Thuế tncn

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

2, Tính số thuế TTĐB và GTGT mà công ty phải nộp khi nhập khẩu ô tô biết: giá nhập khẩu: 400tr, thuế suất thuế NK: 60%, thuế TTĐB: 50%, thuế GTGT:

Câu 1: hành vi xuất khẩu của công ty A phải chịu thuế:

+ Xuất khẩu (mức thuế suất 0%) vì xuất khẩu trong nước ra nước ngoài Hành vi đổi 20 xe du lịch nước ngồi thì cơng ty phải nộp những loại thuế: NK (hàng đổi hàng), TTĐB (vì ơ tơ dưới 24 chỗ), thuế GTGT.

<b>I. I. Thuế thu nhập cá nhân </b>

<i>- Thu nhập chịu thuế là việc xác định nguồn gốc, quan hệ làm phát </i>

sinh ra thu nhập, khoản tiền mà mình có là nó từ đâu mà ra, làm cái gì mà ra khoản tiiền đó

<i>- Thu nhập không chịu thuế là những nguồn được loại trừ ra khỏi </i>

diện tính thuế

<i>- Thu nhập tính thuế là cách Nhà nước xác định phần thu nhập thực </i>

sự (giá trị tăng thêm). Khi mình là thu nhập thì phải coi là một giá trị mới , tăng thêm so với cái phần bỏ ra.

<i>- Thuế phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất </i>

Luật thuế TN cá nhân sẽ đánh vào 9 nguồn thu nhập khác nhau nên không được cộng tổng thu nhập vào rồi tính thuế:

<b>1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công </b>

● Thu nhập chịu thuế: Đây là thu nhập phát sinh từ quan hệ lao động, có thể dưới các hình thức hợp đồng lao động, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ do cá nhân thực hiện. Hình thức thu nhập gồm:

+ Các lợi ích vật chất khác nhận được từ người sử dụng lao động khơng mang tính phúc lợi tập thể.

● Thu nhập không chịu thuế:

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

- Tiền lương hưu

- Các khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước - Các khoản phụ cấp, trợ cấp do Nhà nước quy định

- Người phụ thuộc là người mà người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, chăm sóc:

+ Con dưới 18 tuổi hoặc trên 18 tuổi 18 tuổi nhưng vẫn đang học trong hệ thống giáo dục quốc dân.

+ Những người thân khơng có thu nhập và khơng có khả năng lao động.

- Một người phụ thuộc chỉ được trừ cùng với một người nộp thuế.

- Không hạn chế số người phụ thuộc.

● Thuế phải nộp: (từ tiền lương, tiền cơng) = thu nhập tính thuế x thuế suất trong biểu luỹ tiến từng phần (Điều 22).

Ví dụ: Ơng A có thu nhập từ tiền lương sau khi đã từ bảo hiểm là 18tr. Hãy tính thuế thu nhập cá nhân tính theo tháng khi ơng đăng kí 1 người phụ thuộc, ơng không đăng ký người phụ thuộc.

Thuế phải nộp khi:

+ Có 1 người phụ thuộc: (18 - 11 - 4,4) x 5%(xem thêm Điều

Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp: 250 + 200 = 450K Ví dụ 2: Ơng A trong tháng nhận được từ công ty thu nhập sau:

- Lương tháng: 20tr - Thưởng năng suất: 8tr - Đăng ký 1 người phụ thuộc

Thu nhập chịu thuế: 20 + 8 = 28tr

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

Tổng = 1140K

<b>2. Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh </b>

<i>- Thu nhập chịu thuế: là những thu nhập có được từ hoạt động sản </i>

xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ hoặc hành nghề độc lập hoặc cho thuê tài sản (ví dụ: cho thuê nhà)à cá nhân kinh doanh, hộ gia đình có đăng ky, cá nhân kinh doanh thơng thường ( mở quán cf, cửa hàng sửa chữa xe, thiết bị, photo, đồ ăn…)

<i>- Thu nhập không chịu thuế: cá nhân sản xuất nông nghiệp, đánh bắt </i>

thuỷ hải sản. Ví dụ: anh chị em trồng vải, trồng lúa, nuôi cá, nuôi gà vịt

<i>- Thu nhập tính thuế: Chỉ thu nhập tính thuế là tổng số tiền thu được </i>

từ hoạt động sản xuất kinh doanh khi lớn hơn 100tr/ năm

<i>- Thuế nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất. </i>

Ví dụ 1: Ơng A có 1 căn nhà cho th. Tiền thuê hàng tháng là 7tr

Thu nhập chịu thuế của 1 năm = 7 x 12 = 84tr

Thu nhập tính thuế = khơng có vì khơng lớn hơn 100tr

Ví dụ 2: Hãy tính thuế TNCN của ơng A trong năm biết: + Lương tháng là 15tr (khơng có người phụ thuộc).

+ Cho th nhà mỗi tháng là 20tr (thuế suất thuê nhà 5%)

- Tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương:

Số thuế TNCN của một năm = 2.4 + 12 = 14,4tr

<b>3. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản </b>

<i>- Thu nhập chịu thuế: là thu nhập phát sinh từ việc: </i>

+ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất + Nhà ở

<i>- Thu nhập không chịu thuế: </i>

+ Cá nhân chỉ có một nhà duy nhất

+ Chuyển nhượng giữa ông bà với các cháu, bố mẹ với con cái, bố mẹ chồng với con dâu, bố mẹ vợ với con rể, vợ với chồng, giữa anh chị em ruột.

<i>- Thu nhập tính thuế: là theo giá chuyển nhượng trong trường hợp </i>

giá trên nhỏ hơn khung giá của Nhà nước.

<i>- Thuế phải nộp = thu nhập tính thuế x 2% </i>

Ví dụ: Ơng a chuyển nhượng một mảnh đất có giá là 2 tỷ, biết rằng khung giá Nhà nước là 1,5 tỷ. Tính thuế TNCN.

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

Thuế nộp = 2 tỷ x 2%

Ví dụ 2: Cũng trường hợp trên nhưng trong hợp đồng giá chuyển nhượng là 1,2 tỷ

Thuế nộp = 1,5 tỷ x 2%

<b>4. Các thu nhập khác chịu thuế </b>

<i>● Thu nhập từ trúng xổ số, khuyến mại, vui chơi có thưởng thì tính </i>

10% của phần vượt trên 10tr.

Ví dụ: Trúng thưởng 15tr thì phải nộp thuế 5tr x 10%

<i>● Thu nhập từ đầu tư: lãi cho vay, cổ tức, lãi trái phiếu thì tính 5% </i>

-> Khơng thu thuế đối với lãi từ tiền gửi tại các tổ chức tín dụng (ngân hàng).

<i>● Thu nhập từ quà tặng: là các q tặng phải đăng ký quyền sở hữu </i>

thì tính 10%.

<i>● Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là 20% </i>

<i>● Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% (đã niêm yết). </i>

<b>5. Lưu ý về kỳ tính thuế </b>

- Đối với thu nhập có tính chất thường xun (tiền lương, tiền cơng, tiền kinh doanh) thì kỳ tính thuế là thu theo năm.

- Đối với những khoản thu nhập khơng có tính chất thường xun thì thu theo từng lần phát sinh thu nhập.

<b>6. Lưu ý về công tác thu thuế TNCN </b>

- Nguyên tắc khấu trừ tại nguồn: người hoặc đơn vị chi trả thu nhập sẽ có trách nhiệm giữ lại phần thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho cá nhân người nộp thuế.

- Đối với các cá nhân không có quan hệ lao động trong hợp đồng lao động (mà chỉ làm có tính chất vụ việc, trước khi chi trả tiền công, tiền thù lao) đơn vị phải khấu trừ 10%.

BÀI TẬP:

Bài 1: Ông A trong năm có phát sinh những hoạt động sau:

- Tiền lương do Công ty trả ( sau khi đã trừ các khoản bảo hiểm): 15tr/tháng

- Bán 1 căn nhà do hai vợ chồng đứng tên chủ sở hữu: theo giá thị trường là 3 tỷ.

- Tiền cho thuê một mảnh đất để làm xưởng: 50tr/tháng - Lãi gửi tiết kiệm: 20tr/tháng (khơng phải chịu thuế)

Hỏi:

1, Ơng A phải nộp những loại thuế gì? 2, Tính số thuế TNCN

Bài làm

1, Ông A phải chịu thuế TNCN là các khoản thuế sau: - Thu nhập từ tiền lương

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

- Thuế GTGT từ hoạt động cho thuê nhà 2, Tính số thuế TNCN phải nộp của ơng A

- Thu nhập từ tiền lương: + TNCT = 15tr

+ TNTT = 15 - 11 = 4

Thuế phải nộp = 4tr x 5% = 200K/tháng = 2,4tr/năm - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (hai vợ chồng đứng tên

chủ sở hữuà giá trị ngôi nhà là chia 50% cho mỗi người):

+. thuế phải nộp = 50 x 5% = 2,5tr/ tháng = 30tr/ năm - Lãi tiền gừi tiết kiệm thì ko phải nộp thúe

- Tổng số thuế TNCN phải nộp = 2,4 + 30 + 30 = 62,4tr Ví dụ 2: Trong năm ơng a có những hoạt động sau

- kinh doanh karaoke có thu nhập từ 300tr

- Người thân ở nước ngoài gửi tặng 1 chiếc ô tô, giá trị hải quan được xác định là: 200tr, thuế suất thuế TTĐB là 60%, thuế NK là 30%.

Hỏi trong năm ông a phải nộp những loại thuế gì? Tính thuế TNCN và

+ Thuế TNCN (từ hoạt động sản xuất, kinh doanh) ● Đối với hoạt động người thân tặng:

</div>