Slide kiểm toán căn bản chương 1 đến 3

KIỂM TOÁN CĂN BẢN

GV: TS. Nguyễn Thị Thanh Phương

1

NỘI DUNG MƠN HỌC

Chương 1 • Khái qt chung về kiểm tốn

Chương 2 • Các loại kiểm tốn
Chương 3
Chương 4 • Những khái niệm cơ bản sử dụng trong
Chương 5 kiểm toán
Chương 6
• Quy trình kiểm tốn

• Phương pháp kiểm tốn và kỹ thuật chọn
mẫu trong cơng tác kiểm tốn

• Tổ chức cơng tác kiểm tốn

TÀI LIỆU MÔN HỌC

GGIIÁÁOO TTRRÌÌNNHH
LKýiểtmhutyoếátnkciểămn btảoná,nH, HVVTTCC, 2, 021070.9, tái
bản 2013.

VĂN BẢN PHÁP QUY KHÁC WWEEBBSSIITTEE TTHHAAMM KKHHẢẢOO
kkiieemmttooaann..ccoomm..vvnn;;
Luật Kiểm toán nhà nước số wweebbkkeettooaann..ccoomm;; mmooff..ggoovv..vvnn;;

37/2005/QH11. ggddtt..ggoovv..vvnn;; IIffaacc..oorrgg;; IInnttoossaaii..oorrgg;;
VVaaccppaa..oorrgg..vvnn
Luật Kiểm toán độc lập số
67/2011/QH12. SÁCH KHÁC
Auditing (Alvin A.Arens &
Hệ thống 37 Chuẩn mực kiểm toán James K.loebbecker)
mới ban hành theo thông tư số
14/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012

QĐ 832-28/10/1997 về Kiểm toán nội
bộ

ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ

Kiểm tra (30%) Thi hết môn (70%)

- Điều kiện: Thời gian - Điều kiện:Đủ thời gian
tham gia trên lớp: ≥ 80% trên lớp,đủ bài kiểm tra tư
số tiết cách

- Cách thức kiểm tra: - Cách thức làm bài thi:
Viết ,vấn đáp. Luôn Viết
khuyến khích những SV
chuyên cần, tích cực XD - Dạng đề: Tự luận
bài

KIỂM TOÁN CĂN BẢN

Chương 1

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN

5

Nội dung

1.1 Khái niệm và mục đích của kiểm tốn
1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm tốn
1.3 Vai trị tác dụng của kiểm toán trong nền kinh tế thị trường
1.4 Sự cần thiết khách quan của kiểm toán trong nền kinh tế thị trường
1.5 Tính kinh tế của kiểm tốn
1.6 Chức năng của kiểm toán
1.7 Đối tượng, khách thể và phạm vi của kiểm toán
1.8 Chuẩn mực kiểm toán

1.1 Khái niệm và mục đích của kiểm tốn

Khái niệm:

Kiểm tốn là q trình các chun gia độc lập và có
năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng
chứng về các thơng tin cần kiểm tốn của một đơn vị
cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ
phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã
được thiết lập.

1.1 Khái niệm và mục đích của kiểm tốn

Các yếu tố cơ bản:

Các chun gia Thu thập và Các thơng tin
độc lập và có đánh giá các cần kiểm toán
năng lực bằng chứng của một đơn vị

Các chuẩn mực Đơn vị được Báo cáo kết quả
đã được xây kiểm toán
dựng và thiết lập

1.1 Khái niệm và mục đích của kiểm tốn

Các chun gia độc lập và có năng lực:

Kỹ năng và khả năng của KTV
Tính độc lập của KTV
Đạo đức của KTV
Tơn trọng bí mật
Tôn trọng pháp luật

Tôn trọng các chuẩn mực nghề nghiệp

1.1 Khái niệm và mục đích của kiểm tốn

Đạo đức của KTV (Theo VSA):

Tính chính Tính khách Năng lực
trực quan chuyên môn và
tính thận trọng

Tính bảo mật Tư cách nghề
nghiệp

1.1 Khái niệm và mục đích của kiểm tốn

Mục đích của kiểm tốn

Mục đích của kiểm tốn Mục đích của kiểm tốn
nói chung là nhằm xác BCTC là nhằm xác
định tính trung thực, hợp minh tính trung thực,
lý, độ tin cậy của thông hợp lý của BCTC.

tin được kiểm toán

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của
kiểm toán

Trên thế giới:
- Kiểm toán ra đời vào thế kỷ thứ 3 trước công nguyên (gắn liền với
văn minh Ai cập và La mã cổ đại): Khi có sự tách rời giữa người
sở hữu tài sản và người quản lý tài sản.
- Thời trung đại: Kế toán dần hồn thiện và phát triển. Sự xuất hiện
của kế tốn kép (thế kỷ XVI) đã đáp ứng được nhu cầu quản lý tài
sản
- Những năm 30 của thế kỷ 20, khủng hoảng và suy thoái kinh tế với
sự phá sản của các tổ chức tài chính đã bộc lộ rõ điểm yếu của kế
tốn.
- Ở Mỹ năm 1934 đã hình thành quy chế kiểm tốn bên ngồi.
- Đến nay kiểm toán đã được mở rộng và phát triển trên mọi lĩnh
vực.

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của

kiểm toán

* Ở Việt Nam:
Từ những năm 90 của thế kỷ 20, khi Việt Nam chuyển đổi sang cơ
chế kinh tế thị trường, kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nước, kiểm
tốn nội bộ được hình thành.
Đối với kiểm tốn độc lập
Ngày 13/05/1991, 2 cơng ty kiểm tốn độc lập đầu tiên được thành
lập:

- Cơng ty kiểm tốn VACO (Vietnam Auditing Company) nay là
Deloitte

- Công ty kiểm toán AASC (Auditing and Accounting Financial
Consultancy Service Company) (1.3)
Văn bản pháp lý: Luật kiểm toán độc lập 2011,…

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của
kiểm toán

Đối với Kiểm toán Nhà nước
Ngày 11/07/1994 (Nghị định số 70/CP) của Chính phủ thành lập cơ
quan kiểm toán Nhà nước (Tại Kỳ họp thứ 7 Quốc hội Khố XI
thơng qua Luật Kiểm tốn Nhà nước- 2005, Năm 2015, Luật KTNN
sửa đổi năm 2015 đã được Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 24 tháng 6
năm 2015 thơng qua. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng
01 năm 2016 thay thế Luật năm 2005)

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của

kiểm toán

Đối với Kiểm toán nội bộ
Ngày 28/10/1997 (Quyết định số 832/QĐ/CĐKT) của Bộ Tài chính
ban hành quy chế kiểm toán nội bộ (áp dụng đối với DN nhà nước).
Ngồi ra các tổ chức cịn ban hành các quy chế kiểm toán nội bộ
trong các đơn vị trong ngành như: Ngân hàng, Bảo hiểm, viễn
thông,… Hiện tại (2018) dự thảo Nghị định về kiểm toán nội bộ
đang được hồn tất và trình Chính phủ ban hành. Theo đó kiểm toán
nội bộ sẽ là một bộ phận bắt buộc đối với các công ty niêm yết và
một số loại hình doanh nghiệp.

1.3 Vai trị tác dụng của kiểm tốn trong nền
kinh tế thị trường

Kiểm tốn tạo Kiểm tốn góp Kiểm tốn góp
niềm tin cho phần hướng dẫn phần nâng cao
những người quan nghiệp vụ và ổn hiệu quả và năng
định củng cổ hoạt
tâm động tài chính, kế lực quản lý
tốn nói riêng và
hoạt động của các
đơn vị được kiểm
tốn nói chung

1.4 Sự cần thiết khách quan của kiểm toán trong
nền kinh tế thị trường

Nền kinh tế thị • Khoảng cách lớn giữa người sử dụng thông tin và
trường khiến người cung cấp thông tin và sự điều chỉnh thông tin có

thơng tin kinh tế lợi cho người cung cấp thơng tin
có nguy cơ chứa
đựng nhiều rủi ro • Khối lượng thơng tin q nhiều

• Tính phức tạp của thơng tin ngày càng tăng

• Khả năng thơng đồng trong xử lý thơng tin có lợi cho
người cung cấp thông tin

Để làm giảm rủi • Cách 1: Người sử dụng thơng tin tự kiểm tra các thơng
ro thơng tin, có 3 tin mà mình sử dụng

cách: • Cách 2: Người cung cấp thơng tin bị ràng buộc trách
nhiệm pháp lý

• Cách 3: Chỉ sử dụng thông tin trên BCTC khi đã được
kiểm toán độc lập xác nhận

1.5 Tính kinh tế của kiểm tốn

Chi phí Lợi ích

1.6 Chức năng của kiểm toán

Chức năng xác minh Chức năng tư vấn

Báo cáo kiểm toán Thư quản lý

1.7 Đối tượng, khách thể và phạm vi của kiểmĐối tượng kiểm toán
toán

BCTC

Thực trạng hoạt động kinh tế của đơn vị

Thực trạng về tài sản, nguồn vốn và
nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Thực trạng việc chấp hành luật pháp
chính sách chế độ và các quy định

Tính hiệu lực,hiệu quả và tính kinh tế
của hoạt động