Kiềm toán - Gian lận và sai sót ppt

Lý thuyết kiểm toán
Lý thuyết kiểm toán

Gian lận và sai sót
Nhóm
Hồ Hiền Anh
Vũ Thị Phương Thảo
Nguyễn Thi Anh Thư
Lương Ngọc Hà
Ngô Thùy Trang
Đặng Minh Đức
Đặng Thùy Linh
Lê Thị Bích Quỳnh
Hoàng Diệu Linh

Ví dụ minh họa
Khái niệm và hình thức gian lận và sai sót
Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót
Những nhân tố ảnh hưởng dến gian lận và
sai sót
Trách nhiệm của kiểm toán viên
Nội dung chính

Gian lận là gì?????
Gian lận: Là những hành vi cố ý làm sai
lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay
nhiều người trong Hội đồng quản trị, Ban
Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba
thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài
chính.

Sai sót là gì???
Sai sót: Là những lỗi không cố ý có ảnh
hưởng đến báo cáo tài chính

Ghi chép các nghiệp vụ KT không đúng sự thật
Ghi chép các nghiệp vụ KT không đúng sự thật
Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin,
tài liệu hoặc nghiệp vụ KT làm sai lệch BCTC
Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin,
tài liệu hoặc nghiệp vụ KT làm sai lệch BCTC
Biển thủ tài sản
Biển thủ tài sản
Sửa đổi chứng từ,
tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính
Sửa đổi chứng từ,
tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính
Xuyên tạc, làm giả chứng từ,
tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính
Xuyên tạc, làm giả chứng từ,
tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính
Các hình thức gian lận

Bỏ sót hoặc hiểu
sai, làm sai các
khoản mục, các
nghiệp vụ kinh tế;
Áp dụng sai các
chuẩn mực,
nguyên tắc,
phương pháp và

chế độ kế toán,
chính sách tài
chính nhưng không
cố ý.
Lỗi về tính toán
số học hoặc ghi
chép sai
Các hình thức
sai sót

Mối liên hệ giữa gian lận và sai sót
Giống nhau:
•
Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài
chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin. phản
ánh sai sự thật.
•
Người chịu trách nhiệm trong hành vi gian lận và sai sót luôn liên
đới tới những nhà quản lí tài chính, kế toán nói riêng và nhà quản lí
nói chung.
Giống nhau:
•
Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài
chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin. phản
ánh sai sự thật.
•
Người chịu trách nhiệm trong hành vi gian lận và sai sót luôn liên
đới tới những nhà quản lí tài chính, kế toán nói riêng và nhà quản lí
nói chung.

Chỉ tiêu Gian lận Sai sót
Về mặt ý thức Là hành vi có tính toán, có
chủ ý gây ra sự sai lệch
thong tin với mục đích
vụ lợi
Là hành vi không có chủ ý,
chỉ là vô tình bỏ sót,
hoặc do năng lực hạn
chế, hoặc do sao nhãng,
thiếu thận trọng trong
công việc…gây ra sai
phạm.
Về mức độ tinh vi Là hành vi trải qua 3 giai
đoạn:
+ Hình thành ý đồ gian lận
+ Thực hiện hành vi gian
lận
+ Che giấu hành vi gian lận
=>được tính toán kĩ lưỡng,
khó phát hiện.
Dễ bị phát hiện, kiểm tra
Tính trọng yếu Luôn là hành vi sai phạm
nghiêm trọng
Phụ thuộc vào quy mô và
mức độ lặp đi lặp lại của
các sai phạm.
Khác nhau

được xem như một loại áp lực có
thể từ phía cá nhân người thực

hiện hành vi gian lận hoặc bởi một
người nào đó.
thời cơ để thực hiện hành
vi gian lận
sẽ làm cho sự kết hợp giữa xúi
giục và thời cơ biến thành hành
động gian lận
Nhân tố ảnh hưởng
Nhân tố ảnh hưởng
Gian lận phát sinh phụ thuộc 3 yếu tố
Sự xúi giục
Cơ hội
Thiếu liêm
khiết

Nhân tố ảnh hưởng
Nhân tố ảnh hưởng
Phong cách,
lề lối làm
việc cẩu thả,
thiếu thận
trọng, thiếu
ý thức, trách
nhiệm
Do áp lực về
công việc
Năng lực
yếu kém là
nguyên nhân
làm mức độ

sai sót gia
tăng
Các yếu tố làm nảy sinh sai sót

Những nhân tố làm gian lận và sai sót gia tăng
Nhân tố ảnh hưởng
Nhân tố ảnh hưởng
Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường
Các sức ép bất thường trong đơn vị hoặc từ bên ngoài vào đơn vị
Những vấn đề liên quan đến tính chính trực hoặc năng lực của BGĐ
Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp
Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện nêu trên

Dấu hiệu phát hiện gian lận
Nhân tố ảnh hưởng
Nhân tố ảnh hưởng
•
Tồn tại các hoạt động chưa phê duyệt.
•
Có dính líu các cuộc điều tra của Chính phủ.
•
Các báo cáo pháp luật liên quan tới vấn đề vi phạm pháp luật.
•
Chi trả cho các nhà tư vấn, luật gia hoặc một ssố nhân viên không rõ lí do.
•
Chi phí hoa hồng cho các đại lí hoặc người bán hàng quá lớn.
•
Các khoản chi tiền mặt bất thường.
•
Các khoản chi cho Quan chức chính phủ không giải thích được.

•
Không lưu các báo cáo nộp thuế, lệ phí…

Trách nhiệm của kiểm toán viên
Khi thực hiện kiểm toán để tìm ra các sai phạm:
•
Trong quá trình kiểm toán
•
Khi lập kế hoạch và khi thực hiện kiểm toán
•
Trên cơ sở đánh giá rủi ro
•
KTV phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp

Khi phát hiện gian lận và sai sót, KTV và công ty kiểm
toán phải:
•
Thông báo cho giám đốc hoặc người đứng đầu
•
Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiểm toán
•
Thông báo cho cơ quan chức năng có liên quan
Trách nhiệm của kiểm toán viên

Ví dụ