(Khoá Luận Tốt Nghiệp) Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Thiết Lập Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Tại Công Ty TNHH Tỷ Xuân

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.43 MB, 86 trang )

Trang 1<div class="page_container" data-page="1">

Bà GIÁO DĀC VÀ ĐÀO T¾O TR¯äNG Đ¾I HâC CĈU LONG

KHOA TÀI CHÍNH – Kắ TON

TI: Kắ TON VịN BẻNG TIN V THIắT LấP BO CO LU CHUYN TIN Tặ TắI

GVHD: ThS. NGUYÄN Hà TRÚC MAI SVTH: PH¾M THÚY BÌNH

Lãp: K¾ TỐN – Khóa 18 MSSV: 1811044014

V*nh Long, nm 2021

</div>Trang 4<div class="page_container" data-page="4">

iii

øù

Lãi đÅu tiên em xin chân thành cÁm ¢n q ThÅy, Cơ Tr°ãng Đ¿i hãc Cāu Long, đÁc biÉt là quý ThÅy, Cơ trong Khoa Tài Chính – KÁ Tốn nhÿng ng°ãi đã trāc tiÁp giÁng d¿y, truyÃn đ¿t nhÿng kiÁn thćc bå ích cho em trong suát thãi gian qua. Bên c¿nh đó, em cũng xin đ°āc gāi lãi cÁm ¢n chân thành tái ban lãnh đ¿o quý Công Ty TNHH Tÿ Xuân đã t¿o điÃu kiÉn cho em đ°āc thāc tÁp t¿i Công Ty. Trong thãi gian thāc tÁp t¿i công ty, em đã nhÁn đ°āc sā giúp đÿ tÁn tình cąa các Anh/Chá trong phịng kÁ tốn đã giúp em cũng cá l¿i kiÁn thćc c¢ bÁn, bå sung kiÁn thćc đã hãc và hiÅu biÁt thêm vÃ công tác kÁ tốn t¿i đ¢n vá, t¿o mãi điÃu kiÉn đÅ em tiÁp cÁn vái nguãn sá liÉu thāc tÁ góp phÅn làm cho bài khóa luÁn cąa em đ°āc tỏt hÂn.

V mòt ngói cụ m em luụn kớnh tróng nay em muỏn c by tò lũng bit Ân cąa mình tái cơ, cơ Ngun Hã Trúc Mai, ng°ãi đã h°áng d¿n em trong cách nghiên cću chuyên đÃ, giúp em có h°áng đi đúng đ¿n và hồn thành khóa ln này. Sā chß bÁo tÁn tâm cùng nhÿng lãi nhÁn xét cąa mßt ng°ãi cơ giúp em có thêm tā tin đÅ hoàn thành tát chuyên đÃ này. Em xin chân thành cám ¢n cơ.

Vì ch°a có kinh nghiÉm thāc tÁ và sā hiÅu biÁt còn h¿n chÁ nên bài viÁt khơng thÅ tránh nhÿng thiÁu sót nhÃt đánh. Em kính mong nhÁn đ°āc sā góp ý, nhÁn xét tÿ phía ThÅy, Cơ cũng nh° Anh, Chá trong cơng ty đÅ đÃ tài cąa em đ°āc hồn thiÉn h¢n.

Ci lãi, em xin kính chúc các thÅy, cô luôn vui vẻ, h¿nh phúc, thành công trong công viÉc. Chúc Công ty TNHH Tÿ Xuân ngày càng phát triÅn và thành cơng h¢n nÿa.

Em xin chân thành cm Ân!

Vnh Long, ngy&thỏng&nm

Sinh viờn thc hiần

PHắM THÚY BÌNH

</div>Trang 6<div class="page_container" data-page="6">

v

øù

Trang

BÁng 1.1: M¿u bÁng báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ theo ph°¢ng pháp gián tiÁp ... 12

BÁng 2.1: BÁng báo cáo kÁt quÁ ho¿t đßng kinh doanh trong năm (2019 – 2020) .. 35

BÁng 2.2: Så cái tài khoÁn tiÃn mÁt ... 43

BÁng 2.3: Så cái tài khoÁn tiÃn gāi ngân hàng ... 51

BÁng 2.4: BÁng báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ theo ph°¢ng pháp gián tiÁp ... 57

Hình 1.1: S¢ đã h¿ch tốn tiÃn mÁt ... 6

Hình 1.2: S¢ đã h¿ch tốn tiÃn gāi ngân hàng ... 9

Hình 1.3: S¢ đã h¿ch tốn tiÃn đang chun ... 11

Hỡnh 2.1: SÂ ó tồ chc bò mỏy qn lý cąa cơng ty ... 25

Hình 2.2: S¢ đã tå chćc bß máy kÁ tốn cąa cơng ty ... 28

Hình 2.3: S¢ đã ghi chép så kÁ tốn t¿i Cơng ty ... 30

</div>Trang 7<div class="page_container" data-page="7">

vi

øù

PhÅn Mä ĐÄU ... 1

1. LÝ DO CHâN ĐÂ TÀI ... 1

2. MĂC TIÊU NGHIÊN CĆU ... 2

2.1 Măc tiêu chung ... 2

2.2 Măc tiêu că thÅ ... 2

3. PH¯¡NG PHÁP NGHIÊN CĆU ... 2

4. PH¾M VI VÀ ĐàI T¯ĀNG NGHIÊN CĆU ... 2

4.1 Ph¿m vi nghiên cću ... 2

4.2 Đái t°āng nghiên cću ... 3

5. KÀT CÂU ĐÂ TÀI ... 3

Ch°¢ng 1 C¡ Sä LÝ LN VÂ KÀ TỐN VàN BÀNG TIÂN VÀ THIÀT LÀP BÁO CÁO L¯U CHUYÄN TIÂN TÈ ... 4

1.1 TäNG QUAN VÂ KÀ TOÁN VàN BÀNG TIÂN ... 4

</div>Trang 8<div class="page_container" data-page="8">

1.5 THIÀT LÀP BÁO CÁO L¯U CHUYÄN TIÂN TÈ ... 11

1.5.1 Khái niÉm báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ ... 11

1.5.2 Nguyên t¿c lÁp và trình bày Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ ... 13

1.5.3 C¢ så lÁp Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ ... 14

1.5.4 LÁp báo báo l°u chuyÅn tiÃn tÉ theo ph°¢ng pháp gián tiÁp ... 14

1.5.4.1 Nguyên t¿c lÁp ... 14

1.5.4.2 PhÂng phỏp lp cỏc chò tiờu c th ... 15

ChÂng 2 THC TRắNG K TON VN BNG TIN VÀ THIÀT LÀP BÁO CÁO L¯U CHUYÄN TIÂN TÈ T¾I CễNG TY TNHH Tỵ XUN ... 22

2.1 GII THIẩU KHI QUT V CễNG TY TNHH Tỵ XUN ... 22

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triÅn ... 22

2.1.2 Chćc năng, nhiÉm vă và măc tiêu ho¿t đßng ... 23

2.1.3 CÂ cu tồ chc bò mỏy qun lý cąa Công ty ... 24

2.1.4.5 Ćng dăng tin hãc trong công tác kÁ tốn... 31

2.1.5 Thn lāi, khó khăn và ph°¢ng h°áng phát triÅn cąa Cơng ty trong t°¢ng lai ... 33

</div>Trang 9<div class="page_container" data-page="9">

viii

2.2.1.1 Chćng tÿ sā dăng ... 37

2.2.1.2 Trình tā luân chuyÅn chćng tÿ ... 37

2.2.1.3 Tài khoÁn sā dăng ... 38

2.2.1.4 Các nghiÉp vă kinh tÁ thāc tÁ phát sinh t¿i Công ty ... 38

2.2.1.5 Så sách kÁ toán sā dăng t¿i Cơng ty ... 41

2.2.2 KÁ tốn tiÃn gāi ngân hàng ... 47

2.2.2.1 Chćng tÿ sā dăng ... 47

2.2.2.2 Trình tā luân chuyÅn chćng tÿ ... 47

2.2.2.3 Tài khoÁn sā dăng ... 47

2.2.2.4 Các nghiÉp vă kinh tÁ thāc tÁ phát sinh t¿i Công ty ... 47

2.2.2.5 Så sách kÁ toán sā dăng t¿i Công ty ... 50

2.2.3 Thāc tr¿ng thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ theo ph°¢ng pháp gián tiÁp t¿i công ty. ... 54

</div>Trang 10<div class="page_container" data-page="10">

Trang 1

PhÅn

1. LÝ DO CHâN ĐÀ TÀI

NÃn kinh tÁ đang trong bái cÁnh không ngÿng tăng tr°ång cùng vái đó là sā må rßng và phát triÅn khơng ngÿng cąa các doanh nghiÉp trong và ngoài n°ác, yêu cÅu vÃ chÃt l°āng cąa kÁ toán ngày càng tăng theo sā c¿nh tranh giÿa các doanh nghiÉp đÅ đÁm bÁo đ°āc sā thÅ hiÉn chính xác vÃ tình hình tài chính và ho¿t đßng đúng đ¿n cąa các doanh nghiÉp này.

Ván bÁng tiÃn là c¢ så, là tiÃn đÃ đÅu tiên cho mßt doanh nghiÉp hình thành và tãn t¿i, là điÃu kiÉn c¢ bÁn đÅ doanh nghiÉp hồn thành cũng nh° thāc hiÉn q trình sÁn xt kinh doanh cąa mình. Trong điÃu kiÉn hiÉn nay ph¿m vi ho¿t đßng cąa doanh nghiÉp khơng cịn bá giái h¿n å trong n°ác mà đã đ°āc må rßng, tăng c°ãng hāp tác vái nhiÃu n°ác trên thÁ giái. Do đó, quy mơ và kÁt cÃu cąa ván bÁng tiÃn rÃt lán và phćc t¿p, viÉc sā dăng và quÁn lý chúng có Ánh h°ång lán đÁn hiÉu quÁ sÁn xuÃt kinh doanh cąa doanh nghiÉp.

MÁt khác, kÁ toán là công că đÅ điÃu hành quÁn lý các ho¿t đßng tính tốn kinh tÁ và kiÅm tra viÉc bÁo vÉ tài sÁn, sā dăng tiÃn ván nhÁm đÁm bÁo quyÃn chą đßng trong sÁn xuÃt kinh doanh cąa doanh nghiÉp. Trong cơng tác kÁ tốn cąa doanh nghiÉp chia ra làm nhiÃu khâu, nhiÃu phÅn hành nh°ng giÿa chúng có mái quan hÉ hÿu c¢ g¿n bó t¿o thành mßt hÉ tháng qn lý thāc sā có hiÉu q cao. Thơng tin kÁ tốn là nhÿng thơng tin vÃ tính hai mÁt cąa mỗi hiÉn t°āng, mỗi q trình: ván và nguãn, tăng và giÁm&Mỗi thông tin thu đ°āc là kÁt q cąa q trình có tính hai mÁt: thơng tin và kiÅm tra. Do đó, viÉc tå chćc h¿ch toán ván bÁng tiÃn là nhÁm đ°a ra nhÿng thơng tin đÅy đą nhÃt, chính xác nhÃt vÃ thāc tr¿ng và c¢ cÃu cąa ván bÁng tiÃn, vÃ các nguãn thu và sā chi tiêu cąa chúng trong quá trình kinh doanh đÅ nhà qn lý có thÅ n¿m b¿t đ°āc nhÿng thông tin kinh tÁ cÅn thiÁt, đ°a ra nhÿng quyÁt đánh tái °u nhÃt vÃ đÅu t°, chi tiêu trong t°¢ng lai nh° thÁ nào. Bên c¿nh nhiÉm vă kiÅm tra các chćng tÿ, så sách vÃ tình hình l°u chun tiÃn tÉ, qua đó chúng ta biÁt đ°āc hiÉu q kinh tÁ cąa đ¢n vá mình.

XuÃt phát tÿ nhÿng đÁc điÅm trên và vái mong mn đ°āc tìm hiÅu rõ h¢n vÃ phÅn hành Ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ, trong thãi gian thāc

</div>Trang 11<div class="page_container" data-page="11">

Trang 2

tÁp t¿i công ty TNHH Tÿ Xuân, em đã lāa chãn đÃ tài <Kế toán vốn bằng tiền và

thiết lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ t¿i Công ty TNHH Tỷ Xuân= đÅ làm khóa luÁn

2.2 Māc tiêu cā thÃ

- Trình bày c¢ så lý ln liên quan đÁn kÁ toán ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo

l°u chuyÅn tiÃn tÉ;

- Thāc tr¿ng kÁ toán ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ t¿i Công ty TNHH Tÿ Xuân;

- Tÿ thāc tr¿ng ch°¢ng 2 tác giÁ đÃ xuÃt giÁi pháp và kiÁn nghá đÅ nâng cao công tác kÁ toán ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ t¿i Công ty.

3. PH¯¡NG PHÁP NGHIÊN CĄU

Trong quá trình nghiên cću em đã sā dăng hai ph°¢ng pháp:

- Ph°¢ng pháp thu thÁp sá liÉu: thu thÁp sá liÉu qua các báo cáo và tài liÉu cąa Công ty TNHH Tÿ Xuân.

- Ph°¢ng pháp xā lý sá liÉu: lý luÁn c¢ bÁn, đái chiÁu thông qua sá liÉu, tài liÉu cąa đ¢n vá thāc tÁp.

- So sánh, phân tích, tång hāp các biÁn sá biÁn đßng, qua đó có thÅ thÃy thāc tr¿ng doanh nghiÉp trong năm qua, trong hiÉn t¿i và cÁ nhÿng đánh h°áng trong t°¢ng lai.

4. PHắM VI V ịI TỵNG NGHIấN CU 4.1 Phm vi nghiên cąu

- Ph¿m vi không gian: ĐÃ tài đ°āc nghiên cću t¿i Công Ty TNHH Tÿ Xuân dāa vào sá liÉu trên så kÁ toán.

- Ph¿m vi thãi gian: Sá liÉu sā dăng trong đÃ tài là sá liÉu cąa năm 2020. - Thãi gian thāc tÁp tát nghiÉp là 11 tuÅn (tÿ 22/02/2021 đÁn 08/05/2021).

</div>Trang 12<div class="page_container" data-page="12">

Trang 3 4.2 Đßi t°ÿng nghiên cąu

Nghiên cću vÃ kÁ toán ván bÁng tiÃn và thiÁt lÁp báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ t¿i Công Ty TNHH Tÿ Xuân.

</div>Trang 13<div class="page_container" data-page="13">

Trang 4

ChÂng 1

CĂ Sổ Lí LUấN V Kắ TON VịN BẻNG TIN V

Trong chng 1 em xin trỡnh bày một số cơ sở lý luận dựa trên lý thuyết đã được học, trong giáo trình, các văn bản pháp quy,…từ đó em có cơ sở để thực hiện chng 2.

1.1 TõNG QUAN V Kắ TON VịN BẻNG TIN 1.1.1 Khỏi niầm

Vỏn bng tin l mòt bò phÁn cąa tài sÁn ng¿n h¿n, là lo¿i tài sÁn có tính thanh khn cao nhÃt và là chß tiêu quan trãng đánh giá khÁ năng thanh tốn cąa mßt doanh nghiÉp.

NÁu xét vÃ đáa điÅm sā dăng thì ván bÁng tiÃn bao gãm: tiÃn t¿i quỹ, tiÃn đang trong quá trình chuyÅn vào Ngân hàng hay chuyÅn qua b°u điÉn&và các khoÁn tiÃn

đang gāi å các Ngân hàng.

NÁu xét vÃ hình thćc sā dăng thì ván bÁng tiÃn bao gãm: tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ. [4, 2]

1.1.2 NhiÇm vā k¿ tốn

- PhÁn ánh chính xác, đÅy đą, káp thãi sá liÉu hiÉn có và tình hình biÁn đßng sā dăng tiÃn mÁt quÁn lý chÁt ch¿ chÁ đß thu, chi cąa công ty cho phù hāp vái Nhà n°ác. - Ván bÁng tiÃn cąa đ¢n vá là tài sÁn tãn t¿i d°ái d¿ng hình thćc giá trá trong quá trình kinh doanh ván bÁng tiÃn vÿa đ°āc sā dăng đÅ đáp ćng nhu cÅu vÃ thanh toán mua s¿m vÁt t° hàng hóa đÅ phăc vă cho q trình kinh doanh, vÿa là kÁt quÁ cąa viÉc mua bán hàng hóa hc thu tiÃn các khn cơng nā.

- ViÉc sā dăng ván bÁng tiÃn phÁi tuân theo nguyên t¿c chÁ đß quÁn lý tiÃn tÉ cąa Nhà n°ác. [4, 3]

1.2 K¾ TỐN TIÀN M¾T 1.2.1 Khái niÇm

TiÃn mÁt là các khoÁn tiÃn đang có å quỹ, dùng đÅ thanh tốn ngay, bao gãm: tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ.

1.2.2 Tài khoÁn sĉ dāng

KÁ toán sā dăng TK 111 – TiÃn mÁt đÅ phÁn ánh tình hình thu, chi, tãn quỹ tiÃn mÁt. Nßi dung, kÁt cÃu tài khoÁn này nh° sau:

</div>Trang 14<div class="page_container" data-page="14">

Trang 5 TK 111 <TiÁn m¿t=

- Các khoÁn tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ nhÁp quỹ.

- Sá tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ thÿa å quỹ phát hiÉn khi kiÅm kê. - Chênh lÉch tÿ giá hái đoái do đánh

giá l¿i sá d° ngo¿i tÉ t¿i thãi điÅm báo cáo (tr°ãng hāp tÿ giá ngo¿i tÉ tăng so vái đãng ViÉt Nam).

- Chênh lÉch đánh giá l¿i vàng tiÃn tÉ tăng t¿i thãi điÅm báo cáo.

- Các khoÁn tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ xuÃt quỹ.

- Sá tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ thiÁu hăt å quỹ phát hiÉn khi kiÅm kê. - Chêch lÉch tÿ giá hái đoái do đánh

giá l¿i sá d° ngo¿i tÉ t¿i thãi điÅm báo cáo (tr°ãng hāp tÿ giá ngo¿i tÉ giÁm so vái đãng ViÉt Nam).

- Chênh lÉch đánh giá l¿i vàng tiÃn tÉ giÁm t¿i thãi điÅm báo cáo.

Các khoÁn tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ tãn quỹ vào cuái kÿ.

Tài khoÁn 111 gãm 3 tài khoÁn cÃp 2:

+ Tài khoÁn 1111 <TiÃn ViÉt Nam=

+ Tài khoÁn 1112 <TiÃn ngo¿i tÉ=.

+ Tài khoÁn 1113 <Vàng, b¿c, kim khí quý, đá quý=. 1.2.3 Nguyên tÍc h¿ch tốn

- Khi tiÁn hành nhÁp, xt quỹ tiÃn mÁt phÁi có phiÁu thu, phiÁu chi và có đą chÿ ký cąa ng°ãi nhÁn, ng°ãi giao theo quy đánh cąa chÁ đß chćng tÿ kÁ tốn.

- KÁ tốn quỹ tiÃn mÁt phÁi có trách nhiÉm må så kÁ toán quỹ tiÃn mÁt, ghi chép hàng ngày liên tăc theo trình tā phát sinh các khoÁn thu, chi, xuÃt, nhÁp quỹ tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ và tính ra sá tãn quỹ t¿i mãi thãi điÅm.

- Thą quỹ cháu trách nhiÉm quÁn lý và nhÁp, xuÃt quỹ tiÃn mÁt. Hàng ngày thą quỹ phÁi kiÅm kê sá tãn quỹ tiÃn mÁt thāc tÁ, đái chiÁu sá liÉu så quỹ tiÃn mÁt và så kÁ toán tiÃn mÁt. NÁu có chênh lÉch, kÁ tốn và thą quỹ phÁi kiÅm tra l¿i đÅ xác đánh nguyên nhân và kiÁn nghá biÉn pháp xā lý chênh lÉch.

- Khi phát sinh các giao dách bÁng ngo¿i tÉ, kÁ toán phÁi quy đåi ngo¿i tÉ ra Đãng ViÉt Nam.

</div>Trang 15<div class="page_container" data-page="15">

Trang 6 1.2.4 Chąng tć k¿ toán

Chćng tÿ sā dăng đÅ h¿ch toán tiÃn t¿i quỹ bao gãm: - PhiÁu thu; PhiÁu chi.

- PhiÁu xuÃt, phiÁu nhÁp kho vàng tiÃn tÉ. - Biên lai thu tiÃn; BÁng kê vàng tiÃn tÉ. - Biên bÁn kiÅm kê quỹ.

1.2.5 Ph°¢ng pháp h¿ch tốn

S¢ đã h¿ch tốn tiÃn mÁt đ°āc thÅ hiÉn qua hình 1.1 nh° sau:

(Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC)

trong hāp đãng hāp tác KD không thành lÁp pháp nhân.

Hình 1.1: S¢ đá h¿ch tốn tiÁn m¿t

</div>Trang 16<div class="page_container" data-page="16">

Trang 7 1.2.6 Sã sách sĉ dāng

- Så cái TK tiÃn mÁt - Så chi tiÁt TK tiÃn mÁt - Så quỹ tiÃn mÁt,&

1.3 Kắ TON TIN GI NGN HNG 1.3.1 Khỏi niầm

TiÃn cąa doanh nghiÉp đ°āc gāi phÅn lán å ngân hàng, kho b¿c, cơng ty tài chính đÅ thāc hiÉn viÉc thanh tốn khơng dùng tiÃn mÁt. Lãi tài khn tiÃn gāi Ngân hàng đ°āc h¿ch toán vào thu nhÁp ho¿t đßng tài chính cąa doanh nghiÉp.

1.3.2 Tài khoÁn sĉ dāng

KÁ toán sā dăng TK 112 – TiÃn gāi ngân hàng đÅ theo dõi sá hiÉn có và tình hình biÁn đßng tăng, giÁm cąa tiÃn gāi ngân hàng, kho b¿c hay cơng ty tài chính. KÁt cÃu và nßi dung cąa TK 112 – TiÃn gāi ngân hàng

Tài khoÁn 112 - TiÃn gāi Ngân hàng, có 3 tài khoÁn cÃp 2

- Tài khoÁn 1121 <TiÃn ViÉt Nam= phÁn ánh sá tiÃn gāi vào, rút ra và hiÉn đang gāi t¿i Ngân hàng bÁng Đãng ViÉt Nam.

- Tài khoÁn 1122 <Ngo¿i tÉ= phÁn ánh sá tiÃn gāi vào, rút ra và hiÉn đang gāi t¿i Ngân hàng bÁng ngo¿i tÉ các lo¿i đã quy đåi ra Đãng ViÉt Nam.

TK 112 <TiÁn gĉi ngân hàng=

- Các khoÁn tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ gāi vào ngân hàng. - Chênh lÉch tÿ giá hái đoái do đánh

giá l¿i sá d° ngo¿i tÉ t¿i thãi điÅm báo cáo (tr°ãng hāp tÿ giá ngo¿i tÉ tăng so vái đãng ViÉt Nam).

- Chênh lÉch đánh giá l¿i vàng tiÃn tÉ tăng t¿i thãi điÅm báo cáo.

- Các khoÁn tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ rút ra tÿ ngân hàng.

- Chêch lÉch tÿ giá hái đoái do đánh giá l¿i sá d° ngo¿i tÉ t¿i thãi điÅm báo cáo (tr°ãng hāp tÿ giá ngo¿i tÉ giÁm so vái đãng ViÉt Nam).

- Chênh lÉch đánh giá l¿i vàng tiÃn tÉ giÁm t¿i thãi điÅm báo cáo.

Các khoÁn tiÃn mÁt, ngo¿i tÉ, vàng tiÃn tÉ tãn quỹ vào cuái kÿ.

</div>Trang 17<div class="page_container" data-page="17">

- ä nhÿng doanh nghiÉp có các tå chćc, bß phÁn phă thc khơng tå chćc kÁ tốn riêng, có thÅ må tài khoÁn chuyên thu, chuyên chi hoÁc må tài khoÁn thanh toán phù hāp đÅ thuÁn tiÉn cho viÉc giao dách, thanh toán. KÁ toán phÁi må så chi tiÁt theo tÿng lo¿i tiÃn gāi (Đãng ViÉt Nam, ngo¿i tÉ các lo¿i).

- PhÁi tå chćc h¿ch toán chi tiÁt sá tiÃn gāi theo tÿng tài khoÁn å Ngân hàng đÅ tiÉn cho viÉc kiÅm tra, đái chiÁu.

- KhoÁn thÃu chi ngân hàng không đ°āc ghi âm trên tài khoÁn tiÃn gāi ngân hàng mà đ°āc phÁn ánh t°¢ng tā nh° khoÁn vay ngân hàng.

- Khi phát sinh các giao dách bÁng ngo¿i tÉ, kÁ toán phÁi quy đåi ngo¿i tÉ ra Đãng ViÉt Nam.

1.3.5 Ph°¢ng pháp h¿ch tốn

S¢ đã h¿ch tốn tiÃn gāi ngân hàng đ°āc thÅ hiÉn qua hình 1.2 nh° sau:

</div>Trang 18<div class="page_container" data-page="18">

Trang 9

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Hình 1.2: S¢ đá h¿ch tốn tiÁn gĉi ngân hàng

</div>Trang 19<div class="page_container" data-page="19">

Trang 10 1.3.6 Sã sách sĉ dāng

- Så cái TK tiÃn gāi ngân hàng - Så chi tiÁt TK tiÃn gāi ngân hàng - Så phă Ngân hàng,&

1.4 K¾ TỐN TIÀN ĐANG CHUN 1.4.1 Khái niÇm

TiÃn đang chuyÅn là các khoÁn tiÃn cąa doanh nghiÉp đã nßp vào ngân hàng, kho b¿c nhà n°ác, đã gāi b°u điÉn đÅ chuyÅn cho ngân hàng nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo có, trÁ cho đ¢n vá khác hay đã làm thą tăc chuyÅn tÿ tài khoÁn ngân hàng đÅ trÁ cho đ¢n vá khác nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo nā hay bÁn sao kê cąa ngân hàng.

1.4.2 Tài khoÁn sĉ dāng

KÁ toán sā dăng TK 113 – TiÃn đang chuyÅn đÅ theo dõi khoÁn tiÃn đang chuyÅn.

KÁt cÃu, nßi dung cąa tài khoÁn này nh° sau:

TK 113 <TiÁn đang chuyÃn=

Các khoÁn tiÃn (tiÃn ViÉt Nam, ngo¿i tÉ, sec) đã nßp vào ngân hàng, kho b¿c, hoÁc chuyÅn vào b°u điÉn nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo cąa ngân hàng hoÁc đ¢n vá đ°āc thă h°ång.

Sá kÁt chuyÅn vào TK 112 hoÁc các tài khn khác có liên quan.

Số tiền cịn đang chuyển cuối kỳ

Tài khoÁn 113 có 2 tài khoÁn cÃp 2:

TK 1131 – TiÃn ViÉt Nam: phÁn ánh sá tiÃn ViÉt Nam đang chuyÅn TK 1132 – Ngo¿i tÉ: phÁn ánh sá tiÃn ngo¿i tÉ đang chuyÅn

1.4.3 Ngun tÍc h¿ch tốn

Tài khn này dùng đÅ phÁn ánh các khoÁn tiÃn cąa doanh nghiÉp đã nßp vào Ngân hàng, Kho b¿c Nhà n°ác, đã gāi b°u điÉn đÅ chuyÅn cho Ngân hàng nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo Có, đã trÁ cho doanh nghiÉp khác hay đã làm thą tăc chuyÅn tiÃn tÿ tài khoÁn t¿i Ngân hàng đÅ trÁ cho doanh nghiÉp khác nh°ng ch°a nhÁn đ°āc giÃy báo Nā hay bÁn sao kê cąa Ngân hàng.

</div>Trang 20<div class="page_container" data-page="20">

Trang 11 1.4.4 Chąng tć k¿ toán

Chćng tÿ sā dăng làm căn cć h¿ch toán tiÃn đang chuyÅn gãm: phiÁu chi, giÃy nßp tiÃn, biên lai thu tiÃn, phiÁu chuyÅn tiÃn&

1.4.5 Ph°¢ng pháp h¿ch tốn

S¢ đã h¿ch tốn tiÃn đang chun đ°āc thÅ hiÉn qua hình 1.3 nh° sau:

(Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC)

1.4.6 Sã sách sĉ dāng

- Så cái TK tiÃn đang chuyÅn

- Så chi tiÁt TK tiÃn đang chuyÅn,&

1.5 THI¾T LÊP BÁO CÁO L¯U CHUYN TIN Tặ 1.5.1 Khỏi niầm bỏo cỏo lu chuyn tiÁn tÇ

Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ là là báo cáo tài chính tång hāp phÁn ánh viÉc hình thành và sā dăng l°āng tiÃn phát sinh trong kÿ báo cáo cąa doanh nghiÉp, bÁng báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ này s¿ đ°āc công bá chung vái nhÿng bÁng khác cąa báo cáo tài chính.

Hình 1.3: S¢ đá h¿ch toán tiÁn đang chuyÃn

</div>Trang 21<div class="page_container" data-page="21">

Trang 12

BÁng 1.1: MÉu bÁng báo cáo l°u chuyÃn tin tầ theo phÂng phỏp giỏn tip

Ân vỏ bỏo cáo:... MÉu sß B 03 – DN

Đáa chß:&&&&... (Ban hành theo Thơng t° sß 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 căa Bá Tài chính)

BÁO CÁO L¯U CHUN TIÀN TỈ

(Theo phương pháp gián tiếp) (*)

Năm&.

Đơn vị tính: ...

Chß tiêu Mã sß Thuy¿t minh Nnay m trN°ãc m

I. L°u chuyÃn tiÁn tć ho¿t đáng kinh doanh

1. Lợi nhuận trước thuế 01

2. Điều chỉnh cho các khoản

- Lãi, lỗ chênh lÉch tÿ giá hái đoái do đánh giá l¿i các khoÁn măc tiÃn tÉ có gác ngo¿i tÉ 04

- Chi phí lãi vay

- Các khoÁn điÃu chßnh khác 06 07

3. Lợi nhuận từ ho¿t động kinh doanh trước thay đổi

- Tăng, giÁm các khoÁn phÁi thu 09

- Tăng, giÁm các khoÁn phÁi trÁ (Không kÅ lãi vay phÁi trÁ, thuÁ thu nhÁp doanh nghiÉp phÁi nßp) 11 - Tăng, giÁm chi phí trÁ tr°ác 12 - Tăng, giÁm chćng khoán kinh doanh 13

- ThuÁ thu nhÁp doanh nghiÉp đã nßp 15 - TiÃn thu khác tÿ ho¿t đßng kinh doanh 16 - TiÃn chi khác cho ho¿t đßng kinh doanh 17

Lưu chuyển tiền thuần từ ho¿t động kinh doanh 20

II. L°u chuyÃn tiÁn tć ho¿t đáng đÅu t°

1.TiÃn chi đÅ mua s¿m, xây dāng TSCĐ và các tài sÁn

5.TiÃn chi đÅu t° góp ván vào đ¢n vá khác 25 6.TiÃn thu hãi đÅu t° góp ván vào đ¢n vá khác 26

</div>Trang 22<div class="page_container" data-page="22">

Trang 13

7.TiÃn thu lãi cho vay, cå tćc và lāi nhuÁn đ°āc chia 27

Lưu chuyển tiền thuần từ ho¿t động đầu tư 30

III. L°u chuyÃn tiÁn tć ho¿t đáng tài chính

1. TiÃn thu tÿ phát hành cå phiÁu, nhÁn ván góp cąa

Lưu chuyển tiền thuần từ ho¿t động tài chính 40

L°u chuyÃn tiÁn thuÅn trong kỳ (50 = 20+30+40) 50

Ành h°ång cąa thay đåi tÿ giá hái đoái quy đåi ngoi

Tin v tÂng Âng tin cuòi k (70 = 50+60+61) 70

Ghi chú: Các chß tiêu khơng có sá liÉu thì doanh nghiÉp khơng phÁi trình bày nh°ng khơng đ°āc đánh l¿i <Mã sá chß tiêu=.

Lập, ngày ... tháng ... năm ...

(Ký, hã tên) - Sá chćng chß hành nghÃ;

- Đ¢n vá cung cÃp dách vă kÁ tốn

(Ký, hã tên) (Ký, hã tên, đóng dÃu)

(Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC)

1.5.2 Ngun tÍc lËp và trình bày Báo cáo l°u chun tiÁn tÇ

- ViÉc lÁp và trình bày báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ hàng năm và các kÿ kÁ tốn giÿa niên đß phÁi tn thą các quy đánh cąa Chuẩn māc kÁ toán <Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ= và Chuẩn māc kÁ toán <Báo cáo tài chính giÿa niên đß=.

- Các chß tiêu khơng có sá liÉu thì khơng phÁi trình bày, DN đ°āc đánh l¿i sá thć tā nh°ng không đ°āc thay đåi mã sá cąa các chß tiêu.

– Các khoÁn đÅu t° ng¿n h¿n đ°āc coi là t°¢ng đ°¢ng tiÃn trình bày trên báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ: chß bao gãm các khoÁn đÅu t° ng¿n h¿n có thãi h¿n thu hãi hc đáo h¿n khơng q 3 tháng có kh nng chuyn ồi dầ dng thnh mòt lng tin xỏc

</div>Trang 23<div class="page_container" data-page="23">

1.5.3 CÂ sỗ lập Bỏo cáo l°u chuyÃn tiÁn tÇ

ViÉc lÁp Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ đ°āc căn cć vào: – BÁng Cân đái kÁ tốn.

– Báo cáo kÁt q ho¿t đßng kinh doanh. – BÁn thuyÁt minh Báo cáo tài chính. – Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ kÿ tr°ác.

– Các tài liÉu kÁ toán khác nh°: Så kÁ toán tång hāp, så kÁ toán chi tiÁt các tài khoÁn <TiÃn mÁt=, <TiÃn gāi Ngân hàng=, <TiÃn đang chuyÅn=; Så kÁ toán tång hāp và så kÁ toán chi tiÁt cąa các tài khoÁn liên quan khác, bÁng tính và phân bå khÃu hao TSCĐ và các tài liÉu kÁ toán chi tiÁt khác&

1.5.4 LËp báo báo l°u chuyÃn tin tầ theo phÂng phỏp giỏn tip

1.5.4.1 Nguyờn tc lập

Nßi dung và cách tính các chß tiêu că thÅ cąa luãng tiÃn tÿ ho¿t đßng kinh doanh đ°āc lÁp theo ph°¢ng pháp gián tiÁp đ°āc thāc hiÉn nh° quy đánh đái vái viÉc lÁp Báo cáo l°u chuyÅn tiÃn tÉ năm (theo ph°¢ng pháp gián tiÁp), nh°ng lÃy sá liÉu l°u chuyÅn tiÃn lũy kÁ tÿ đÅu năm đÁn ci q báo cáo cąa niên đß kÁ tốn hiÉn hành theo tÿng chß tiêu: Lāi nhuÁn tr°ác thuÁ; khÃu hao TSCĐ; các khoÁn dā phòng; Lãi lỗ chêch lÉch tÿ giá hái đoái ch°a thāc hiÉn; Lãi, lỗ tÿ ho¿t đßng đÅu t°; Chi phí lãi đÅ tính ra l°u chuyÅn thuÅn tÿ ho¿t đßng kinh doanh.

NÁu doanh nghiÉp áp dăng gián tiÁp thì luãng tiÃn tÿ ho¿t đßng kinh doanh đ°āc xác đánh tr°ác hÁt bÁng cách điÃu chßnh lāi nhn kÁ tốn tr°ác th TNDN cąa ho¿t đßng kinh doanh khßi Ánh h°ång cąa các khoÁn măc không phÁi bÁng tiÃn, các thay đåi trong kÿ cąa hàng tãn kho, các khoÁn phÁi thu, phÁi trÁ tÿ ho¿t đßng kinh doanh và các khoÁn mà Ánh h°ång vÃ tiÃn cąa chúng là luãng tiÃn tÿ ho¿t đßng đÅu t°.

</div>Trang 24<div class="page_container" data-page="24">

Trang 15

1.5.4.2 Phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể

 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh:

– Lÿi nhuËn tr°ãc thu¿ (Mã sß 01)

+ Chß tiêu này đ°āc lÃy tÿ chß tiêu Tång lāi nhuÁn kÁ toán tr°ác thuÁ (Mã sá 50) trên Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đßng kinh doanh trong kÿ báo cáo.

+ NÁu doanh nghiÉp bá lỗ thì ghi trong ngc đ¢n (&).

– KhÃu hao TSCĐ và BĐSĐT (Mã sß 02)

+ Chß tiêu này phÁn ánh sá khÃu hao TSCĐ đã trích đ°āc ghi nhÁn vào Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đßng kinh doanh trong kÿ báo cáo. Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào sá khÃu hao TSCĐ đã trích trong kÿ trên BÁng tính và phân bå khÃu hao TSCĐ và så kÁ toán các tài khoÁn có liên quan.

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào sá liÉu chß tiêu <Lāi nhuÁn tr°ác thu= ghi dÂng trờn chò tiờu ny.

Cỏc khn dā phịng (Mã sß 03)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào sá chênh lÉch giÿa sá d° đÅu kÿ và sá d° cuái kÿ cąa các khoÁn dā phòng tån thÃt tài sÁn và dā phòng phÁi trÁ trên BÁng cân đái kÁ tốn.

– Lãi/lß chờnh lầch t giỏ hòi oỏi do ỏnh giỏ li cỏc khon mc tin tầ cú gòc ngoi tầ (Mó sß 04)

+ Chß tiêu này phÁn ánh lãi (hoÁc lỗ) chênh lÉch tÿ giá hái đoái do đánh giá l¿i các khoÁn măc tiÃn tÉ có gác ngo¿i tÉ đã đ°āc phÁn ánh vào lāi nhuÁn tr°ác thuÁ trong kÿ báo cáo.

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào chênh lÉch sá phát sinh Có và phát sinh Nā Tài khoÁn 4131 đái ćng vái Tài khoÁn 515 hoÁc Tài khoÁn 635.

– Lãi/lß tć ho¿t đáng đÅu t° (Mã sß 05)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào så kÁ toán các Tài khoÁn 5117,Tài khoÁn 515, Tài khoÁn 711, Tài khoÁn 632, Tài khoÁn 635, Tài khoÁn 811 và các tài khoÁn khác có liên quan.

– Chi phí lãi vay (Mã sß 06)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào så kÁ tốn Tài khn 635 đái ćng vái chß tiêu <Chi phí lãi vay= trong Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đßng kinh doanh.

</div>Trang 25<div class="page_container" data-page="25">

– Lāi nhuÁn kinh doanh tr°ác nhÿng thay đåi ván l°u đßng (Mã sá 08)

Mã sß 08 = Mã sß 01 + Mã sß 02 + Mã sß 03 + Mã sß 04 + Mã sß 05 + Mã sß 06 + Mã sß 07.

+ NÁu sá liÉu chß tiêu này là sá âm thì ghi trong ngoÁc đ¢n (&).

– Tng, giÁm các khoÁn phÁi thu (Mã sß 09)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång các chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ và sá d° đÅu kÿ cąa các tài khoÁn phÁi thu nh°: Tài khoÁn 131, Tài khoÁn 136, Tài khoÁn 138, Tài khoÁn 133, Tài khoÁn 141, Tài khoÁn 244, Tài khoÁn 331 (chi tiÁt sá trÁ tr°ác cho ng°ãi bán) trong kÿ báo cáo.

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào chß Mã sá 08 nu tồng cỏc sỏ d cuỏi k nhò hÂn tång các sá d° đÅu kÿ. Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu Mã sá 08 nÁu tång các sá d° cuái kÿ lán h¢n tång các sá d° đÅu kÿ và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngc đ¢n (&).

– Tng, giÁm hàng tán kho (Mã sß 10)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång các chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ và sá d° đÅu kÿ cąa các tài khoÁn hàng tãn kho khơng bao gãm sá d° cąa tài khn <Dā phịng giÁm giá hàng tãn kho=.

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào chß tiêu Mã sá 08 nu tồng cỏc sỏ d cuỏi k nhò hÂn tồng các sá d° đÅu kÿ. Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào chß tiêu Mã sá 08 nÁu tång các sá d° cuái kÿ lán h¢n tång các sá d° đÅu kÿ và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngc đ¢n (&).

– Tng, giÁm các khoÁn phÁi trÁ (Mã sß 11)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång các chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ vái sá d° đÅu kÿ cąa các tài khoÁn nā phÁi trÁ nh°: Tài khoÁn 331, Tài khoÁn 333, Tài khoÁn

</div>Trang 26<div class="page_container" data-page="26">

– Tng, giÁm chi phí trÁ tr°ãc (Mã sß 12)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ và sá d° đÅu kÿ cąa Tài khoÁn 242 trong kÿ báo cáo trên c¢ så đã lo¿i trÿ khn chi phí trÁ tr°ác liên quan đÁn luãng tiÃn tÿ ho¿t đßng đÅu t°.

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào chß tiêu Mã sá 08 nÁu sá d° cuỏi k nhò hÂn sỏ d u k. Sỏ liẫu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu Mã sá 08 nÁu sá d° cuái kÿ lán h¢n sá d° đÅu kÿ và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngc đ¢n (&).

– Tng, giÁm chąng khốn kinh doanh (Mã sß 13)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång chênh lÉch giÿa sá d° cuái kÿ và sá d° đÅu kÿ cąa Tài khoÁn 121 <Chćng khoán kinh doanh= trong kÿ báo cáo.

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào chß tiêu Mã sá 08 nÁu sá d cuỏi k nhò hÂn sỏ d u k. Sỏ liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu Mã sá 08 nÁu sá d° cuái kÿ lán h¢n sá d° đÅu kÿ và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngc đ¢n (&).

– TiÁn lãi vay đã trÁ (Mã sß 14)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào tång sá tiÃn lãi vay đã trÁ trong kÿ báo cáo, bao gãm tiÃn lãi vay phát sinh trong kÿ và trÁ ngay kÿ này, tiÃn lãi vay phÁi trÁ cąa các kÿ tr°ác đã trÁ trong kÿ này, lãi tiÃn vay trÁ tr°ác trong kÿ này.

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này đ°āc lÃy tÿ så kÁ tốn các TK 111, 112, 113; så kÁ toán các tài khoÁn phÁi thu đái ćng vái så kÁ toán Tài khoÁn 335, Tài khoÁn 635, Tài khoÁn 242 và các Tài khoÁn liên quan khác.

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu Mã sá 08 và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&).

– Thu¿ TNDN đã náp (Mã sß 15)

</div>Trang 27<div class="page_container" data-page="27">

– TiÁn thu khác tć ho¿t đáng kinh doanh (Mã sß 16)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào så kÁ toán các Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 đái ćng vái så kÁ toán các tài khoÁn có liên quan trong kÿ báo cáo. + Sá liÉu chß tiêu này đ°āc cßng (+) vào sá liÉu chß tiêu <Lāi nhuÁn kinh doanh tr°ác nhÿng thay đåi ván l°u đßng= Mã sá 08

– TiÁn chi khác cho ho¿t đáng kinh doanh (Mã sß 17)

+ Chß tiêu này đ°āc lÁp căn cć vào så kÁ toán các Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 sau khi đái chiÁu vái så kÁ toán các tài khoÁn có liên quan trong kÿ báo cáo.

+ Sá liÉu chß tiêu này đ°āc trÿ (-) vào sá liÉu chß tiêu <Lāi nhuÁn kinh doanh tr°ác nhÿng thay đåi ván l°u đßng=.

– L°u chuyÃn tiÁn thuÅn tć ho¿t đáng kinh doanh (Mã sß 20)

Mã sß 20 = Mã sß 08 + Mã sß 09 + Mã sß 10 + Mã sß 11 + Mã sß 12 + Mã sß 13 + Mã sß 14 + Mã sß 15 + Mã sß 16 + Mã sß 17

 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư:

– TiÁn chi mua sÍm, xây dāng TSCĐ và các tài sÁn dài h¿n khác (Mã sß 21)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 211, Tài khoÁn 213, Tài khoÁn 217, Tài khoÁn 241, Tài khoÁn 331, Tài khoÁn 3411.

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&).

– TiÁn thu thanh lý, nh°ÿng bán TSCĐ và các tài sÁn dài h¿n khác (Mã sß 22)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này là chênh lÉch giÿa sá tiÃn thu và sá tiÃn chi cho viÉc thanh lý, nh°āng bán TSCĐ, BĐSĐT và các tài sÁn dài h¿n khác.

+ Sá tiÃn thu đ°āc lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 711, Tài khoÁn 5117, Tài khoÁn 131

+ Sá tiÃn chi đ°āc lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 632, Tài khoÁn 811.

</div>Trang 28<div class="page_container" data-page="28">

Trang 19

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoc Ân (&) nu sỏ tin thc thu nhò h¢n sá tiÃn thāc chi và ghi bÁng sá d°¢ng nÁu sá tiÃn thāc thu lán h¢n thāc chi.

– TiÁn chi cho vay và mua các công cā nÿ ca Ân vỏ khỏc (Mó sò 23)

+ Sỏ liẫu đÅ ghi vào chß tiêu này các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 128, Tài khoÁn 171

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngc đ¢n (&).

– TiÁn thu hái cho vay, bán l¿i cơng cā nÿ căa đ¢n vá khác (Mã sß 24)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 128, Tài khoÁn 171

Tin chi u t gúp vòn vo Ân vỏ khác (Mã sß 25)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 221, Tài khoÁn 222, Tài khoÁn 2281, Tài khoÁn 331

+ Sá liÉu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc Ân (&).

Tin thu hỏi u t vòn vo Ân vỏ khỏc (Mó sò 26)

+ Sỏ liẫu ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 221, Tài khoÁn 222, Tài khoÁn 2281, Tài khoÁn 131

– Thu lãi tiÁn cho vay, cã tąc và lÿi nhuËn đ°ÿc chia (Mã sß 27)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 515.

– L°u chuyÃn tiÁn thuÅn tć ho¿t đáng đÅu t° (Mã sß 30)

Mã sß 30 = Mã sß 21 + Mã sß 22 + Mã sß 23 + Mã sß 24 + Mã sß 25 + Mã sß 26 + Mã sß 27

 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính:

– TiÁn thu tć phát hành cã phi¿u, nhËn vßn gúp ca ch sỗ hu (Mó sò 31)

+ Sỏ liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: NāTài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có Tài khoÁn 411

– Tin tr li vòn gúp cho cỏc ch sỗ hu, mua l¿i cã phi¿u đã phát hành (Mã sß 32)

</div>Trang 29<div class="page_container" data-page="29">

Trang 20

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 411, Tài khoÁn 419

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngc đ¢n (&).

– TiÁn thu tć đi vay (Mã sß 33)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Nā Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Có TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 và các TK liên quan khác

– TiÁn trÁ nÿ gßc vay (Mã sß 34)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 171, Tài khoÁn 3411, Tài khoÁn 3431, Tài khoÁn 3432, Tài khoÁn 41112 và các TK liên quan khác.

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoc Ân (&).

Tin tr n gòc thuờ tài chính (Mã sß 35)

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā TK 3412

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&).

– Cã tąc, lÿi nhuËn đã tr cho ch sỗ hu (Mó sò 36)

+ Sỏ liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này lÃy tÿ các tài khoÁn đái ćng nh° sau: Có Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 Nā Tài khoÁn 421, Tài khoÁn 338

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngc đ¢n (&).

– L°u chuyÃn tiÁn thuÅn tć ho¿t đáng tài chính (Mã sß 40)

Mã sß 40 = Mã sß 31 + Mã sß 32 + Mã sß 33 + Mã sß 34 + Mã sß 35 + Mã sß 36. Tãng hÿp các luáng tiÁn trong kỳ

– L°u chuyÃn tiÁn thuÅn trong kỳ (Mã sß 50) Mã sß 50 = Mã sß 20 + Mã sß 30 + Mã sß 40.

+ NÁu sá liÉu chß tiêu này là sá âm thì ghi trong ngc đ¢n (&).

– TiÁn v tÂng Âng tin u k (Mó sò 60)

+ Chß tiêu này đ°āc lÃy tÿ sá liÉu trên chß tiêu <TiÃn và t°¢ng đ°¢ng tiÃn= đÅu kÿ báo cáo (Mã sá 110, cßt <Sá đÅu kÿ= trên BÁng Cân ỏi k toỏn).

nh hỗng ca thay ói t giỏ hòi oỏi quy ói ngoi tầ (Mó sò 61)

</div>Trang 30<div class="page_container" data-page="30">

Trang 21

+ Sá liÉu đÅ ghi vào chß tiêu này đ°āc lÃy tÿ så kÁ toán các Tài khoÁn 111, Tài khoÁn 112, Tài khoÁn 113 , Tài khoÁn 128 và các tài khoÁn liên quan (chi tiÁt các khoÁn thoÁ mãn đánh nghĩa là t°¢ng đ°¢ng tiÃn đái ćng vái så kÁ tốn chi tiÁt TK 4131 trong kÿ báo cáo.

+ Chß tiêu này đ°āc ghi bÁng sá d°¢ng nÁu có lãi tÿ giá và đ°āc ghi bÁng sá âm d°ái hình thćc ghi trong ngoÁc đ¢n (&) nÁu phát sinh lỗ tÿ giỏ.

Tin v tÂng Âng tin cuòi k (Mó sß 70) Mã sß 70 = Mã sß 50 + Mã sß 60 + Mã sß 61.

+ Chß tiêu ny phi khỏp vỏi chò tiờu <Tin v tÂng Âng tiÃn= cuái kÿ báo cáo (Mã sá 110, cßt <Sá cuái kÿ= trên BÁng Cân đái kÁ toán).

</div>Trang 31<div class="page_container" data-page="31">

Trang 22

Ch°¢ng 2

ViÉc liên doanh sÁn xt giày hồn chßnh giÿa Cơng ty TNHH TM-SX TiÁn Hùng (ViÉt Nam) vái Công ty Cå PhÅn Lai Tÿ (Đài Loan) cho ra đãi công ty Liên Doanh Tÿ Xuân, nay đåi tên là công ty TNHH Tÿ Xn đã giúp n°ác ta nói chung và Tßnh Vĩnh Long n¢i đÁt tră så cąa cơng ty nói riêng giÁi quyÁt đ°āc mßt l°āng lán lao đßng trong và ngồi tßnh, giúp hã có cơng viÉc làm và thu nhÁp ån đánh. MÁt khác công ty TNHH Tÿ xn cịn là cơng ty có kim ng¿ch xt khẩu lán nhÃt tßnh Vĩnh Long.

Cơng ty TNHH Tÿ Xn đ°āc thành lÁp theo giÃy phép đÅu t° sá 2370/GP do

Bß KÁ ho¿ch và ĐÅu t° cÃp ngày 31/12/2003 và giÃy chćng nhÁn đÅu t° điÃu chßnh sá 54 2 0 2 2 000010 do Ban QuÁn Lý Các KCN Vĩnh Long cÃp ngày 30 tháng 08 năm 2007.

Thãi gian ho¿t đßng cąa Cơng ty là 50 năm kÅ tÿ ngày đ°āc cÃp giÃy phép đÅu t° (ngày 31/12/2003).

 Tên giao dỏch hiẫn nay: CễNG TY TNHH Tỵ XUN  Mã sá thuÁ : 1500411257

 Tên giao dách quác tÁ: VINH LONG FOOTWEAR CO., LTD

</div>Trang 32<div class="page_container" data-page="32">

Tÿ lāc l°āng lao đßng ban đÅu là 250 cơng nhân sÁn xuÃt trên dây chuyÃn vái công suÃt 500,000 đôi giày thÅ thao mỗi năm, đÁn nay Cơng ty đã có h¢n7,600 cơng nhân và 60 dây chun vái cơng st9,000,000 đôi mỗi năm.

Thá tr°ãng xuÃt khẩu cąa Công ty ngày càng må rßng, khơng chß có å Đài Loan, Châu Á mà còn må sang các n°ác Châu Phi, Châu Âu và Châu Mỹ. M¿u mã cũng nh° qui trình sÁn xt cąa Cơng ty cũng ngày càng đa d¿ng, phong phú và kỹ thuÁt tiên tiÁn h¢n, hÅu hÁt đÅ đáp ćng yêu cÅu khách hàng.

2.1.2 Chąc nng, nhiÇm vā và māc tiêu ho¿t đáng

Theo quyÁt đánh thành lÁp doanh nghiÉp và giÃy phép đÅu t°, ph¿m vi kinh doanh cąa Công Ty TNHH Tÿ Xuân gãm:

 SÁn xuÃt giày thÅ thao, giày l°u hóa, giày da và hàng dăng că thÅ thao xuÃt khẩu, cho thuê nhà x°ång.

 NhÁp khẩu thiÁt bá máy móc, vÁt t°, nguyên vÁt liÉu, hàng hóa thiÁt yÁu đÅ phăc vă cho sÁn xuÃt kinh doanh.

Vái các chćc năng nêu trên, măc tiêu kinh doanh cąa công ty là không ngÿng phát triÅn sÁn xuÃt kinh doanh đÅ t¿o ra lāi nhuÁn và gia tăng các khn nßp ngân sách Nhà n°ác thơng qua các lo¿i thuÁ. MÁt khác góp phÅn vào sā phát triÅn kinh tÁ cąa Nhà n°ác nói chung và cąa tßnh Vĩnh Long nói riêng, giÁi qut viÉc làm và cÁi thiÉn đãi sáng cąa ng°ãi lao đßng trong và ngồi tßnh.

Tā t¿o ngn ván cho ho¿t đßng sÁn xt kinh doanh cąa Cơng ty trên c¢ så ngn ván tā có và các nguãn ván khác nhÁm bÁo đÁm tā trang bá và đåi mái trang thiÁt bá, xõy dng nõng cp v mồ ròng cÂ sồ sn xuÃt kinh doanh cąa Công ty.

BÁo đÁm viÉc h¿ch tốn kinh tÁ, tā cháu trách nhiÉm, tā hồn ván, tā bù đ¿p chi phí, bÁo tồn và phát triÅn ván đem l¿i hiÉu quÁ cao cąa đãng ván đÅu t°, tā trang trÁi nā đã vay và làm tròn nghĩa vă đái vái ngân sách Nhà n°ác.

</div>Trang 33<div class="page_container" data-page="33">

Trang 24

Tuân thą chính sách, chÁ đß qn lý kinh tÁ tài chính, qn lý xt nhÁp khẩu và giao dách đái ngo¿i, thāc hiÉn các cam kÁt trong hāp đãng mua bán ngo¿i th°¢ng và các hāp đãng khác liên quan đÁn ho¿t đßng xuÃt nhÁp khẩu cąa Công ty.

Nghiên cću và tå chćc các lo¿i hình sÁn xuÃt kinh doanh phù hāp vái LuÁt pháp ViÉt Nam và Quác tÁ, phå biÁn và ćng dăng nhanh chóng các tiÁn bß khoa hãc kỹ thuÁt nhÁm nâng cao chÃt l°āng, gia tăng khái l°āng, sá l°āng và chąng lo¿i sÁn phẩm, đáp ćng må rßng thá tr°ãng tiêu thă trong và ngồi n°ác.

Thāc hiÉn tát chính sách cán bß, chÁ đß qn lý ti sn, ti chớnh, lao òng tin lÂng do Cụng ty quÁn lý, làm tát công tác phân phái theo lao đßng, đào t¿o bãi d°ÿng trình đß văn hóa ngo¿i ngÿ, nghiÉp vă, chuyên môn tay nghÃ cho cán bß cơng nhân viên cũng nh° nâng cao mćc sáng cho ngói lao òng.

2.1.3 CÂ cu tã chąc bá máy quÁn lý căa Công ty

2.1.3.1 Cơ cấu quản lý

</div>Trang 34<div class="page_container" data-page="34">

Trang 25

(Nguồn: Phịng kế tốn)

PHĨ TGĐ 2 PHĨ TGĐ 1

GĐ X¯äNG TÀI VĀ

(K¿ Tóan)

VĀ

NHÂN S

PHềNG

KHO T. PHặM

CHắTNGNH MAY CCS KCS NGNH GỊ NGÀNH BAO BÌ

CBSXM

</div>Trang 35<div class="page_container" data-page="35">

Trang 26 2.1.3.2 Chąc nng các bá phËn, phịng ban

Tính đÁn ci năm 2009 thì lāc l°āng CBCNV cąa Cơng ty là 7703 ng°ãi. C¢ quan cao nhÃt cąa Cơng ty TNHH Tÿ Xuân là Hßi Đãng QuÁn Trá đ°āc hai bên chß đánh gãm 4 ng°ãi. Qui chÁ ho¿t đßng cąa HĐQT phù hāp vái lāi ích cąa Cơng ty và pháp luÁt cąa các bên tham gia.

 Tổng giám đốc: Là ng°ãi có quyÃn quyÁt đánh và cháu trách nhiÉm cao nhÃt

tr°ác HĐQT vÃ ho¿t đßng cąa Cơng ty.

 Phó tổng giám đốc: Giúp đÿ Tång giám đác điÃu hành quÁn lý công ty, phă

trách đái ngo¿i và chß đ¿o sÁn xuÃt chung, cháu trách nhiÉm mãi vÃn đÃ ho¿t đßng cąa Cơng ty tr°ác Nhà n°ác và tr°ác Tång Giám Đác Công ty vÃ viÉc quÁn lý, điÃu hành các lĩnh vāc ho¿t đßng chung vÃ chiÁn l°āc phát triÅn Cơng ty, bÁo toàn và phát triÅn ván, thāc hiÉn nghĩa vă cąa cơng ty đái vái Nhà N°ác.

Ngồi ra cịn có các phịng ban chun mơn, nghiÉp vă có chćc năng tham m°u, giúp ban giám đác điÃu hành quÁn lý cơng viÉc.

 Phịng nghiệp vụ bao gồm:

- Bß phÁn XuÃt NhÁp Khẩu: thāc hiÉn các nghiÉp vă vÃ nhÁp hàng, xuÃt hàng (khai

hÁi quan, đăng ký CO, đÁt chỗ các hãng tàu, thanh lý tã khai xuÃt-nhÁp)

- Bß phÁn thu mua: ĐÁt mua vÁt t° theo đánh mćc và tiÁn đß sÁn xuÃt, theo dõi vÁt

t° mang đi gia cơng ngồi, &  Bộ phận nhân sự:

- Thāc hiÉn viÉc tuyÅn dăng lao đßng, tham m°u cho Ban Giám đác trong viÉc tå chćc s¿p xÁp l¿i lāc l°āng lao đßng trong Cơng ty mßt cách hāp lý nhÁm giÁi qut káp thãi cho các khâu sÁn xuÃt, công tác thanh tra pháp chÁ, công tác quÁn trá, công tác thi ua khen thồng, thc hiẫn ch ò tin lÂng v các khoÁn BHYT, BHXH, KPCĐ, BHLĐ đái vái ng°ãi lao đßng. Theo dõi giám sát tình hình lao đßng cąa

tồn Cơng ty.

- ChÃm cơng và tính l°¢ng cho tồn cơng ty cùng vái kÁ tốn l°¢ng (kÁ tốn l°¢ng phă trách tính l°¢ng và kiÅm tra bÁng l°¢ng).

 Bộ máy quản lý sản xuất: Giám đác x°ång cháu trách nhiÉm chính tồn bß

tiÁn đß sÁn xuÃt, chÃt l°āng sÁn phẩm. QuÁn lý quy trình sÁn xuÃt giày khép kín nhÁm

</div>Trang 36<div class="page_container" data-page="36">

Trang 27

măc tiêu hồn thành tát các đ¢n đÁt hàng cąa khách hàng. Ngồi ra cịn có bß phÁn văn phịng x°ång hỗ trā ban giám đác phăc vă cơng tác sÁn xuÃt đ¿t hiÉu quÁ nhÃt.

 Bộ phận văn phịng xưởng:

- Khâu điÃu đß: LÁp và theo dõi kÁ ho¿ch và tiÁn đß sÁn xuÃt.

- Khâu đánh mćc vÁt t°: Đánh mćc vÁt t° theo đ¢n đÁt hàng cąa khách hàng. LÁp phiÁu xuÃt vÁt t° cho các x°ång sÁn xuÃt.

- Khâu đánh mćc thãi gian: Đánh mćc thãi gian sÁn xuÃt đái vái tÿng d¿ng giày, tÿ đó làm căn cć đÅ giao khoán sÁn l°āng cho tÿng tå, khâu sÁn xuÃt.

 Tổ cơ điện: sÿa chÿa, bÁo trì máy móc thiÁt bá, nhà x°ång, &

Ngồi ra cịn có tå kiÅm tra chÃt l°āng sÁn phẩm (KCS), tå kho vÁt t°, kho thành phẩm, y tÁ, bÁo vÉ và các bß phÁn khác.

2.1.4 Tã chąc cơng tác k¿ tốn t¿i Cơng ty TNHH Tÿ Xuân

2.1.4.1 Tổ chāc bộ máy kế tốn

Cơng ty tå chćc bß máy kÁ tốn theo hình thćc kÁ tốn tÁp trung.

Theo hình thćc này mãi cơng tác kÁ tốn tÿ xā lý chćng tÿ ghi så đÁn kÁ toán tång hāp, kÁ toán chi tiÁt và báo cáo tài chính&, đÃu đ°āc thāc hiÉn tÁp trung å phịng kÁ tốn cơng ty.

¯u điÅm cąa hình thćc này là cung cÃp thông tin káp thãi, đÅy đą cho các nhà qn lý và các c¢ quan có chćc năng, sá liÉu đ°āc khách quan h¢n khơng bá chi phái båi các bß phÁn sÁn xuÃt.

Tuy nhiên, nguyên vÁt liÉu ngành sÁn xuÃt giày phćc t¿p nên công tác kÁ tốn cąa Cơng Ty TNHH Tÿ Xn chą u bÁng thą công trên Exel không sā dăng phÅn mÃm. Vì vÁy mỗi thành viên trong phịng kÁ tốn cháu trách nhiÉm theo dõi ngun vÁt liÉu cąa mßt cơng đo¿n sÁn xt, có nhiÃu phÅn hành kÁ tốn phÁi sā dăng hÉ tháng ERP cąa công ty tā cài đÅ qn lý så sách cąa cơng ty vì sá l°āng q nhiÃu.

Bß máy kÁ tốn cąa Cơng ty đ°āc tå chćc d°ái hình thćc phịng kÁ tốn đÁt d°ái sā lãnh đ¿o trāc tiÁp cąa KÁ toán tr°ång và sā chß đ¿o cąa Phó Tång Giám Đác, bß máy này có nháêm vă thāc hiÉn tÃt cÁ cơng viÉc kÁ tốn cąa Cơng ty, nhÁm cung cÃp thơng tin cho đái t°āng cÅn sā dăng.

</div>Trang 37<div class="page_container" data-page="37">

2.1.4.2 Chāc năng, nhiệm vụ phịng kế tốn

 Kế tốn trưởng: Có nhiÉm vă tå chćc điÃu hành tồn bß hÉ tháng kÁ tốn, chß

đ¿o trāc tiÁp tồn bß nhân viên kÁ tốn trong Cơng ty, làm tham m°u cho Tång giám đác vÃ các ho¿t đßng kinh doanh, tå chćc kiÅm tra kÁ tốn nßi bß trong cơng ty, KÁ tốn tr°ång có nhiÉm vă xem xét ký dut mãi chćng tÿ thanh tốn tr°ác khi trình lên Phó Tång Giám Đác ký duyÉt. KÁ toán tr°ång hàng tháng, hàng quý có nhiÉm vă tång hāp các dÿ liÉu lÁp các báo cáo kÁ tốn, phÁn ánh

K¾ TỐN Cụng n

Kắ TON

Tin mt, tin gỗi ngõn

hng

Kắ TON Nguyờn vật liầu (K toỏn

vật t)

Kắ TON TSC,

xõy dng cÂ

bn

Kắ TON

Tin lÂng và

các khn

trích K¾ TỐN TR¯ỉNG

K¾ TỐN

Thu¿

Kắ TON tm ng,

Th qu

Hỡnh 2.2: SÂ ỏ tã chąc bá máy k¿ tốn t¿i Cơng ty

</div>Trang 38<div class="page_container" data-page="38">

Trang 29

káp thãi chính xác tình hình sÁn xuÃt kinh doanh lên Ban lãnh đ¿o cơng ty. Ngồi ra KÁ tốn tr°ång cịn phÁi thāc hiÉn cơng tác KÁ tốn giá thành, thành phẩm.  Kế tốn cơng nợ: Có nhiÉm vă theo dõi các khoÁn công nā phÁi thu, phÁi trÁ.

Ghi chép phÁn ánh káp thãi, chính xác các nghiÉp vă phát sinh vào så chi tiÁt công nā theo tÿng đái t°āng. KÁ tốn cơng nā có nhiÉm vă theo dõi đòi nā khách hàng cũng nh° lÁp kÁ ho¿ch trÁ nā cho nhà cung cÃp khi đÁn h¿n trÁ.  Kế tốn tiền mặt, tiền gởi ngân hàng: Có nhiÉm vă lÁp các phiÁu thu phiÁu chi,

phiÁu chuyÅn khoÁn theo các phiÁu đÃ nghá (kèm theo chćng tÿ thanh toán) đã đ°āc duyÉt. Đãng thãi ghi chép káp thãi, chính xác các nghiÉp vă phát sinh vào các så chi tiÁt tiÃn mÁt, så chi tiÁt ngân hàng.

 Kế tốn vật tư: Có nhiÉm vă ghi chép, phÁn ánh sá liÉu vÃ tình hình thu mua,

vÁn chuyÅn, xuÃt nhÁp tãn kho đái vái vÁt liÉu, cơng că dăng că nhÁp khẩu tÿ n°ác ngồi và nhÿng vÁt liÉu phă mua trong n°ác. KiÅm tra tình hình thu mua ngun vÁt liÉu có đúng theo kÁ ho¿ch vÃ mÁt chÃt l°āng cũng nh° sá l°āng.

Tham gia công tác kiÅm kê đánh giá và lÁp báo cáo vÃ nguyên vÁt liÉu.

 Kế toán tài sản cố định, xây dựng cơ bản: Có nhiÉm vă theo dõi tình hình tăng

giÁm tài sÁn cá đánh. Tính tốn mćc trích khÃu hao và phân bå khÃu hao cho tÿng đái t°āng cháu chi phí. Theo dõi tiÁn đß cơng trình hồn thành.

 Kế tốn tiền lương: Có nhiÉm vă ghi chép phÁn ánh chính xác vÃ tình hình sā

dăng quỹ l°¢ng. Phân bå hāp lý chi phí tiÃn l°¢ng, cũng nh° các khn trích theo l°¢ng phù hāp cho tÿng đái t°āng lao òng. K toỏn lÂng cú nhiẫm v tớnh lÂng, nhõn viên bß phÁn nhân sā s¿ có nhiÉm vă hỗ trā kÁ tốn l°¢ng trong viÉc chÃm cơng và tính l°¢ng, các khn phă cÃp, trā cÃp phÁi trÁ cho

cơng nhân viên.

 Kế tốn khoản trích theo lương: Có nhiÉm vă báo cáo tình hình tăng giÁm sá

lao đßng å . Cơng ty cũng nh viẫc trớch nòp nguón tin cho cÂ quan Bo HiÅm Xã Hßi tßnh, hàng tháng đánh kÿ kiÅm tra đái chiÁu sá đóng tiÃn và thāc hiÉn viÉc chi trÁ các chÁ đß vÃ ám đau, thai sÁn, tai n¿n lao đßng, bÉnh nghÃ nghiÉp

& cho cơng nhân viên å Công ty.

</div>Trang 39<div class="page_container" data-page="39">

Trang 30

 Kế tốn thuế: TÁp hāp và tính các lo¿i th mà Cơng ty phÁi nßp. Cơng đ°āc

khÃu trÿ theo tÿng tháng, quý, năm. LÁp các lo¿i báo cáo thuÁ phù hāp vái quy đánh nhà n°ác hiÉn hành theo đúng thãi h¿n quy đánh.

 Thÿ quỹ: Qn lý tiÃn mÁt t¿i cơng ty, có nhiÉm vă thu chi tiÃn căn cć vào phiÁu

thu, phiÁu chi đã đ°āc xét duyÉt. Hàng tuÅn, hàng tháng tiÁn hành kiÅm kê quỹ và th°ãng xuyên phÁi đái chiÁu vái kÁ toán tiÃn mÁt. Theo dõi viÉc t¿m ćng và thu hãi t¿m ćng cąa nhân viên

BÁng cân đßi sß d° và sß phát sinh

BÁO CO Kắ TON

Ghi hng ngy Ghi cuòi thỏng òi chi¿u, kiÃm tra

Hình 2.3: S¢ đá ghi chép sã k¿ tốn t¿i Cơng ty

(Nguồn: Phịng kế tốn)

</div>Trang 40<div class="page_container" data-page="40">

Trang 31

- Hàng ngày, căn cć vào các chćng tÿ kÁ toán hoÁc BÁng Tång hāp chćng tÿ kÁ toán cùng lo¿i đã đ°āc kiÅm tra, đ°āc dùng làm căn cć ghi så, kÁ toán lÁp Chćng tÿ ghi så. Căn cć vào Chćng tÿ ghi så đÅ ghi vào så Đăng ký Chćng tÿ ghi så, sau đó đ°āc dùng đÅ ghi vào Så Cái. Các chćng tÿ kÁ toán sau khi làm căn cć lÁp Chćng tÿ ghi så đ°āc dùng đÅ ghi vào Så, Thẻ kÁ tốn chi tiÁt có liên quan.

- Ci tháng, phÁi khố så tính ra tång sá tiÃn cąa các nghiÉp vă kinh tÁ, tài chính phát sinh trong tháng trên så Đăng ký Chćng tÿ ghi så, tính ra Tång sá phát sinh Nā, Tång sá phát sinh Có và Sá d° cąa tÿng tài khoÁn trên Så Cái. Căn cć vào Så Cái lÁp BÁng Cân đái sá phát sinh.

-Sau khi đái chiÁu kháp đúng, sá liÉu ghi trên Så Cái và BÁng tång hāp chi tiÁt (đ°āc lÁp tÿ các så, thẻ kÁ toán chi tiÁt) đ°āc dùng đÅ lÁp Báo cáo tài chính.

Quan hÉ đái chiÁu, kiÅm tra phÁi đÁm bÁo Tång sá phát sinh Nā và Tång sá phát sinh Có cąa tÃt cÁ các tài khoÁn trên BÁng Cân đái sá phát sinh phÁi bÁng nhau và bÁng Tång sá tiÃn phát sinh trên så Đăng ký Chćng tÿ ghi så.

Tång sá d° Nā và Tång sá d° Có cąa các tài khoÁn trên BÁng Cân đái sá phát sinh phÁi bÁng nhau, và sá d° cąa tÿng tài khoÁn trên BÁng Cân đái sá phát sinh phÁi bÁng sá d° cąa tÿng tài khoÁn t°¢ng ćng trên BÁng tång hāp chi tiÁt.

2.1.4.4 Tổ chāc vận dụng các chế độ, phương pháp kế toán

 Chế độ kế tốn áp dụng

 Kỳ k¿ tốn, đ¢n vá sĉ dāng trong k¿ toán

- Kỳ kế toán: Kÿ kÁ toán năm (b¿t đÅu tÿ ngày 01/01 kÁt thúc vào ngày 31/12) - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn: Đ¢n vá tiÃn tÉ sā dăng đÅ ghi chép

trong kÁ toán là đãng ViÉt Nam (VNĐ).

- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:

Các nghiÉp vă phát sinh bÁng ngo¿i tÉ đ°āc quy đåi ra đãng ViÉt Nam theo tÿ giá giao dách thāc tÁ t¿i thãi điÅm phát sinh nghiÉp vă, t¿i thãi điÅm cuái năm các khoÁn măc tiÃn tÉ có gác ngo¿i tÉ đ°āc quy đåi theo tÿ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà N°ác ViÉt Nam công bá vào kÁt thúc niên đß kÁ tốn.

Chênh lÉch tÿ giá phát sinh trong kÿ và chênh lÉch tÿ giá do đánh giá l¿i sá d° các khoÁn măc tiÃn tÉ t¿i thãi điÅm cuái năm đ°āc kÁt chuyÅn vào doanh thu hoÁc chi phí tài chính trong năm tài chính.

</div>