hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng đầu tư thành công

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

<b><small>KHOA KINH TẾ---***---</small></b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

<i><small>Page </small></i> ²

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

<i><b>1.1.2. Đặc điểm về phương thức quản lý...3</b></i>

<b>1.2. Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu...4</b>

<i><b>1.2.1. Khái niệm và đặc điểm vật liệu...4</b></i>

<i><b>1.2.2. Phân loại vật liệu...5</b></i>

<i><b>1.2.3. Tính giá vật liệu...7</b></i>

<i><b>1.2.4. Yêu cầu và nhiệm vụ kế toán vật liệu...10</b></i>

<b>1.3. Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu...12</b>

<b>1.4. Kế toán chi tiết vật liệu...17</b>

<i><b>1.4.1. Phương pháp thẻ song song...17</b></i>

<i><b>1.4.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển...19</b></i>

<i><b>1.4.3. Phương pháp sổ số dư...20</b></i>

<b>1.5. Hình thức tổ chức sổ kế toán...22</b>

<i><b>1.5.1. Khái quát về các hình thức sổ kế toán...22</b></i>

<i><b>1.5.2. Hình thức sổ kế tốn...27</b></i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

<b>Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI </b>

<b>CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - ĐẦU TƯ THÀNH CƠNG...30</b>

<b>2.1. Tổng quan về Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công.30</b><i><b>2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển...30</b></i>

<i><b>2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh...32</b></i>

<i><b>2.1.3. Đặc điểm tổ chức bợ máy kế tốn...34</b></i>

<i><b>2.1.4. Đặc điểm tổ chức bợ sổ kế tốn...35</b></i>

<b>2.2. Đặc điểm, phân loại, tính giá và chứng từ kế tốn ngun, vật liệutại Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Công...37</b>

<i><b>2.2.1. Đặc điểm và phân loại nguyên, vật liệu...37</b></i>

<i><b>2.2.2. Phân loại nguyên, vật liệu tại Cơng ty...38</b></i>

<i><b>2.2.3. Tính giá ngun, vật liệu...40</b></i>

<i><b>2.2.4. Chứng từ và luân chuyển chứng từ nguyên, vật liệu...40</b></i>

<b>2.3. Kế tốn chi tiết ngun, vật liệu tại Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đầu tư Thành Công...44</b>

<i><b>-2.3.1. Tại kho...44</b></i>

<i><b>2.3.2. Tại Phòng Kế toán...46</b></i>

<b>2.4. Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Đầu tư Thành Cơng...54</b>

<i><b>-2.4.1. Tài khoản sử dụng...54</b></i>

<i><b>2.4.2. Kế tốn các nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu...54</b></i>

<i><b>2.4.3. Kế toán các nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu...61</b></i>

<b>Chương 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠICÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - ĐẦU TƯ THÀNH CƠNG...63</b>

<b>3.1. Đánh giá thực trạng kế tốn ngun, vật liệu tại Công ty Cổ phầnXây dựng - Đầu tư Thành Cơng và phương hướng hồn thiện...63</b>

<i><b>3.1.1. Về vận dụng chứng từ và luân chuyển chứng từ...63</b></i>

<i><b>3.1.2. Về công tác hạch tốn ngun, vật liệu...64</b></i>

<i><b>3.1.3. Về tổ chức cơng tác kế toán...64</b></i>

<i><b>3.1.4. Về vận dụngsổ sách kế toán...65</b></i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

<i><b>3.1.5. Về công tác quản lý nguyên vật liệu...65</b></i>

<b>3.2. Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu tại Công ty Cổphần Xây dựng - Đầu tư Thành Cơng...66</b>

<i><b>3.2.1- Hồn thiện cơng tác quản lý ngun, vật liệu...66</b></i>

<i><b>3.2.2-Hồn thiện phương pháp kế tốn...68</b></i>

<i><b>3.2.3- Hồn thiện tổ chức bợ máy kế tốn...69</b></i>

<i><b>3.2.4- Hồn thiện kế tốn tổng hợp...70</b></i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

<b>DANH MỤC BẢNG BIỂU</b>

Bảng 1: Bảng khái quát một số chỉ tiêu mà công ty đạt đượcBảng 2: Giá trị một số nguyên, vật liệu sử dụng tại công tyBảng 3: Danh mục một số nguyên, vật liệu sử dụng tại công tyBảng 4: Phiếu nhập kho

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

<b>DANH MỤC SƠ ĐỒ</b>

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song songSơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dưSơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cáiSơ đồ 5: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổSơ đồ 6: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - chứng từSơ đồ 7: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chungSơ đồ 8: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 9: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn

Sơ đồ 10: Sơ đồ quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn ngun, vật liệu tạicơng ty

Sơ đồ 11: Sơ đồ thủ tục nhập kho

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

<b>LỜI MỞ ĐẦU</b>

Hiện nay trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong từng doanhnghiệp xây lắp nói riêng đã khơng ngừng được đổi mới và phát triển cả vềhình thức, quy mơ và hoạt động xây lắp. Cho đến nay, cùng với chính sáchmở cửa, các doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp đã góp phần quantrọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế hàng hoátrên đà ổn định và phát triển. Thực hiện hạch toán trong cơ chế hiện nayđòi hỏi các doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập củamình để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lợi nhuận. Để thực hiện nhữngyêu cầu đó các đơn vị phải quan tâm tới tất cả các khâu trong q trình thicơng từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu được vốn về, đảm bảo thu nhập chođơn vị thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và thực hiện táisản xuất mở rộng. Muốn vậy, các đơn vị xây lắp phải thực hiện tổng hồnhiều biện pháp, trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếuđược là thực hiện quản lý kinh tế trong mọi hoạt động xây lắp của doanhnghiệp. Hạch tốn là một trong những cơng cụ có hiệu quả nhất để phảnánh khách quan và giám sát có hiệu quả q trình hoạt động xây lắp củadoanh nghiệp.

Chi phí nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố của q trình sảnxuất kinh doanh, thơng thường chi phí ngun, vật liệu chiếm tỷ trọng rấtlớn khoảng từ 70% giá trị cơng trình. Vì thế, cơng tác quản lý ngun, vậtliệu có ý nghĩa vơ cùng quan trọng, thơng qua cơng tác quản lý ngun, vậtliệu có thể làm tăng hoặc giảm giá thành cơng trình. Điều này buộc cácdoanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên, vậtliệu sao cho với một lượng chi phí nguyên, vật liệu như cũ sẽ tạo ra đượcnhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức là làm cho giá thành giảm đi mà vẫn đảmbảo chất lượng. Bởi vậy, làm tốt cơng tác kế tốn ngun, vật liệu là nhântố quyết định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

nghiệp. Đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang được quan tâmnhiều trong quá trình thi công xây lắp của các doanh nghiệp xây lắp hiệnnay.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên, vậtliệu, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng – Đầu tư

<b>Thành Cơng, em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kế tốn</b>

<b>ngun, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng - Đầu tư Thành Cơng”</b>

làm chun đề khóa luận tốt nghiệp của mình.

Sau hơn ba tháng thực tập tại công ty, được sự hướng dẫn của thầyNguyễn Văn Công và các thầy cô giáo trong Khoa Kinh tế - Viện Đại họcMở Hà Nội cùng các anh, chị phịng tài chính kế tốn của Công ty Cổ phầnXây dựng – Đầu tư Thành Cơng, em đã có thời gian tìm hiểu, tiếp cận thựctế với cơng việc kế tốn để có thể hồn thành bài khóa luận tốt nghiệp củamình. Nội dung bài khóa luận của em có ba chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên, vật liệu trong các doanhnghiệp xây lắp.

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xâydựng - Đầu tư Thành Cơng

Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu tại Công ty Cổ phần Xâydựng - Đầu tư Thành Công

Trong thời gian thực tập, mặc dù đã có rất nhiều cố gắng nhưng dothời gian thực tập khá ngắn, kinh nghiệm thực tế và hiểu biết còn hạn chếnên bài viết cịn chưa hồn thiện, chưa sâu, cịn nhiều khiếm khuyết. Vìvậy, em rất mong có sự hướng dẫn, góp ý của thầy Nguyễn Văn Cơng vàcác thầy cơ trong ban để bài khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiệnhơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

<b>Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆUTRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP </b>

<b>1.1. Đặc điểm kinh doanh xây lắp có ảnh hưởng đến kế toán nguyên,vật liệu</b>

<i><b>1.1.1. Đặc điểm về tổ chức sản xuất </b></i>

Hoạt động xây lắp có thể tiến hành trên các địa bàn trải rộng khácnhau tùy theo u cầu của nơi đặt cơng trình nên việc tổ chức quản lý rấtphức tạp. Để tạo điều kiện thuận lợi quản lý chặt chẽ các khâu công việctrong hoạt động xây lắp, hầu hết các doanh nghiệp xây lắp ở nước ta hiệnnay đều tổ chức theo phương thức “khốn gọn” các cơng trình, hạng mụccơng trình, khối lượng hoặc công việc cho các đơn vị trong nội bộ doanhnghiệp. Trong giá khốn gọn khơng chỉ có tiền lương mà cịn có đủ các chiphí về vật liệu thi cơng, chi phí chung của bộ phận nhận khốn.

Mặt khác, hoạt động xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điềukiện cần thiết cho sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt cơng trình.Bên cạnh đó, hoạt động xây lắp chủ yếu được thực hiện ngoài trời, phụthuộc rất nhiều vào các điều kiện tự nhiên như thời tiết, khí hậu, địa hình...Chính vì vậy, địi hỏi tổ chức sản xuất trong doang nghiệp xây lắp phải hếtsức linh hoạt nhưng cũng phải chặt chẽ đảm bảo quản lý và sử dụng tốt tàisản, vật tư, thiết bị sử dụng cho xây dựng.

<i><b>1.1.2. Đặc điểm về phương thức quản lý </b></i>

Đối với các doanh nghiệp xây lắp thì ngun, vật liệu đóng một vaitrị hết sức quan trọng trong q trình từ khởi cơng đến bàn giao cơng trình.Giá trị ngun, vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuấtkinh doanh, cụ thể là chi phí cấu thành nên sản phẩm xây lắp. Số lượng vàđơn giá nguyên, vật liệu để thi công cơng trình được quy định trong thiết kếdự tốn. Mỗi loại vật tư đều có kế hoạch dự trữ mua sắm và bảo quản phùhợp. Với mỗi loại vật tư đối với mỗi cơng trình cần lượng cung ứng khác

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

nhau. Dựa vào dự tốn cơng trình đã có và dựa trên định mức tiêu hao vậttư của ngành và nhà nước đã có sẵn thì việc xác định mức tiêu hao vật tư vàxây dựng kế hoạch cung cấp vật tư sẽ được chi tiết và chính xác nhất.

Để tiến hành thi cơng xây dựng nhiều cơng trình khác nhau đápứng nhu cầu thị trường, doanh nghiệp phải sử dụng một khối lượngnguyên, vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗiloại vật liệu có vai trị, tính năng lý hố riêng. Muốn quản lý tốt và hạchtốn chính xác vật liệu thì phải tiến hành phân loại vật liệu một cáchkhoa học, hợp lý. Việc thu mua vật liệu phải được quản lý về khối lượng,quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực hiện thu mua theođúng tốc độ với thời gian sản xuất. Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãiphải được thực hiện đúng chế độ bảo quản vật liệu, tránh hư hỏng, mấtmát. Trong khâu dự trữ, doanh nghiệp phải xác định được mức dự trữ tốiđa, tối thiểu để đảm bảo cho quá trình sản xuất được hoạt động bìnhthường, khơng bị gián đoạn.

Ngồi ra, sản phẩm xây lắp được cố định tại nơi sản xuất, cònphương tiện sản xuất như máy móc thi cơng, cơng nhân phải di chuyển theođịa điểm sản xuất. Đặc điểm này làm cho cơng tác quản lý, kế tốn tài sản,vật tư lao động phức tạp, đồng thời lại chịu tác động của môi trường tựnhiên dễ làm tài sản mất mát, hư hỏng. Vì vậy, doanh nghiệp cần có kếhoạch điều độ phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành.

<b>1.2. Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu</b>

<i><b>1.2.1. Khái niệm và đặc điểm vật liệu </b></i>

Vật liệu là những đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hóa.Trong các doanh nghiệp, vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất,chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, choquản lý doanh nghiệp.

Đặc điểm của vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinhdoanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

phí kinh doanh trong kỳ. Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh,vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao hồn tồn. Vật liệu được hình thành từnhiều nguồn khác nhau như mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liêndoanh, vốn góp của các thành viên... nhưng chủ yếu là do mua ngoài.

<i><b>1.2.2. Phân loại vật liệu </b></i>

Phân loại vật liệu là việc sắp xếp các vật liệu thành các loại, cácnhóm khác nhau theo các tiêu thức như nội dung, cơng dụng, tính chất...của chúng nhằm phục vụ cho u cầu quản lý của doanh nghiệp. Trên cơ sởlý luận và thực tiễn, vật liệu được phân loại theo vai trị, tác dụng, nguồnhình thành… Nội dung các cách phân loại nguyên, vật liệu đó như sau:

<i>Phân loại theo vai trò và tác dụng của nguyên, vật liệu: Dựa theo vai trị và</i>

tác dụng, vật liệu có thể phân chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ…:- Vật liệu chính: Là những nguyên, vật liệu mà sau quá trình gia công, chếbiến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm như cát, ximăng, gạch, sắt, thép....

- Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất vàchế tạo sản phẩm nhằm làm tăng chất lượng của vật liệu chính hoặc tăngchất lượng của sản phẩm sản xuất ra như keo dán, đinh, sơn, dầu, mỡ….- Nhiên liệu: Là những vật liệu được sử dụng để cung cấp nhiệt lượng chocác phương tiện vật chất, máy móc thiết bị trong q trình sản xuất kinhdoanh. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí, rắn như xăng, dầu, than củi,hơi đốt… dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho cácphương tiện máy móc, thiết bị hoạt động.

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để thay thế, sữa chữacho máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải...

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm vật liệu và thiết bị (cần lắp,không cần lắp, vật kết cấu…) mà doanh nghiệp sử dụng để phục vụ mụcđích đầu tư xây dựng cơ bản.

</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">

- Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong q trình sản xuất hay thanhlý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài như gỗ, sắt, thép vụn, dầu thải…- Vật liệu khác: Là toàn bộ vật liệu cịn lại trong q trình sản xuất chế tạora sản phẩm.

Cách phân loại vật liệu theo vai trò và tác dụng sẽ giúp cho các nhàquản lý có căn cứ để xác định nhu cầu vật liệu sử dụng cho các hoạt động.Từ đó, doanh nghiệp có thể xây dựng kế hoạch cung ứng từng loại vật liệuphù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh.

<i>Phân loại theo nguồn hình thành nguyên, vật liệu: Theo nguồn hình thành</i>

thì vật liệu được chia thành các loại như nguyên, vật liệu mua ngoài,nguyên, vật liệu tự chế hoặc th ngồi gia cơng chế biến, ngun, vật liệunhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác hoặc được cấp phát biếu tặng,nguyên, vật liệu thu hồi vốn góp liên doanh… Trên cơ sở phân loại vật liệutheo nguồn hình thành, doanh nghiệp sẽ nắm được mức độ đáp ứng củatừng nguồn để xây dựng kế hoạch thu mua thích ứng, đảm bảo vật liệu choq trình sản xuất kinh doanh.

<i>Phân loại theo quyền sở hữu nguyên, vật liệu: Dựa trên quyền sở hữu thì</i>

vật liệu có thể được phân loại thành vật liệu tự có và vật liệu nhận giữ hộhay nhận gia cơng chế biến. Trong đó, vật liệu tự có là những vật liệu thuộcquyền sở hữu của doanh nghiệp còn vật liệu nhận giữ hộ hay nhận gia côngchế biến là những vật liệu không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.Cách phân loại này sẽ giúp cho các nhà quản lý xác định được quyền vànghĩa vụ của mình đối với từng loại vật liệu.

<i><b>1.2.3. Tính giá vật liệu </b></i>

Tính giá vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị củanguyên, vật liệu theo những nguyên tắc nhất định. Nó cũng là một cơng tác

</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">

quan trọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên, vật liệu. Để hạch tốntổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, phân bổ chính xácvề vật liệu đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh và phản ánhchính xác giá trị vật liệu thực tế hiện có, doanh nghiệp cần tính tốn chínhxác giá thực tế nhập, xuất kho của từng nguyên, vật liệu. Nội dung cách xácđịnh giá thực tế nguyên, vật liệu nhập, xuất kho như sau:

<i>Giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho: Nguyên, vật liệu nhập kho được tính</i>

theo giá thực tế (giá gốc). Đối với từng loại vật liệu, giá thực tế nhập kholại được xác định khác nhau. Cụ thể là:

- Vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nhập kho vật liệu mua ngoài bao gồm trịgiá mua nguyên, vật liệu (giá mua ghi trên hóa đơn của người bán trừ (-)các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua được hưởng, cộng(+) các chi phí gia cơng, hồn thiện và cộng các loại thuế khơng được khấutrừ) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí baobì, chi phí th kho bãi…). Như vậy, trong giá thực tế của nguyên, vật liệutại doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ sẽ không bao gồmthuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cịn trong doanh nghiệp tínhthuế theo phương pháp trực tiếp thì sẽ có thuế giá trị gia tăng trong giánhập kho vật liệu.

- Vật liệu do doanh nghiệp gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho vật liệulà giá thành sản xuất thực tế của vật liệu do doanh ngiệp sản xuất bao gồmchi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sảnxuất chung…

- Vật liệu th ngồi gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho vật liệu baogồm giá thực tế của vật liệu xuất kho thuê chế biến cộng với các chi phíliên quan đến việc th ngồi gia cơng, chế biến như chi phí vận chuyểnbốc dỡ đến nơi thuê chế biến, tiền thuê gia công chế biến….

</div>