nghiên cứu các nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tp hồ chí minh

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (26.33 MB, 79 trang )

Trang 1<div class="page_container" data-page="1">

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TỐN - KIỂM TOÁN *****

BÁO CÁO

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG TỚI HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Giảng viên hướng dẫn

TH.S NGUYỄN THỊ VÂN ANH

Nhóm sinh viên cùng thực hiện:

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoi

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 2<div class="page_container" data-page="2">

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN *****

BÁO CÁO

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG TỚI HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH

NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Giảng viên hướng dẫn

TH.S NGUYỄN THỊ VÂN ANH

Nhóm sinh viên cùng thực hiện:

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 3<div class="page_container" data-page="3">

LỜI CẢM ƠN

Trên thực tế khơng có sự thành công nào mà không gắn liền với sự hỗ trợ, giúp đỡ dù ích hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác. Trong suốt thời gian từ khi bắt đầu học tập tại Trường Đai Học Công Nghiệp TP. Hồ Chí Minh đến nay, chúng em đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của thầy cơ, gia đình và bạn bè.

Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, chúng em xin gửi lời cảm ơn đến q thầy cơ ở Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Trường Đai Học Cơng Nghiệp TP. Hồ Chí Minh đã dùng những tri thức và tâm huyết của mình để có thể truyền đạt vốn kiến thức q báu cho chúng em trong suốt thời gian học tập và tạo điệu kiện cho nhóm hồn thành bài báo cáo khóa

luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu các nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế

thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Thành phố Hồ Chí Minh”. Xin cảm ơn các chuyên gia đã đóng góp ý kiến để hồn thành bài báo cáo khố

luận. Nhóm chúng e xin chân thành cảm ơn cô Th.S Nguyễn Thị Vân Anh đã nhiệt tình hướng dẫn và dìu dắt cho nhóm chúng em trong suốt thời gian dài để hoàn thành bài nghiên cứu làm báo cáo khóa luận tốt nghiệp.

Tuy nhiên vì kiến thức chun mơn cịn nhiều hạn chế và nhóm cịn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung của báo cáo cịn nhiều thiếu sót, nhóm rất mong nhận sự góp ý chỉ bảo thêm của quý thầy cơ để bài báo cáo này được hồn thiện hơn. Một lần nữa xin gửi lời đến thầy cô, bạn bè, gia đình, lời cảm ơn chân thành và tốt đẹp nhất!

Đại diện nhóm thực hiện Nhóm Trưởng

Lê Duy Minh Vũ

lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoilieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoi792413069:49:41 PM9:49:41 PM792413069:49:41 PM9:49:41 PM792413069:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 4<div class="page_container" data-page="4">

LỜI CAM ĐOAN

Đề tài nghiên cứu này do chính nhóm tác giả thực hiện, các kết quả nghiên cứu trong báo cáo khố luận là trung thực và chưa từng được cơng bố trong bất kỳ cơng trình nghiên cứu nào. Tất cả những phần kế thừa từ các nghiên cứu trước tác giả đều trích dẫn và trình bày nguồn cụ thể trong các mục tài liệu tham khảo.

Tp.HCM, ngày 25 tháng 04 năm 2019 Đại diện nhóm thực hiện

Nhóm Trưởng

Lê Duy Minh Vũ

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 5<div class="page_container" data-page="5">

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1: Bảng tổng hợp các nghiên cứu nước ngoài về những nhân tố ảnh hưởng đến

hành vi gian lận thuế ...24

Bảng 2.2: Bảng tổng hợp các nghiên cứu tại Việt Nam………31

Bảng 2.3: Bảng tổng hợp các nhận định về những nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế của các tác giả………..33

Bảng 2.4: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế của các tác giả………..33

Bảng 3.1: Bảng câu hỏi phát triền mới………..43

Bảng 4.1: Kết quả kiểm định Cronbach’s Alpha ………..51

Bảng 4.2: Bảng tổng hợp kết quả phân tích EFA ……….52

Bảng 4.3: Ma trận xoay nhân tố độc lập lần thứ 2 và Conbach’s Alpha sau khi chạy EFA lần 2………...53

Bảng 4.4: Ma trận xoay nhân tố phụ thuộc và Conbach’s Alpha sau khi chạy EFA…53 Bảng 4.5: Kết quả phân tích tương quan………...56

Bảng 4.6: Bảng kiểm định giả thuyết………...58

123docz.net - File bi loi xin lienhe:

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 6<div class="page_container" data-page="6">

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1: Quy trình nghiên cứu………...38

Sơ đồ 3.2 : Mơ hình nghiên cứu dự kiến………...39

Sơ đồ 3.3: Mơ hình nghiên cứu chính thức………...42

Biểu đồ 4.1: Giới tính ………...48

Biểu đồ 4.2: Lĩnh vực kinh doanh ………...49

Biểu đồ 4.3: Vị trí cơng tác ………...50

Sơ đồ 4.1: Mơ hình nghiên cứu điều chỉnh………...55

Sơ đồ 4.2: Mơ hình nghiên cứu điều chỉnh………...59

123docz.net - File bi loi xin lienhe:

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 7<div class="page_container" data-page="7">

SPSS : Statistical Package for the Social Sciences

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 8<div class="page_container" data-page="8">

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU……..……….………..1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ... 5

1.1 Cơ sở lý luận về thuế TNDN ... 5

1.1.1 Định nghĩa về thuế TNDN ... 5

1.1.2 Vai trị của thuế TNDN ... 5

1.1.3 Phương pháp kế tốn thuế TNDN ... 5

1.2 Định nghĩa về gian lận thuế ... 7

1.3 Văn bản pháp quy của nhà nước về gian lận thuế ... 7

2.1 Các nghiên cứu về hành vi giận thuế TNDN ... 18

2.1.1 Nghiên cứu trên thế giới ... 18

2.1.2 Nghiên cứu tại Việt Nam ... 26

2.2 Khoảng trống nghiên cứu: ... 33

2.3 Định hướng nghiên cứu của nhóm tác giả: ... 34

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU………..37

3.1 Quy trình nghiên cứu ... 36

3.2 Mơ hình nghiên cứu ... 37

3.3 Xây dựng thang đo và bảng câu hỏi... 38

3.3.1 Xây dựng thang đo ... 38

3.3.2 Xây dựng bảng câu hỏi ... 39

3.4 Phương pháp thu thập thông tin ... 39

3.4.1 Cách thức tiến hành ... 40

3.4.2 Đối tượng được điều tra khảo sát, kích thước mẫu ... 44

3.4.3 Phát phiếu khảo sát điều tra ... 44

3.5 Xử lý SPSS... ... 44

3.5.1 Phương pháp thống kê mô tả ... 45

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 9<div class="page_container" data-page="9">

3.5.2 Phương pháp hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha ... 45

3.5.2 Phân tích nhân tố khám phá (EFA – Exploratory Factor Analysis) ... 45

3.5.3 Phân tích hồi quy đa biến ... 46

CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU……..……….48

4.1 Kết quả nghiên cứu và thảo luận ... 47

4.1.1 Phân tích thống kê mơ tả ... 47

4.1.2 Xác định tính chính xác và độ tin cậy của dữ liệu ... 49

4.1.3 Phân tích nhân tố (EFA – Exploratory Factor Analysis) ... 50

4.1.4 Phân tích hệ số tương quan Pearson... 54

4.1.5 Hồi quy đa biến ... 55

4.1.5.1 Phương trình hồi quy tổng thể: ... 55

4.1.5.2 Kết quả hồi quy ... 56

CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT - GIẢI PHÁP………..………..60

5.1 Nhận xét và đề xuất giải pháp ... 59

5.1.1 Hiệu quả quản lý của nhà nước ... 59

5.1.2 Quan điểm của các nhà lãnh đạo ... 62

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 10<div class="page_container" data-page="10">

PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài

Đối với các quốc gia trên thế giới thì thuế đóng vai trị là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, chính vì vậy mà vấn đề về hồn thiện các chính sách về thuế luôn là mối quan tâm hàng đầu đặt ra cho chính phủ các nước. Đặc biệt với nền kinh tế Việt Nam vẫn đang trong giai đoạn hoàn thiện để trở thành nền kinh tế thị trường hoàn chỉnh theo định hướng xã hội chủ nghĩa, hệ thống pháp luật điều chỉnh các hành vi kinh tế vẫn đang được xây dựng, bổ sung, điều chỉnh để tạo nên một môi trường kinh doanh lành mạnh cho các chủ thể kinh doanh hiện nay.

Do hệ thống pháp luật chưa hồn chỉnh, khơng ít các doanh nghiệp đã lợi dụng những kẽ hở để vi phạm pháp luật, đặc biệt là pháp luật về thuế, vốn là vấn đề căn bản của bất kỳ nền kinh tế nào. Các khoản thu từ Thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng khơng chỉ là cơng cụ tạo nguồn thu cho Nhà nước mà Thuế còn tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, do đó thuế TNDN ln là một trong những mục tiêu gian lận của doanh nghiệp. Đặc biệt, với môi trường thể chế và kinh tế chưa hoàn chỉnh như ở Việt Nam hiện nay, cùng với quy mơ hoạt động của doanh nghiệp càng lớn thì rủi ro gian lận về thuế sẽ càng lớn.

Rủi ro trong gian lận thuế đến từ nhiều nguyên nhân khác nhau như: Không tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật thuế; Chính sách thuế chưa phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội; Cơng tác quản lý thuế còn lỏng lẻo, thiếu đồng bộ; Sự hiểu biết của người dân về chính sách thuế cịn hạn chế; Công tác kiểm soát hệ thống thanh toán trung gian và hệ thống chứng từ cịn yếu kém…Doanh nghiệp có nhiều hình thức để gian lận về số thuế TNDN phải nộp như: Giấu bớt doanh thu tính thuế; Kê khai những khoản chi phí bất hợp lý vào chi phí được trừ; sử dụng hóa đơn, chứng từ giả; Thực hiện chế độ kế tốn khơng thống nhất trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp…Nói chung, có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro trong gian lận về thuế, có nguyên nhân chủ quan và khách quan. Để hạn chế, giảm thiểu và ngăn chặn những rủi ro đó và theo kịp bước chuyển của nền kinh tế thì quản lý thu thuế cần phải thay đổi và phải được hồn thiện hơn để đáp ứng tình hình phát triển kinh tế của đất nước cũng như các cam kết quốc tế trong giai đoạn hiện nay. Chúng ta cần phải có những biện pháp quản lý và kiểm sốt nó một cách hiệu quả và phù hợp nhất.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 11<div class="page_container" data-page="11">

Thành phố Hồ Chí Minh là một trong nhưng thành phố lớn của nước ta, tập trung nhiều doanh nghiệp có quy mơ khác nhau, đóng góp đáng kể cho nguồn ngân sách nhà nước. Tuy vậy, vì mục đích lợi nhuận các doanh nghiệp tìm mọi cách để lách luật, trốn thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng để chiếm đoạt tiền thuế để quay vòng vốn trong sản xuất kinh doanh là một điều khơng thể tránh khỏi. Đó là hiện tượng phổ biến mà nhà nước cũng như ngành thuế đang tìm cách khắc phục.

Đề tài này tác giả đi sâu phân tích đánh giá, nhằm phát hiện những nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế TNDN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TP. Hồ Chí Minh. Qua đó đề xuất những giải pháp nhằm hỗ trợ cho các chuyên gia, cơ quan quản lý thuế thực hiện quản lý, thu thuế và ngăn chặn được hành vi gian lận thuế TNDN nói riêng và ngành thuế nói chung, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế xã hội và hội nhập quốc tế.

2. Mục tiêu nghiên cứu

• Mục tiêu chung:

Đề tài thực hiện nhằm nghiên cứu để ngăn chặn và phát hiện hành vi gian lận thuế, khảo sát và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp vừa và nhỏ của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại địa bàn TP. Hồ Chí Minh. Trên cơ sở đó đề xuất các gợi ý chính sách nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp trên tinh thần tự nguyện của các doanh nghiệp, từ đó đưa ra các giải pháp cần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế TP. Hồ Chí Minh.

3. Ý nghĩa nghiên cứu

Về mặt khoa học, đề tài góp phần tham gia vào việc hồn thiện mơ hình xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TP. Hồ Chí Minh. Bên cạnh đó, cũng là một nghiên cứu với mục tiêu kiểm

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 12<div class="page_container" data-page="12">

nghiệm lại những kết quả nghiên cứu trước đây cũng như tìm ra những nhân tố mới cho những nghiên cứu sau này mà đề tài chưa làm được.

Về mặt thực tiễn, nghiên cứu giúp cho các nhà quản lý hạn chế hiện tượng gian lận thuế TNDN, góp phần tạo cơ sở cho việc ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách thuế hữu hiệu hơn, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp giảm thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước. Đồng thời giúp các doanh nghiệp nghiêm chỉnh hơn khi chấp hành thuế TNDN.

4. Câu hỏi nghiên cứu

Bài nghiên cứu hướng tới một cái nhìn sâu hơn về góc khuất của những yếu tố tác động dẫn tới gian lận thuế TNDN ở các công ty vừa và nhỏ tại TP. Hồ Chí Minh. Để giải quyết những mục tiêu nghiên cứu đã nêu ở phần đầu bài, bài nghiên cứu phải trả lời được những câu hỏi sau:

Câu hỏi nghiên cứu 1: Thực trạng gian lận thuế TNDN hiện nay?

Câu hỏi nghiên cứu 2: Nhân tố nào ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNDN? Câu hỏi nghiên cứu 3: Những chính sách kiến nghị nào để hạn chế những hành vi

gian lận thuế TNDN?

5. Đối tượng nghiên cứu

• Đối tượng: Những doanh nghiệp vừa và nhỏ chịu thuế TNDN tại TP. Hồ Chí Minh.

• Phạm vi: Những doanh nghiệp vừa và nhỏ chịu thuế TNDN tại TP. Hồ Chí Minh.

6. Phương pháp nghiên cứu 6.1 Nghiên cứu định tính

• Phương pháp tiếp cận hệ thống: Thơng qua việc tiếp cận hệ thống các văn bản pháp luật, các thông tư hướng dẫn về thuế TNDN, các bài khảo sát, đánh giá của các tổ chức kinh tế lớn cùng với các kết quả của những công trình nghiên cứu liên quan.

• Phương pháp phỏng vấn chuyên gia: Thực hiện phỏng vấn các chuyên gia, đặc biệt là những người tham gia vào công tác kế tốn có liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp. Trên cơ sở thu thập các ý kiến đó đề tài muốn khẳng định lại các khẳng định trước đó và đưa ra giải pháp.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 13<div class="page_container" data-page="13">

• Phương pháp tư duy, phân tích: Việc nhận định, đánh giá, phân tích, phán đốn, từ đó đưa ra mối quan hệ của các nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh.

6.2 Nghiên cứu định lượng

Bài nghiên cứu sử dụng mơ hình phân tích nhân tố khám phá (EFA) để kiểm định nhân tố tác động đến hành vi gian lận thuế của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TP. Hồ Chí Minh

7. Đóng góp đề tài

Đề tài làm rõ hơn về khái niệm gian lận thuế TNDN (Vốn được cho là rất “mơ hồ” trong các văn bản pháp luật hiện hành tại Việt Nam), cũng như đánh giá xem các yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.

Bên cạnh đó đề tài cũng tiến hành đánh giá thực trạng tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp vừa và nhỏ hiện nay trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh. Để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hạn chế các hành vi gian lận thuế TNDN của doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh.

8. Bố cục:

Đề tài nghiên cứu ngoài phần mở đầu và kết luận thì gồm có 5 chương chính sau đây.

Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu

Chương 2: Nghiên cứu tổng quan về các nhân tố tác động tới hành vi gian lận

thuế TNDN

Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết quả nghiên cứu Chương5: Nhận xét và giải pháp.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 14<div class="page_container" data-page="14">

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Cơ sở lý luận về thuế TNDN

1.1.1 Định nghĩa về thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. Mặt khác nó cịn đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh đó.

1.1.2 Vai trị của thuế TNDN

Thuếthu nhập doanh nghiệp có vai trị quan trọng trong khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế – xã hội, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo ngành và lãnh thổ thông qua các quy định về ưu đãi thuế, các yếu tố kỹ thuật trong tính thuế, quản lý thuế. Thuế TNDN thu trên thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi những chi phí để tạo ra thu nhập trong mỗi kỳ tính thuế, số thuế cao hay thấp tác động trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, việc tính thuế cần dựa vào các chuẩn mực kế toán, gắn với các quy chế quản lý tài chính của mỗi doanh nghiệp.

Mặt khác việc đánh thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm từng bước thu hẹp sự phân biệt giữa đầu tư nước ngoài và đầu tư trong nước, giữa doanh nghiệp nhà nước với doanh nghiệp tư nhân, đảm bảo trong sản sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần ở nước ta.

Tóm lại thuế TNDN cịn là một trong những cơng cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chức năng điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định.

1.1.3 Phương pháp kế toán thuế TNDN

Điều 11 Luật thuế TNDN hiện hành quy định về số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.

Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính.

Căn cứ tính thuế

a) Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức 3AQsau:

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 15<div class="page_container" data-page="15">

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định )

b) Thu nhập chịu thuế

Khoản 2 Điều 7 Luật thuế TNDN hiện hành quy định về thu nhập chịu thuế như

sau: "Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản

xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam".

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

c) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

Doanh thu theo quy định của Luật thuế TNDN là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng. Căn cứ để xác định doanh thu là các hóa đơn bán hàng, nhưng tùy theo đối tượng là hàng hóa hay dịch vụ mà thời điểm xác định doanh thu có sự quy định khác nhau.

d) Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Các khoản chi phí được xem là chi phí được trừ khi chúng thỏa được tất cả 4 điều kiện sau:

- Liên quan đến hoạt động sản xuất hoặc kinh doanh của doanh nghiệp

- Đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

- Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh tốn khơng bằng tiền mặt

- Không nằm trong danh sách chi phí khơng được trừ theo quy định.

đ) Thu nhập khác

Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp. Ngồi ra, Luật thuế TNDN hiện hành liệt kê các khoản thu nhập được miễn thuế khi xác định thu nhập chịu thuế.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 16<div class="page_container" data-page="16">

tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau

năm phát sinh lỗ.

Phương pháp chuyển lỗ:

- Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động (sản xuất kinh doanh, hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng

quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư) có phát sinh lỗ thuế

- Trường hợp nếu tách được khoản lỗ của các hoạt động này thì sẽ tiến hành chuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư có lời theo thời gian quy định.

- Trường hợp nếu không tách được khoản lỗ của các hoạt động này thì sẽ tiến hành chuyển khoản lỗ này vào hoạt động đầu tư đang được hưởng ưu đãi thuế trước rồi sau đó mới chuyển vào các hoạt động còn lại.

f) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

- Mức thuế suất thuế TNDN cơ bản là 20%.

- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai khống, dầu mỏ, thăm dị khí đốt… thì sẽ có mức thuế suất giữa 32%-50%.

1.2 Định nghĩa về gian lận thuế

Theo PGS.TS Lê Xuân Trường: Trốn thuế là hành vi bất hợp pháp khi một số cá

nhân, doanh nghiệp không kê khai nộp vào ngân sách nhà nước hoặc kê khai ít hơn với số thuế đã thu.

Theo sở thuế bộ Mỹ (IRS): Trốn thuế là hành vi phạm tội mà người nộp thuế cố

tình xuyên tạc hoặc che giấu tình trạng thực sự của họ với cơ quan thuế để nhầm giảm trách nhiệm nộp thuế của họ và đặc biệt là khai báo thuế không trung thực, chẳng hạn như khai báo sai các khoản thu nhập, lợi nhuận, chi phí hoặc các khoản khấu trừ quá mức.

Trong khi đó, gian lận thuế có thể được coi là một nghệ thuật không nộp thuế mà không vi phạm bất kỳ luật thuế nào.

1.3 Văn bản pháp quy của nhà nước về gian lận thuế

Điều 200. Tội trốn thuế (Bộ luật hình sự số 100/2015/QH13)

1. Người nào thực hiện một trong các hành vi sau đây trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng hoặc dưới 100.000.000 đồng, đã bị xử

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 17<div class="page_container" data-page="17">

phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 248, 249, 250, 251, 252, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật này, chưa được xóa án tích mà cịn vi phạm, thì bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 03 tháng đến 02 năm:

a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế không đúng thời hạn theo quy định của pháp luật;

b) Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp;

c) Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh tốn thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã bán;

d) Sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp để hạch tốn hàng hóa, ngun liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hồn;

đ) Sử dụng chứng từ, tài liệu khơng hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn;

e) Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đã được thơng quan;

g) Cố ý khơng kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

h) Cấu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa;

i) Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế khơng đúng mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với cơ quan quản lý thuế.

2. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 03 năm:

a) Có tổ chức;

b) Số tiền trốn thuế từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng; c) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn;

d) Phạm tội 02 lần trở lên; đ) Tái phạm nguy hiểm.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 18<div class="page_container" data-page="18">

3. Phạm tội trốn thuế với số tiền 1.000.000.000 đồng trở lên, thì bị phạt tiền từ 1.500.000.000 đồng đến 4.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 02 năm đến 07 năm:

4. Người phạm tội cịn có thể bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm hoặc tịch thu một phần hoặc toàn bộ tài sản.

5. Pháp nhân thương mại phạm tội quy định tại Điều này, thì bị phạt như sau: a) Pháp nhân thương mại thực hiện hành vi quy định tại khoản 1 Điều này, đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi này hoặc đã bị kết án về tội này, chưa được xóa án tích mà cịn vi phạm, thì bị phạt tiền từ 300.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng;

b) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này, thì bị phạt tiền từ 1.000.000.000 đồng đến 3.000.000.000 đồng;

c) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, thì bị phạt tiền từ 3.000.000.000 đồng đến 10.000.000.000 đồng hoặc bị đình chỉ hoạt động có thời hạn từ 06 tháng đến 03 năm;

d) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại Điều 79 của Bộ luật này, thì bị đình chỉ hoạt động vĩnh viễn;

đ) Pháp nhân thương mại cịn có thể bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh, hoạt động trong một số lĩnh vực nhất định hoặc cấm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm.

Điều 108: Luật quản lý thuế 78/2006/QH11

Người nộp thuế có một trong các hành vi trốn thuế, gian lận thuế sau đây thì phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định và bị phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn:

1. Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại các khoản 1, 2, 3 và 5 Điều 32 của Luật này hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 33 của Luật này;

2. Khơng ghi chép trong sổ kế tốn các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp;

3. Khơng xuất hố đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hoá đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán;

4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 19<div class="page_container" data-page="19">

số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn;

5. Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn;

6. Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà khơng khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đã được thông quan trong thời gian sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan;

7. Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; 8. Cấu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hoá nhằm mục đích trốn thuế;

9. Sử dụng hàng hố được miễn thuế khơng đúng với mục đích quy định mà không khai thuế.

Điều 13: Xử phạt đối với hành vi trốn thuế và gian lân thuế (Thông tư

166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế).

Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của pháp luật bị xử phạt theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau:

1. Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm lần đầu (trừ các trường hợp bị xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế tại Khoản 1 Điều 12 Thông tư này) hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên khi có một trong các hành vi vi phạm sau đây:

a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại các Khoản 1, 2, 3 và 5 Điều 32 Luật quản lý thuế hoặc kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 33 của Luật quản lý thuế, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 9 Thông tư này và Khoản 9 Điều này.

b) Sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, chứng từ; hóa đơn khơng có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.

c) Lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa hoặc giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hóa khơng đúng thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hồn, được miễn, giảm.

d) Lập hóa đơn sai về số lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra làm căn cứ kê khai nộp thuế thấp hơn thực tế.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 20<div class="page_container" data-page="20">

đ) Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn, giảm.

e) Khơng xuất hóa đơn khi bán hàng hố, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế.

g) Sử dụng hàng hóa được miễn thuế, xét miễn thuế (bao gồm cả không chịu thuế) khơng đúng với mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng, khai thuế với cơ quan thuế.

h) Sửa chữa, tẩy xoá chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.

i) Hủy bỏ chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.

k) Sử dụng hóa đơn, chứng từ, tài liệu không hợp pháp trong các trường hợp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hồn; khai sai căn cứ tính thuế phát sinh số thuế trốn, số thuế gian lận.

l) Người nộp thuế đang trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh.

m) Hàng hóa vận chuyển trên đường khơng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

2. Phạt tiền 1,5 lần tính trên số thuế trốn đối với người nộp thuế khi có một trong các hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Khoản 1 Điều này trong các trường hợp: vi phạm lần đầu, có tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần thứ hai, có một tình tiết giảm nhẹ. 3. Phạt tiền 2 lần tính trên số thuế trốn đối với người nộp thuế khi có một trong các hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Khoản 1 Điều này trong các trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà khơng có tình tiết giảm nhẹ hoặc vi phạm lần thứ ba và có một tình tiết giảm nhẹ.

4. Phạt tiền 2,5 lần tính trên số thuế trốn đối với người nộp thuế khi có một trong các hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Khoản 1 Điều này trong các trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà có một tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần thứ ba mà khơng có tình tiết giảm nhẹ.

5. Phạt tiền 3 lần tính trên số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế khi có một trong các hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Khoản 1 Điều này trong các trường hợp:

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 21<div class="page_container" data-page="21">

vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên hoặc vi phạm lần thứ ba có tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm từ lần thứ tư trở đi.

6. Các hành vi trốn thuế, gian lận thuế bị xử phạt quy định tại các Khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều này còn bị buộc áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền thuế trốn, gian lận vào ngân sách nhà nước.

Số tiền thuế trốn, gian lận theo quy định tại Điều này là số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật mà người nộp thuế bị cơ quan có thẩm quyền phát hiện và xác định trong biên bản, kết luận kiểm tra, thanh tra.

7. Các hành vi vi phạm quy định tại các điểm b, c, d, đ, e, g, h, i, k, Khoản 1 Điều này bị phát hiện trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế hoặc bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nhưng không làm giảm số thuế phải nộp hoặc chưa được hồn, khơng làm tăng số thuế miễn, giảm và khơng thuộc trường hợp bị xử phạt đối với hành vi trốn thuế thì bị xử phạt về hành vi vi phạm về thủ tục thuế theo quy định tại Khoản 4 Điều 8 hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán.

8. Trường hợp người nộp thuế đang thuộc diện được miễn thuế, được hoàn thuế theo quy định của pháp luật, kê khai không đúng căn cứ xác định số thuế được miễn, số thuế được hồn nhưng khơng làm thiệt hại đến số thuế của ngân sách nhà nước thì khơng bị xử phạt đối với hành vi trốn thuế mà xử phạt về hành vi vi phạm về thủ tục thuế quy định ở Điều 8 Thông tư này với mức phạt cao nhất.

9. Trường hợp, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, đã tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế thì bị xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế quy định Khoản 6, Điều 9 Thông tư này. Trường hợp, người nộp thuế đã nộp hồ sơ khai thuế nhưng khai sai, gian lận thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, gian lận, trốn thuế thì ngồi việc bị xử phạt về thủ tục thuế còn bị xử phạt về khai thiếu thuế hoặc trốn thuế theo quy định tại Điều 12, Điều 13 Thông tư này.

10. Trường hợp người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai đang trong thời hạn hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bị phát hiện có hành vi vi phạm như khai sai làm tăng khống chi phí để tăng số lỗ, để giảm lãi; giảm chi phí để tăng lãi và xác định không đúng các điều kiện để được hưởng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thì:

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 22<div class="page_container" data-page="22">

a) Nếu vi phạm được kiểm tra phát hiện ngay trong thời gian đang được ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thì khơng xử phạt về hành vi trốn thuế mà thực hiện xử phạt vi phạm về thủ tục thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế tốn; b) Nếu vi phạm chưa được kiểm tra phát hiện mà cá nhân, tổ chức không tự điều chỉnh hậu quả làm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tiếp sau khi hết thời hạn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thì bị xử phạt về hành vi trốn thuế.

1.4 Các lý thuyết nền tảng 1.4.1 Lý thuyết hành vi

Nội dung và vận dụng Thuyết của các nghiên cứu trước:

Thuyết Hành vi hay còn được gọi là Tâm lý học hành vi ra đời năm 1913 ở Mỹ gắn liền với tên tuổi của nhà sáng lập John B Watson. Nghiên cứu của J.B Watson (1913) đã đưa ra mơ hình hành vi gồm một chuỗi kích thích và phản ứng: “S (tác nhân) → R (phản ứng)”, theo sơ đồ này thì hành vi chúng ta hồn tồn máy móc, cơ học mà khơng

có sự tham gia của ý thức. Theo sau chủ nghĩa hành vi cổ điển của J.B Watson là Nhà

tâm lý học B.F.Skinner nhưng có thay đổi một phần, hành vi bị tác động bởi 3 yếu tố: Cơ thể, văn hố và cơng nghệ hành vi. Những năm đầu của thập kỷ thứ ba thế kỷ XX có nhiều nhà hành vi mới tiêu biểu trong đó là Edward Chace Tolman. C.Tolman đã thêm vào cơng thức S-R truyền thống biến số trung gian (yếu tố nhận thức) là khâu gián tiếp dẫn đến các phản ứng.

Thuyết hành vi chú trọng đến các hành vi bên ngồi, có thể quan sát được, kết quả các nghiên cứu cho thấy hành vi đều là kết quả của quá trình trải nghiệm. Như vậy, hành vi là cách xử sự của con người trong một hoàn cảnh cụ thể, biểu hiện ra bên ngoài bằng lời nói, cử chỉ nhất định.

Vận dụng Thuyết cho việc hình thành các giả thuyết của luận án:

Theo từ điển Việt Nam “Gian lận” là hành vi dối trá lừa lọc người khác với mục

đích tư lợi bất chính được thực hiện bởi con người, thế nên thuyết hành vi là cơ sở quan

trọng để tác giả hình thành nên ý tưởng về những nhân tố tác động đến hành vi gian lận, đồng thời cũng là căn cứ để nghiên cứu xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận.

Bên cạnh đó lý thuyết này cịn được áp dụng vào việc đưa ra những giải pháp trong việc hạn chế hành vi gian lận. Bởi lẽ, các nguyên lý cơ bản của thuyết hành vi đã chỉ ra

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 23<div class="page_container" data-page="23">

được nguồn gốc hình thành nên hành vi của con người, từ đó giúp định hướng các hành vi tích cực và hạn chế những hành vi khơng mong muốn.

Có nhiều nhân tố dẫn đến hành vi gian lận, hành vi gian lận phát triển cùng chiều với sự phát triển của mơi trường. Chính vì vậy, trên thế giới nói chung và nước ta nói riêng đã có khá nhiều cơng trình nghiên cứu về gian lận đứng trên nhiều gốc độ khác nhau nhằm phát hiện và ngăn ngừa các hành vi gian lận.

1.4.2 Tam giác gian lận

Nội dung và vận dụng lý thuyết của các nghiên cứu trước:

Nghiên cứu Donal R.Cressey (1919-1987) đã thực hiện phỏng vấn 200 tội phạm kinh tế. Kết quả nghiên cứu chỉ ra nguyên nhân của hành vi phạm tội tạo nên mơ hình “Tam giác gian lận”, cụ thể:

• Động cơ hoặc áp lực: Các áp lực có thể xảy ra khi doanh nghiệp hoặc cá nhân

khó khăn về tài chính, người lao động không thỏa mãn mức lương, thưởng do chủ doanh nghiệp chi trả, thời gian lập báo cáo tài chính quá ngắn, lập báo cáo tài chính trước sức ép của việc phải ghi nhận lợi nhuận thấp hơn thực tế để làm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp hoặc từ những người không đủ năng lực mà giao trọng trách quản lý đơn vị hoặc các bộ phận trong doanh nghiệp.

• Cơ hội: Là thời cơ để thực hiện hành vi gian lận (Ví dụ: cơ chế kiểm sốt lỏng

lẻo).

• Thái độ, cá tính: Khơng phải mọi người khi gặp khó khăn và có cơ hội cũng đều

thực hiện gian lận mà phụ thuộc rất nhiều vào thái độ cá tính của từng cá nhân. Thiếu liêm khiết sẽ làm cho sự kết hợp giữa áp lực và thời cơ biến thành hành động gian lận.

Từ nghiên cứu của Donal R.Cressey thì tâm lý thông thường của con người là: lần đầu tiên khi thực hiện gian lận, người phạm tội thường tự an ủi rằng, họ sẽ không để chuyện này lặp lại. Nhưng nếu tiếp tục, người thực hiện sẽ khơng cịn băn khoăn và mọi việc diễn ra dễ dàng hơn, dễ được chấp nhận hơn. Tuy vậy, tam giác gian lận được áp dụng trong viêc nghiên cứu, đánh giá rủi ro có gian lận phát sinh trong nhiều nghề nghiệp.

Vận dụng tam giác gian lận cho việc hình thành các giả thuyết của luận án:

Sự xuất hiện gian lận với mục đích tư lợi bất chính hoặc khơng hợp pháp được thực hiện bởi Ban giám đốc hoặc các nhân viên. Để hạn chế và phát hiện gian lận, trước

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 24<div class="page_container" data-page="24">

hết cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu. Các doanh nghiệp cần có nhận thức đúng đắn và đầy đủ về tầm quan trọng và lợi ích của việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh. Ngoài ra, để phát hiện gian lận doanh nghiệp cần sử dụng các biện pháp khác như là: thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ, hay thiết lập đường dây nóng để thu nhận các thơng tin nhanh chóng nhất.

Tam giác gian lận giúp tác giả nhận biết được biểu hiện gian lận trong trong doanh nghiệp và tìm đươc biện pháp hữu hiệu nhất trong việc giảm thiểu gian lận và phát hiện gian lận, hiểu rõ các phương pháp thực hiện gian lận, điều kiện làm phát sinh gian lận. Từ đó, sẽ giúp nhiều doanh nghiệp trong việc thiết lập những biện pháp ngăn ngừa và phát hiện gian lận nhằm giảm thiểu các tổn thất cho xã hội là cơ sở để tác giả định hướng mơ hình nghiên cứu chính thức.

1.4.3 Thuyết tâm lý

Nội dung và vận dụng lý thuyết của các nghiên cứu trước:

Lý thuyết tâm lý học đã được Argyris (1953) sử dụng để nghiên cứu trong lĩnh vực kế toán quản trị trong hơn 50 năm. Nội dung của lý thuyết đã cho rằng con người trong một tổ chức có vai trò rất lớn bởi lẽ kết quả hoạt động của tổ chức bị quyết định bởi yếu tố vật chất và nhu cầu tâm lý của con người. Đồng thời yếu tố về con người quyết định rất nhiều về hiệu quả quá trình làm việc của họ.

Mary Parker Follet (1868 - 1933) về quan hệ con người trong tổ chức, tác giả này cho rằng: Trong quá trình làm việc người lao động và nhà quản trị luôn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và sẽ làm ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của đơn vị.

Stedry (1960) sử dụng lý thuyết động lực để điều tra ảnh hưởng của mục tiêu ngân sách tới hiệu suất cá nhân. Hopwood (1972) sử dụng khái niệm này từ lý thuyết tâm lý nghiên cứu cấp trên sử dụng thơng tin kế tốn để đánh giá cấp dưới và ảnh hưởng của cấp dưới với các nhân viên khác.

Nghiên cứu của Matthew Hall (2016) đã vận dụng lý thuyết tâm lý học để phát triển trong quản lý dựa vào việc nghiên cứu mối liên hệ mạnh mẽ giữa tổ chức và cá nhân, sự phát triển của bộ phận kế toán quản trị với các quá trình tâm lý phát triển, kiểm tra kết quả của kế tốn quản trị, thơng tin khác và cảm xúc của cá nhân trong tổ chức.

Theo những nghiên cứu lý thuyết tâm lý được trình bày như trên cho thấy con người là một trong những thành phần quan trọng nhất của các tổ chức, đóng vai trị quan trọng trong các hoạt động của các tổ chức, khi hành vi cá nhân phù hợp với mục tiêu của tổ

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 25<div class="page_container" data-page="25">

chức, các tổ chức phát triển thịnh vượng. Để hiểu tác động của các hành vi của cá nhân đối với tổ chức, lý thuyết tâm lý được áp dụng trong doanh nghiệp để nghiên cứu mối quan hệ giữa hành vi cá nhân trong các quá trình lập ngân sách, kiểm soát và ra quyết định.

Vận dụng lý thuyết cho việc hình thành các giả thuyết của luận án:

Lý thuyết tâm lý chỉ ra doanh nghiệp phải xem xét mối quan hệ của con người như quan hệ cấp trên với cấp dưới, quan hệ giữa các bộ phận trong doanh nghiệp với nhau để xây dựng những bộ máy tổ chức với quyền hành tập trung đặt ra nhiều quy tắc thủ tục, đồng thời với hệ thống kiểm tra giám sát chặt chẽ, chỉ thực sự hữu hiệu khi nó được xây dựng và phát triển phù hợp với điều kiện thực tiễn của từng loại hình doanh nghiệp và từng nền kinh tế cụ thể. Việc thiết lập các định mức chi phí và các chỉ tiêu đánh giá nếu chỉ quan tâm đến việc cắt giảm chi phí mà khơng chú ý đến việc nâng cao hiệu suất và giải quyết hài hịa lợi ích giữa các bộ phận trong doanh, có thể sẽ khơng huy động được mọi người trong doanh nghiệp nỗ lực phấn đấu giảm chi phí và gia tăng lợi nhuận vì con người sẽ thích thú với cơng việc nếu có được những thuận lợi và họ có thể đóng góp nhiều hơn cho tổ chức, thay vì nhấn mạnh đến cơ chế kiểm tra thì nhà quản trị nên quan tâm nhiều hơn đến sự phối hợp hoạt động vì bản chất con người luôn muốn độc lập trong hành động, sự đa dạng trong mối quan tâm và khả năng tự chủ. Nhà quản trị hữu hiệu là người biết tạo điều kiện cho nhân viên ứng xử như những người trưởng thành và điều đó chỉ có lợi cho tổ chức.

Lý thuyết tâm lý giúp tác giả hình thành việc xác định các nhân tố ảnh hưởng đến việc gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như giúp tác giả có những ý tưởng liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng như tâm lý kế tốn viên, trình độ và nhận thức của nhà quản lý là cơ sở để tác giả định hướng mơ hình nghiên cứu chính thức. Để hiểu tác động của các hành vi của cá nhân đối với tổ chức và ngược lại thì lý thuyết tâm lý đã được áp dụng trong nghiên cứu kế toán với mục đích nhằm nghiên cứu mối quan hệ giữa những hành vi của tổ và cá nhân.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 26<div class="page_container" data-page="26">

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Toàn bộ nội dung trong chương này của bài nghiên cứu đã hệ thống hóa và phát triển những lý luận liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp về các hành vi gian lận thuế, văn bản pháp quy nhà nước. Bên cạnh đó, bài nghiên cứu đã vận dụng các thuyết hành vi, tam giác gian lận và thuyết tâm lý để làm cơ sở cho bài nghiên cứu. Hiện nay những nghiên cứu về các nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế thu nhâp doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TP. Hồ Chí Minh cịn nhiều hạn chế, trên cơ sở đó bài nghiên cứu đã tìm hiểu và nghiên cứu để tìm ra các nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế, chương 1 đã nghiên cứu về chính sách thuế. Đặc biệt, đối với thuế thu nhập doanh nghiệp đã chỉ rõ mục tiêu cũng như cách thức và các ảnh hưởng của việc gian lận thuế. Từ đó rút ra những đề án cho Việt Nam nhằm hồn thiện chính sách thuế đối với những doanh nghiệp vừa và nhỏ.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 27<div class="page_container" data-page="27">

CHƯƠNG 2: NGHIÊN CỨU TỔNG QUAN VỀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG TỚI HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ TNDN

2.1 Các nghiên cứu về hành vi giận thuế TNDN 2.1.1 Nghiên cứu trên thế giới

Xu hướng nghiên cứu về gian lận thuế trên thế giới

Từ vụ "Hồ sơ Paradise" do Hiệp hội báo chí điều tra quốc tế (ICIJ) công bố (gồm

khoảng 13,4 triệu tài liệu chủ yếu đến từ Appleby, một công ty luật có văn phịng tại Bermuda và một số địa điểm khác). Số tài liệu này ban đầu được báo Đức Suddeutsche Zeitung nắm được và sau đó chia sẻ với ICIJ và các đơn vị truyền thông đối tác. ICIJ là một trong những cái tên đứng đằng sau vụ rò rỉ "Hồ sơ Panama" gây chấn động thế giới hồi năm ngối khi tiết lộ những bí mật của giới nhà giàu trên toàn thế giới. Khoảng 11,5 triệu tài liệu bị rị rỉ của cơng ty luật Mossack Fonseca ở Panama ghi lại hoạt động của công ty trong suốt 40 năm (từ năm 1975) giúp hàng nghìn người và nhiều doanh nghiệp trốn thuế (TTXVN 2017). Điều này cho thấy thế giới biết chưa nhiều về mức độ trốn thuế đang diễn ra và đã làm dấy lên mối lo ngại về việc kiểm soát của chính phủ và cơ quan thuế các nước đối với việc kiểm soát hành vi gian lận thuế ở các nước.

Ngoài ra hồ sơ Paradise chỉ ra, Apple đã tìm hiểu kỹ luật thuế và quy định tài chính của các quốc gia khác nhau trước khi chọn ra cơng ty có thể giúp hãng giảm thuế phải đóng ở mức tốt nhất. Để "trốn thuế", Apple đã thành lập các công ty con Apple Sales International (ASI) và Apple Operations International (AOI) tại một quốc gia cụ thể mà khơng cần di chuyển tồn bộ hoạt động của cơng ty đến quốc gia đó. Điều này cho phép Apple khơng phải đóng thuế doanh nghiệp tại các quốc gia trên toàn thế giới, trừ khoản thuế doanh thu. Kết quả là, trong báo cáo tài chính gần đây của mình, Apple ghi nhận đã kiếm được 44,7 tỉ USD từ các thị trường ngoài nước Mỹ nhưng chỉ phải thanh toán 1,65 tỉ USD tiền thuế. Hơn nữa, một lượng lớn trong giá trị tiền mặt 252 tỉ USD của cơng ty cũng ở bên ngồi Mỹ. Khoản tiền mặt này đang được quản lý bởi ASI và AOI tại Jersey, một hòn đảo nhỏ của Anh ở eo biển Channel.

Theo báo Hà Nội Mới 2017, Google là một trong nhiều công ty đa quốc gia được chú ý nhiều nhất ở Châu Âu về cáo buộc nộp thuế cực thấp bằng cách chuyển lợi nhuận ra nước ngoài trong một mạng lưới dàn xếp tài chính phức tạp. Con số điều tra cho thấy Google trả tiền thuế ít nhất, 2,4% trên lợi nhuận ghi nhận ở nước ngoài, so với mức thuế suất thuế thu nhập chính thức 35%, ở Mỹ và mức 21% ở Anh - thị trường lớn thứ hai

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 28<div class="page_container" data-page="28">

của Google. Để đạt được điều này, Google đã sử dụng kẽ hở trong luật pháp như ở Ireland, chuyển vào rồi lại rút ra một cách liên tục lợi nhuận thu được giữa các cơng ty con của mình tại quốc gia này, qua đó thốt được mức áp thuế 12,5%.

Báo mới 2017 đã đưa tin về cơ quan Thuế vụ Italia cho biết: Họ điều tra Amazon xung quanh cáo buộc trốn thuế trong giai đoạn 2011-2015, 8 tháng trước (tháng 4-2017), giới truyền thông dẫn thông tin từ các nhà điều tra cho biết, Amazon đã thiết lập một cơ chế trong đó khai các khoản lợi nhuận thu được tại Italia ở Luxembourg, nơi các thỏa thuận đã tạo ra điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp chuyển lợi nhuận thông qua Luxemboug và cắt giảm mức thuế tại đây xuống chỉ còn 1%.

Mặt khác ở thời báo tài chính online 2014, cho thấy công ty Starbucks (là một thương hiệu cà phê nổi tiếng trên thế giới) trong suốt 15 năm kinh doanh tại Anh, chỉ đóng có 8,6 triệu bảng anh tiền thuế dù doanh thu của chuỗi cửa hàng cà phê Mỹ này chỉ riêng năm 2013 đã lên tới 400 triệu bảng. Dưới áp lực của dư luận, năm nay Starbucks đã chấp nhận trả thuế 5 triệu bảng (8 triệu USD). Mánh khóe mà cơng ty này dùng để lách luật thuế tại Anh là kê khai các khoản phí như tiền bản quyển cho một cơng ty con ở Hà Lan, tiền mua hạt cà phê từ Thụy Sĩ và cho vay vốn các bộ phận khác của cơng ty.

Tóm lại, nghiên cứu hành vi gian lận thuế là một trong những nội dung rất được

nhiều nhà nghiên cứu quan tâm trên thế giới. Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, nền khoa học kỹ thuật ngày càng hiện đại thì gian lận thuế ngày càng tinh vi hơn, đòi hỏi cần phải nghiên cứu tìm ra các giải pháp để ngăn chặn, khắc phục các hành vi này.

Nghiên cứu những nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế trên thế giới

Gian lận thuế luôn là một chủ đề được nghiên cứu và phát triển ở nhiều nước trên thế giới trong một thời gian dài. Trong nghiên cứu của Jackson và Milliron (1986), họ làm rõ tầm quan trọng của việc tuân thủ thuế của người nộp thuế đối với các nhà hoạch định chính sách. Nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính bằng cách đánh giá và tổng hợp các tài liệu liên quan đến việc chấp hành thuế, họ đã chỉ rằng có đến 3 nhóm nhân tố dẫn tới quyết định gian lận thuế bao gồm:

- Nhóm nhân tố nhân khẩu học: Độ tuổi, giới tính, giáo dục, tình trạng nghề nghiệp. - Nhóm nhân tố kinh tế: Mức thu nhập, nguồn thu nhập, mức thuế suất, xử phạt và

xác xuất phát hiện.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 29<div class="page_container" data-page="29">

- Nhóm nhân tố hành vi: Sự cạnh tranh, tính cơng bằng, cơ quan liên hệ tới doanh thu, đạo đức hoặc tinh thần tuân thủ thuế.

Hạn chế chính của nghiên cứu là chỉ ở mức định tính và chỉ đưa ra các giả thuyết mà chưa có các kiểm định cho kết luận mà nghiên cứu đưa ra.

Riahi-Belkaoiu, A (2004), xác định mối quan hệ giữa tuân thủ thuế quốc tế và các yếu tố quyết định tinh thần nộp thuế trên cơ sở thống kê dữ liệu của 30 quốc gia. Nghiên cứu đã cho thấy có 4 nhân tố tác động tới việc tuân thủ thuế ở các nước bao gồm:

- Chỉ số tự do của nền kinh tế tại nước i bao gồm: Quy mơ của chính phủ, cơ cấu của nền kinh tế, chính sách tiền tệ và ổn định giá cả, cấu trúc pháp lý và tính bảo mật về quyền sở hữu của tư nhân, tự do giao dịch với nước ngoài, tự do trao đổi trên thị trường vốn.

- Tầm quan trọng của thị trường vốn: Vốn chủ sở hữu.

- Tỷ lệ tội phạm nghiêm trọng (được thống kê trong 100.000 dân cư tại nước i) - Hiệu quả của luật cạnh tranh tại nước i.

Kết quả của nghiên cứu này cho thấy rằng cách tốt nhất để ngăn chặn hành vi trốn thuế là tạo ra cho công dân đảm bảo tự do kinh doanh, quyền được sống an toàn và tạo ra hiệu quả của luật cạnh tranh trong một mơi trường an tồn, giúp cải thiện chất lượng cuộc sống. Hạn chế của nghiên cứu là kích thước mẫu 30 quốc gia là hơi nhỏ so với tổng số quốc gia. Chuỗi dữ liệu thống kê trong nghiên cứu được rút ra từ các năm khác nhau vì khơng có dữ liệu ở các năm tương tự.

Grand Richardson (2006), đã nghiên cứu về “Quyết định trốn thuế, nghiên cứu xuyên quốc gia”. Thông qua cơ sở thống kê dữ liệu của 45 quốc gia, nghiên cứu đã cho thấy ngoài các yếu tố về kinh tế thì các yếu tố phi kinh tế cịn tác động rất lớn tới hành vi gian lận thuế ở các nước, đặc biệc sự phức tạp là yếu tố chính quyết định trốn thuế. Các nhân tố tác động tới hành vi trốn thuế mà mơ hình đưa ra:

Kết quả hồi quy tuyến tính thơng qua phương pháp bình quân bé nhất đã cho thấy:

TEVi= α0 - 0.29AGEi - 0.53EDUCi+ 0.51AISOURCEi - 0.61SISOURCEi+ 0.72FAIRi+ 0.68COMPi -0.27SELFAi + 0.24 MORALEi+ έi

Trong đó:

- TEVi: Chỉ số gian lận thuế tại quốc gia i - AGEi: Dân số trên 65 tuổi của quốc gia i

- EDUCi: Trình độ giáo dục bình quân của quốc gia i

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 30<div class="page_container" data-page="30">

- AISOURCEi: Việc làm trong lĩnh vực nông nghiệp tại nước i - SISOURCE: Việc làm trong lĩnh vực dịch vụ của quốc gia i - FAIRi: Chính sánh thuế tại quốc gia i

- COMPi: Tình hình chính trị của quốc gia i - SELFAi: Tính pháp lý của quốc gia i

- MORALEi: Quan điểm của nhà lãnh đạo trên quốc gia i. Với hệ số tương quan FAIRi (Chính sách thuế) cao nhất là 0.72

Kết quả của nghiên cứu đã cho thấy ngoài các yếu tố về kinh tế thì các yếu tố phi kinh tế cịn tác động rất lớn tới hành vi gian lận thuế ở các nước, đặc biệt sự phức tạp là yếu tố chính quyết định trốn thuế. Do có giới hạn bởi vì cỡ mẫu nghiên cứu từ 45 quốc gia là khá nhỏ so với tổng số quốc gia trên thế giới và vấn đề trốn thuế được đo lường trong nghiên cứu này bằng cách sử dụng xếp hạng khảo sát chủ quan, điều này làm tăng mối lo ngại về độ tin cậy của nghiên cứu này.

Grand Richardson (2008), thực hiện một nghiên cứu định lượng trên cơ sở thống kê dữ liệu của 47 quốc gia, bao gồm các nước phát triển và không phát triển. Nhằm tìm ra mối quan hệ của văn hóa của quốc gia và hành vi trốn thuế của quốc gia đó, mơ hình nghiên cứu gồm các nhân tố sau:

- Khoảng cách quyền lực tại quốc gia i - Chủ nghĩa cá nhân tại quốc gia i

- Tránh sự không chắc chắn tại quốc gia i - Tỷ lệ giới tính nam tại quốc gia i

- Mức độ thực thi pháp luật tại quốc gia i - Lịng tin vào chính phủ tại quốc gia i - Tôn giáo cá nhân tại quốc gia i

Kết quả hồi quy của nghiên cứu chỉ ra rằng mức độ tránh sự không chắc chắn càng cao và hạ thấp mức độ của chủ nghĩa cá nhân, thực thi pháp luật, tin tưởng vào chính phủ và tơn giáo thì mức độ trốn thuế càng cao trên khắp các quốc gia trên thế giới. Tuy nhiên phạm vi mẫu của nghiên cứu là 47 quốc gia là khá nhỏ so với tổng số các quốc gia trên thế giới, mặt khác nghiên cứu chỉ tập trung vào đối tượng người nộp thuế là cá nhân trong khi đối tượng khác là doanh nghiệp thì nghiên cứu đã hồn tồn bỏ qua.

Theo nghiên cứu của Fany Inasius, Bina Nusantara (2015), việc tìm ra các nhân tố có ảnh hưởng đến việc chấp hành thuế TNDN của người nộp thuế cụ thể ở đây là các

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 31<div class="page_container" data-page="31">

doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Indonesia. Dữ liệu của bài nghiên cứu này được đưa ra bằng cách thực hiện khảo sát từ tháng 11 năm 2013 đến tháng 1 năm 2014 từ các nhà bán lẻ tại thị trường truyền thống và các trung tâm mua sắm tại Jakata, nghiên cứu đã đưa ra 4 nhân tố tác động tới việc tuân thủ thuế của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên Jakata bao gồm:

- Phần trăm của thuế suất có tác động tích cực tới việc tuân thủ thuế TNDN - Sự ảnh hưởng của hành vi lôi kéo (thành viên gia đình và bạn bè thân thiết) có

tác động tích cực đến việc tuân thủ thuế TNDN

- Kiểm tốn có tác động tích cực tới việc tn thủ thuế TNDN

- Kiến thức về thuế có tác động tích cực tới việc tn thủ thuế TNDN Kết quả hồi quy tuyến tính của mơ hình cho thấy:

Hệ số tương quan của nhân tố “Kiến thức về thuế” cao nhất là 0.264.

Kết quả của nghiên cứu cho rằng kiến thức về thuế có mối tương quan đáng kể với việc tuân thủ thuế của người nộp thuế, miễn là sự công bằng của hệ thống thuế xảy ra. Tuy nhiên, nghiên cứu này lại gặp nhiều hạn chế. Thứ nhất, nghiên cứu này không bao gồm một số biến độc lập như hạn chế tài chính và nhận thức của người nộp thuế đối với chi tiêu của chính phủ (có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định tuân thủ thuế). Thứ hai, số lượng mẫu mà nghiên cứu khảo sát chỉ bao gồm cá nhân bán lẻ mà không bao gồm các nhà bán lẻ là công ty.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 32<div class="page_container" data-page="32">

• Tổng hợp các nghiên cứu nước ngoài về hành vi gian lận thuế ở các nước trên thế giới

Bảng 2.1: Bảng tổng hợp các nghiên cứu nước ngoài về những nhân tố ảnh

hưởng đến hành vi gian lận thuế.

Tên đề tài

Tác Giả Nơi công bố nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu

Các nhân tố tác động

Tax compliance research: Findings, problems and prospects.

Jackson, B.R., and V.C. Milliron. 1986

Journal of Accounting Literature 5

Làm rõ tầm quan trọng của việc tuân thủ thuế của người nộp thuế đối với các nhà hoạch định chính sách

- Nhóm nhân tố nhân khẩu học: Độ tuổi, giới tính, giáo dục, tình trạng nghề nghiệp

- Nhóm nhân tố kinh tế: Mức thu nhập, nguồn thu nhập, mức thuế suất, xử phạt và xác xuất phát hiện - Nhóm nhân tố hành vi: sự cạnh tranh, tính cơng bằng, cơ quan liên hệ tới doanh thu, đạo đức hoặc tinh thần tuân thủ thuế.

The

Determinants of Tax Evasion: A Cross-

Country Study

Grand Richardson (2006).

Springer International

Publishing Switzerland 2016

Tìm ra các nhân tố dẫn đến quyết định trốn thuế tại các nước

- Dân số trên 65 tuổi của quốc gia - Trình độ giáo dục bình quân của quốc gia

- Việc làm trong lĩnh vực nông nghiệp tại nước

- Việc làm trong lĩnh vực dịch vụ của quốc gia

- Chính sánh thuế tại quốc gia - Tình hình chính trị của quốc gia - Tính pháp lý của quốc gia - Quan điểm của nhà lãnh đạo trên quốc gia

The

relationship between culture and tax evasion across countries:

Grand Richardson 2008

Journal of International

Accounting, Auditing and

Taxation 17

Tìm ra mối quan hệ của văn hóa của quốc gia và hành vi trốn thuế của quốc gia đó

- Khoảng cách quyền lực tại quốc gia

- Chủ nghĩa cá nhân tại quốc gia - Tránh sự không chắc chắn tại quốc gia

- Tỷ lệ giới tính nam tại quốc gia

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 33<div class="page_container" data-page="33">

Additional evidence and extensions

- Mức độ thực thi pháp luật tại quốc gia

- Lịng tin vào chính phủ tại quốc gia

- Tôn giáo cá nhân tại quốc gia Tax

compliance of small and medium enterprises: evidence from indonesia

Fany Inasius, Bina Nusantara 2015

Accounting & Taxation Vol. 7, No. 1, 2015, pp. 67-73

Tìm ra các nhân tố tác động tới việc tuân thủ thuế

- Phần trăm của thuế suất có tác động tích cực tới việc tuân thủ thuế TNDN

- Sự ảnh hưởng hành vi lơi kéo có tác động tích cực đến việc tuân thủ thuế TNDN

- Khả năng được Kiểm tốn có tác động tích cực tới việc tuân thủ thuế TNDN

- Kiến thức về thuế có tác động tích cực tới việc tuân thủ thuế TNDN

Relationship between tax compliance internationally and selected determinants of tax morale

Belkaoiu, A. 2004.

Riahi-Journal of International

Accounting, Auditing and

Taxation 13

Xác định mối quan hệ giữa tuân thủ thuế quốc tế và các yếu tố quyết định tinh thần nộp thuế

- Chỉ số tự do của nền kinh tế: Quy mô của chính phủ, cơ cấu của nền kinh tế, chính sách tiền tệ và ổn định giá cả, cấu trúc pháp lý và tính bảo mật về quyền sở hữu của tư nhân, tự do giao dịch với nước ngoài, tự do trao đổi trên thị trường vốn.

- Tầm quan trọng của thị trường vốn

- Tỷ lệ tội phạm nghiêm trọng - Hiệu quả của luật cạnh tranh tại nước

(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 34<div class="page_container" data-page="34">

Tóm lại, Nghiên cứu về các nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế TNDN chủ yếu

bao gồm các nhân tố sau: ▪ Nội dung nghiên cứu:

Nhân tố đầu tiên tác động tới hành vi gian lận thuế đó là độ tuổi của người lao động nhân tố này đã được chỉ ra bởi Grand Richardson (2006), Jackson, B.R., and V.C. Milliron.

Trong ba cuộc điều tra nghiên cứu của Jackson Milliron1986, Grand Richardson (2006) và Fany Inasius Bina Nusantara 2015 đều cho thấy nhân tố trình độ cũng là một nhân tố quan trọng tác động tới hành vi gian lận thuế. Nghiên cứu của Fany Inasius, Bina Nusantara 2015 đã chỉ ra việc chấp hành quy định thuế và có kiến thức về luật cũng là một yếu tố góp phần vào nhân tố trình độ còn Jackson Milliron1986 và Grand Richardson (2006) cho rằng một quốc gia mà càng phát triển thì kéo theo đó trình độ giáo dục của con người cũng sẽ nâng cao, sự cạnh tranh giữa các công ty ngày trở nên mạnh mẽ sẽ tác động một phần vào hành vi gian lận thuế.

Tiếp theo là nhân tố ý thức cũng tác động tới hành vi gian lận, điều này đã được chứng minh trong một số nghiên cứu của Fany Inasius, Bina Nusantara 2015 sự ảnh hưởng hành vi lơi kéo có tác động tích cực đến việc tuân thủ thuế TNDN, Grand Richardson (2006) thì cho rằng ý thức của người dân có ảnh hưởng trực tiếp đến hành vi gian lận thuế.

Trên cở sở nghiên cứu Jackson Milliron1986, Grand Richardson (2006), Fany Inasius, Bina Nusantara 2015 đã chứng minh chính sách thuế là một trong những nhân tố có tác động đáng kể tới hành vi gian lận thuế. Theo Jackson Milliron 1986 chỉ ra mức sử phạt và xác xuất phát hiện có tác động tới hành vi gian lận, cịn Grand Richardson (2006) cho là chính sách thuế tại một quốc gia ảnh hưởng rất lớn tới hành vi gian lận thuế. Còn Fany Inasius Bina Nusantara 2015 nhận thấy rằng phần trăm thuế suất có tác động tới hành vi tuân thủ thuế TNDN.

Hành vi gian lận thuế còn được tác động bởi nhân tố ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp bằng sự nghiên cứu của Grand Richardson (2006) đã phân tích các nhân tố ngành nghề trong lĩnh vực nông nghiệp và nghành nghề trong lĩnh dịch vụ là hai ngành nghề dễ phát sinh hành vi gian lận thuế lận thuế. Còn theo Jackson Milliron 1986 cho là nhóm nhân tố nhân khẩu học có tác động đến hành vi gian lận trong đó có nhắc đến tình trạng nghề nghiệp của doanh nghiệp.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 35<div class="page_container" data-page="35">

Một nhân tố khơng thể thiếu đó là hiệu quả quản lý của nhà nước, thông qua các Nghiên cứu của Grand Richardson (2008) chỉ ra rằng độ tin tưởng vào chính phủ sẽ ảnh hưởng tới mức độ thực thi pháp luật. Nghiên cứu của Riahi-Belkaoiu A 2004 cho rằng mức độ cạnh tranh giữa các nước sẽ tác động tới hành vi gian lận thuế.

Nhân tố cuối cùng được đề cập đó là pháp lý, dựa trên kết quả của các nhà nghiên

cứu Fany Inasius Bina Nusantara (2015), Grand Richardson (2006) nhận thấy rằng nhân

tố pháp lý cũng ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế.

2.1.2 Nghiên cứu tại Việt Nam

Xu hướng nghiên cứu về gian lận thuế tại Việt Nam

Tại Việt Nam có rất nhiều vụ gian lận điển hình là việc Pepsico Việt Nam khi đã liên tục báo lỗ từ những năm 1991-2006, mặt khác theo 28.000 trang tài liệu mật được Hiệp hội các nhà báo điều tra quốc tế (ICIJ) công bố vào năm 2014, Pepsi cùng nhiều doanh nghiệp khác đang bị nghi chuyển hàng trăm tỷ USD từ nơi phải đóng thuế cao sang Luxembourg, quốc gia có mức thuế thấp hơn hẳn các nước khác để trốn thuế (Hồng Liên 2016). Bằng cách khai thác các lỗ hỏng từ các văn bản pháp luật về thuế, gian lận thuế luôn dành được sự quan tâm rất lớn của các cơ quan nhà nước và xã hội tại Việt Nam.

Theo báo cáo của Hải quan TP. HCM, Công ty TNHH Hợp Nhất Nơng có hành vi khai báo sai so với thực tế hàng hóa trong thời gian dài, với số tiền thuế gần 7 tỷ đồng. Cơng ty có hành vi cố tình trốn tránh khơng thực hiện u cầu, kết luận, quyết định xử lý về thanh tra nhằm mục đích trốn thuế, khơng thực hiện nghĩa vụ thuế. Vi phạm Điều 41 Luật Thanh tra số 56/2010/QH12; Vi phạm pháp luật hình về tội “Trốn thuế” quy định tại điểm e khoản 1 Điều 200 Bộ Luật Hình sự năm 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017). Công ty TNHH Hợp Nhất Nơng có dấu hiệu của tội“Trốn thuế”.

Theo Bộ GTVT 2017, tại Việt Nam, chỉ riêng ở TP. HCM ước tính có khoảng 4.000 taxi Uber đang hoạt động. Ngoài khoản chia lợi nhuận cho tài xế, Uber có thể kiếm được 30 tỷ đồng/tháng từ khoản thu 20% và chuyển về Hà Lan mà không chịu bất cứ loại thuế nào. Cụ thể, sau khi Cơng ty TNHH Uber Việt Nam chuyển tồn bộ doanh thu cho Uber B.V (Hà Lan), Uber B.V (Hà Lan) sẽ giữ lại 20 - 25% doanh thu, phần còn lại sẽ trả cho tài xế Việt Nam. Tài xế sẽ phải đóng thuế 4,5% cho khoản thu này. Do Việt Nam và Hà Lan có thỏa thuận chống đánh thuế 2 lần nên Uber B.V chỉ đóng thuế ở Hà Lan. Thế nhưng, Hà Lan lại là thiên đường thuế. Vì vậy, khoản thuế Uber B.V đóng gần như

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 36<div class="page_container" data-page="36">

khơng đáng kể (1%). Sau đó, Uber B.V (Hà Lan) sẽ chuyển toàn bộ doanh thu này dưới dạng phí tác quyền cho Uber International Holdings B.V (Hà Lan). Tuy nhiên, Hà Lan lại miễn thuế tác quyền nên Uber cũng khơng phải đóng thuế cho bước này. Doanh thu trên tiếp tục được Uber International Holdings B.V (Hà Lan) chuyển cho Uber International Holdings C.V (Bermuda). Tuy nhiên, Bermuda cũng là một thiên đường thuế, thế nên, Uber khơng phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp. Do vậy tiền mặt của Uber chủ yếu nằm ở Bermuda, còn một phần nhỏ đưa về Mỹ để tránh thuế thu nhập doanh nghiệp của Mỹ.

Trải qua việc nghiên cứu gian lận thuế tại thị trường Việt Nam với các trường hợp gian lận điển hình như: Pepsico, Uber, Công ty TNHH Hợp Nhất Nông...Chúng ta có thể thấy rằng hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật nước ta còn chưa đầy đủ, chưa theo kịp tình hình thực tế, những cơng cụ thực thi và kiểm sốt của cơ quan nhà nước cịn hạn chế đã tạo ra môi trường kinh doanh thiếu tính cơng bằng, dẫn tới hành vi trốn thuế và gian lận thuế ở các doanh nghiêp. Điều này làm thất thu thuế cho ngân sách, đồng thời tạo nên sự thiếu minh bạch, thiếu tính chính xác trong nền kinh tế phát triển bền vững. Nhằm ngăn chặn các hiện tượng trên, Bộ Tài chính phải chỉ đạo cơ quan thuế các cấp tập trung đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp báo lỗ nhiều năm liền và có dấu hiệu chuyển giá.

Nghiên cứu những nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế Tại Việt Nam

Theo khảo sát của (PwC 2018) Khảo sát của PwC với tiêu đề: “Tội phạm gian

lận là mối quan ngại lớn của các doanh nghiệp Việt Nam” gian lận thuế chiếm 13%

trong các loại hình gian lận từ năm 2017-2018 ở Việt Nam, khảo sát này còn nhấn mạnh chỉ tính riêng trong 2 năm 2017-2018, 52% các doanh nghiệp tại Việt Nam đã phải đối mặt với tội phạm gian lận. Theo đó khảo sát cũng chỉ ra hệ thống kiểm sốt khơng chặt chẽ tại doanh nghiệp cũng chính là một nhân tố tác động tới hành vi trốn thuế tại Việt Nam.

Lã Hải Anh và Đặng Đức Anh (2018), họ đã nghiên cứu về việc báo cáo thu nhập và tác động của bất bình đẳng của chúng tại Việt Nam. Sử dụng khảo sát tiêu chuẩn hộ gia đình Việt Nam các năm 2010, 2012, 2014 và 2016 và bài nghiên này áp dụng phương pháp bình phương tối thiểu phi tuyến tính để phân biệt tỷ lệ khai báo dưới mức cho các nguồn thu nhập khác nhau và sau đó sử dụng phương pháp vi mô tĩnh - mơ hình SOUTHMOD (là mơ hình áp dụng các quy tắc chính sách thuế và lợi ích do người dùng

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 37<div class="page_container" data-page="37">

định nghĩa cho dữ liệu vi mơ về cá nhân và hộ gia đình để ước tính hộ gia đình cần phải trả bao nhiêu thuế, làm thế nào nhiều lợi ích họ có thể nhận được và cuối cùng là thu nhập khả dụng của họ) để ước tính tác động của thu nhập dưới báo cáo theo quy mô trốn thuế và bất bình đẳng thu nhập của Việt Nam. Hai nhân tố chính tác động tới việc trốn thuế bao gồm mức thu nhập và lòng tin vào nhà nước là 2 nhân tố chính tác động tới hành vi trốn thuế của các hộ gia đình tại Việt Nam.

Phan Gia Quyền (2017), nghiên cứu mối quan hệ giữa sở hữu nhà nước và sự né tránh thuế của các doanh nghiệp Việt Nam bằng việc sử dụng dữ liệu của 462 doanh nghiệp niêm yết trên hai thị trường chứng khoán HOSE và HNX trong giai đoạn 2009-2015. Bài nghiên cứu này sử dụng kết quả của ma trận tương quan để tìm hiểu mối quan hệ giữa sự né tránh thuế và sở hữu nhà nước gồm 4 nhân tố:

- Mức độ sở hữu nhà nước của doanh nghiệp - Tỷ lệ tổng nợ trên tổng tài sản

- Ảnh hưởng của cấu trúc tài sản đến mức độ né tránh thuế - Sự thay đổi của mức độ né tránh thuế

Kết quả cho thấy, các doanh nghiệp có quy mơ càng lớn, lợi nhuận càng cao, địn bẩy càng lớn, tài sản hữu hình càng nhiều thì hạn chế né tránh thuế. Điều này cho thấy đặc điểm doanh nghiệp cũng là yếu tố quan trọng trong việc xác định hành vi né tránh thuế của các doanh nghiệp niêm yết tại Việt Nam. Tuy nhiên bài viết chỉ giới hạn ở việc tìm hiểu về mối quan hệ giữa cá doanh nghiệp có sở hữu nhà nước và hành vi né tránh thuế mà đã bỏ qua đối tượng là các doanh nghiệp không sử dụng vốn của nhà nước.

Một nghiên cứu về quyết định dẫn tới hành vi trốn thuế ở Việt Nam của Thu Hằng (2017). Bằng phân tích nhân tố khám phá EFA trong SPSS nghiên cứu đã chỉ ra rằng có

4 nhóm nhân tố ảnh hưởng đến quyết định trốn thuế của cá nhân:

- Nhóm nhân tố tính răn đe của pháp luật bao gồm: Mức phạt cao, chế độ kiểm tốn và khó khăn của cơng tác kiểm tra.

- Nhóm nhân tố hiệu quả hoạt động của chính phủ bao gồm: Nhiều cải cách về

thuế, hướng dẫn thuế rõ ràng và các dịch vụ hỗ trợ, cung cấp các dự án và dịch vụ công cộng tốt, chi ngân sách thuế minh bạch và hiệu quả, phương pháp tốt để chống tham nhũng thuế.

- Nhóm nhân tố tính cơng bằng của các chính sách bao gồm: mức thuế suất thấp, phụ cấp thuế phù hợp, nhiều ưu đãi thuế.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 38<div class="page_container" data-page="38">

- Nhóm nhân tố kiến thức bao gồm: Luật thuế, cách tính thuế, kê khai thuế, sử dụng các phần mềm thuế online, hoàn thuế, quy định về trốn thuế.

Kết quả hồi quy của mơ hình:

TV = -1.133+ 0.083DEF -4.95GPF -0.405POF + 0.446KNF

Trong đó:

TV: Mức độ gian lận thuế tại Việt Nam DEF: Tính răn đe của pháp luật Việt Nam

GPF: Hiệu quả hoạt động của chính phủ Việt Nam

POF: Nhân tố tính cơng bằng của chính sách tại Việt Nam KNF: Nhân tố kiến thức của người nộp thuế tại Việt Nam

Hệ số tương quan của nhân tố “Kiến thức của người nộp thuế” cao nhất là 0.446

Kết quả khảo sát của nghiên cứu cịn cho thấy nhiều người Việt Nam khơng biết rằng Chính Phủ cơng khai nguồn thu, chi Ngân sách hàng năm. Một số người khác khơng tin tính minh bạch và tính chính xác của thơng tin trên báo cáo thường niên của Chính phủ. Bên cạnh đó, niềm tin của họ vào chính phủ đã bị mất bởi vì có rất nhiều vụ án tham nhũng và tổn thất lớn trong các tập đồn nhà nước. Ngồi ra thơng qua kết quả hồi quy dữ liệu thu thập tại Việt Nam, đặc biệt nghiên cứu còn nhấn mạnh tại Việt Nam những người có kiến thức về thuế sẽ cố gắng tìm ra các cách để trốn thuế ngày càng nhiều, nguyên nhân xuất phát từ thiếu kiến thức về các quy định trốn thuế. Họ thậm chí có thể không biết họ đã trốn thuế. Tuy nhiên nghiên cứu lại có giới hạn bởi phân tích nhân tố khám phá EFA, mặt khác nghiên cứu chỉ tập trung vào đối tượng người nộp thuế là cá nhân mà bỏ qua đối tượng người nộp thuế là doanh nghiệp.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>Trang 39<div class="page_container" data-page="39">

• Tổng hợp các nghiên cứu về hành vi gian lận thuế tại Việt Nam

Bảng 2.2: Bảng tổng hợp các nghiên cứu tại Việt Nam

Tên đề tài Tác giả Nơi công bố nghiên cứu

nghiên cứu

Các nhân tố

Khảo sát của PwC về Tội phạm gian lận là mối quan ngại lớn của các doanh nghiệp Việt Nam

PWC Việt Nam

Khảo sát về tầm hiểu biết của các doanh nghiệp Việt Nam về tội phạm gian lận trong đó có gian lận thuế

- Hệ thống kiểm sốt khơng chặt chẽ là một nhân tố ảnh hưởng tới hành vi trốn thuế tại Doanh Nghiệp.

Quyết định dẫn tới hành vi gian lận thuế tại Việt Nam

Thu Hằng 2017

Journal of Management and

Sustainability; Vol. 7, No. 4; 2017,

Published by Canadian Center of Science and Education

Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng tới quyết định trốn thuế của cá nhân.

- Nhóm nhân tố tính răn đe của pháp luật bao gồm: Mức phạt cao, chế độ kiểm toán, và khó khăn của cơng tác kiểm tra.

- Nhóm nhân tố hiệu quả hoạt

động của chính phủ bao gồm: Nhiều cải cách về thuế, hướng dẫn thuế rõ ràng và các dịch vụ hỗ trợ, cung cấp các dự án và dịch vụ công cộng tốt, chi ngân sách thuế minh bạch và hiệu quả, phương pháp tốt để chống tham nhũng thuế. - Nhóm nhân tố tính cơng bằng của các chính sách bao gồm: mức thuế suất thấp, phụ cấp thuế phù hợp, nhiều ưu đãi thuế.

- Nhóm nhân tố kiến thức bao

gồm: Luật thuế, cách tính thuế, kê khai thuế, sử dụng các phần mềm thuế online, hoàn thuế, quy định về trốn thuế.

79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM79Thursday, June 13, 20249:49:41 PM9:49:41 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM79Thursday, June 13, 20249:49:42 PM9:49:42 PM

79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM79Thursday, June 13, 20249:49:43 PM9:49:43 PM

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

</div>

nghiên cứu các nhân tố tác động tới hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tp hồ chí minh

<b>BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM </b>

<b>KHOA KẾ TỐN - KIỂM TOÁN ***** </b>

<b>BÁO CÁO </b>

<b>KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP </b>

<b>ĐỀ TÀI: NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG TỚI HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP </b>

<b>ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH </b>

<b>Giảng viên hướng dẫn </b>

<b>Nhóm sinh viên cùng thực hiện: </b>

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

<b>BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM </b>

<b>KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ***** </b>

<b>BÁO CÁO </b>

<b>KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG TỚI HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH </b>

<b>NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH </b>

<b>Giảng viên hướng dẫn </b>

<b>Nhóm sinh viên cùng thực hiện: </b>

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

79lieh ket ho hohg dah va dochh hghieu trohg ehah huoi tai dic bah huyeh ehuohg my thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về