 Bảng minh họa cách trình bày giấy tờ làm việc tại EY Việt Nam ................. 43

Sơ đồ 3-1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại EY Việt Nam ........................... 34
Sơ đồ 3-2 Sơ đồ tổ chức của bộ phận nghiệp vụ tại EY Việt Nam................................ 35


1

CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU
1.1 Tính cấp thiết của đề tài
Việt Nam đang bước vào giai đoạn hội nhập ngày càng sâu rộng và phấn đấu
thành nước có nền cơng nghiệp phát triển. Do đó, sự phát triển của thị trường chứng
khốn đóng vai trị quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển vững chắc thị trường vốn
Việt Nam. Thị trường chứng khốn là một bộ phận khơng thể thiếu trong hệ thống tài
chính của các nước theo nền kinh tế thị trường, thị trường chứng khốn có một vai trò
rất quan trọng đối với sự phát triển kinh tế của mỗi quốc gia. Thị trường chứng khoán
phát triển ở mức độ cao khơng những góp phần nâng cao năng lực sản xuất của các
doanh nghiệp thông qua việc tạo môi trường chuyển nhượng vốn linh hoạt, phù hợp
với các cơ hội đầu tư hấp dẫn, mà còn cho phép sự tách biệt giữa quyền sở hữu và
quyền quản lý của các công ty. Đây được xem là nơi đánh giá giá trị doanh nghiệp một
cách tổng hợp và chính xác thơng qua chỉ số giá chứng khốn trên thị trường. Đối với
doanh nghiệp, điều thuận lợi là khi chưa có cơ hội sản xuất kinh doanh, các doanh
nghiệp thường dự trữ chứng khoán như một loại tài sản kinh doanh và có thể được
chuyển nhượng thành tiền mặt khi cần thiết thơng qua thị trường chứng khốn. Đây
cũng được xem là môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Đối với
nền kinh tế, thị trường chứng khốn tạo ra cơng cụ có tính thanh khoản cao, có thể tích
tụ, tập trung và phân phối vốn, chuyển thời hạn dòng vốn phù hợp với yêu cầu phát
triển kinh tế. Hơn nữa, nền kinh tế quốc dân có được dòng vốn linh hoạt hơn nhờ vào

thị trường này. Khơng những thế, chính phủ có thể huy động các nguồn lực tài chính
mà khơng bị áp lực về lạm phát, đặc biệt khi nguồn vốn đầu tư từ khu vực nhà nước
cịn hạn chế. Thị trường chứng khốn giúp thi hành dễ dàng các chính sách kinh tế vĩ
mơ nhằm tránh thâm hụt ngân sách, điều chỉnh lạm phát, định hướng đầu tư kinh tế
hiệu quả. Bên cạnh đó, thị trường này cịn có chức năng đánh giá giá trị của doanh
nghiệp và tình hình nền kinh tế đất nước. Theo đó, các chỉ số chứng khốn cao hay
thấp sẽ thể hiện được giá trị của doanh nghiệp và nền kinh tế. Từ đó, các nhà đầu tư đã


2

có một cơng cụ hữu ích cho việc ra các quyết định đầu tư tối ưu, phù hợp với thứ tự ưu
tiên của nhà đầu tư về rủi ro hoặc lợi nhuận. Với quan điểm như vậy, thị trường chứng
khoán cung cấp một bộ máy thể chế thích hợp cho việc huy động vốn của cá nhân và
các tổ chức, sau đó phân bổ vốn cho các doanh nghiệp, cho các ngành nghề và lĩnh vực
của nền kinh tế. Thị trường này cũng góp phần tạo nên khả năng thanh khoản cao cho
các chứng khốn. Bởi vì, bên cạnh việc nhà đầu tư mua chứng khốn, họ có thể bán
chứng khốn một cách nhanh chóng để lấy tiền hoặc đổi thành các loại chứng khốn
mà theo họ là có khả năng sinh lời cao hơn. Chức năng nay giup đảm bảo tính hoạt
động liên tục và hiệu quả cho thị trường chứng khốn.
Hoạt động tài chính của các doanh nghiệp trên thị trường chứng khoán trong
thời gian qua diễn ra hết sức sôi động, bao gồm các hoạt động phát hành chứng khoán,
hoạt động trả cổ tức, trái tức và hoạt động đầu tư kinh doanh chứng khốn. Các cơng ty
chứng khoán cũng dựa vào đặc điểm này của thị trường chứng khốn nhằm tạo ra
doanh thu tài chính và ghi nhận các khoản lãi, lỗ, chênh lệch mua-bán cổ phiếu, trái
phiếu trên báo cáo tài chính vào khoản mục doanh thu từ hoạt động tài chính. Doanh
thu hoạt động của cơng ty tài chính có thể đến từ nhiều nguồn khác nhau, trong đó, các
khoản lãi rịng hay lỗ rịng từ hoạt động tự doanh chứng khốn của cơng ty chứng
khoán được đánh giá là quan trọng nhất. Từ đó, dựa vào đặc điểm tính thanh khoản
cao nên việc mua bán, trao đổi diễn ra thường xuyên với tốc độ rất nhanh chóng, vậy

nên khác với những hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa thơng thường, việc kiểm tra
khối lượng và số lượng chứng khoán cũng phức tạp hơn. Vậy nên, lợi dụng đặc điểm
này, các công ty chứng khốn sẽ có khả năng “thổi phồng” lợi nhuận bằng cách ghi
nhận doanh thu cao hơn thực tế thông qua hoạt động tự doanh của công ty. Đây được
xem là một khoản mục mang tính trọng yếu trên báo cáo và mang tính rủi ro gian lận
cao.
Để đáp ứng những nhu cầu đa dạng của xã hội, kiểm toán độc lập đã ra đời, nhờ
vào trình độ, kỹ năng và kinh nghiệm nghề nghiệp cũng như sự độc lập của mình, kiểm


3

toán viên độc lập sẽ mang lại độ tin cậy cao hơn cho báo cáo tài chính sau khi kiểm
tốn, đồng thời giúp tiết kiệm chi phí kiểm tra cho người sử dụng thông tin, giúp cho
các nhà quản lý doanh nghiệp kiểm sốt tốt hơn tình hình tài chính, kế tốn tại doanh
nghiệp. Trên báo cáo tài chính có rất nhiều khoản mục quan trọng mang tính quyết
định đến sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Và doanh thu là chỉ tiêu cơ bản
dùng để phân tích khả năng thanh tốn, tiềm năng hay hiệu quả kinh doanh, triển vọng
phát triển cũng như rủi ro tiềm tàng trong tương lai. Vì thế, doanh thu hoạt động được
xem là một trong những khoản mục quan trọng và là nơi tiềm ẩn chưa đựng nhiều sai
sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. Khi khoản mục này bị sai lệch thì dẫn đến sự sai
lệch của các thơng tin tài chính khác như lợi nhuận và các thơng tin tài chính có liên
quan. Nhận thức được tầm quan trọng của khoản mục này trên báo cáo tài chính vậy
nên, đề tài “Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu hoạt động tại
cơng ty chứng khốn – đƣợc thực hiện bởi công ty TNHH Ernst and Young Việt
Nam ” sẽ được thực hiện nhằm mang đến những giải pháp hiệu quả hơn trong quy
trình kiểm tốn. Cũng trong nghiên cứu này, tác giả cũng mô tả thực tế cơng tác kiểm
tốn khoản mục doanh thu hoạt động và đưa ra những nhận xét về ưu và nhược điểm
đồng thời, đề xuất và kiến nghị những giải pháp phù hợp hơn nhằm tối ưu quy trình
kiểm tốn khoản mục này, hạn chế tối đa những sai sót và những khâu vận hành chưa

thật sự phù hợp trong q trình kiểm tốn tại cơng ty TNHH Ernst and Young Việt
Nam. Bên cạnh đó, tác giả cũng nêu lên những kiến nghị cần thay đổi đối với các đơn
vị được kiểm tốn nhằm tối ưu quy trình kiểm tốn khoản mục này. Dựa vào quá trình
khảo lược các nghiên cứu trước đây, hầu hết các bài nghiên cứu đều chỉ đang tập trung
vào mơ tả quy trình kiểm tốn mà chưa tập trung đi vào nhận xét, đánh giá điểm mạnh
cũng như điểm yếu của quá trình thực hiện kiểm tốn khoản mục doanh thu hoạt động.
Vì đặc điểm của doanh thu này tại cơng ty chứng khốn có phần khác biệt hơn so với
các tổ chức tín dụng khác như ngân hàng hay cơng ty tài chính nên đây được xem như
một điểm mới của nghiên cứu này.


4

1.2 Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu
1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu
1.2.1.1 Mục tiêu tổng quát
Phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu hoạt động trong BCTC của
cơng ty chứng khốn nhằm đánh giá ưu, nhược điểm của quy trình kiểm tốn khoản
mục này và đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ của cơng ty TNHH
E&Y Việt Nam.
1.2.1.2 Mục tiêu cụ thể
-

Tìm hiểu quy trình và phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu của

công ty TNHH EY Việt Nam
-

Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu tại Cơng ty TNHH E&Y

Việt Nam
-

Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu

trong BCTC của cơng ty chứng khốn của Cơng ty TNHH E&Y Việt Nam.
1.2.2 Câu hỏi nghiên cứu
-

Ưu và nhược điểm của quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu hoạt động đối

với các cơng ty chứng khốn được thực hiện bởi cơng ty TNHH E&Y Việt Nam.
-

Đề xuất giải pháp gì nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu

hoạt động đối với các cơng ty chứng khốn được thực hiện bởi công ty TNHH E&Y
Việt Nam.
1.3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
1.3.1 Đối tượng nghiên cứu
-

Đối tượng nhiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu hoạt động tại

cty TNHH E&Y Việt Nam


5

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

-

Phạm vi không gian: Đề tài được thực hiện nghiên cứu dựa trên dữ liệu tình

huống thực tế phát sinh tại Công ty TNHH E&Y Việt Nam
-

Phạm vi thời gian: Đề tài được thực hiên dựa trên cơ sở dữ liệu liên quan đến số

liệu kiểm toán năm 2022
1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu
1.4.1.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu
Tìm hiểu và đọc tài liệu từ các nguồn như: Chuẩn mực kế toán Việt Nam,
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chế độc kế toán Việt Nam và các Thông tư hướng
dẫn hiện hành liên quan; giấy tờ làm vệc của Công ty TNHH E&Y Việt Nam.
1.4.2 Phương pháp phân tích và tổng hợp thơng tin
Dựa vào các dữ liệu thông tin đã thu thập được, tác giả tiến hành phân tích, đánh
giá tổng hợp, kết hợp với hệ thống hóa để có nhận định đầy đủ về tình hình hoạt động
chung và nêu ra điểm mạnh, điểm yếu trong cơng tác thực hiện kiểm tốn khoản mục
này.
1.5 Đóng góp của đề tài
-

Ý nghĩa lý luận: Đề tài đã hệ thống và nêu rõ được quy trình kiểm tốn khoản

mục doanh thu tại cơng ty chứng khốn.
-

Ý nghĩa thực tiễn: Đề tài được thực hiện nhằm đưa ra các giải pháp thiết thực và

phù hợp hơn với quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu tại cơng ty chứng khốn và
được thực hiện bởi cơng ty TNHH E&Y.
1.6 Kết cấu của đề tài
Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu
Chương 2: Các nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết


6

Chương 3: Kết quả nghiên cứu
Chương 4: Nhận xét và đề xuất

KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Trong chương này, tác giả đã nêu những hiểu biết và tầm quan trọng của thị
trường chứng khốn, từ đó, nêu lên tính cấp thiết của đề tài và thể hiện hướng nghiên
cứu thông qua việc đặt câu hỏi nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu. Bên cạnh đó,
tác giả cũng đã xác định đối tượng và phương hướng nghiên cứu. Từ đó, làm nền tảng
thực hiện nghiên cứu cho các chương tiếp theo.


7

CHƢƠNG 2: CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.1 Các nghiên cứu trƣớc
Nguyễn Thị Bích Tiền (2016), tác giải đã nghiên cứu về quy trình kiểm tốn
khoản mục doanh thu tại cơng ty kiểm tốn Sao Việt. Tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý
luận về quy trình kiểm tốn BCTC nói chung và kiểm tốn khoản mục doanh thu nói
riêng. Dựa trên các quy định chung về: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; Chế độ kế
toán hiện hành Thông tư 200/2014/TT – BTC; Thông tư 48/2019/TT-BTC;,...nêu được
nội dung, đặc điểm, nguyên tắc, phương pháp kế toán của kiểm tốn BCTC nói chung,

tài khoản phải thu khách hàng và dự phịng phải thu khó địi nói riêng. Đề tài đã giới
thiệu quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính cơng ty kiểm tốn Sao Việt trải qua 5 giai
đoạn: Từ giai đoạn đánh giá và chấp nhận khách hàng; Tiền hoạch; Lập kế hoạch;
Thực hiện kế hoạch; Hoàn thiện kế hoạch và phát hành báo cáo. Và từ đó đưa ra những
nhận xét về ưu điểm, nhược điểm của cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu và đề
xuất giải pháp góp phần hồn thiện, khắc phục những hạn chế đã nêu ra nhằm đánh giá
quy trình kiểm tốn của cơng ty Sao Việt, từ đó, rút ra nhận xét ưu, nhược điểm của
quy trình này. Đơng thời, tác giả cũng đã đề xuất các giải pháp mới giúp mang lại hiệu
quả cho chất lượng kiểm toán trong báo cáo kiểm toán.
Trần Anh Thư (2014), tác giả đã thực hiên đề tài “ Đánh giá và hoàn thiện quy
trình kiểm tốn khoản mục doanh thu của cong ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam –
Chi nhánh Cần Thơ”. Tác giả đã tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm tốn
khoản mục doanh thu trong kiểm tốn BCTC tại một đơn vị thực tế, đối chiếu với cơ sở
lý luận, từ đó phân tích, nhận xét và đề xuất các giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác
kiểm toán khoản mục này. Tác giả đã thực hiện thu thập số liệu bằng các phương pháp
nghiên cứu như: thu thập dữ liệu thông tin trong 3 năm gần nhất, phân tích và xử lý số
liệu; quan sát, phỏng vấn; … và trực tiếp tham gia thực hiện kiểm tốn.
Nhìn chung, các nghiên cứu của các luận văn trên đều được trình bày rõ ràng,
mạch lạc cũng như tác giả đã hệ thống các nội dung cơ bản của kiểm toán các khoản