(Luận văn tốt nghiệp) hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh grant thornton việt nam thực hiện

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (807.19 KB, 105 trang )

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp về đề tài: “Hồn thiện quy trình
kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay trong Kiểm tốn Báo cáo Tài
chính do cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực hiện” là cơng trình
nghiên cứu của riêng em. Các số liệu và kết quả trong luận văn tốt nghiệp là hồn
tồn trung thực và phản ánh đúng tình hình thực tế tại đơn vị thực tập. Kết quả
nghiên cứu do chính em thực hiện dưới sự hướng dẫn của Thạc sĩ.NCS Phí Thị
Kiều Anh và các anh chị trong Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam.
Hà Nội, ngày 10 tháng 4 năm 2016
Sinh viên
Đồng Duy Tùng

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

i

Luan van

Lớp CQ50/22.02

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN......................................................................................................I
MỤC LỤC................................................................................................................II
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT......................................................................IV
DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ.........................................................................V
MỞ ĐẦU................................................................................................................... 6
CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU
KỲ HUY ĐỘNG VÀ HOÁN TRẢ VỐN VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH TẠI CÁC TỔ CHỨC KIỂM TỐN ĐỘC LẬP...................................9
1.1 Khái quát chung về chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay..................................9
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay ảnh hưởng
đến cơng tác kiểm toán BCTC...................................................................................9
1.1.2 Phân loại các khoản vay.................................................................................10
1.1.3 Kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với chu kỳ huy động và hồn trả vốn
vay........................................................................................................................... 10
1.2 Kiểm tốn chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay trong kiểm tốn Báo cáo tài
chính........................................................................................................................ 16
1.2.1 Ý nghĩa q trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay................16
1.2.2 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay..............17
1.2.3 Nội dung quy trình kiểm tốn.........................................................................23
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG
VÀ HỒN TRẢ VỐN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM..........................................35
2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam........................35
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển.....................................................................35
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý..................................................................37
2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của cơng ty......................................38
2.1.4 Chính sách kiểm tốn mà cơng ty áp dụng.....................................................42
2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC tại Cơng ty..........................................................43
2.1.6 Kiểm sốt chất lượng tại Công ty...................................................................44

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

ii

Luan van

Lớp CQ50/22.02

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay trong kiểm
tốn Báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực hiện.....45
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán.................................................................................45
2.2.2 Thực hiện các thủ tục kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay..........55
CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU
KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN....78
3.1 Nhận xét chung về quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay tại
Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam..............................................................78
3.1.1 Ưu điểm..........................................................................................................78
3.1.2 Hạn chế...........................................................................................................82
3.2 Định hướng phát triển của Công ty....................................................................85
3.3 Yêu cầu của việc hoàn thiện..............................................................................86
3.4 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn và hồn
trả trong kiểm tốn BCTC do cơng ty Grant Thornton Việt Nam thực hiện............86

3.4.1 Đối với Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam........................................86
3.4.2 Kiến nghị chung với Bộ Tài chính và Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam
................................................................................................................................. 89
KẾT LUẬN.............................................................................................................94

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

iii

Luan van

Lớp CQ50/22.02

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BCTC

Báo cáo Tài chính

CMKT

Chuẩn mực Kiểm toán

KSNB

Kiểm soát nội bộ

KTV

Kiểm toán viên

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

VSA

Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam

VAS

Chuẩn mực Kế toán Việt Nam

RRTT

Rủi ro tiềm tàng

RRKS

Rủi ro kiểm soát

RRPH

Rủi ro phát hiện

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

iv

Luan van

Lớp CQ50/22.02

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ

SƠ ĐỒ 1.1 QUY TRÌNH KẾ TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VÀ HỒN
TRẢ VỐN VAY..............................................................................................15
Bảng 1.1 Bảng tóm tắt cơng việc kiểm tốn số dư tiền vay

34

Bảng 2.1 Doanh thu hoạt động kinh doanh của Công ty

38

trong giai đoạn 2011-2015

38

Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức quản lý của Công tyTNHH Grant Thornton Việt Nam

39
Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm sốt chất lượng tại Grant Thornton

47

Bảng 2.2: Xác định mức trọng yếu tại Chi nhánh ABC

52

Bảng 2.3 Trích giấy tờ làm việc - Tìm hiểu hệ thống KSNB

57

về chu kỳ huy động vốn và hoàn trả tại Chi nhánh ABC

57

Bảng 2.4 Trích giấy tờ làm việc

58

Bảng phân tích tình hình biến động các khoản vay nợ trong kì

58

Bảng 2.5 Trích giấy tờ làm việc – Bảng tổng hợp các khoản vay ngắn hạn 60
Bảng 2.6 Trích giấy tờ làm việc – Chi tiết các khoản vay ngắn hạn

62

Bảng 2.7 Trích giấy tờ làm việc – Bảng tính lãi vay ngắn hạn

67

Bảng 2.8 Trích giấy tờ làm việc – Bảng tổng hợp các khoản vay dài hạn

70

Bảng 2.9 Trích giấy tờ làm việc – Chi tiết khoản vay dài hạn

72

Bảng 2.10 Trích giấy tờ làm việc – Bảng tính lãi vay dài hạn

75

Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc – Tổng hợp các vấn đề phát sinh

78

đối với chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay

78

Bảng 2.12: Trích giấy tờ làm việc – Bảng tổng hợp số liệu (Lead Schedule) 79

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

v

Luan van

Lớp CQ50/22.02

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Sự phát triển của thị trường tài chính và sự phát triển của kế tốn địi hỏi sự
phát triển khơng ngừng của các cơng cụ kiểm sốt kế tốn. Kiểm tốn ra đời và phát
triển là một tất yếu khách quan do yêu cầu phục vụ quản lý nhằm cung cấp thông tin
trung thực, tin cậy cho mọi đối tượng quan tâm. Trong bối cảnh Việt Nam đang
từng bước chuyển mình và hòa cùng vào sự phát triển chung của thế giới, với sự
phát triển và nhu cầu ngày càng lớn của hệ thống minh bạch thơng tin tài chính,
kiểm tốn ngày càng đóng vai trị quan trọng khơng chỉ là bên thứ ba độc lập thực
hiện việc kiểm soát kế toán, tạo niềm tin cho nhà đầu tư mà còn là công cụ hữu hiệu
của Nhà nước trong việc quản lý hoạt động của các doanh nghiệp.
Để đảm bảo cho sự hoạt động liên tục của mình trong trường hợp doanh
nghiệp thiếu một lượng tiền mặt để thực hiện giao dịch thanh tốn hay chi trả mà
vốn chủ sở hữu khơng đáp ứng được hay tiền của doanh nghiệp lại chưa thu hồi kịp
thời, doanh nghiệp tạm thời vay, mượn của cá nhân hay tổ chức nào đó một khoản
tiền ngắn hạn hay dài hạn tùy theo nhu cầu sử dụng. Việc phản ánh ghi chép, quản
lý và sử dụng hiệu quả các khoản vay có ảnh hưởng trọng yếu đến việc đưa ra ý
kiến của kiểm toán viên trong việc đưa ra ý kiến trên báo cáo kiểm toán báo cáo tài
chính.
Bởi những lý do trên, trong thời gian thực tập vừa qua tại công ty TNHH

Grant Thornton Việt Nam, em đã đi sâu nghiên cứu quy trình kiểm tốn chu kỳ huy
động và hồn trả vốn vay tại Cơng ty và hồn thiện bài luận cuối khóa của mình với
đề tài:
“Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay
trong Kiểm tốn Báo cáo Tài chính do cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
thực hiện”.
2. Mục đích nghiên cứu đề tài
- Khái quát lý luận về quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn
vay trong kiểm tốn Báo cáo tài chính.

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

1

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

- Làm rõ quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay do Cơng ty
TNHH Grant Thornton Việt Nam thực hiện.
- Đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và
hồn trả vốn vay tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam.

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn
vay trong kiểm tốn Báo cáo tài chính.
- Phạm vi nghiên cứu: quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hoàn trả vốn
vay (bao gồm vay ngắn hạn và vay dài hạn) do Công ty TNHH Grant Thornton Việt
Nam thực hiện.
4. Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp nghiên cứu chung: phương pháp duy vật biện chứng và duy vật
lịch sử của chủ nghĩa Mác Lê nin, nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập trong
mối liên hệ với các hoạt động kinh tế xã hội khác và trong điều kiện thực tế tại Việt
Nam.
- Phương pháp nghiên cứu cụ thể: kết hợp phân tích và sử dụng bảng biểu, sơ
đồ diễn giải minh họa và một số phương pháp khác.
5. Kết cấu của khóa luận
Ngồi lời mở đầu, kết luận và phụ lục, khóa luận gồm có 3 chương:
Chương 1: Những lý luận cơ bản về quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động
và hồn trả vốn vay trong kiểm tốn Báo cáo tài chính tại các tổ chức kiểm toán
độc lập.
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả
vốn vay trong kiểm tốn Báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH Grant Thornton
Việt Nam thực hiện.
Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy
động và hồn trả vốn vay trong kiểm tốn Báo cáo tài chính tại Cơng ty TNHH
Grant Thornton Việt Nam.

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

2

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

Trong thời gian thực tập, em đã nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo, hướng dẫn tận
tình của Thạc sĩ.NCS Phí Thị Kiều Anh cùng các anh/chị trong Công ty TNHH
Grant Thornton Việt Nam để có thể hồn thành đề tài này. Vì thời gian thực tập có
hạn, nhận thức của bản thân cịn hạn chế nên bài viết khơng tránh khỏi những thiếu
sót cả về nội dung và hình thức. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy,các
cơ để em có thể hồn thiện khóa luận tốt nghiệp của mình được tốt hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

3

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN
CHU KỲ HUY ĐỘNG VÀ HỒN TRẢ VỐN VAY TRONG
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1 Khái qt chung về chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay ảnh hưởng
đến cơng tác kiểm tốn BCTC
Các khoản vay cũng như trái phiếu là phần bổ sung vốn chủ sở hữu để đảm
bảo cho doanh nghiệp có điều kiện hoạt động bình thường. Tuy nhiên khác với trái
phiếu là phần huy động của các doanh nghiệp được phép phát hành thì khoản vay là
quan hệ bình đẳng giữa các doanh nghiệp, kèm theo điều kiện thế chấp tài sản và sử
dụng đúng mục đích vay. Mặt khác, khoản vay lại có nhiều loại với điều kiện vay
và lãi suất khác nhau tùy theo mục đích vay. Vì vậy ngồi những mục tiêu kiểm
tốn Báo cáo tài chính, kiểm toán các khoản vay cần hướng đến cả việc tuân thủ các
quy định về vay và sử dụng vốn.
Thông thường các khoản vay đều có sự giám sát kiểm tra của ngân hàng hoặc
đối tượng cho vay trước khi vay và trong quá trình sử dụng tiền vay theo một quy
trình chặt chẽ. Tuy nhiên, trách nhiệm cuối cùng về khoản tiền vay vẫn thuộc về
doanh nghiệp kể cả tiền vay gốc, lãi vay và hoàn trả cả gốc và lãi vay cũng như sử
dụng vốn vay đúng mục đích đã cam kết. Do đó, hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn
vị cần được kiểm tra thường xuyên.
Khi đơn vị vay vốn từ ngân hàng mà phải đảm bảo bằng tài sản, đơn vị có thể

đảm bảo bằng cách sau:
-

Đơn vị cầm cố, thế chấp bằng tài sản của mình.

-

Thế chấp, cầm cố bằng tài sản của bên thứ ba

-

Có thể đảm bảo bằng chính tài sản hình thành từ vốn vay.

Kiểm soát nội bộ của đơn vị cần được tổ chức chặt chẽ từ khâu phê chuẩn của
người có trách nhiệm, qua ký kết hợp đồng vay, theo dõi và sử dụng vốn vay để
hoàn trả vốn gốc và lãi vay tùy theo thời hạn vay: ngắn hạn hay dài hạn.

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

4

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

Các khoản vay ngắn hạn thường gắn với mua hàng và thanh tốn tiền hàng.
Do đó kiểm tốn vốn vay ngắn hạn thường gắn với nghiệp vụ mua hàng và thanh
toán tiền hàng. Các khoản vay dài hạn thường liên quan đến đầu tư phát triển, có
quy mơ lớn và hướng thanh tốn nhiều lần. Do đó kiểm sốt nội bộ cần quan tâm từ
phê chuẩn và các biện pháp khác để kiểm tra định kỳ để đánh giá sự cần thiết và
hiệu quả của việc sử dụng vốn vay, cũng như việc thanh tốn các khoản vay này.
Do có nhiều khoản vay với thời hạn và lãi suất khác nhau nên trước khi kiểm tốn,
có thể u cầu đơn vị lập “Bảng kê vốn vay và lãi tính dồn”.
Vốn vay là một cấu thành của vốn doanh nghiệp, một doanh nghiệp sẽ hoạt
động hiệu quả hơn khi doanh nghiệp đó biết sử dụng vốn vay có hiệu quả và biết cơ
cấu vốn vay trong tổng vốn, biết tận dụng được các nguồn cho vay để cắt giảm chi
phí với lãi vay thấp nhất, có lợi nhất cho doanh nghiệp.
1.1.2 Phân loại các khoản vay
Có nhiều cách phân loại và quản lý nguồn vốn vay, tuy nhiên có hai cách phân
loại phổ biến nhất đối với các khoản vay là: vay ngắn hạn và vay dài hạn. Căn cứ
vào thời hạn cho vay mà đơn vị đi vay có thể phân loại các khoản vay.
Vay ngắn hạn là khoản vay có thời gian đáo hạn hay còn gọi là thời hạn thanh
toán cả gốc và lãi vay trong thời gian một (1) năm hay một (1) chu kỳ kinh doanh.
Vay dài hạn là khoản vay có thời hạn trả gốc trên một (1) năm hay ngoài một
(1) chu kỳ kinh doanh mà doanh nghiệp phải hồn trả.
Hình thức trả lãi tiền vay có thể trả lãi từng tháng, trả đầu kỳ hoặc trả lãi cuối
kỳ vay tùy theo hợp đồng vay.
Nghiệp vụ vay vốn và hoàn trả là một loại hoạt động bình thường của hầu hết
các doanh nghiệp trong quá trình hoạt động kinh doanh. Việc quản lý các nghiệp vụ
thuộc hoạt động này cũng được đặt ra đối với các nhà quản lý của đơn vị.

1.1.3 Kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với chu kỳ huy động và hồn trả
vốn vay
Tài khoản kế tốn sử dụng: Tài khoản 341-Vay và nợ th tài chính
Ngun tắc kế tốn

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

5

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay, nợ th tài chính và
tình hình thanh tốn các khoản tiền vay, nợ thuê tài chính của doanh nghiệp. Không
phản ánh vào tài khoản này các khoản vay dưới hình thức phát hành trái phiếu hoặc
phát hành cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc bên phát hành phải mua lại tại
một thời điểm nhất định trong tương lai.
b) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết kỳ hạn phải trả của các khoản vay, nợ
thuê tài chính. Các khoản có thời gian trả nợ hơn 12 tháng kể từ thời điểm lập Báo

cáo tài chính, kế tốn trình bày là vay và nợ thuê tài chính dài hạn. Các khoản đến
hạn trả trong vòng 12 tháng tiếp theo kể từ thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế tốn
trình bày là vay và nợ th tài chính ngắn hạn để có kế hoạch chi trả.

c) Các chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải
trả), như chi phí thẩm định, kiểm tốn, lập hồ sơ vay vốn... được hạch tốn vào chi
phí tài chính. Trường hợp các chi phí này phát sinh từ khoản vay riêng cho mục
đích đầu tư, xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang thì được vốn hóa.
d) Đối với khoản nợ th tài chính, tổng số nợ thuê phản ánh vào bên Có của
tài khoản 341 là tổng số tiền phải trả được tính bằng giá trị hiện tại của khoản thanh
toán tiền thuê tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của tài sản thuê.
e) Doanh nghiệp phải hạch toán chi tiết và theo dõi từng đối tượng cho vay,
cho nợ, từng khế ước vay nợ và từng loại tài sản vay nợ. Trường hợp vay, nợ bằng
ngoại tệ, kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên tệ và thực hiện theo nguyên tắc:
- Các khoản vay, nợ bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán theo
tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh;
- Khi trả nợ, vay bằng ngoại tệ, bên Nợ tài khoản 341 được quy đổi theo tỷ giá
ghi sổ kế tốn thực tế đích danh cho từng đối tượng;
- Khi lập Báo cáo tài chính, số dư các khoản vay, nợ thuê tài chính bằng ngoại
tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài
chính.

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

6

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

- Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc thanh toán và đánh giá lại cuối
kỳ khoản vay, nợ th tài chính bằng ngoại tệ được hạch tốn vào doanh thu hoặc
chi phí hoạt động tài chính.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 341- Vay và nợ thuê tài
chính
Bên Nợ:
- Số tiền đã trả nợ của các khoản vay, nợ thuê tài chính;
- Số tiền vay, nợ được giảm do được bên cho vay, chủ nợ chấp thuận;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư vay, nợ thuê tài chính bằng
ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
Bên Có:
- Số tiền vay, nợ thuê tài chính phát sinh trong kỳ;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư vay, nợ thuê tài chính bằng
ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).

Số dư bên Có: Số dư vay, nợ th tài chính chưa đến hạn trả.
Tài khoản 341 - Vay và nợ th tài chính có 2 tài khoản cấp 2
Tài khoản 3411 - Các khoản đi vay: Tài khoản này phản ánh giá trị các
khoản tiền đi vay và tình hình thanh toán các khoản tiền vay của doanh nghiệp (tài
khoản này khơng phản ánh các khoản vay dưới hình thức phát hành trái phiếu).

Tài khoản 3412 - Nợ thuê tài chính: Tài khoản này phản ánh giá trị khoản nợ
thuê tài chính và tình hình thanh tốn nợ th tài chính của doanh nghiệp.
Quy trình kế tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay được trình bày ở Sơ đồ
1.1

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

7

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

Sơ đồ 1.1 Quy trình kế tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay
111,112

341

152, 153, 156

Thanh tốn nợ vay

Vay mua nguyên vật liệu
133
Thuế
GTGT
(nếu có)

515

635

Lãi

Lỗ

tỷ giá

211, 213, 241
Vay mua Tài sản, xây dựng cơ bản

tỷ giá
Vay thanh toán cho

341,331

người bán, trả nợ vay
515 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá

635

111, 112

Vay bằng tiền mặt
Lỗ chênh lệch tỷ giá

413

do đánh giá lại cuối năm
Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm
Trong mỗi bước của quy trình, các chứng từ cần thiết phải được lập làm cơ
sở để Kế toán tiến hành đối chiếu và hạch toán vào Sổ chi tiết.
Các chứng từ kế toán huy động vốn vay và hoàn trả:
- Hợp đồng vay vốn
- Giấy nhận nợ
- Giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

8

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

- Bảng tổng hợp các khoản vay và tính lãi vay
Kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ huy động vốn và hoàn trả trong doanh nghiệp
Chu kỳ huy động vốn và hồn trả cũng giống như bất kì chu kỳ nào khác trong
BCTC đều đặt dưới sự kiểm soát của hệ thống KSNB. Hoạt động kiểm soát nội bộ
đối với nghiệp vụ vay và hoàn trả nợ vay chủ yếu thông qua nguyên tắc “ủy quyền
và phê chuẩn”. Việc quản lí tiền vay phải được tổ chức theo dõi, quản lí chi tiết tình
hình vay, trả theo từng chủ nợ và từng lần vay, trả. Định kỳ số dư nợ vay phải được
đối chiếu với chủ nợ.
Thông thường các khoản vay đều có sự giám sát kiểm tra của ngân hàng, cá
nhân hay tổ chức tín dụng trước khi cho vay và trong quá trình sử dụng tiền vay.
Tuy nhiên trách nhiệm cuối cùng về các khoản vay vẫn thuộc về doanh nghiệp nên
hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị cần được quan tâm thường xuyên. Hệ thống
kiểm soát nội bộ về vốn vay cần được tổ chức và kiểm soát chặt chẽ từ khâu phê
chuẩn của người có trách nhiệm đến sử dụng vốn vay, hồn trả gốc và lãi vay tùy
theo thời hạn vay.
Mục tiêu KSNB

Nội dung và thể thức thủ tục kiểm soát

Đảm bảo cho các
nghiệp vụ huy
động vốn được
ghi nhận có căn
cứ hợp lý

Quy định, tổ chức triển khai và kiểm tra việc thức hiện các quy

định về:
- Chức năng, trách nhiệm, quyền hạn và nghĩa vụ của người đề
xuất và lập kế hoạch vay vốn, quyền hạn và trách nhiệm của
người phê duyệt và phê chuẩn các khoản vay, trách nhiệm theo
dõi, ghi chép, phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh
tốn từng khoản cho từng chủ nợ.
- Đánh số chứng từ, hợp đồng vay vốn, hợp đồng thương mại,
tính liên tục của hóa đơn mua hàng…
- Các chứng minh cho ngiệp vụ vay vốn (khế ước vay, giấy báo
có ngân hàng, chứng từ thanh toán lãi vay…)

Đảm bảo cho các
khoản vay và nợ
được phê chuẩn
đúng đắn

-Kiểm tra việc thực hiện các quy định về trình tự, các bước
cơng việc như trình tự thực hiện xét duyệt vay vốn, các quy chế
quản lý tài chính…
-Các khoản vốn vay được huy động phải được phê chuẩn phù

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

9

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

Việc phân loại và ghi sổ có đảm bảo chia thành các khoản vay
ngắn hạn, dài hạn, nợ ngắn hạn, dài hạn căn cứ vào thời hạn
thanh toán của từng khoản nợ phải trả ..Thủ tục kiểm soát:
-Kiểm tra nội dung vay trên hợp đồng vay, hợp đồng thương
mại, các biên bản ký quỹ, ký cược ngắn hạn…
-Kiểm tra hồ sơ hạch tốn có đảm bảo đúng tài khoản, quan hệ
đối ứng và số tiền (trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết)

Đảm bảo cho
việc hạch toán
đầy đủ và đúng
kỳ các nghiệp vụ
huy động vốn,
thu tiền

Nghiệp vụ phát sinh phải được ghi sổ đầy đủ, không thừa, thiếu,
trùng. Thủ tục kiểm soát: So sánh số lượng nghiệp vụ vay trong
kỳ với số lượng bút toán ghi nhận vay; Kiểm tra tính liên tục bộ
chứng từ vay vốn.
Ghi sổ kịp thời, đúng kỳ.Thủ tục kiểm soát: Kiểm tra tính phù
hợp ngày phát sinh nghiệp vụ với ngày ghi sổ nghiệp vụ.

Đảm bảo sự cộng
dồn (tính tốn
tổng hợp) đúng
đắn các nghiệp
vụ huy đọng vốn
và thu tiền.

Số liệu phải được tính tốn tổng hợp (cộng dồn) đầy đủ, chính

xác. Thủ tục kiểm sốt: Kiểm tra kết quả tính tốn lãi vay theo
kỳ vay; so sánh số liệu tổng hợp từ các sổ chi tiết vay (theo chủ
nợ) với sổ tổng hợp. Kiểm tra việc phân tách khoản nợ gốc phải
trả và lãi vay đã thanh toán trong kỳ.,.

Nội dung KSNB đối với chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay có thể khái qt
ở các bước cơng việc chính như sau:
1)

Đơn vị xây dựng và phổ biến các quy định về quản lý đối với hoạt động

huy động vốn. Những quy định này có thể chia làm hai (2) loại chính sau đây:

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

10

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

-

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

Quy định về chức năng, trách nhiệm, quyền hạn và nghĩa vụ của từng

người có liên quan đến chu kỳ này (như quy định về chức năng đề xuất và lập kế
hoạch vay vốn, quyền hạn và trách nhiệm của người xét duyệt và phê chuẩn các
khoản vay, trách nhiệm theo dõi, ghi chép, phản ánh các khoản nợ phải trả và tình
hình thanh tốn từng khoản cho từng chủ nợ). Những quy định này có ý nghĩa rất
quan trọng trong việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn và nội dung công việc từng
người liên quan đến hoạt động này. Bên cạnh đó, nó cũng thể hiện trách nhiệm kiểm
sốt đối với từng khâu: Kiểm soát phê duyệt kế hoạch vay, kiểm sốt thanh tốn
khoản vay, kiểm sốt quản lí vốn vay...
-

Quy định về trình tự, các bước cơng việc như trình tự thực hiện xét duyệt

vay vốn, các quy chế quản lý tài chính...
2)

Đơn vị tổ chức triển khai thực hiện các quy định nói trên bằng cách tổ

chức phân cơng, bố trí nhân sự, phổ biến, đào tạo về chức năng, nhiệm vụ của từng
bộ phận, đồng thời thực hiện kiểm tra và giám sát chặt việc sử dụng, thanh toán các
nguồn vốn vay theo quy định của đơn vị và Nhà nước.
1.2 Khái quát về kiểm toán chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay trong kiểm
tốn Báo cáo tài chính
1.2.1 Ý nghĩa của kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay trong kiểm
tốn Báo cáo tài chính
Huy động vốn là q trình đầu tiên của hoạt động kinh doanh bởi bất kỳ hoạt

động kinh doanh nào cũng đòi hỏi một lượng vốn nhất định. Nghiệp vụ huy động
vốn và hoàn trả bảo đảm cho doanh nghiệp có được lượng vốn cần thiết để hoạt
động và phát triển.
Huy động vốn vay và hoàn trả là một trong những chu kỳ quan trọng của
doanh nghiệp. Việc sử dụng vốn vay sao cho hợp lý và hiệu quả, bảo toàn và phát
triển vốn và là điều quan tâm của các nhà quản lý trong doanh nghiệp. Hơn nữa, các
chỉ tiêu liên quan đến chu kỳ này, nếu có sai phạm sẽ ảnh hưởng lớn đến tình hình
tài chính và kết quả kinh doanh. Mặt khác, các chỉ tiêu trong chu kỳ này thường liên

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

11

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

quan đến các chỉ tiêu trên BCTC như tiền, nợ vay, chi phí lãi vay... cũng như việc
thực hiện cam kết về quyền và nghĩa vụ đối với việc tiếp nhận và hồn trả vốn.
Kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay là cơng việc kiểm tốn khá

phức tạp, có liên quan đến tính tn thủ trong việc vay và sử dụng vốn vay cũng
như tính hiệu quả trong việc sử dụng nguồn vốn đó.
Vì những lí do trên, nên kiểm tốn chu kỳ này có ý nghĩa rất quan trọng đối
với doanh nghiệp.
1.2.2 Mục tiêu và căn cứ kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay
1.2.1.1 Các thơng tin tài chính liên quan đến chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay
Trên bảng cân đối kế tốn
+ Vay và nợ th tài chính ngắn hạn (Mã số 320)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị các khoản doanh nghiệp đi vay, còn nợ các
ngân hàng, tổ chức, cơng ty tài chính và các đối tượng khác có kỳ hạn thanh tốn
cịn lại khơng quá 12 tháng tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn
cứ vào số dư Có chi tiết của TK 341 và 34311 (chi tiết phần đến hạn thanh toán
trong 12 tháng tiếp theo).
+ Vay và nợ thuê tài chính dài hạn (Mã số 338)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh nghiệp vay, nợ của các ngân hàng, tổ
chức, cơng ty tài chính và các đối tượng khác, có kỳ hạn thanh tốn cịn lại trên 12
tại thời điểm báo cáo, như: Số tiền Vay ngân hàng, khoản phải trả về tài sản cố định
thuê tài chính, tiền thu phát hành trái phiếu thường... Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
là số dư Có chi tiết các tài khoản: TK 341 và kết quả tìm được của số dư Có TK
34311 trừ (-) dư Nợ TK 34312 cộng (+) dư Có TK 34313.
Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Chi phí tài chính (Mã số 22):
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí tài chính, gồm tiền lãi vay phải trả, chi phí
bản quyền, chi phí hoạt động liên doanh,... phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh
nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có TK 635 “Chi
phí tài chính” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ
báo cáo.

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

12

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp với các đơn vị cấp dưới khơng có
tư cách pháp nhân, các khoản chi phí tài chính phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều
phải loại trừ.
Trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ
a)

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp trực tiếp

-Tiền lãi vay đã trả (Mã số 04)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ báo cáo,
bao gồm tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, tiền lãi vay phải trả của
các kỳ trước đã trả trong kỳ này, lãi tiền vay trả trước trong kỳ này.
Chỉ tiêu này không bao gồm số tiền lãi vay đã trả trong kỳ được vốn hóa vào
giá trị các tài sản dở dang được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư. Trường

hợp số lãi vay đã trả trong kỳ vừa được vốn hóa, vừa được tính vào chi phí tài chính
thì kế tốn căn cứ tỷ lệ vốn hóa lãi vay áp dụng cho kỳ báo cáo theo quy định của
Chuẩn mực kế toán “Chi phí đi vay” để xác định số lãi vay đã trả của luồng tiền từ
hoạt động kinh doanh và luồng tiền hoạt động đầu tư.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán các TK 111, 112, 113
(chi tiết tiền chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán các tài khoản phải thu (chi tiết tiền trả
lãi vay từ tiền thu các khoản phải thu) trong kỳ báo cáo, sau khi đối chiếu với sổ kế
toán TK 335, 635, 242 và các Tài khoản liên quan khác. Chỉ tiêu này được ghi bằng
số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
b)

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp gián tiếp

- Chi phí lãi vay (Mã số 06)
Chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi vay đã ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh trong kỳ báo cáo, kể cả chi phí phát hành trái phiếu của trái phiếu
thường và trái phiếu chuyển đổi; Số chi phí lãi vay hàng kỳ tính theo lãi suất thực tế
được ghi tăng cấu phần nợ của trái phiếu chuyển đổi. Chỉ tiêu này được lập căn cứ
vào sổ kế toán TK 635 (chi tiết chi phí lãi vay kỳ báo cáo) sau khi đối chiếu với chỉ
tiêu “Chi phí lãi vay” trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Số liệu chỉ tiêu này được cộng vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”.

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

13

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

Tiền lãi vay đã trả (Mã số 14)
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ báo cáo,
bao gồm tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, tiền lãi vay phải trả của
các kỳ trước đã trả trong kỳ này, lãi tiền vay trả trước trong kỳ này.
Chỉ tiêu này không bao gồm số tiền lãi vay đã trả trong kỳ được vốn hóa vào
giá trị các tài sản dở dang được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư. Trường
hợp số lãi vay đã trả trong kỳ vừa được vốn hóa, vừa được tính vào chi phí tài chính
thì kế tốn căn cứ tỷ lệ vốn hóa lãi vay áp dụng cho kỳ báo cáo theo quy định của
Chuẩn mực kế tốn “Chi phí đi vay” để xác định số lãi vay đã trả của luồng tiền từ
hoạt động kinh doanh và luồng tiền hoạt động đầu tư.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán các TK 111, 112, 113
(chi tiết tiền chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán các tài khoản phải thu (chi tiết tiền trả
lãi vay từ tiền thu các khoản phải thu) trong kỳ báo cáo, sau khi đối chiếu với sổ kế
toán TK 335, 635, 242 và các Tài khoản liên quan khác.
Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh
trước những thay đổi vốn lưu động” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi
trong ngoặc đơn (…).
1.2.2.2 Mục tiêu kiểm tốn chu kì
Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài chính là để xác minh và bày tỏ ý kiến về tính
trung thực và hợp lí của các thơng tin tài chính trình bày trên Báo cáo tài chính. Đối

với mỗi khoản mục, mỗi chu kỳ đều có mục tiêu chung và mục tiêu riêng. Đối với
chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay, mục đích chung là đánh giá sự thay đổi số dư
các tài khoản liên quan, sự trung thực và phù hợp với các nguyên tắc kế toán được
thừa nhận. Từ mục đích chung của kiểm tốn, có thể phát triển thành các mục tiêu
chung và mục tiêu cụ thể đối với chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay như sau:
Mục tiêu kiểm toán chung đối với chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay là
đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ( KSNB) đối với khoản vay, mức độ trung thực
và hợp lý của các nghiệp vụ về khoản vay cùng với mức độ phù hợp của việc trình
bày các thơng tin tài chính trọng yếu có liên quan đến các khoản vay.

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

14

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

Mục tiêu cụ thể bao gồm các mục tiêu sau:
Tính

hiện Các khoản vay được hạch toán tương ứng với thực tế các hoạt động

hữu

đầu tư. Nghiệp vụ đã được ghi chép liên quan đến tài khoản vay đều
thực sự xảy ra và số dư các tài khoản vay thực sự tồn tại. Thực tế tại
một số doanh nghiệp, tồn tại tình trạng khai khống khoản vay và chi
phí lãi vay. Các khoản vay được hạch toán tương ứng với thực tế các
hoạt động đầu tư. Nghiệp vụ đã được ghi chép liên quan đến tài
khoản vay đều thực sự xảy ra và số dư các tài khoản vay thực sự tồn
tại. Thực tế tại một số doanh nghiệp, tồn tại tình trạng khai khống
khoản vay và chi phí lãi vay.

Tính đầy đủ Tất cả các nghiệp vụ vay, nợ xảy ra thì đều được ghi chép đầy đủ
trong sổ sách, báo cáo kế tốn. Nếu trong trường hợp một doanh
nghiệp vơ tình hoặc cố ý khơng ghi chép một hợp đồng vay bao gồm
cả số tiền gốc, lãi vay, thời hạn thanh tốn nợ gốc và lãi vay thì đã vi
phạm mục tiêu này.
Tính

tốn, Các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo

đánh gía

đúng tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm ghi nhận khoản vay. Còn đối
với doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch tốn, thì việc ghi nhận các
nghiệp vụ liên quan đến tài khoản vay sử dụng tỷ giá hạch toán
nhưng cuối kỳ phải tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá ngày 31 tháng
12. Ví dụ trong doanh nghiệp hạch tốn theo tỷ giá thực tế, đối với

khoản vay ngắn hạn ngân hàng, khi ghi nhận khoản vay này, trong sổ
cái Tài khoản 341- Ngân hàng A: hạch toán theo tỷ giá tại ngày ghi
nhận, trong những lần thanh toán tiếp theo thì hạch tốn theo tỷ giá
ngoại tệ tại ngày thanh toán. Việc ghi chép này, phải đảm bảo sử
dụng đúng tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm thanh toán.

Quyền
nghĩa vụ

và Đơn vị có nghĩa vụ thanh tốn mọi khoản vay được ghi nhận trên
bảng cân đối kế toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Xem xét
các khoản vay này có thực sự là nghĩa vụ của doanh nghiệp hay

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

15

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

khơng.
Tính

đúng Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế toán phải được ghi chép vào sổ

kỳ

sách. Bao hàm việc xem xét ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tài
khoản vay có được ghi chép trong kỳ kế tốn do doanh nghiệp quy
định hay không? Nếu việc ghi chép không đúng sẽ gây ảnh hưởng
đến số dư các tài khoản liên quan trong kỳ và các kỳ tiếp theo.

Phân

loại Các nguyên tắc kế toán sử dụng tương ứng với các Chuẩn mực áp

và trình bày

dụng trong khn khổ kiểm tốn. Đối với các nghiệp vụ liên quan
đến vay phải được trình bày vào các tài khoản thích hợp. Đơi khi, các
nghiệp vụ vay được ghi nhận cho Ngân hàng A lại hạch toán sang
Ngân hàng B, hay ghi nhận các khoản vay ngắn hạn thành khoản vay
dài hạn là vi phạm mục tiêu này.

Tính chính Tất cả các khoản vay và nợ tương tự bao gồm cả tiền lãi phải trả
xác

được hạch tốn và tính tốn một cách chính xác. Việc tính tốn, ghi
sổ và chuyển số chính xác, đảm bảo số dư cuối kỳ của các khoản vay

được ghi chép chính xác, hợp lý và đầy đủ.

1.2.2.3 Căn cứ kiểm toán
Để đạt được các mục tiêu kiểm toán trên, KTV cần phải thực hiện thu thập các
bằng chứng kiểm toán làm căn cứ để đưa ra ý kiến kết luận của mình. Các bằng
chứng này được lấy nguồn tài liệu liên quan trực tiếp đến chu kỳ huy động và hồn
trả vốn vay của đơn vị được kiểm tốn.
Khi tiến hành kiểm toán nguồn vốn vay, kiểm toán viên cần dựa vào những
nguồn thông tin, tài liệu về các quy định pháp luật, quá trình phê chuẩn cũng như
quá trình xử lí kế tốn có liên quan. Các nguồn tài liệu (hay các căn cứ) cụ thể để
kiểm toán rất phịng phú và đa dạng về hình thức, nguồn gốc cũng như nội dung. Về
nguồn gốc của tài liệu có thể thu thập từ bên trong hoặc bên ngoài đơn vị được kiểm
toán. Về nội dung, các tài liệu này có thể chứa đựng các thơng tin tài chính và thông

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

16

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp

Luận văn tốt nghiệp

tin phi tài chính. Tổng hợp lại, những nguồn tài liệu chủ yếu được dung làm căn cứ
kiểm toán gồm:
Nguồn tài liệu từ đơn vị được kiểm toán:
- Báo cáo tài chính của đơn vị, gồm Bảng cân đối kế tốn ( báo cáo các
thông tin như vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn); Bản thuyết minh BCTC (báo
cáo các thông tin chi tiết về vay dài hạn, cụ thể vay ngân hàng, vay đối tượng khác,
nợ dài hạn)
- Các sổ hạch toán liên quan đến hoạt động huy động vốn và hồn trả bao gồm
sổ hạch tốn nghiệp vụ và sổ hạch toán kế toán. Các sổ kế toán bao gồm sổ kế toán
tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết các tài khoản có liên quan chủ yếu như TK 341.
- Các chứng từ kế toán liên quan đến hoạt động huy động vốn vay và hoàn trả.
Các chứng từ này chứng minh nghiệp vụ ghi sổ về tăng, giảm vốn vay là thực sự
phát sinh và là căn cứ để ghi sổ kế toán như: chứng từ về nhận tiền vay, trả nợ tiền
vay, bảng tính lãi vay phải trả, các biên bản đối chiếu số dư nợ vay với ngân hàng
và các đối tượng khác.
-

Các chính sách và quy chế KSNB do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

ban hành hoặc do chính đơn vị ban hành; các quy định về hình thức vốn huy động
của đơn vị; phân cấp huy động vốn bao gồm thẩm quyền quyết định huy động vốn.
Thông tin xác nhận từ bên ngoài:
Xác nhận từ bên ngoài được sử dụng để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm tốn
thích hợp cho chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay nhằm hỗ trợ cho cơ sở dẫn liệu
của báo cáo kiểm tốn của chu kỳ này. Để quyết định có sử dụng thơng tin xác nhận
từ bên ngồi hay khơng cần xem xét: mức độ trọng yếu, mức độ rủi ro tiềm tàng, rủi
ro kiểm sốt và khả năng có thể làm giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất có
thể chấp nhận được từ những bằng chứng kiểm toán này.

Mối quạn hệ giữa thủ tục xác nhận từ bên ngoài với mức độ rủi ro tiềm tàng và
rủi ro kiểm sốt: Xác nhận của bên ngồi có thể được sử dụng ngay cả khi rủi ro
tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp. Tuy nhiên khi mức độ rủi ro
tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt càng được đánh giá là cao thì sử dụng xác nhận từ bên

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

17

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

ngồi càng có hiệu quả để cung cấp các bằng chứng kiểm toán phù hợp và đáng tin
cậy.
Sự tin cậy của các bằng chứng kiểm toán được xác nhận từ bên ngoài bị ảnh
hưởng do nhiều yếu tố khác nhau, KTV cần gửi thư yêu cầu xác nhận tới cá nhân, tổ
chức cho vay và cần lưu ý khi xác lập nội dung các yêu cầu xác nhận về khoản cho
vay.
Khi khơng có sự phản hồi về các u cầu xác nhận từ các cá nhân, tổ chức cho

vay, KTV cần thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung.
1.2.2.3 Các rủi ro thường gặp
Về chứng từ:
-

Các khoản hợp đồng hết hạn nhưng chưa kí hợp đồng gia hạn.

-

Các đơn vị cấp dưới vay vốn của đơn vị cấp trên, nhưng chỉ có thơng báo

của Tập đồn mà khơng có chứng từ kèm theo khác như hợp đồng vay, cơ sở tính
lãi.
Về vấn đề theo dõi chi tiết:
-

Chưa mở sổ kế tốn chi tiết theo dõi các khoản vay có gốc ngoại tệ theo

nguyên tệ.
-

Hạch toán chi tiết các khoản vay theo từng dự án, cơng trình; chưa tổng

hợp được theo dõi theo đối tượng cho vay, khế ước/hợp đồng cho vay. Do đó khi
cần tổng hợp thơng tin để đối chiếu với bên cho vay sẽ phái mất rất nhiều thời gian.
Về kế tốn:
-

Chưa đánh giá lại số dư cơng nợ cuối kì đối với các khoản vay có gốc

ngoại tệ.
-

Chưa đánh giá, phân loại lại các khoản vay theo thời hạn thanh toán tại

thời điểm cuối năm.
-

Khoản vay ghi nhận trên tài khoản phải trả khác (TK 338).

-

Việc ghi nhận khoản chi phí lãi vay theo thời điểm nhận được thơng báo

tính lãi theo kì của bên cho vay.

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

18

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

Đối với các khoản vay mà lãi vay và vốn vay thanh tốn vào cuối thời hạn
vay, khách hàng khơng ghi nhận chi phí lãi vay phải trả trong kỳ vào tài khoản 335,
hoặc khơng tính lãi vay phải trả phát sinh trong kỳ.
1.3.3 Quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay
1.3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán:
Lập kế hoạch kiểm toán khơng chỉ xuất phát từ u cầu chính của cuộc kiểm
toán nhằm chuẩn bị những yêu cầu cơ bản trong cơng tác kiểm tốn chu kỳ huy
động và hồn trả vốn vay, mà còn là nguyên tắc cơ bản trong cơng tác kiểm tốn đã
được quy định thành chuẩn mực và địi hỏi các kiểm tốn viên phải tn theo đầy đủ
nhằm đảm bảo tiến hành cơng tác kiểm tốn chu kì huy động và hồn trả vốn vay
một cách có hiệu quả và chất lượng.
KTV phải lập kế hoạch kiểm toán cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm
toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao qt hết các khía cạnh
trọng yếu của cơng tác kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm
ẩn, đảm bảo cơng tác kiểm tốn được hoàn thành đúng thời hạn đã phân bổ cho
khoản mục và chu kỳ. Kế hoạch kiểm toán trợ giúp KTV phân cơng cơng việc cho
trợ lý kiểm tốn và phối hợp với KTV và chuyên gia khác về công việc kiểm tốn
chu kỳ này.
Mục đích của việc lập kế hoạch kiểm tốn cho chu kỳ huy động và hồn trả
vốn vay:
-

Thu thập được các bằng chứng đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra

các ý kiến xác đáng về các kết luận đối với chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay.

Từ đó giảm thiểu các sai sót xảy ra đối với các khoản mục liên quan đến chu kỳ
này.
-

Phối hợp hiệu quả đối với các khoản mục khác giúp KTV có thể tiến

hành cuộc kiểm tốn theo đúng chương trình đã lập với các chi phí ở mức hợp lý
được phân bổ cho các khoản mục liên quan đến chu kỳ này.

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

19

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Học Viện Tài Chính

-

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp

Qua kế hoạch kiểm tốn, KTV có thể kiểm sốt và đánh giá chất lượng

cơng việc kiểm tốn chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay đang được thực hiện,
nâng cao chất lương, hiệu quả kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay cũng gồm ba (3) bộ
phận:
Để giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế phương pháp kiểm toán
được thực hiện có hiệu quả, Giám đốc kiểm tốn và Kiểm toán viên cao cấp thường
lập Chiến lược kiểm toán. Theo chuẩn mực Kiểm toán số 300, Kế hoạch chiến lược
là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc
kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi
trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể là việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược và phương
pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục
kiểm toán. Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là để có thể thực hiện
cơng việc kiểm tốn một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.
Chương trình kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay là toàn bộ những
chỉ dẫn cho KTV và trợ lí kiểm tốn tham gia vào cơng việc kiểm tốn chu kỳ này
và là phương tiện ghi chép, theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện trong giai đoạn
kiểm tốn. Chương trình kiểm tốn chỉ dẫn mục tiêu kiểm tốn từng khoản mục, nội
dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể và thời gian ước tính
cần thiết cho khoản mục này.
Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng quát và kế hoạch
kiểm tốn tổng thể, bao gồm các bước cơng việc như sau:
Thu thập thông tin về các khoản vay
Thông tin về các khoản vay có thể thu thập được từ nhiều nguồn khác nhau.
Tuy nhiên đối với từng nguồn thơng tin thu thập cần có sự đánh giá về mức độ tin
cậy của chúng:
Thực hiện thủ tục phân tích các khoản vay

Sinh viên: Đồng Duy Tùng

20

(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien(Luan.van.tot.nghiep).hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.chu.ky.huy.dong.va.hoan.tra.von.vay.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.do.cong.ty.tnhh.grant.thornton.viet.nam.thuc.hien

Luan van

Lớp CQ50/22.02

(Luận văn tốt nghiệp) hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh grant thornton việt nam thực hiện

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về