Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam.DOC

Báo cáo tổng hợp
LỜI MỞ ĐẦU

Trong quá trình hội nhập kinh tế quôc tế, nền kinh tế Việt Nam có
nhiều bước tiến cả về số lượng và chất lượng. Lĩnh vực kiểm toán thực sự
bước vào sân chơi mới với nhiều thuận lợi và sự cạnh tranh khốc liệt. Kiểm
toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao
hiệu lực, hiệu quả của các DN, các tổ chức kinh tế. Chỉ mới chính thức xuất
hiện từ tháng 5 năm 1991 của các Công ty Kiểm toán độc lập và Công ty
Kiểm toán Nhà nước tháng 11 năm 1994, mặc dù còn nhiều khó khăn, nhưng
hoạt động kiểm toán không ngừng phát triển vượt bậc về cả chất và lượng, về
cả lý luận và thực tiễn đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của một nền kinh tế
đang trên đà hội nhập và phát triển. Các công ty kiểm toán đang hoạt động
trong một môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt. Nâng cao chất lượng
kiểm toán là yếu tố hang đầu của các công ty kiểm toán, khi đó các công ty
mới tạo được thế đứng cho mình và tạo niềm tin với khách hàng trên thương
trường.
Hoà chung xu thế phát triển mạnh mẽ của các công ty kiểm toán độc lập,
Công ty TNHH kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam ra đời năm 2005
nhằm góp phần đáp ứng nhu cầu ngày càng cao về dịch vụ kiểm toán trong
nước. Để tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn em
đã có cơ hội thực tập tại công ty kiểm toán ACC_Việt Nam. Qua đây, em đã
học hỏi được nhiều kinh nghiệm và những kiến thức thực tế quý báu giúp cho
công việc kiểm toán sau này.
Nội dung của báo cáo tổng quát gồm:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá
ACC_Việt Nam
Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty kiểm toán ACC_Việt
Nam
Trần Thị My MSV: CQ481856
1

Báo cáo tổng hợp
Chương 3:Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty
kiểm toán ACC_Việt Nam
Trong quá trình thực tập do còn nhiều hạn chế nên không thể tránh khỏi sai
sót, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô và các anh chị Công
ty kiểm toán ACC_Việt Nam. Em xin chân thành cảm ơn!
Trần Thị My MSV: CQ481856
2
Báo cáo tổng hợp
Chương 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ
VẤN ĐỊNH GIÁ ACC_ VIỆT NAM
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kiểm toán ACC_Việt Nam
Tên đầy đủ của công ty: Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt
Nam
Tên giao dịch: Auditing - valuation consulting ACC_Vietnam Company
Tên viết tắt: ACC_ Việt Nam
Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam ( gọi tắt là Công ty)
ra đời theo quy định Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ sửa
đổi, bổ sung một số điều cuả Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004, dưới hình
thức chuyển đổi mô hình hoạt động từ Công ty hợp danh kiểm toán - tư vấn Việt
Nam
( ACC_Việt Nam) được thành lập từ năm 2005.
Người đại diện theo pháp luật của công ty: Ông Nguyễn Văn Thành, chức danh:
Giám đốc
Từ khi thành lập đến khi chuyển đổi sang mô hình kinh doanh hiện tại Công ty đã
trải qua nhiều giai đoạn, trong mỗi giai đoạn đều phản ánh sự phát triển mới:
Tháng 3 năm 2005: Công ty đặt trụ sở tại 11/24 Đào Tấn - Ba Đình - Hà Nội.
Trong giai đoạn này Công ty gặp rất nhiều khó khăn do mới thành lập do khách hàng
chưa nhiều. Tuy vậy với phương châm chất lượng đặt lên hàng đầu của Ban lãnh đạo,
Công ty vẫn từng bước phát triển vững chắc, đi lên, tạo được uy tín với khách hàng.

Tháng 10 năm 2005: Công ty đặt VPGD tại Phòng 816 CT1A, Đơn Nguyên 2,
Khu ĐTM Mỹ Đình 2, Xã Mỹ Đình. Huyện Từ Liêm, TP Hà Nội. Tại đây công ty đã
có những bước phát triển tương đối vững chắc, khẳng định được tên tuổi của mình.
Tháng 11 năm 2007: Công ty chuyển VPGD về: P.402 - D5 - Đường Nguyễn
Phong Sắc - Cầu Giấy - Hà Nội
Điện thoại: 844.3795 0839/ 3795 0838
Email:
Trần Thị My MSV: CQ481856
3
Báo cáo tổng hợp
Việc thay đổi địa điểm trụ sở chính nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh
ngày càng phát triển của công ty cả về chẩt lượng dịch vụ cũng như quy mô hoạt
động.
Hiện nay, ngoài văn phòng chính đặt tại Thành phố Hà Nội, Công ty đã phát triển
được một hệ thống các văn phòng hoạt động rất hiệu quả tại cả 3 miền của đất nước
bao gồm:
- Văn phòng miền Đông Bắc được đặt tại Thành phố Hải Phòng
- Văn phòng miền Trung được đặt tại Thành phố Thanh Hoá
- Văn phòng miền Nam được đặt tại Thành phố Hồ Chí Minh
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty kiểm toán ACC_Việt Nam
Công ty Kiểm toán ACC_Việt Nam được thành lập nhằm đáp ứng các mục tiêu:
- Tăng tích luỹ phát triển kinh doanh dịch vụ;
- Góp phần làm trong sạch nền tài chính quốc gia, thực hiện đày đủ nghĩa vụ đối
với Ngân sách Nhà nước;
1.2.1 Các lĩnh vực hoạt động của công ty
Là một công ty kiểm toán độc lập chuyên ngành, nhiều kinh nghiệm, hiện tại
Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên ngành trong lĩnh vực kiểm toán, kế
toán, định giá TS, tư vấn tài chính, thuế, đầu tư, báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây
dựng cơ bản hoàn thành tại Việt Nam, cụ thể các hoạt động chủ yếu:
1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán BCTC

Thông qua công tác kiểm toán ngoài việc đưa ra các ý kiến nhận xét về sự trung
thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC của khách hàng của Công ty phù
hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam sẽ đưa ra các ý kiến đóng góp nhằm xây
dựng và hoàn thiện HTKT và kiểm soát nội bộ hiện tại của khách hàng của Công ty
nói chung. Nhìn chung, công việc kiểm toán bao gồm những nhiệm vụ sau:
- Soát xét việc ghi chép, lưu trữ và duy trì các ghi chép kế toán;
- Đánh giá tính tuân thủ hoạt động của khách hàng của Công ty trên cơ sở các
nguyên tắc kiểm soát nội bộ và các quy định kiểm toán hiện hành của Việt Nam;
- Soát xét và đánh giá tính thích hợp của HTKSNB hiện hành;
Trần Thị My MSV: CQ481856
4
Báo cáo tổng hợp
- Kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các ghi chép kế toán và các bằng chứng có liên
quan đến các hoá đơn, các hợp đồng và các tài liệu liên quan khác;
- Xem xét và đánh giá tính hiện hữu, sự hiện hữu và kiểm soát các TS cố định;
- Phát hành BCKT;
- Phát hành thư quản lý trong đó đưa ra những kiến nghị về điểm yếu trong HTKS
và kế toán nội bộ cũng như các biện pháp thiết thực để khắc phục những điểm
yếu đó.
1.2.1.2 Dịch vụ xác định giá trị DN để cổ phần hoá
Phương pháp xác định giá trị DN được Công ty lựa chọn để thực hiện cho khách
hàng là phương pháp xác định giá trị DN theo TS. dựa trên cơ sở giá trị thực của toàn
bộ TS hữu hình và vô hình của DN tại thời điểm thực hiện xác định giá trị DN để cổ
phần hoá theo tinh thần Nghị định 109/2007/NĐ - CP ngày 26/6/2007 và Thông tư số
146/2007/TT - BTC ngày 06/12/2007 hướng dẫn xác định giá trị DN khi chuyển DN
Nhà nước thành Công ty cổ phần và các quy định khác của Bộ Tài chính, các Bộ
ngành có liên quan.
Phương pháp:
Giá trị thực tế của DN chỉ được xác định trên cơ sở kết quả kiểm kê, phân loại và
xác định giá trị thực tế của TS đang dùng để cổ phần hoá DN theo giá thị trường tại

thời điêm đánh giá.
1.2.1.3 Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành
Mục đích của cuộc kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về mức độ trung thực và hợp lý
của Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng hoàn thành, làm cơ sở tin cậy
để các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền quyết định và phê duyệt Báo cáo
quyết toán hoàn thành của Dự án. Bên cạnh đó cũng là cơ sở thanh toán, quyết toán
kịp thời và đúng khối lượng.
Việc kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng hoàn thành
được thực hiện sau khi dự án hoàn thành hoặc hoàn thành theo giai đoạn, bao gồm
các bước công việc sau:
- Kiểm tra hồ sơ pháp lý
- Kiểm tra nguồn vốn đầu tư của dự án
Trần Thị My MSV: CQ481856
5
Báo cáo tổng hợp
- Kiểm tra chi phí đầu tư xây dựng của dự án
- Kiểm tra việc xác định số lượng, giá trị TS hình thành qua đầu tư
- Kiểm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng
- Nhận xét, đánh giá, kiến nghị
Ngoài ra, trong quá trình kiểm toán, ACC_Việt Nam sẽ:
- Tư vấn cho Ban quản lý dự án hoàn thiện các thủ tục hồ sơ quyết toán cần thiết
- Tư vấn giải quyết các vướng mắc trong điều kiện cơ chế chính sách thay đổi
- Tư vấn giúp Ban quản lý dự án phát hiện những thiếu sót trong quản lý và ngăn
chặn những thất thoát trong quá trình đầu tư
Tư vấn giúp Ban quản lý dự án hoàn thiện, lập quyết toán vốn đầu tư xây dựng hoàn
thành của dự án theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư 33/TT- BTC ngày
09/4/2009.
1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Mặc dù quá trình hoạt động không lâu nhưng khách hàng của công ty liên tục
phát triển và rất đa dạng, với trên 300 khách hàng thường xuyên bao gồm tất cả các

loại hình DN hoạt động trong các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế
từ những DN hàng đầu trong các ngành nghề đến các DN mới xuất hiện trên thị
trường, từ các DN Nhà nước được xếp hạng đặc biệt, DN có vốn đầu tư nước ngoài
đến các công ty cổ phần, họp đồng hợp tác kinh doanh, các dự án được tài trợ bởi các
tổ chức quốc tế và Chính phủ Việt Nam...Cụ thể:
Các DN có vốn đầu tư nước ngoài:
- Công ty Goshukosan Việt Nam
- Công ty Liên doanh VIHA
- Công ty TNHH Multypack
- Công ty TNHH Ôtô Huantao
- Công ty Liên doanh Tàu thuỷ Việt Hàn
- ...
Các DN Nhà nước:
- Các đơn vị thành viên của Tổng công ty Xây dựng Thăng Long
- Một số đơn vị thành viên Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam
- Một số đơn vị thành viên Tổng công ty Thuỷ sản Việt Nam
Trần Thị My MSV: CQ481856
6
Báo cáo tổng hợp
- Một số đơn vị thành viên thuộc Tổng công ty Xây dựng Bạch Đằng
- Một số đơn vị thành viên của Tổng công ty Than Việt Nam
- ...
Các DN cổ phần và tư nhân:
- Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Bưu điện
- Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây lắp Sông Đà
- Công ty Cổ phần Thương mại Lạng Sơn
- Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Xi măng Hải Phòng
- Công ty Cổ phần COMA 25
- ..
Tham gia quyết toán các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành:

- Công trình Toà nhà trụ sở làm việc, VP giới thiệu sản phẩm “ COMA”
- Công trình Nhà máy Fuimold Việt Nam
- Công trình Trung tâm thể dục thể thao - Từ Liêm - Hà Nội
- Công trình Trường học Trung học Huyện Từ Liêm - Hà Nội
- Công trình Trung tâm 06 - Thành phố Hà Nội
- ...
Với thị trường khách hàng liên tục phát triển như vậy nên đội ngũ nhân viên của
công ty luôn được bổ sung cả về chất và lượng. Hiện tại công ty có hơn 50 nhân viên
chuyên nghiệp có trình độ, năng động và sáng tạo. Tất cả họ đều đã tốt nghiệp các
trường đại học danh tiếng tại Việt Nam và ở nước ngoài. Thêm vào đó, có nhiều
người có từ 2 bằng đại học trở lên. Cụ thể:
- Cán bộ có trình độ Thạc sỹ: 05
- Cán bộ có trình độ KTV Quốc gia: 7
- Cán bộ có trình độ KTV: 25
- Cán bộ có trình độ Kỹ sư xây dựng: 08
- Cán bộ có trình độ Kỹ sư Kinh tế Xây dựng: 05
- Cán bộ có trình độ cử nhân Tài chính - KT: 04
- Cán bộ có thời gian công tác trên 10 năm: 10
- Tỷ lệ Nam/Nữ: 5/3
Trần Thị My MSV: CQ481856
7
Báo cáo tổng hợp
Ngoài đội ngũ nhân viên tại trụ sở chính, Công ty còn có 03 nhân viên thuộc văn
phòng đại diện tại Thành phố Hải Phòng và 03 nhân viên thuộc Thành phố Thanh
Hoá và 03 nhân viên thuộc Thành phố Hồ Chí Minh. Với chức năng là nơi mở rộng
phạm vi hoạt động kinh doanh, thu hút khách hàng vì vậy các Văn phòng sẽ chuyển
tất cả hợp đồng về Văn phòng chính để ký kết; nhân lực thực hiện công tác kiểm toán
là từ Văn phòng chính do Ban Giám đôc quyết định.
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_
Việt Nam

Tổ chức bộ máy của Công ty được thiết kế và thực hiện theo mô hình trực tuyến:
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty
Với mô hình như trên, Ban Giám đốc Công ty có thể điều hành trực tiếp tới các
phòng. Mọi hoạt động của nhân viên các phòng đều trực tiếp nhận lệnh và sự phân
công của người lãnh đạo.
Ban giám đốc gồm 1 Giám đốc và 2 Phó giám đốc, trong đó:
Giám đốc: Ông Nguyễn Văn Thành, là người đại diện toàn quyền của ACC_Việt
Nam, chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty. Quyền hạn
và trách nhiệm của Giám đốc:
- Tổ chức điều hành mọi hoạt động của Công ty theo đúng pháp luật;
Trần Thị My MSV: CQ481856
Ban
Giám đốc
VP đại
diện tại
TP Hải
Phòng
Phó
Giám
đốc 1
VP đại
diện tại
Thanh
Hóa
Phó
Giám
đốc 2
Văn
phòng đại
diện tại

TPHCM
Phòng
Hành
chính
Tổng
hợp
Phòng
Kiểm
toán
BCTC
Phòng
Kiểm
toán
XDCB
Phòng
tư vấn
tài chính
và thuế
8
Báo cáo tổng hợp
- Quyết định thành lập các Chi nhánh, Văn phòng đại diện tại các tỉnh, thành, quyết
định thành lập các phòng ban chức năng, phòng nghiệp vụ của Công ty;
- Quy định nhiệm vụ, quyền hạn, biên chế của từng phòng, chi nhánh và các văn
phòng đại diện;
- Đăng ký danh sách KTV hành nghề tại Công ty với Bộ Tài Chính.
Phó giám đốc: Ông Nguyễn Thế Mạnh. Phụ trách kiểm toán tài chính, định giá
và các dịch vụ khác liên quan đến vấn đề tài chính.
Phó giám đốc: Ông Trương Khắc Tâm. Phụ trách Báo cáo quyết toán vốn đầu tư
xây dựng cơ bản hoàn thành, xác định giá trị đầu tư xây dựng cơ bản và tư vấn về
đầu tư xây dựng cơ bản.

Ban giám đốc Công ty có quyền trực tiếp ký kết hợp đồng hoặc uỷ quyền cho
những người có trách nhiệm căn cứ vào giá trị hợp đồng và tính chất của hợp đồng.
Giám đốc có quyền quyết định cuối cùng đối với công tác lập và luân chuyển chứng
từ trong suốt quá trình hoạt động của Công ty.
Phòng Hành chính tổng hợp: là phòng có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức
của Công ty, tổ chức nhân sự, bảo vệ TS, cung cấp hậu cần cho Công ty, quản lý
công văn đến và đi, bảo vệ TS Công ty, có nhiệm vụ trợ giúp ban Giám đốc trong
việc điều hành, quản lý Công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho cán bộ công nhân
viên….
- Trưởng phòng: Ông Nguyễn Sỹ Cường
- Kế toán viên: Bà Lê Thu Hà
- Thủ quỹ: Bà Nguyễn Thị Ngọc Huế
Phòng Kiểm toán BCTC: Thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn, tài chính kế toán,
kiểm toán và có thể cung cấp dịch vụ sang lĩnh vực khác để hỗ trợ các phòng khác
trong Công ty.
- Trưởng phòng: Ông Nguyễn Hải An
- Phó phòng: Ông Phan Trọng Tuấn
Phòng Kiểm toán XDCB: Có chức năng cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo cáo
quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc hạng mục công trình hoàn thành… được
Trần Thị My MSV: CQ481856
9
Báo cáo tổng hợp
thực hiện bởi đội ngũ KTV cũng như kỹ sư xây dựng có trình độ cao và giàu kinh
nghiệm.
- Trưởng phòng: Ông Nguyễn Thanh Sơn
- Phó phòng: Bà Đặng Thị Dung
Phòng tư vấn tài chính và thuế: Chuyên làm tư vấn tài chính và thuế, về các giải
pháp kinh doanh và về quản trị nói chung. Ngoài ra phòng cũng thực hiện hỗ trợ các
phòng ban khác trong việc cung cấp các dịch vụ về kiểm toán BCTC…

- Trưởng phòng: Ông Nguyễn Thanh Nhã
- Phó phòng: Ông Ngô Quốc Anh
Phòng kiểm toán tài chính và định giá có 22 nhân viên, phòng kiểm toán xây
dựng cơ bản có 8 nhân viên, phòng tư vấn tài chính và thuế có 6 nhân viên, còn lại
thuộc phòng hành chính tổng hợp.
Như vậy, mỗi phòng nghiệp vụ, phòng chức năng đều có nhiệm vụ cụ thể riêng
biệt nhưng lại có quan hệ với nhau trong việc trao đổi nhân sự, trợ giúp giữa các
phòng tránh lãng phí mà vẫn duy trì được hiệu quả cũng như chất lượng kiểm toán.
Trần Thị My MSV: CQ481856
10
Báo cáo tổng hợp
Chương 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY
KIỂM TOÁN ACC _ VIỆT NAM
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Khi nhận một hợp đồng kiểm toán, xác định số người tham gia cuộc kiểm toán phù
hợp với quy mô. Người trưởng nhóm sẽ phân công công việc cho từng người trong
nhóm và thực hiện công việc soát xét. Cơ cấu của nhóm công tác thích ứng với từng
việc cụ thể .
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Tại Công ty Kiểm toán ACC – Việt Nam mỗi cuộc kiểm toán được tiến hành theo
quy trình gồm 3 giai đoạn như sau:
- Lập kế hoạch kiểm toán
- Thực hiện kiểm toán
- Kết thúc kiểm toán
2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300: “Kế hoạch kiểm toán phải được lập
cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán được lập phải đảm bảo bao quát hết
các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn
đề tiềm ẩn và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn”. Kế hoạch
kiểm toán gồm 3 bộ phận:

- Kế hoạch chiến lược (KHCL)
- Kế hoạch kiểm toán tổng thể (KHKTTT)
- Chương trình kiểm toán (CTKT)
Lập KHCL:
KHCL được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô (cuộc kiểm toán BCTC
Tổng thể hoặc BCTC hợp nhất của Tổng công ty), có tính chất phức tạp (cuộc kiểm
toán có dấu hiện tranh chấp, kiện tụng hoặc nhiều hoạt động mới mà KTV và Công ty
kiểm toấn chưa có nhiều kinh nghiệm), có địa bàn rộng (cuộc kiểm toán của đơn vị
có nhiều đơn vị cấp dưới nằm trên nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, kể cả chi nhánh ở
nước ngoài), hoặc cuộc kiểm toán BCTC của nhiều năm.
Trần Thị My MSV: CQ481856
11
Báo cáo tổng hợp
KHCL vạch ra mục tiêu, định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm, phương pháp
tiếp cận, tiến trình của cuộc kiểm toán:
Tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng: Tổng hợp thông tin về lĩnh vực
hoạt động, loại hình DN, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, cơ cấu tổ chức, mục
tiêu kinh doanh, thực tiễn hoạt động của đơn vị, các bên có quan hệ ảnh hưởng trực
tiếp tới hoạt động kinh doanh của khách hành. Đặc biệt lưu ý đến những nhân tố bên
ngoài ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh như: nhân tố ngành, môi trương kinh
doanh chung, những điều luật và quy định có thể ảnh hưởng đến hoạt động của khách
hàng và những vấn đề về hành chính…
Xác định những vấn đề liên quan đến BCTC như chính sách kế toán, chuẩn mực
kế toán áp dụng, yêu cầu về lập BCTC và quyền hạn của công ty;
Đánh giá rủi ro chủ yếu của DN và ảnh hưởng của nó đến BCTC;
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ( HTKSNB);
Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương phương pháp tiếp cận
kiểm toán;
Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia: chuyên gí tư vấn pháp luật,
KTV nội bộ, KTV khác và các chuyên gia khác như kỹ sư xây dựng, kỹ sư nông

nghiệp;
Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện;
Giám đốc duyệt và thông báo cho nhóm kiểm toán. Căn cứ vào kế hoạch kiểm
toán đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập KHKTTT và CTKT.
Lập KHKTTT:
KHKTTT được lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và
cách thức tiến hành công việc kiểm toán. KHKTTT được lập chi tiết để làm cơ sở lập
CTKT. Hình thức và nội dung của KHKTTT thay đổi tuỳ theo quy mô của khách
hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, phương pháp kỹ thuật kiểm toán
đặc thù cho KTV sử dụng.
Những vấn đề chủ yếu KTV phải xem xét và trình bày trong KHKTTT gồm:
+ Tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán:
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán: Trong chuẩn mực kiểm toán quốc tế
ISA 220 về kiểm soát chất lượng của kiểm toán nêu rõ: “ Công ty kiểm toán cần phải
Trần Thị My MSV: CQ481856
12
Báo cáo tổng hợp
đánh giá khách hàng trong tương lai và phải thường xuyên xem xét các khách hàng
hiện có để quyết định chấp nhận hay duy trì một khách hàng. Công ty kiểm toán cần
phải cân nhắc về tính độc lập, năng lực để phục vụ khách hàng một cách tốt nhất và
cần lưu tâm đến tính chính trực của nhà quản lý của đơn vị”. Công việc này được
thực hiện thông qua việc xem xét HTKS chất lượng: Đối với khách hàng mới, việc
xem xét này được thực hiện chi tiết hơn, Công ty nắm bắt thông tin chủ yếu về lĩnh
vực kinh doanh, về tình hình tài chính và nghĩa vụ cung cấp thông tin kể cả những
thay đổi từ lần kiểm toán trước. Còn đối với khách hàng cũ, hàng năm sau khi tiến
hành kiểm toán, Công ty đã nhanh chóng cập nhật thông tin để đánh giá lại về khách
hàng, từ đó quyết định có tiếp tục kiểm toán hay không. Bên cạnh việc đánh giá khả
năng chấp nhận kiểm toán, Công ty còn lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán và lập
Hợp đồng kiểm toán
Thu thập thông tin cơ sở:

- Tên khách hàng:………………………………………..
- Ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng:………………….
- Trự sở chính:………………………………….
- Tel: ............................Fax:.............................
- Số vốn đầu tư:……………………………..
- Thời hạn hoạt động:……………………….
- HĐQT:…………………………………….
- Ban giám đốc:…………………………….
- Công ty mẹ, các đối tác:…………………..
- …
- Xem xét kết quả của các cuộc kiểm toán trước, xem xét HTKS nói chung
- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng: Giấy phép thành lập và
điều lệ công ty, các BCTC, BCKT, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành và
trong vài năm trước, Biên bản họp ĐHĐCĐ, HĐQT và Ban Giám đốc, các hợp
đồng và cam kết quan trọng, các nội quy, quy chế kiểm soát nội bộ và chính sách
của khách hàng.
+ Phân tích soát xét HTKSNB:
Trần Thị My MSV: CQ481856
13
Báo cáo tổng hợp
Mục đích: Dựa vào công việc này để giảm bớt khối lượng các thủ tục kiểm tra chi
tiết các phần hành
Soát xét chung:
- Soát xét toàn bộ các biên bản họp HĐQT làm cơ sở kiểm tra các phần hành khác
- Soát xét biên bản quyết toán năm trước
- Kiểm tra mẫu đối với các chứng từ ghi sổ để đảm bảo rằng các chứng từ ghi sổ
trong năm đã được lập, kiểm tra và ghi chép đúng
Bảng soát xét HTKSNB:
Nội dung
Ảnh hưởng tới

Ghi
chú
Rủi
ro
kiểm
toán
Môi
trườn
g kiểm
soát
Có vấn
đề nào
đáng
lưu ý
không
?
Tha
m
chiếu
1. Có lý do nào cần phải đặt câu hỏi đối với
quan điểm và tính chính trực của Ban quản trị
cũng như thể tin tưởng vào những thông tin mà
họ cung cấp không?
2. Có những lý do nào để băn khoăn với những
cam kết về sự hợp lý và chính xác của BCTC?
3. Có những lý do nào để băn khoăn tới những
cam kết của Ban quản trị để thiết lập và duy trì
hệ thống thông tin và kế toán đáng tin cậy hay
một HTKSNB đáng tin cậy?
4. Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mô và

hình thức kinh doanh không?
5. Quá trình KSQL có bất hợp lý với quy mô và
hình thức KD không, có lý do nào để băn khoăn
về khả năng của Ban quản trị trong việc giám
sát và điều hành hoạt động có hiệu quả cũng
như việc phân công trách nhiệm?
6. Phương pháp phân công quyền hạn và trách
nhiệm có bất hợp lý với quy mô và hình thức
kinh doanh hay không?
7. Có lý do nào để băn khoăn về phương pháp
quản lý lãnh đạo hay không?
8. Hình thức và phạm vi sử dụng máy tính có
bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh
hay không?
9. Ban giám đốc và nhóm kiểm toán nội bộ của
DN có bất hợp lý với quy mô và hình thức KD
hay không?
10. Có lý do nào để băn khoăn về hình thức KD
Trần Thị My MSV: CQ481856
14