Báo cáo thực tập" Phương pháp lập và trình bày BCTC tại bệnh viện Tâm thần tỉnh Quảng Ngãi" docx

Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHƯƠNG PHÁP
LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. Mục đích và nội dung của việc lập BCTC
1.1.1. Khái niệm
Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, tình hình tiếp nhận vốn,
kinh phí; các khoản thu (thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác); tình hình quản
lý, sử dụng tài sản, kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng trong một kỳ nhất định.
1.1.2. Mục đích, yêu cầu của việc lập BCTC
1.1.2.1. Mục đích
Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát về tài sản; tình hình tiếp nhận và sử dụng
kinh phí NSNN; tình hình thu, chi và kết quả hoạt động của đơn vị trong kỳ kế toán;
Cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho việc đánh giá tình hình và thực trạng của
đơn vị, là căn cứ quan trọng giúp Nhà nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành
hoạt động của mỗi đơn vị nói riêng và toàn xã hội nói chung; giúp cho chính phủ có cơ sở
khai thác nguồn thu, điều chỉnh các khoản chi một cách hợp lý, phân tích được xu hướng
phát triển, từ đó định ra chiến lược phát triển và các biện pháp quản lý tài chính tại đơn vị.
1.1.2.2. Yêu cầu
BCTC phải lập đúng biểu mẫu, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu, lập đúng kỳ hạn, nộp
đúng thời hạn và đầy đủ báo cáo tới từng nơi nhận báo cáo.
Hệ thống chỉ tiêu BCTC phải phù hợp và thống nhất với chỉ tiêu dự toán năm tài
chính và mục lục NSNN đảm bảo có thể so sánh được giữa số thực hiện với số dự toán và
giữa các kỳ kế toán với nhau.
Phương pháp tổng hợp số liệu và lập các chỉ tiêu trong BCTC phải có sự thống nhất ở
các đơn vị HCSN và số liệu phải chính xác, trung thực, khách quan và phải được tổng hợp từ
các số liệu của sổ kế toán.
1.1.3. Nội dung của hệ thống BCTC
Số lượng báo cáo, nội dung và phương pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu
trong từng báo cáo được áp dụng thống nhất cho tất cả các đơn vị hành chính sự
nghiệp.Trong quá trình hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp thuộc các lĩnh vực mang

tính đặc thù có thể bổ sung sửa chữa, chi tiết cho phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu
quản lý nhưng phải được Bộ Tài chính chấp nhận bằng văn bản.
1
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
1.1.4. Công việc chuẩn bị trước khi lập BCTC
Kiểm tra việc ghi sổ kế toán, đảm bảo số liệu trên sổ kế toán phản ánh đầy đủ, chính
xác, trung thực đúng với thực tế hoạt động của đơn vị, tránh trường hợp ghi trùng, ghi sai số
liệu, phản ánh không đúng tình hình hoạt động của đơn vị;
Hoàn tất việc ghi sổ kế toán, thực hiện ghi chuyển số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan;
khóa sổ, kiểm tra, đối chiếu với số liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp với nhau, giữa số liệu
các sổ kế toán chi tiết với sổ kế toán tổng hợp tương ứng;
Thực hiện kiểm kê tài sản theo chế độ kiểm kê tài sản quy định, điều chỉnh số liệu
trên sổ kế toán phù hợp với số liệu kết quả kiểm kê, đảm bảo phản ánh trung thực số tài sản
hiện có;Chuẩn bị đầy đủ các bảng BCTC cần thiết cho việc lập BCTC theo quy định.
1.2. Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi BCTC
1.2.1. Trách nhiệm của đơn vị trong việc lập, nộp BCTC
Các đơn vị hành chính sự nghiệp tổ chức bộ máy kế toán theo quy định tại Điều 48
Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004, các đơn vị kế toán cấp I, II gọi là đơn vị cấp
trên, các đơn vị kế toán cấp II, III gọi là các đơn vị kế toán cấp dưới, đơn vị kế toán cấp III
(nếu có) gọi là đơn vị kế toán trực thuộc. Danh mục, mẫu và phương pháp lập báo cáo quý,
năm của đơn vị kế toán trực thuộc do đơn vị kế toán cấp I quy định. Các đơn vị kế toán có
trách nhiệm lập, nộp báo cáo tài chính và duyệt báo cáo quyết toán ngân sách như sau:
Các đơn vị kế toán cấp dưới (cấp II, III) phải lập, nộp báo cáo tài chính quý, năm và
nộp báo cáo quyết toán cho đơn vị kế toán cấp trên, cơ quan tài chính và cơ quan thống kê
đồng cấp, Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị giao dịch để phối hợp kiểm tra, đối chiếu, điều
chỉnh số liệu kế toán liên quan đến thu, chi ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ
chuyên môn của đơn vị.
Các đơn vị kế toán cấp trên (cấp I, II) có trách nhiệm kiểm tra, xét duyệt báo cáo
quyết toán cho đơn vị kế toán cấp dưới và lập BCTC tổng hợp từ các BCTC năm của các
đơn vị kế toán cấp dưới và các đơn vị kế toán trực thuộc.

1.2.2. Đối tượng áp dụng
Tất cả các đơn vị HCSN thụ hưởng ngân quỹ nhà nước, các tổ chức điều hành chương
trình, dự án, các tổ chức Đảng, đoàn thể quần chúng, các tổ chức xã hội, các đơn vị hành
chính sự nghiệp gán thu bù chi, sự nghiệp kinh tế đều phải lập và gửi báo cáo tài chính theo
đúng quy định của chế độ hiện hành.
1.2.3. Kỳ hạn lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán ngân sách
* Báo cáo tài chính:
2
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
- Báo cáo tài chính của đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ chức có sử dụng ngân sách
nhà nước được lập vào cuối kỳ kế toán quý, năm;
- Báo cáo tài chính của đơn vị, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước
được lập vào cuối kỳ kế toán năm;
- Đơn vị kế toán bị chia, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tại thời điểm
bị chia, sáp nhập, chấm dứt hoạt động.
* Báo cáo quyết toán ngân sách:
Báo cáo quyết toán ngân sách lập theo năm tài chính là báo cáo tài chính kỳ kế toán
năm khi đã được chỉnh lý, sửa đổi bổ sung trong thời gian chỉnh lý quyết toán theo quy định
của pháp luật.
1.2.4. Thời hạn nộp báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán ngân sách
1.2.4.1. Báo cáo tài chính quý
- Đơn vị kết toán trực thuộc (nếu có) nộp báo cáo tài chính cho đơn vị cấp III, thời
hạn nộp báo cáo tài chính do đơn vị kế toán cấp III quy định;
- Đơn vị dự toán cấp III nộp báo cáo tài chính cho đơn vị dự toán cấp II hoặc cấp I và
cơ quan tài chính, kho bạc đồng cấp chậm nhất là 10 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;
- Đơn vị dự toán cấp II nộp báo cáo tài chính cho đơn vị dự toán cấp I và cơ quan tài
chính, kho bạc đồng cấp chậm nhất là 15 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý ;
- Đơn vị dự toán cấp I nộp báo cáo tài chính cho cơ quan tài chính, kho bạc đồng cấp
chậm nhất là 25 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý ;
1.2.4.2. Báo cáo tài chính năm.

* Đối với đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước:
- Đối với đơn vị dự toán cấp I của ngân sách trung ương nộp cho cơ quan cấp trên, cơ
quan tài chính và cơ quan thống kê đồng cấp chậm nhất vào cuối ngày 01/10 năm sau. Thời
hạn nộp của đơn vị dự toán cấp II, cấp III do đơn vị dự toán cấp I quy định cụ thể.
- Đối với đơn vị dự toán cấp I của ngân sách địa phương do UBND tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương quy định cụ thể. Thời hạn nộp của đơn vị dự toán cấp II, III do đơn vị
dự toán cấp I quy định cụ thể.
* Đối với đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước:
Thời hạn nộp báo cáo tài chính cho cơ quan cấp trên và cơ quan tài chính, thống kê cùng cấp
chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
1.2.5. Thời hạn lập và nơi nhận báo cáo
3
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
* Danh mục báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán áp dụng cho các đơn vị kế toán cấp cơ
sở:
ST
T
Ký hiệu
biểu
TÊN BIỂU BÁO CÁO
Kỳ
hạn
lập
BC
Nơi nhận
Tài
chính(*)
Kho
bạc
Cấp

trên
Thống
kê (*)
1 2 3 4 5 6 7 8
1
B01-H Bảng cân đối tài khoản kế toán
Quý,
năm
x x
2 B02-H Tổng hợp tình hình kinh phí và
quyết toán kinh phí sử dụng
Quý,
năm
x x x x
3
F02-1H
Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt
động
Quý,
năm
x x x x
4
F02-3aH
Bảng đối chiếu dự toán kinh phí
ngân sách tại KBNN
Quý,
năm
x x x x
5
B03-H

Báo cáo thu - chi hoạt động sự
nghiệp và hoạt động sản xuất
kinh doanh
Quý,
năm
x x x
6
F02-3bH
Bảng đối chiếu tình hình tạm
ứng và thanh toán tạm ứng kinh
phí ngân sách tại KBNN
Quý,
năm
x x x
7 B04-H Báo cáo tăng giảm TSCĐ năm x x x
8
B05-H
Báo cáo số kinh phí chưa sử
dụng đã quyết toán năm trước
chuyển sang
năm
x x x
9 B06-H Thuyết minh báo cáo tài chính năm x x
Ghi chú:
(*) Chỉ nộp báo cáo tài chính năm.
Những đơn vị vừa là đơn vị dự toán cấp I, vừa là đơn vị dự toán cấp II nhận dự toán
kinh phí trực tiếp từ thủ tướng Chính phủ hoặc Chủ tịch UBND do cơ quan tài chính trực
tiếp duyệt quyết toán thì báo cáo đó gửi cho cơ quan tài chính.
STT Ký hiệu
TÊN

BÁO CÁO TỔNG HỢP
Kỳ
hạn
lập
Nơi nhận báo cáo
Tài
chính
Kho
bạc
Cấp
trên
Thống
kê
1 2 3 4 5 6 7 8
1
B02/CT-H
Báo cáo tổng hợp tình hình kinh
phí và quyết toán kinh phí đã sử
dụng
Năm x x x x
2 B03/CT-H Báo cáo tổng hợp tình hình thu – Năm x x x x
4
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
chi hoạt động sự nghiệp và hoạt
động sản xuất, kinh doanh
3
B04/CT-H
Báo cáo tổng hợp quyết toán ngân
sách và nguồn khác của đơn vị
Năm x x x x

Lưu ý: - Đơn vị dự toán cấp II chỉ gửi báo cáo tài chính cho đơn vị dự toán cấp I
- Đơn vị dự toán cấp I gửi cơ quan tài chính, thống kê, kho bạc
1.3. Nội dung và phương pháp lập các báo cáo tài chính:
1.3.1. Bảng cân đối tài khoản kế toán (Mẫu B01-H)
1.3.1.1. Khái niệm:
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kinh
phí và sử dụng kinh phí, tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản, kết quả hoạt động sự
nghiệp của đơn vị trong kỳ báo cáo và từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
1.3.1.2. Cơ sở số liệu để lập Bảng Cân đối tài khoản:
Nguồn số liệu để lập Bảng Cân đối tài khoản là số liệu dòng khóa sổ trên Sổ cái các
tài khoản và sổ kế toán chi tiết các tài khoản.
Bảng Cân đối tài khoản kỳ trước
1.3.1.3. Nội dung và phương pháp lập bảng cân đối tài khoản
Số lệu ghi vào bảng cân đối tài khoản chia làm 2 loại:
Loại số liệu phản ánh số dư các tài khoản tại thời điểm đầu kỳ (cột 1, 2 – số dư đầu
kỳ), tại thời điểm cuối kỳ (cột 7, 8 số dư cuối kỳ), trong đó các tài khoản có số dư Nợ được
phản ánh và cột “Nợ”, các tài khoản có số dư Có được phản ánh vào cột “Có”.
Loại số liệu phản ánh số phát sinh của các tài khoản từ đầu kỳ đến ngày cuối kỳ báo
cáo (cột 3, 4 – số phát sinh kỳ này) hoặc số phát sinh lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo
cáo(cột 5, 6 – số phát sinh lũy kế từ đầu năm), trong đó tổng số phát sinh “Nợ” của các tài
khoản được phản ánh vào cột “Nợ”, tổng số phát sinh Có được phản ánh vào cột “Có”
Cột A, B – số hiệu tài khoản, tên tài khoản của tất cả các tài khoản cấp I mà đơn vị đang sử
dụng và một số tài khoản cấp II, III cần phân tích.
Cột 1, 2 – số dư đầu kỳ: Phản ánh số dư đầu tháng của tháng đầu kỳ (số dư đầu kỳ báo
cáo). Số liệu để ghi vào các cột này được căn cứ vào dòng số dư đầu tháng của tháng đầu kỳ
trên sổ cái hoặc căn cứ vào phần “số dư cuối kỳ” của bảng cân đối tài khoản kỳ trước.
Cột 3, 4, 5, 6 – Phản ánh số phát sinh.
5
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
Cột 3, 4 – Số phát sinh kỳ này: Phản ánh tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có

của các tài khoản trong kỳ báo cáo. Số liệu ghi vào phần này được căn cứ vào dòng “Cộng
phát sinh lũy kế từ đầu kỳ” của từng tài khoản tương ứng trên sổ kế toán tổng hợp và chi tiết.
Cột 5, 6 – Số phát sinh lũy kế từ đầu năm: Phản ánh tổng số phát sinh nợ và tổng số
phát sinh có của các tài khoản từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
Cột 5 của báo cáo kỳ này = Cột 5 của báo cáo này kỳ trước + cột 3 của báo cáo này kỳ này.
Cột 6 của báo cáo kỳ này = Cột 6 của báo cáo này kỳ trước + cột 4 của báo cáo này kỳ này.
( Đối với báo cáo quý I hàng năm thì cột 3 = cột 5; cột 4 = cột 6.)
Cột 7, 8 – Số dư cuối kỳ: Phản ánh số dư ngày cuối cùng của kỳ báo cáo, số liệu để
ghi vào phần này được căn cứ vào số dư cuối tháng của tháng cuối kỳ báo cáo trên sổ báo
cáo hoặc căn cứ vào các cột dư đầu kỳ (cột 1, 2) cộng (+) số phát sinh trong kỳ (cột 3, 4) trên
bảng CĐTK kỳ này. Số liệu ở cột 7 và cột 8 được dùng để lập Bảng cân đối tài khoản kỳ sau.
Sau khi ghi đầy đủ các số liệu liên quan đến các tài khoản, thực hiện tổng cộng Bảng cân đối
tài khoản. Số liệu phần báo cáo tài khoản trong bảng của Bảng cân đối tài khoản phải đảm
bảo tính cân đối bắt buộc sau:
Tổng số dư nợ đầu kỳ (cột 1) phải bằng số dư Có đầu kỳ (cột 2) của các tài khoản.
Tổng số phát sinh Nợ (cột 3) phải bằng số phát sinh Có (cột 4) của các tài khoản trong kỳ
báo cáo.
Tổng số phát sinh Nợ lũy kế từ đầu năm (cột 5) phải bằng tổng số phát sinh Có lũy kế từ đầu
năm (cột 6) của các tài khoản.
Tổng số dư Nợ cuối kỳ (cột 7) phải bằng tổng số dư Có cuối kỳ (cột 8) cuối kỳ các tài khoản.
Đối với Bảng cân đối tài khoản quý I, số liệu tổng cộng cột 3 = cột 5; cột 4 = cột 6.
Ngoài việc phát sinh các tài khoản, báo cáo còn phản ánh số dư, số phát sinh của các
tài khoản ngoài Bảng cân đối tài khoản.
1.3.1.4. Mẫu Bảng cân đối tài khoản kế toán
Mã chương: …… Mẫu số: B01-H
Đơn vị báo cáo: … (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC
Mã đơn vị SDNS:… ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Qúy…. Năm….
Đơn vị tính:……

Số Tên tài khoản Số dư Số phát sinh trong kỳ Số dư
6
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
hiệu
TK
đầu kỳ
cuối
kỳ(*)
Kỳ này
Lũy kế từ
đầu năm
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A B 1 2 3 4 5 6 7 8
A- Các tài khoản trong bảng
-
….
Cộng
B- Các tài khoản ngoài bảng
-
…
(*) Nếu là báo cáo tài chính quý IV (năm) thì ghi là “ Số dư cuối năm”
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
1.3.2. Báo cáo Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí sử dụng (B02-H)
1.3.2.1. Khái niệm:
Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí sử dụng là báo cáo tài
chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tiếp nhận và sử dụng các nguồn kinh phí hiện
có ở đơn vị (bao gồm các khoản thu đơn vị và phần kinh phí được ngân sách nhà nước cấp)
và số thực chi cho từng loại hoạt động theo từng nguồn kinh phí đề nghị quyết toán.
1.3.2.2. Kết cấu: Gồm 2 phần

Phần I – Tổng hợp tình hình kinh phí:
Phần “ tổng hợp tình hình kinh phí” được phản ánh theo từng loại kinh phí: Kinh phí
hoạt động (kinh phí thường xuyên, kinh phí không thường xuyên), kinh phí theo đơn đặt
hàng, kinh phí dự án và kinh phí đầu tư XDCB. Trong từng loại kinh phí được phản ánh chi
tiết theo từng nguồn hình thành (ngân sách cấp, viện trợ, phí, lệ phí để lại và các nguồn khác)
tình hình tiếp nhận kinh phí, sử dụng kinh phí.
Góc bên trái: Ghi mã chương theo MLNS, tên đơn vị báo cáo, mã số đơn vị sử dụng NS.
-Cột A: Ghi số thứ tự chỉ tiêu
- Cột B: Ghi tên các chỉ tiêu của báo cáo theo từng nguồn kinh phí.
- Cột C: Ghi mã số các chỉ tiêu.
- Cột 1: Ghi tổng số tiền của từng chỉ tiêu.
- Cột 2: Ghi tổng số tiền do NSNN giao, viện trợ, phí, lệ phí để lại và các nguồn khác.
- Cột 3: Ghi số tiền thuộc vốn NSNN giao.
- Cột 4: Ghi số phí, lệ phí để lại: Ghi số phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN nhưng được
để lại và đã có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách.
7
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
- Cột 5: Ghi số tiền được viện trợ: Ghi số tiền, hàng viện trợ không hoàn lại của các
nhà tài trợ nước ngoài và đã có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách.
- Cột 6: Ghi số tiền thuộc nguồn khác: Ghi số tiền thuộc nguồn khác ngoài nguồn vốn
NSNN như: Được tài trợ, biếu tặng của các tổ chức cá nhân trong nước, số thu phí, lệ phí
được để lại để trang trải chi phí hoặc bổ sung từ kết quả hoạt động SXKD.
Loại…Khoản : Ghi Loại Khoản của từng loại kinh phí hoạt động (thường xuyên,
không thường xuyên), kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước, kinh phí dự án, kinh phí
đầu tư XDCB…, Ghi hết các chỉ tiêu theo Loại, Khoản này sang chỉ tiêu Loại, Khoản khác.
(I) Kinh phí hoạt động
(A) Kinh phí hoạt động thường xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên
của đơn vị.
(1) Kinh phí chưa quyết toán năm trước chuyển sang – Mã số 01
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thường xuyên kỳ trước còn lại chưa chi

hết chuyển sang kỳ này sử dụng tiếp. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số liệu
ở chỉ tiêu Có mã số 10 của báo cáo này cuối năm trước. Khi báo cáo quyết toán năm được
duyệt thì chỉ tiêu này được phản ánh hoặc điều chỉnh theo số liệu quyết toán năm được
duyệt.
(2) Kinh phí thực nhận kỳ này – Mã số 02
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thường xuyên do NSNN cấp được đơn vị
nhận trong kỳ tại KBNN hoặc được cấp trên cấp và số kinh phí hoạt động được đơn vị
nhận trực tiếp từ nguồn viện trợ phi dự án, nguồn phí, lệ phí phải nộp NSNN được để lại
tăng nguồn kinh phí của đơn vị đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi NSNN và nguồn khác. Số liệu
được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh lũy kế bên Có TK 461 (chi tiết
nguồn kinh phí thường xuyên) trừ (-) số kinh phí nộp khôi phục (nếu có).
(3) Lũy kế từ đầu năm – Mã số 03
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thường xuyên đơn vị thực nhận lũy kế từ
đầu năm đến cuối kỳ báo cáo do NSNN cấp (thực nhận tại kho bạc, cấp trên cấp) số kinh phí
hoạt động đơn vị nhận trực tiếp từ nguồn viện trợ phi dự án, nguồn kinh phí, lệ phí được để
lại tăng nguồn kinh phí của đơn vị đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi NSNN và nguồn vốn khác.
Số liệu được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số liệu ở chỉ tiêu Có mã số 02 của
báo cáo này kỳ này cộng (+) số liệu ở chỉ tiêu Có mã số 03 của báo cáo này kỳ trước.
(4) Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này – Mã số 04
Chỉ tiêu này phản ảnh số kinh phí hoạt động thường xuyên được đơn vị sử dụng trong
kỳ báo cáo, bao gồm kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang và số kinh phí thực nhận
8
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
kỳ này. Số liệu được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này là số tổng cộng ghi ở Mã số 01 và Mã
số 02 của báo cáo này kỳ này (Mã số 04 = Mã số 01 + Mã số 02).
(5) Lũy kế từ đầu năm – Mã số 05
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thường xuyên đơn vị được sử dụng lũy
kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm số kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang
và số kinh phí thực nhận lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu được sử dụng để ghi
vào chỉ tiêu này là số tổng cộng ghi ở Mã số 04 của báo cáo này kỳ này cộng (+) chỉ tiêu Có

Mã số 05 của báo cáo này kỳ trước.
(6) Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này – Mã số 06
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thường xuyên đơn vị đã sử dụng đề nghị
quyết toán trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số phát sinh lũy kế bên Nợ TK
661 “ chi hoạt đông” trừ (-) đi số phát sinh bên Có TK 661 (những khoản giảm trừ cho phép)
(chi tiết chi thường xuyên) trừ (-) các khoản chi nhưng chưa có nguồn trong kỳ báo cáo.
(7) Lũy kế từ đầu năm – Mã số 07
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thường xuyên đơn vị đã sử dụng đề nghị
quyết toán luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu
này căn cứ vào số liệu chỉ tiêu Có Mã số 06 của báo cáo này kỳ này cộng (+) chỉ tiêu Có Mã
số 07 của báo cáo này kỳ trước.
(8) Kinh phí giảm kỳ này – Mã số 08
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thường xuyên giảm trong kỳ báo cáo, do đơn vị
nộp trả ngân sách, nộp trả cấp trên (nếu có) và giảm khác Số liệu được sử dụng để ghi vào
chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 461 “nguồn kinh phí hoạt động” đối ứng với
bên Có TK 111, 112… (chi tiết số nộp giảm, nộp trả và giảm khác thuộc nguồn kinh phí
thường xuyên) trong kỳ báo cáo.
(9) Lũy kế từ đầu năm – Mã số 09
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thường xuyên giảm luỹ kế từ đầu năm tới
cuối kỳ báo cáo. Số liệu được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số liệu chỉ tiêu Có
Mã số 08 của báo cáo này kỳ này cộng (+) chỉ tiêu Có Mã số 09 của báo cáo này kỳ trước.
(10) Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau – Mã số 10
Chỉ tiêu này phản ánh dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên chưa sử dụng được
phép chuyển kỳ sau bao gồm kinh phí đã rút về chưa sử dụng, số kinh phí đã sử dụng nhưng
chưa đủ thủ tục quyết toán. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này tính như sau:
Mã số 10 = Mã số 04 – Mã số 06 – Mã số 08
9
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
B. Kinh phí không thường xuyên (Là kinh phí nggoài kinh phí thường xuyên, kinh phí dự
án; kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước; kinh phí đầu tư XDCB)

(II) Kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước
(III) Kinh phí dự án
(1) Kinh phí chưa quyết toán năm trước chuyển sang – Mã số 31
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí dự án kỳ trước còn lại chưa chi hết chuyển sang kỳ
này sử dụng tiếp. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số liệu ở chỉ tiêu Có Mã số
40 của báo cáo này cuối năm trước. Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt thì chỉ tiêu này
được phản ánh hoặc điều chỉnh theo số liệu quyết toán năm được duyệt.
(2) Kinh phí thực nhận kỳ này – Mã số 32
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí dự án đơn vị nhận trong kỳ do NSNN cấp, nhận tại
KBNN hoặc được cấp trên cấp… và số kinh phí dự án được đơn vị nhận trực tiếp từ nguồn
viện trợ đơn vị đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi NSNN và nguồn vốn khác. Số liệu được sử
dụng để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh lũy kế bên Có TK 462 trừ số kinh phí
nộp khôi phục (nếu có).
(3) Lũy kế từ đầu năm – Mã số 33
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí dự án đơn vị thực nhận trong kỳ do NSNN cấp
( thực nhận tại kho bạc, cấp trên cấp) số kinh phí hoạt động đơn vị nhận trực tiếp từ nguồn
viện trợ đơn vị đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi NSNN và nguồn vốn khác lũy kế từ đầu năm
đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số liệu ở chỉ
tiêu Có mã số 32 của báo cáo này kỳ này cộng (+) số liệu ở chỉ tiêu Có mã số 33 của báo cáo
này kỳ trước.
(4) Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này – Mã số 34
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí dự án đơn vị sử dụng trong kỳ báo cáo, bao gồm
kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang và số kinh phí thực nhận kỳ này. Số liệu được
sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này là số tổng cộng ghi ở Mã số 31 và Mã số 32 của báo cáo này
kỳ này (Mã số 34 = Mã số 31 + Mã số 32).
(5) Lũy kế từ đầu năm – Mã số 35
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí dự án đơn vị sử dụng lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ
báo cáo, bao gồm kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang và số kinh phí thực nhận lũy
kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này là số tổng
cộng ghi ở Mã số 34 của báo cáo này kỳ này cộng (+) chỉ tiêu Có Mã số 35 của báo cáo này

kỳ trước.
(6) Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này – Mã số 36
10
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí dự án đơn vị sử dụng đề nghị quyết toán trong kỳ
báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số phát sinh lũy kế bên Nợ TK 662 “ Chi dự án”
trừ (-) đi số phát sinh bên Có TK 662 (những khoản giảm trừ cho phép) ( chi tiết chi thường
xuyên) trừ (-) các khoản chi nhưng chưa có nguồn trong kỳ báo cáo.
(7) Lũy kế từ đầu năm – Mã số 37
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí dự án đơn vị sử dụng đề nghị quyết toán lũy kế từ
đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số
liệu chỉ tiêu Có Mã số 36 của báo cáo này kỳ này cộng (+) chỉ tiêu Có Mã số 37 của báo cáo
này kỳ trước
(8) Kinh phí giảm kỳ này – Mã số 38
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí dự án giảm trong kỳ báo cáo, do đơn vị nộp trả
Ngân sách, nộp trả cấp trên (nếu có) và giảm khác…Số liệu được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu
này căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 462 “nguồn kinh phí dự án” đối ứng với bên Có TK
111, 112… (chi tiết số nộp giảm, nộp trả và giảm khác thuộc nguồn kinh phí thường xuyên)
trong kỳ báo cáo.
(9) Lũy kế từ đầu năm – Mã số 39
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí dự án giảm lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu
được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số liệu chỉ tiêu Có Mã số 38 của báo cáo
này kỳ này cộng (+) chỉ tiêu Có Mã số 39 của báo cáo này kỳ trước.
(10) Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau – Mã số 40
Chỉ tiêu này phản ánh dự toán kinh phí dự án chuyển kỳ sau bao gồm kinh phí đã rút
về chưa sử dụng, số kinh phí đã sử dụng nhưng chưa đủ thủ tục quyết toán. Số liệu để ghi
vào chỉ tiêu này tính như sau: Mã số 40 = Mã số 34 – Mã số 36 – Mã số 38
(IV) Kinh phí đầu tư XDCB
Phần II- Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán
Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán được phản ánh theo từng nội dung kinh tế và

theo Mục lục NSNN gồm các cột: Loại, Khoản, Nhóm mục, Mục, Tiểu mục, nội dung chi,
mã số, tổng số, ngân sách nhà nước (gồm: tổng số, ngân sách nhà nước giao, phí, lệ phí để
lại, viện trợ đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi NSNN và các nguồn khác bổ sung tại đơn vị. Các
khoản chi thường xuyên, chi dự án, chi đầu tư XDCB chưa có nguồn trong kỳ báo cáo thì
đơn vị không được quyết toán ở phần này.
(I) Chi hoạt động – Mã số 100
11
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
Chi hoạt động phản ánh tổng số chi hoạt động trong kỳ báo cáo theo dự toán đã được
phê duyệt Mã số 100 = Mã số 101 + Mã số 102.
(1) Chi thường xuyên – Mã số 101
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh số chi từ nguồn kinh phí thường xuyên trong kỳ báo
cáo theo dự toán đã được phê duyệt. Số liệu để ghi vào mã số 101 là số phát sinh của từng
Loại, Khoản, Nhóm mục chi, Mục, Tiểu mục trên sổ chi tiết tài khoản 661 “Chi hoạt động”
(chi tiết thường xuyên).
(2) Chi không thường xuyên – Mã số 102
Là chỉ tiêu phản ánh số chi từ nguồn kinh phí không thường xuyên trong kỳ báo cáo
theo dự toán đã được phê duyệt. Số liệu để ghi vào mã số 102 là số phát sinh của từng Loại,
Khoản, Nhóm mục chi, Mục, Tiểu mục trên sổ chi tiết tài khoản 661 “Chi hoạt động” (chi
tiết không thường xuyên).
(II) Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước – Mã số 200
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước trong kỳ
báo cáo theo dự toán đã được phê duyệt. Số liệu để ghi vào mã số 200 là số phát sinh của
từng Loại, Khoản, Nhóm mục chi, Mục, Tiểu mục trên sổ chi tiết tài khoản 635 “Chi theo
đơn đặt hàng của Nhà nước ”
(III) Chi dự án – Mã số 300
Là chỉ tiêu phản ánh số chi dự án đề nghị quyết toán trong kỳ báo cáo bao gồm: Chi
quản lý dự án và chi thực hiện các chương trình, dự án, đề tài đã đủ căn cứ pháp lý đề nghị
quyết toán. Số liệu để ghi vào mã số 300 là số phát sinh của từng Loại, Khoản, Nhóm mục
chi, Mục, Tiểu mục trên sổ chi tiết tài khoản 662 “Chi dự án ” trong kỳ báo cáo.

(1) Chi quản lý dự án – Mã số 301
Số liệu để ghi vào mã số 301 là số phát sinh của từng Loại, Khoản, Nhóm mục chi,
Mục, Tiểu mục trên sổ kế toán chi tiết 662 “Chi dự án” ( phần chi phí quản lý dự án) của tài
khoản 6621 “Chi quản lý dự án” trong kỳ báo cáo.
(2) Chi thực hiện dự án – Mã số 302
Số liệu để ghi vào mã số 302 là số phát sinh của từng Loại, Khoản, Nhóm mục chi,
Mục, Tiểu mục trên sổ kế toán chi tiết 662 “Chi dự án” ( phần thực hiện dự án) của tài khoản
6622 “Chi thực hiện dự án” trong kỳ báo cáo.
(IV) Chi đầu tư XDCB – Mã số 400
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi đầu tư XDCB” theo nội dung chi là số phát sinh của
các Mục, Tiểu mục trên sổ kế toán chi tiết tài khoản 241 “XDCB dở dang” (chi tiết từ nguồn
kinh phí đầu tư XDCB) trong kỳ báo cáo.
12
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
1.3.2.3. Mẫu Báo cáo Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí sử dụng
Mã chương: …… Mẫu số: B01- H
Đơn vị báo cáo: … (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC
Mã đơn vị SDNS:… ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ
VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG
Quý…. Năm ….
Phần I- TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ
TT
Nguồn kinh phí
Chỉ tiêu
Mã
số
Tổng
số
Ngân sách nhà nước

Nguồn khác
Tổng
số
NS
NN
giao
Phí,
lệ phí
để lại
Viện
trợ
A B C 1 2 3 4 5 6
I
Kinh phí hoạt động
Loại … Khoản………
A Kinh phí hoạt động
thường xuyên
1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ
trước chuyển sang
01
2
Thực nhận kỳ này
02
3
Lũy kế từ đầu năm
03
4 Tổng kinh phí thực được
sử dụng kỳ này
04
5

Lũy kế từ đầu năm 05
6 Kinh phí đã sử dụng đề
nghị quyết toán
06
7
Lũy kế từ đầu năm 07
8
Kinh phí giảm kỳ này 08
9
Lũy kế từ đầu năm 09
10 Kinh phí chưa sử dụng
chuyển kỳ sau
10
B Kinh phí không thường
xuyên
……….
II Kinh phí theo đơn đặt
hàng của Nhà nước
Loại ……. Khoản……
…………
Loại ……. Khoản …
………
13
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
III
Kinh phí dự án
Loại ……. Khoản
1 Kinh phí chưa sử dụng
kỳ trước chuyển sang
31

2
Thực nhận kỳ này
32
3
Lũy kế từ đầu năm
33
4 Tổng kinh phí thực được
sử dụng kỳ này
34
5
Lũy kế từ đầu năm
35
6 Kinh phí đã sử dụng đề
nghị quyết toán
36
7
Lũy kế từ đầu năm
37
8
Kinh phí giảm kỳ này
38
9
Lũy kế từ đầu năm
39
10 Kinh phí chưa sử dụng
chuyển kỳ sau
40
Loại ………Khoản…….
………
IV

Kinh phí đầu tư XDCB
………
Loại ….Khoản……….
……….
Phần II: KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN
Loại
Khoản
Nhóm
mục
chi
Mục
Tiểu
mục
Nội dung chi
Mã
số
Tổng
số
NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Nguồn
khác
Tổng
số
NSN
N
giao
Phí,
lệ phí
để lại
Viện

trợ
A B C D E G H 1 2 3 4 5 6
I – Chi hoạt động 100
1- Chi thường xuyên 101
2- Chi không thường
xuyên
102
II- Chi theo đơn đặt
hàng của Nhà nước
200
III- Chi dự án 300
1-Chi quản lý dự án 301
2- Chi thực hiện dự án 302
IV- Chi đầu tư XDCB 400
1- Chi xây lắp 401
2- Chi thiết bị 402
3- Chi phí khác 403
Cộng
Ngày …. Tháng…. Năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
1.3.3. Báo cáo thu - chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động SXKD (Mẫu B03-H)
14
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
1.3.3.1. Khái niệm:
Báo cáo thu - chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động SXKD là báo cáo tài chính tổng
hợp, phản ánh tổng quát tình hình thu, chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh
doanh của đơn vị trong một kỳ kế toán, chi tiết theo từng hoạt động sự nghiệp và hoạt động
sản xuất, kinh doanh.
1.3.3.2. Cơ sở số liệu để lập: Sổ chi tiết doanh thu; Sổ chi tiết các khoản thu; Sổ chi tiết chi

phí sản xuất, kinh doanh (hoặc đầu tư XDCB); Báo cáo này kỳ trước.
1.3.3.3. Nội dung và phương pháp lập
(1) Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối kỳ trước chuyển sang – Mã số 01
Là số chênh lệch lớn hơn chi chưa phân phối kỳ trước chuyển sang của từng hoạt
động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh doanh. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ chỉ
tiêu Mã số 19 của báo cáo này kỳ trước.
(2) Thu trong kỳ - Mã số 02 : Phản ánh số thu trong kỳ của từng hoạt động sự nghiệp và
hoạt động sản xuất, kinh doanh. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh bên
Có TK 511 “Các khoản thu” và TK 531 “Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh”.
Lũy kế từ đầu năm – Mã số 03: Phản ánh số thu hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản
xuất, kinh doanh lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được
tính bằng cách lấy số liệu ghi ở chỉ tiêu Mã số 02 của báo cáo này kỳ này cộng (+) chỉ tiêu
Mã số 03 của báo cáo này kỳ trước.
(3) Chi trong kỳ - Mã số 04: Phản ánh số chi trong kỳ của từng hoạt động sự nghiệp và hoạt
động sản xuất, kinh doanh trong kỳ được giảm trừ vào thu. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 531 “Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh” đối ứng Có
các TK 631, 155 và số phát sinh bên Nợ TK 511 “Các khoản thu” đối ứng Có các TK 111,
112 … (chi tiết chi trực tiếp hoạt động sự nghiệp (nếu có)) trong kỳ báo cáo.
(4) Chênh lệch thu lớn hơn chi kỳ này – Mã số 09: Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch
thu lớn hơn chi của từng hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ. Số
liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 421 và bên Có TK 511 (nếu
có). Mã số 09 = Mã số 02 – Mã số 04
Lũy kế từ đầu năm – Mã số 10: Mã số 10 = Mã số 03 - Mã số 08
(5) Nộp ngân sách – Mã số 11: Chỉ tiêu này phản ánh số phải nộp ngân sách của hoạt động
sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh doanh. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số
phát sinh bên Có TK 333 đối ứng bên Nợ TK 421 “hoạt động sản xuất, kinh doanh” và Nợ
TK 511 “hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác” trong kỳ báo cáo.
15
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
- Lũy kế từ đầu năm – Mã số 12: Phản ánh số đơn vị phải nộp ngân sách lũy kế từ đầu năm

đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu Có Mã
số 11 của báo cáo này kỳ này cộng (+) Mã số 12 của báo cáo này kỳ trước.
(6) Nộp cấp trên kỳ này – Mã số 13: Phản ánh số nộp cấp trên (nếu có) trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 342 (chi tiết phần phải
nộp cấp trên trong kỳ báo cáo) đối
ứng với bên Nợ TK 421 “hoạt động sản xuất, kinh doanh” và Nợ TK 511 “hoạt động sự
nghiệp và hoạt động khác” trong kỳ báo cáo.
Lũy kế từ đầu năm – Mã số 14: Phản ánh số đơn vị phải nộp cấp trên lũy kế từ đầu năm
đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu Có Mã
số 13 của báo cáo này kỳ này cộng (+) Mã số 14 của báo cáo này kỳ trước.
(7) Bổ sung nguồn kinh phí kỳ này – Mã số 15: Phản ánh số bổ sung nguồn kinh phí hoạt
động trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh bên Có TK
461 đối ứng bên Nợ TK 421 “hoạt động sản xuất, kinh doanh” và Nợ TK 511 “hoạt động sự
nghiệp và hoạt động khác” trong kỳ báo cáo
Lũy kế từ đầu năm – Mã số 16: Phản ánh số bổ sung nguồn kinh phí hoạt động lũy kế từ
đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu
Có Mã số 15 của báo cáo này kỳ này cộng (+) Mã số 16 của báo cáo này kỳ trước.
(8) Trích lập quỹ kỳ này – Mã số 17: Phản ánh số trích lập quỹ theo quy định trong kỳ báo
cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 431 đối ứng bên Nợ
TK 421 “hoạt động sản xuất, kinh doanh” và Nợ TK 511 “hoạt động sự nghiệp và hoạt động
khác” trong kỳ báo cáo
Lũy kế từ đầu năm – Mã số 18: Phản ánh số trích lập quỹ theo quy định lũy kế từ đầu năm
đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu Có Mã
số 17 của báo cáo này kỳ này cộng (+) Mã số 18 của báo cáo này kỳ trước.
(9) Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối đến cuối kỳ này – Mã số 19
Phản ánh số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối đến cuối kỳ báo cáo. Số liệu
để ghi vào căn cứ vào số dư bên Có TK 421 và số dư Có TK 511 cuối kỳ báo cáo.
1.3.3.4. Mẫu Báo cáo thu - chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động SXKD
Mã chương:…… Mẫu số: B01- H
Đơn vị báo cáo: … (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC

Mã đơn vị SDNS:… ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
BÁO CÁO THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH
Đơn vị tính:…….
16
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
S
T
T
Chỉ tiêu
Mã
số
Tổng
cộng
Chia ra
Hoạt
động
Hoạt
động
Hoạt
động
A B C 1 2 3 4
1 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối
trước chuyển sang (*)
01
2 Thu trong kỳ 02
Lũy kế từ đầu năm 03
3 Chi trong kỳ 04
Trong đó
- Giá vốn hàng bán 05
- Chi phí bán hàng, quản lý 06

- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 07
Lũy kế từ đầu năm 08
4 Chênh lệch thu lớn hơn chi kỳ này (09= 01+02-04) 09
Lũy kế từ đầu năm 10
5 Nộp NSNN kỳ này 11
Lũy kế từ đầu năm 12
6 Nộp cấp trên kỳ này 13
Lũy kế từ đầu năm 14
7 Bổ sung nguồn vốn kinh phí kỳ này 15
Lũy kế từ đầu năm 16
8 Trích lập các quỹ kỳ này 17
Lũy kế từ đầu năm 18
9 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân phối đến
cuối kỳ này (*)(19 = 09-11-13-15-17)
19
(*) Nếu chi lớn hơn thu thì ghi số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
Ngày …. Tháng…. Năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 2
THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP, TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI BỆNH VIỆN TÂM THẦN TỈNH QUẢNG NGÃI
2.1. Tổng quan về bệnh viện Tâm thần tỉnh Quảng
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển:
Bệnh viện Tâm thần tỉnh Quảng Ngãi thành lập trên cơ sở tổ chức lại trung tâm sức
khỏe tâm thần tỉnh, trực thuộc Sở Y tế tỉnh Quảng Ngãi. Là tổ chức sự nghiệp Y tế công lập,
có tư cách pháp nhân, có khuôn dấu và tài khoản riêng.
- Tên đơn vị: BỆNH VIỆN TÂM THẦN TỈNH QUẢNG NGÃI.
- Giám đốc : Nguyễn Thanh Quang Vũ.
- Địa chỉ : Phường Nghĩa Lộ, TP.Quảng Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi.

17
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
- Điện thoại:
- Thành lập theo quyết định số: 1574/QĐ-UBND ngày 13 tháng 7 năm 2007
của Chủ tịch UBND tỉnh Quảng Ngãi Về việc thành lập Bệnh viện Tâm thần tỉnh Quảng
Ngãi.
2.1.2. Chức năng của đơn vị:
- Khám chữa bệnh, phòng bệnh và phục hồi chức năng cho người bệnh tâm thần trên
địa bàn tỉnh Quảng Ngãi.
- Tham mưu cho Sở Y tế quản lý các hoạt động chuyên môn thuộc lĩnh vực chuyên
khoa tâm thần toàn tỉnh.
- Tham gia đào tạo cán bộ chuyên ngành tâm thần, chỉ đạo tuyến.
- Nghiên cứu khoa học, triển khai ứng dụng khoa học, công nghệ, kỹ thuật hiện đại để
phục vụ sức khỏe nhân dân.
2.1.3. Nhiệm vụ và quyền hạn của đơn vị:
- Cấp cứu – khám bệnh – chữa bệnh:
+ Tiếp nhận tất cả các trường hợp người bệnh tâm thần từ ngoài vào hoặc từ các cơ sở
y tế chuyển đến để cấp cứu, khám bệnh, chữa bệnh nội trú hoặc ngoại trú.
+ Khám và giám định sức khỏe tâm thần, tham gia giám định pháp y tâm thần khi có
trưng cầu của Hội đồng Giám định y khoa tỉnh và các cơ quan luật pháp.
+ Tổ chức chuyển người bệnh lên tuyến trên khi vượt quá khả năng của bệnh viện.
- Đào tạo cán bộ:
+ Là cơ sở thực hành về chuyên ngành tâm thần của trường trung học y tế.
+ Tham gia đào tạo cán bộ y tế chuyên khoa tâm thần bậc trung học.
+ Tổ chức đào tạo liên tục và đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ, viên chức trong
bệnh viện, cán bộ trong hệ thống màng lưới chuyên khoa tâm thần trên địa bàn tỉnh.
- Nghiên cứu khoa học:
+ Nghiên cứu, tham gia nghiên cứu khoa học và ứng dụng những tiến bộ khoa học về
lĩnh vực tâm thần để phục vụ khám, chữa bệnh, phòng bệnh và phục hồi chức năng.
+ Tổ chức các hội nghị khoa học trong tỉnh và trong khu vực Miền trung.

+ Tổ chức kết hợp với y tế cơ sở nghiên cứu khoa học về chuyên khoa tâm thần tại
cộng đồng.
- Chỉ đạo tuyến dưới về chuyên môn kỹ thuật:
+ Tham mưu cho Giám đốc Sở Y tế về tổ chức hệ thống mạng lưới chuyên khoa tâm
thần, mô hình quản lý bệnh nhân tâm thần trên địa bàn tỉnh.
18
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
+ Trực tiếp chỉ đạo các hoạt động chuyên khoa tâm thần của tuyến dưới và những cơ
sở hành nghề tư nhân về chuyên khoa tâm thần.
+ chuyển giao và hỗ trợ các kỹ thuật chuyên ngành cho tuyến dưới.
+ Theo dõi, giám sát các hoạt động chuyên ngành của tuyến dưới trên địa bàn tỉnh.
+ Tổ chức triển khai thực hiện chương trình chăm sóc sức khỏe ban đầu và các
chương trình hoạt động chuyên khoa tâm thần tại cộng đồng.
+ Phối hợp với các cơ quan trong và ngoài ngành y tế để thực hiện truyền thông và
giáo dục sức khỏe tâm thần và phòng chống bệnh tâm thần trong cộng đồng.
- Phòng bệnh:
+ Phối hợp với các cơ sở y tế huyện, thành phố và y tế tuyến cơ sở thực hiện thường
xuyên công tác phòng bệnh tâm thần.
+ Tuyên truyền giáo dục sức khỏe tâm thần cho cộng đồng trên địa bàn tỉnh.
- Hợp tác quốc tế:
+ Tham gia các chương trình hợp tác y tế với các tổ chức cá nhân nước ngoài theo
quy định của Nhà nước.
- Quản lý kinh tế y tế:
+ Có kế hoạch sử dụng hiệu quả cao ngân sách Nhà nước cấp và các nguồn kinh phí
khác.
+ Tạo thêm nguồn kinh phí từ các dịch vụ y tế: Viện phí, Bảo hiểm y tế, đầu tư của
nước ngoài và các tổ chức kinh tế.
+ Thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của Nhà nước về thu, chi ngân sách của bệnh
viện, từng bước thực hiện hoạch toán chi phí khám, chữa bệnh.
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị

* Sơ đồ tổ chức
19
BAN GIÁM ĐỐC
P. Chỉ
đạo
tuyến
P. Tổ
chức –
Hành
chức
P. Điều
dưỡng
P. Tài
chính –
Kế toán
P. Kế hoạch
tổng hợp –
vật tư thiết bị
y tế
K. Lâm
sàng
K. Cận
lâm
sàng
K. Tâm
thần
Nam
K. Tâm
thần Nữ
K. Tâm

căn- Phục
hồi chức
năng
K.
Khám
bệnh,
HSCC
K.
chống
nhiễm
khuẩn
K. Điều
dưỡng
K. Cận
lâm
sàng
K.
Dược
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện Tâm thần Tỉnh Quảng Ngãi.
2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Đơn vị áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Theo hình thức này, tất
cả các công việc kế toán đều được tập trung tại phòng kế toán. Với mục đích nhằm tiết kiệm
chi phí, giúp cho việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh.
*Sơ đồ tổ chức:
* Nhiệm vụ của kế toán viên
- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo và hướng dẫn nghiệp vụ cho các kế toán viên.
Là người chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc về hoạt động tài chính của đơn vị.
- Kế toán vật tư: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng, theo dõi tình hình
nhập xuất tồn của từng loại vật tư hàng hóa, trích lập và nộp các khoản khấu hao TSCĐ…

- Kế toán tổng hợp: Tổ chức việc ghi chép tính toán, phản ánh chính xác, trung thực
và kịp thời toàn bộ tài sản của đơn vị. Cuối mỗi tháng, quý, năm kế toán phải tổng hợp số
liệu trên các sổ kế toán để lập các báo cáo tài chính của đơn vị.
2.1.5.2. Hình thức kế toán:
- Đơn vị áp dụng hình kế toán chứng từ ghi sổ
*Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ:

20
Kế toán trưởng
Kế toán vật tư & TSCĐ Kế toán tổng
hợp
Chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
Bảng tổng hợp
chứng từ kế
toán cùng loại
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ cái
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối
phát sinh
Thủ quỹ
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng
2.1.6. Chính sách chế toán áp dụng tại Bệnh viện Tâm thần tỉnh Quảng Ngãi:
- Chế độ kế toán theo quyết định 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng
Bộ Tài Chính.
- Luật Kế toán ban hành ngày 17 tháng 6 năm 2003.
- Kỳ kế toán áp dụng: Bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng.
2.2. Phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi.
2.2.1. Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số B01 – H)
2.2.1.1. Căn cứ lập “Bảng cân đối tài khoản”
- Trước khi lập bảng cân đối tài khoản, kế toán phải thực hiện xong việc ghi sổ và khoá sổ kế
toán chi tiết, tổng hợp, kiểm tra đối chiếu giữa các số liệu có liên quan. Để lập bảng cân đối
tài khoản năm 2010 thì kế toán căn cứ vào:
+ Số liệu trên Sổ Cái các tài khoản: 111, 112, 152, 211, 213, 214, 311, 312, 331, 332,
333, 334, 336, 421, 431, 461, 466, 511, 521, 661, 008, 009 năm 2010.
+ Số liệu trên Sổ kế toán chi tiết của các tài khoản: 1111A, 1111B, 1111C, 1111D,
1111G, 1121C, 1121D, 1121G, 1521A, 1521C, 15221A, 15221B, 15221D, 15225C, 2112A,
2112B, 2112C, 2113A, 2118, 2141A, 2141B, 2141C, 3318A, 3121A, 3121B, 3121C, 3311A,
3311C, 3318C, 3321A, 3322A, 3323A, 3324A, 3341A, 3341C, 3361A, 3361B, 3371A,
3371B, 3371C, 3371D, 3424A, 3424B, 3424D, 3424G, 4313, 46121A, 46121B, 46121D,
21
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
46222, 4661A, 4661B, 4661C, 5111A, 5111C, 5118B, 5211A, 5211C, 5212, 66121A,
66121B, 66121C, 66121D, 0081, 0082, 0091 năm 2010.
2.2.1.2. Phương pháp lập “Bảng cân đối tài khoản”
- Bảng cân đối tài khoản được chia làm 2 phần: Phần A - các TK trong bảng và phần B

- các TK ngoài bảng.
Cột A: Ghi số hiệu TK của tất cả tài khoản
- Tài khoản trong bảng: 111, 1111A, 1111B, ….66121B, 66121C, 66121D,
- Tài khoản ngoài bảng: 008, 0081, 008, 0091
Cột B: Ghi tên tài khoản của tất cả các tài khoản (trong bảng và ngoài bảng), tương ứng
với Cột A.
Cột 1, 2: Số dư đầu kỳ (Nợ, Có):
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên Sổ Cái TK 111 (hoặc căn cứ vào cột 7 dòng số dư
cuối kỳ TK 111 của Bảng cân đối tài khoản năm 2009) để ghi vào Cột 1 của TK 111, với số
tiền: 0 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên Sổ Cái TK 112 (hoặc căn cứ vào cột 7 dòng số dư
cuối kỳ TK 112 của Bảng cân đối tài khoản năm 2009) để ghi vào Cột 1 của TK 112, với số
tiền: 41.862.486 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết “Tiền gửi – Quỹ dự phòng ổn định thu
nhập” (hoặc căn cứ vào cột 7 dòng số dư cuối kỳ TK 1121D của Bảng cân đối tài khoản năm
2009) để ghi vào Cột 1 của TK 1121D, với số tiền: 41.862.486 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên Sổ Cái TK 152 để ghi vào Cột 1 của TK 152, với số
tiền: 325.164.106 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 1521A “ Nguyên liệu, vật liệu-
Vật tư y tế tổng hợp” để ghi vào Cột 1 của TK 1521A, với số tiền: 11.172.431 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 1521C “ Nguyên liệu, vật liệu-
Viện phí” để ghi vào Cột 1 của TK 1521C, với số tiền: 7.673.713 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 1521B “ Nguyên liệu, vật liệu-
Thuốc chương trình mục tiêu” để ghi vào Cột 1 của TK 1521B, với số tiền: 42.004.527 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 15225C “ Nguyên liệu, vật liệu-
Thuốc viện trợ” để ghi vào Cột 1 của TK 1521D, với số tiền: 70.508.220 đồng.
22
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 15225C “ Hóa chất – Viện phí”
để ghi vào Cột 1 của TK 15225C, với số tiền: 54.770.054 đồng.

Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”
để ghi vào Cột 1 của TK 211, với số tiền: 3.661.112.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 2112A “ Máy móc thiết bị
(HCSN)” để ghi vào Cột 1 của TK 2112A, với số tiền: 1.995.370.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 2112B “Máy móc thiết bị-
(CTMT)” để ghi vào Cột 1 của TK 2112B, với số tiền: 846.455.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 2112C “Máy móc thiết bị- Viện
phí” để ghi vào Cột 1 của TK 2112C, với số tiền: 17.500.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 2113A “Phương tiện truyền dẫn -
(HCSN)” để ghi vào Cột 1 của TK 2113A, với số tiền: 321.000.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 2118A “Tài sản cố định khác-
(HCSN)” để ghi vào Cột 1 của TK 2118A, với số tiền: 480.787.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 214 “Hao mòn tài sản cố định” để
ghi vào Cột 2 của TK 214, với số tiền: 1.389.743.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 2141A “Hao mòn TSCĐHH-
HCSN” để ghi vào Cột 2 của TK 2141A, với số tiền: 1.097.068.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 2141B “Hao mòn TSCĐ -
CTMT” để ghi vào Cột 2 của TK 2141B, với số tiền: 282.175.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 2141C “Hao mòn TSCĐ – Viện
phí” để ghi vào Cột 2 của TK 2141C, với số tiền: 10.500.000 đồng.
Căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết các TK 311 “Phải thu của khách hàng” để
ghi vào Cột 1 của TK 311, với số tiền: 14.967.788 đồng.
Các tài khoản còn lại được phản ánh vào số dư đầu kỳ tương tự như các tài khoản trên.
Cột 3, 4: Số phát sinh kỳ này (Nợ, Có):
Căn cứ vào dòng “Cộng lũy kế số phát sinh” trên Sổ cái các tài khoản: 111, 112, 152,
155, 211, 213, 214, 311, 312, 331, 332, 333, 334, 336, 421, 431, 461, 466, 511, 521, 531,
631, 661, 008, 009 năm 2010 và trên sổ chi tiết các tài khoản: 1111A, 1111B, 1111C,
1111D, 1111G, 1121C, 1121D, 1121G, 1521A, 1521C, 15221A, 15221B, 15221D, 15225C,
23
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi

2112A, 2112B, 2112C, 2113A, 2118, 2141A, 2141B, 2141C, 3318A, 3121A, 3121B, 3121C,
3311A, 3311C, 3318C, 3321A, 3322A, 3323A, 3324A, 3341A, 3341C, 3361A, 3361B,
3371A, 3371B, 3371C, 3371D, 3424A, 3424B, 3424D, 3424G, 4313, 46121A, 46121B,
46121D, 46222, 4661A, 4661B, 4661C, 5111A, 5111C, 5118B, 5211A, 5211C, 5212,
66121A, 66121B, 66121C, 66121D, 0081, 0082, 0091 năm 2010 để ghi vào Cột 3, 4 của
bảng cân đối, cụ thể:
TK 111: Căn cứ vào dòng “Cộng lũy kế số phát sinh” trên Sổ cái TK 111, tương ứng
với dòng:
Cộng số phát sinh bên Nợ ghi vào Cột 3, với số tiền: 1.331.581.963 đồng
Cộng số phát sinh bên Có ghi vào Cột 4, với số tiền: 1.331.581.963 đồng
TK 1111A: Căn cứ vào dòng “Cộng lũy kế số phát sinh” trên Sổ chi tiết các tài khoản –
TK 1111A, tương ứng với dòng:
Cộng số phát sinh bên Thu ghi vào Cột 3, với số tiền: 99.815.100 đồng
Cộng số phát sinh bên Chi ghi vào Cột 4, với số tiền: 99.815.100 đồng.
TK 1111C: Căn cứ vào dòng “Cộng lũy kế số phát sinh” trên Sổ chi tiết các tài khoản
– TK 1111C, tương ứng với dòng:
Cộng số phát sinh bên Thu ghi vào Cột 3, với số tiền: 573.549.563 đồng
Cộng số phát sinh bên Chi ghi vào Cột 4, với số tiền: 573.549.563 đồng
Các tài khoản còn lại được phản ánh vào số dư đầu kỳ tương tự như các tài khoản trên.
Cột 5, 6: Số phát sinh lũy kế từ đầu năm (Nợ, Có):
Căn cứ vào dòng “Cộng luỹ kế từ đầu năm” trên các Sổ Cái và trên các sổ Chi tiết đã
liệt kê ở trên. Do trong bài chỉ trình bày bảng cân đối năm 2010 và số tiền trên dòng “Cộng
số phát sinh luỹ kế từ đầu kỳ” bằng số tiền trên dòng “Cộng luỹ kế từ đầu năm”, nên số tiền
ghi vào Cột 5, Cột 6 bằng với số tiền ở Cột 3, Cột 4, cụ thể:
TK 111: Căn cứ vào dòng “Cộng luỹ kế từ đầu năm” trên sổ Cái TK 111, tương ứng với
dòng:
Cộng luỹ kế từ đầu năm bên Nợ ghi vào Cột 5, với số tiền: 1.331.581.963 đồng
Cộng luỹ kế từ đầu năm bên Có ghi vào Cột 6, với số tiền: 1.331.581.963 đồng
24
Chuyên đề tốt nghiệp: phương pháp lập và trình bày BCTC tại Bệnh viện Tâm Thần Tỉnh Quảng Ngãi

TK 1111A: Căn cứ vào dòng “Cộng luỹ kế từ đầu năm” trên sổ Chi tiết các TK của TK
1111A, tương ứng với dòng:
Cộng luỹ kế từ đầu năm bên Nợ ghi vào Cột 5, với số tiền: 99.815.100 đồng
Cộng luỹ kế từ đầu năm bên Có ghi vào Cột 6, với số tiền: 99.815.100 đồng
Tương tự ghi vào Cột 5, Cột 6 trên bảng cân đối các TK còn lại.
Cột 7, 8: Số dư cuối kỳ (Nợ, Có):
Căn cứ vào dòng “Số dư cuối kỳ” trên các sổ Cái và trên các sổ Chi tiết đã liệt kê ở
trên, để ghi vào Cột 7, Cột 8, cụ thể:
TK 112: Căn cứ vào dòng “Số dư cuối kỳ” trên sổ Cái TK 112, tương ứng với dòng:
Số dư cuối kỳ bên Nợ ghi vào Cột 7, với số tiền: 49.734.037 đồng
TK 1122D: Căn cứ vào dòng “Số dư cuối kỳ” trên sổ Cái TK 1121D, tương ứng với
dòng:
Số dư cuối kỳ bên Nợ ghi vào Cột 7, với số tiền: 49.734.037 đồng
Tương tự ghi vào Cột 7, Cột 8 trên bảng cân đối các TK còn lại.
Sau khi ghi đầy đủ các số liệu có liên quan đến các TK vào các Cột trên bảng cân đối
tài khoản. Kế toán thực hiện tổng cộng bảng cân đối tài khoản cho riêng từng phần tài khoản
trong bảng, tài khoản ngoài bảng.
Số liệu phần báo cáo tài khoản trong bảng của bảng cân đối tài khoản, phải đảm bảo
tính cân đối bắt buộc sau:
Tổng số phát sinh Nợ kỳ này (Cột 3), phải bằng tổng số phát sinh Có kỳ này (Cột 4) của
các tài khoản.
Tổng số phát sinh Nợ luỹ kế từ đầu năm (Cột 5), phải bằng tổng số phát sinh Có luỹ kế
từ đầu năm (Cột 6) của các tài khoản.
Tổng số dư Nợ cuối kỳ (Cột 7), phải bằng tổng số dư Có cuối kỳ (Cột 8).
2.2.1.3. Bảng cân đối tài khoản năm 2010
25