Hoàn thiện việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện (2).DOC

Khoá luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

MỤC LỤC
MỤC LỤC ................................................................................................1
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT......................................................1
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ.....................................2
DANH MỤC BẢNG.................................................................................2
Bảng 2.15: Phân tích sơ bộ BCĐKT của Công ty XYZ 78...................2
Sơ đồ 2.3: Khái qt qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào 84.....2
TĨM TẮT KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP.............................................3
CHƯƠNG 1..............................................................................................3
LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH
TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH..................................3
TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN...........................................3
1.1. KHÁI QT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH............3
1.1.1. Khái niệm kiểm tốn tài chính và đối tượng kiểm tốn tài chính................3
♦ Khái niệm....................................................................................................3
Kiểm tốn tài chính là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài
chính của các thực thể kinh tế do các kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương
xứng đảm nhận và dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực...........................3
Kiểm tốn báo cáo tài chính là sự kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét của kiểm
tốn viên và cơng ty kiểm tốn về tính trung thực, hợp lý, tính hợp thức và tính
hợp pháp của Bảng khai tài chính.....................................................................3
♦ Đối tượng...................................................................................................3
Đối tượng kiểm tốn tài chính là Bảng khai tài chính và những bảng kê khai có
tính pháp lý khác như Bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản đặc biệt
( kể cả các bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản hoặc bán đấu giá…), các
bảng khai theo yêu cầu riêng của chủ đầu tư…..................................................3
1.1.2. Chức năng..............................................................................................3

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp
lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các bảng khai tài chính. Mục
tiêu xác minh trong kiểm tốn tài chính bao gồm: .............................................3
 Tồn tại hoặc phát sinh..................................................................................3
 Đầy đủ ( Trọn vẹn)......................................................................................3
 Phân loại và trình bày..................................................................................4
 Tính giá......................................................................................................4
 Chính xác....................................................................................................4
 Quyền và nghĩa vụ.......................................................................................4
Biểu hiện của nó là:..........................................................................................4
 Xác minh độ tin cậy của các con số...............................................................4
 Xác minh việc tuân thủ các quy định và tính hợp thức, hợp pháp của các biểu
mẫu kế toán.....................................................................................................4
Chức năng bày tỏ ý kiến có thể được hiểu rộng với nghĩa cả kết luận về chất
lượng thông tin và cả pháp lý, tư vấn qua xác minh. ..........................................4
Chức năng bày tỏ ý kiến dưới hình thức tư vấn mà sản phẩm của hình thức này là
thư quản lý và dưới hình thức phán xử..............................................................4
1.1.3. Mục tiêu của Kiểm tốn tài chính............................................................4
Mục tiêu của kiểm tốn Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm tốn viên và cơng ty
kiểm tốn đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở
chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận, có tuân thủ pháp
luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính trên các

khía cạnh trọng yếu hay khơng? Ngồi ra, kiểm tốn báo cáo tài chính cịn giúp
cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng
cao chất lượng thơng tin tài chính của đơn vị.....................................................4
Trung thực: là thơng tin tài chính và tài liệu kế tốn phản ánh đúng sự thật nội
dung, bản chất và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh....................................4
Hợp lý: là thông tin tài chính và tài liệu kế tốn phản ánh trung thực, cần thiết và
phù hợp về không gian, thời gian và sự kiện được nhiều người thừa nhận...........4

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

Hợp pháp: là thơng tin tài chính và tài liệu kế tốn phản ánh đúng pháp luật, đúng
chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận).........................4
1.2. HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN TÀI
CHÍNH...........................................................................................................5
1.3.1. Khái niệm về thủ tục phân tích................................................................5
1.3.2. Mục tiêu của thủ tục phân tích.................................................................5
1.4. VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG CÁC GIAI ĐOẠN CỦA
CUỘC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.................................................8
1.4.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn.........................8
1.4.1.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán...8
 Giúp KTV đánh giá được khả năng sinh lời, khả năng thanh toán nhanh, thanh
tốn hiện thời...................................................................................................8
1.4.1.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
.......................................................................................................................9
 Bước 1: Thu thập thơng tin tài chính và thơng tin phi tài chính........................9

 Bước 2: So sánh thơng tin..............................................................................9
 Bước 3: Đánh giá kết quả so sánh ban đầu......................................................9
1.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn..............................9
1.4.2.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn........9
Thủ tục phân tích giúp các kiểm toán viên nhận biết khả năng tồn tại các sai
phạm tiềm tàng trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Sự khác biệt đáng kể
ngoài dự kiến giữa số liệu tài chính chưa được kiểm tốn của năm hiện thời và
các số liệu khác được sử dụng trong so sánh thường được xem như là những biến
động bất thường...............................................................................................9
1.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết được thực hiện trong giai đoạn thực
hiện kiểm toán...............................................................................................10
 Bước 1: Phát triển một mơ hình với các biến tài chính và biến hoạt động.......10
 Bước 2: Xem xét tính độc lập và độ tin cậy và độ tin cậy của các thông tin....10
 Bước 3: Ước tính giá trị và so sánh với giá trị ghi sổ.....................................10

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

 Bước 4: Xác định mức chênh lệch có thể chấp nhận được.............................10
 Bước 5: Phân tích nguyên nhân chênh lệch và xem xét những phát hiện qua
kiểm toán.......................................................................................................10
1.4.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn..............................10
1.4.3.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn........10
1.4.3.2.Thực hiện thủ tục phân tích sốt xét trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn. 11

CHƯƠNG 2............................................................................................12

QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM
TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO ....................................................12
CƠNG TY AASC THỰC HIỆN...........................................................12
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh............................................................12
2.1.2.1 - Phương châm dịch vụ của AASC.....................................................12
2.1.2.2- Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của Công ty AASC ......12
2.1.2.3. Kết quả kinh doanh của Công ty.........................................................13
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty...........................................13
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế tốn.....................................................................13
2.1.4.2. Tổ chức cơng tác kế tốn....................................................................14
2.1.4.3. Quy trình kiểm sốt chất lượng của Cơng ty........................................14
2.2. QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM
TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY AASC..................................14
Khảo sát và đánh giá khách hàng....................................................................14
Phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý..................................................14
 Họp tổng kết, trao đổi kiến nghị, thống nhất số liệu kiểm toán.......................14
 Phát hành Báo cáo Kiểm toán......................................................................14
2.3. THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH CƠNG TY ABC DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN................14
2.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tại
Cơng ty ABC ................................................................................................14
Bước 1: Thu thập thơng tin tài chính và thơng tin phi tài chính.........................14

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

Bước 2: So sánh thơng tin...............................................................................14
Bước 3: Phân tích kết quả và xác định rủi ro kiểm toán....................................14
2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn.............14
2.3.3. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn...............14
2.4. QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHI KIỂM TỐN
CƠNG TY XYZ............................................................................................15
2.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn........15
2.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn............................15
2.4.3. Thủ tục phân tích được vận dụng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.......15
2.5. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH
CỦA CƠNG TY AASC TẠI 2 KHÁCH HÀNG.............................................15
2.5.1. Sự khác biệt trong việc thực hiện thủ tục phân tích tại 2 Cơng ty.............15
2.5.2. Khái qt qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào các giai đoạn của cuộc
kiểm tốn.......................................................................................................15

CHƯƠNG

3

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN VIỆC ...........16
ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN....................16
3.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CỦA CƠNG TY AASC ................................................................................16
3.2. NHẬN XÉT VỀ VIỆC THỰC HIỆNTHỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY AASC.....................16
3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY AASC.....................16

KẾT LUẬN.............................................................................................16

TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................................16
LỜI MỞ ĐẦU.........................................................................................17
CHƯƠNG 1............................................................................................20
LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC ..................20

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khố luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.........20
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TỐN TÀI CHÍNH...................20
1.1.1.Khái niệm.............................................................................................20
1.1.2. Đối tượng của kiểm tốn tài chính.........................................................21
1.1.3. Chức năng............................................................................................23
1.1.4. Mục tiêu của Kiểm tốn tài chính..........................................................24
1.2. HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN TÀI
CHÍNH.........................................................................................................28
1.3. THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH.................30
1.3.1. Khái niệm về thủ tục phân tích.............................................................30
1.3.2. Mục tiêu của thủ tục phân tích...............................................................31
1.3.3. Phân loại thủ tục phân tích....................................................................31
1.3.4. Ý nghĩa của thủ tục phân tích trong kiểm tốn báo cáo tài chính..............36
1.4. VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG CÁC GIAI ĐOẠN CỦA
CUỘC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...............................................37
1.4.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.......................37
1.4.1.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn. 37
1.4.1.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

.....................................................................................................................39
1.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn............................41
1.4.2.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn......41
1.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết được thực hiện trong giai đoạn thực
hiện kiểm toán...............................................................................................42
1.4.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn..............................45
1.4.3.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn........45
1.4.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích soát xét trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 47

CHƯƠNG 2............................................................................................48

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khố luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM
TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN
..................................................................................................................48
2.1. KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY AASC.........................................48
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển.............................................................48
2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh.............................................................51
2.1.2.1- Phương châm dịch vụ của AASC.......................................................51
2.1.2.2- Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của Công ty AASC ......51
2.1.2.3-Kết quả kinh doanh của Công ty..........................................................53
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty...........................................55
2.1.4. Tổ chức công tác kế tốn tại Cơng ty AASC..........................................56
2.1.4.1- Tổ chức bộ máy kế tốn:....................................................................56

2.1.4.2. Tổ chức cơng tác kế tốn:...................................................................57
2.1.4.3. Quy trình kiểm sốt chất lượng của Cơng ty........................................58
2.2. QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG DO CÔNG TY THỰC HIỆN.........58
2.3. THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH Ở CƠNG TY ABC DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN............60
2.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tại
Cơng ty ABC

............................................................................................60

2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn.............69
2.3.3. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn...............73
2.4. QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHI KIỂM TỐN
CƠNG TY XYZ............................................................................................74
2.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán........74
2.4.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn............................81
2.4.4. Thủ tục phân tích được vận dụng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.......83
2.5. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH
CỦA CƠNG TY AASC TẠI 2 KHÁCH HÀNG.............................................83
2.5.1. Sự khác biệt trong việc thực hiện thủ tục phân tích tại 2 Cơng ty.............83

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

2.5.2. Khái qt qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào các giai đoạn của cuộc
kiểm toán.......................................................................................................84

CHƯƠNG

3

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN VIỆC ...........85
ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN....................85
3.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CỦA CƠNG TY AASC ................................................................................85
3.2. NHẬN XÉT VỀ VIỆC THỰC HIỆNTHỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY AASC.....................87
3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY AASC.....................89

KẾT LUẬN.............................................................................................96
TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................................98
1.GS. TS. Nguyễn Quang Quynh (2002), Kiểm tốn tài chính, NXB
Tài chính.................................................................................................98
2.GS. TS. Nguyễn Quang Quynh (2003), Lý thuyết kiểm toán, NXB
Tài chính.................................................................................................98
3.Alvin A. Arens-James. Loebbecke (1995), Kiểm tốn-Auditing,
NXB Thống kê........................................................................................98
4.Bộ Tài chính (2001), Hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam,
NXB Tài chính........................................................................................98
5.Victor Z. Brink & Herbert Witt (2000), Kiểm tốn nội bộ hiện đại,
NXB Tài chính........................................................................................98
6.AASC (2005), Tài liệu nội bộ..............................................................98

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A

Khoá luận tốt nghiệp

1

Đại học Kinh tế Quốc dân

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1

Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm

AASC

2
3
4
5
6
7
8
9
1

tốn
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế tốn
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cơng nghiệp

Doanh nghiệp
Giá vốn hàng bán
Hoạt động sản xuất kinh doanh
Hoạt động tài chính
Hàng tồn kho

BCTC
BCĐKT
BCKQHĐKD
CN
DN
GVHB
HĐSXKD
HĐTC
HTK

0
1

Kiểm tốn viên

KTV

1
1

Khách hàng

KH

2
1

Kinh doanh

KD

3
1

Tài sản cố định

TSCĐ

4
1

Trách nhiệm hữu hạn

TNHH

5
1

Sản xuất kinh doanh

SXKD

6
1

Xuất nhập khẩu

XNK

7
1

Xuất khẩu

XK

8

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

2

Đại học Kinh tế Quốc dân

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ
DANH MỤC BẢNG
Bảng 1.1: Cơng nghệ kế toán với việc xác định mục tiêu kiểm tốn..............26
Bảng 2.1: Mợt sớ chỉ tiêu về đội ngũ nhân viên của Công ty..........................50
Bảng 2.2: Bảng kết quả kinh doanh của AASC................................................54
Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc của KTV tóm tắt thơng tin Cơng ty ABC..............61
Bảng 2.4: Phân tích sơ bộ BCĐKT Cơng ty ABC...........................................64

Bảng 2.5: Phân tích sơ bộ BCKQKD................................................................65
Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc của KTV dựa trên BCĐKT........................66
Bảng 2.7: Trích giấy tờ làm việc của KTV dựa trên BCKQHĐKD................67
Bảng 2.8 : Phân tích các tỷ suất tài chính.........................................................68
Bảng 2.9: Xác định các rủi ro chi tiết................................................................69
Bảng 2.10: Chương trình kiểm tốn..................................................................70
Bảng 2.11: Bảng tính mức độ trọng yếu...........................................................71
Bảng 2.12: Bảng ước tính của KTV..................................................................72
Bảng 2.13: Mức trọng yếu ước lượng ..............................................................73
Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc của KTV tóm tắt thơng tin Cơng ty XYZ.......75
Bảng 2.15: Phân tích sơ bộ BCĐKT của Cơng ty XYZ...................................78
Bảng 2.16: Phân tích sơ bộ BCKQKD..............................................................79
Bảng 2.17: Trích giấy tờ làm việc của KTV.....................................................80
Bảng 2.18: Các tỷ suất phân tích.......................................................................81
Bảng 2.19: Rủi ro được xác định cụ thể............................................................81
Bảng 2.20: Chương trình kiểm tốn..................................................................82
Bảng 2.21: Bảng xác định mức độ trọng yếu cho tổng thể báo cáo tài chính.......83
Bảng 3.1: Phân tích số liệu của đơn vị so với tồn ngành................................91
DANH MỤC BIỂU
Biểu đồ 2.1: Biểu đồ số lượng đội ngũ nhân viên ở AASC.............................51
Biểu đồ 2.2: Kết quả kinh doanh của Công ty AASC......................................54
DANH MỤC SƠ DỒ
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AASC .....................56
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổng quát về qui trình kiểm tốn...........................................59
Sơ đồ 2.3: Khái qt qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào........................84

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khố luận tốt nghiệp

3

Đại học Kinh tế Quốc dân

TĨM TẮT KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
CHƯƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN
TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN
1.1. KHÁI QT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1.1. Khái niệm kiểm tốn tài chính và đối tượng kiểm tốn tài chính
♦ Khái niệm
Kiểm tốn tài chính là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai
tài chính của các thực thể kinh tế do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ
tương xứng đảm nhận và dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực.
Kiểm tốn báo cáo tài chính là sự kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét của
kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn về tính trung thực, hợp lý, tính hợp thức
và tính hợp pháp của Bảng khai tài chính.

♦ Đối tượng
Đối tượng kiểm tốn tài chính là Bảng khai tài chính và những bảng kê khai
có tính pháp lý khác như Bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản
đặc biệt ( kể cả các bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản hoặc bán đấu
giá…), các bảng khai theo yêu cầu riêng của chủ đầu tư…
1.1.2. Chức năng
Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính
pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các bảng khai tài chính.
Mục tiêu xác minh trong kiểm tốn tài chính bao gồm:

 Tồn tại hoặc phát sinh
 Đầy đủ ( Trọn vẹn)

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

4

Đại học Kinh tế Quốc dân

 Phân loại và trình bày
 Tính giá
 Chính xác
 Quyền và nghĩa vụ
Biểu hiện của nó là:
 Xác minh độ tin cậy của các con số
 Xác minh việc tuân thủ các quy định và tính hợp thức, hợp pháp của các
biểu mẫu kế tốn.
Chức năng bày tỏ ý kiến có thể được hiểu rộng với nghĩa cả kết luận về chất
lượng thông tin và cả pháp lý, tư vấn qua xác minh.
Chức năng bày tỏ ý kiến dưới hình thức tư vấn mà sản phẩm của hình thức
này là thư quản lý và dưới hình thức phán xử.
1.1.3. Mục tiêu của Kiểm tốn tài chính
Mục tiêu của kiểm tốn Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm tốn viên và cơng
ty kiểm tốn đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ
sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận, có tuân thủ
pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính
trên các khía cạnh trọng yếu hay khơng? Ngồi ra, kiểm tốn báo cáo tài

chính cịn giúp cho đơn vị được kiểm tốn thấy rõ những tồn tại, sai sót để
khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Trung thực: là thơng tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng sự thật nội
dung, bản chất và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hợp lý: là thơng tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh trung thực, cần thiết
và phù hợp về không gian, thời gian và sự kiện được nhiều người thừa nhận.
Hợp pháp: là thông tin tài chính và tài liệu kế tốn phản ánh đúng pháp luật,
đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận).

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

5

Đại học Kinh tế Quốc dân

1.2. HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN TÀI
CHÍNH.

Để thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm tốn tài chính cũng
sử dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ (kiểm toán cân đối, đối chiếu
trực tiếp, đối chiếu logic) và kiểm tốn ngồi chứng từ (kiểm kê, thực nghiệm,
điều tra). Tuy nhiên, do mỗi loại kiểm tốn có chức năng cụ thể khác nhau,
đối tượng cụ thể khác nhau và quan hệ chủ thể, khách thể kiểm tốn khác
nhau nên trong kiểm tốn tài chính, cách thức kết hợp các phương pháp cơ
bản trên cũng có những điểm đặc thù.
Thử nghiệm cơ bản: là thẩm tra lại các thông tin biểu hiện bằng tiền
phản ánh trên bảng tổng hợp bằng việc kết hợp các phương pháp kiểm tốn

chứng từ và ngồi chứng từ theo trình tự và cách thức kết hợp xác định.
Thử nghiệm tuân thủ: dựa vào kết quả của hệ thống kiểm soát nội bộ
khi hệ thống này tồn tại và hoạt động có hiệu lực để khẳng định sự tồn tại và
hiệu lực này cần khảo sát, thẩm tra và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ.
1.3. THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH
1.3.1. Khái niệm về thủ tục phân tích
Theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 520, quy trình phân tích là việc phân
tích các số liệu, thơng tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu
hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thơng
tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến.
1.3.2. Mục tiêu của thủ tục phân tích
Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 520, quy trình phân tích được sử
dụng cho các mục đích sau:
- Giúp kiểm tốn viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục
kiểm toán khác.

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

6

Đại học Kinh tế Quốc dân

- Quy trình phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản khi việc
sử dụng thủ tục này có hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm
bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.
- Quy trình phân tích để kiểm tra tồn bộ báo cáo tài chính trong khâu sốt xét
cuối cùng của cuộc kiểm tốn.

1.3.3. Phân loại thủ tục phân tích
 Phân tích xu hướng
Phân tích xu hướng là sự phân tích dựa trên cơ sở so sánh các chỉ số
của cùng một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính. Phân tích xu hướng thường được
kiểm tốn viên sử dụng qua so sánh thơng tin tài chính kỳ này với kỳ trước,
hay so sánh giữa các tháng trong kỳ, hoặc so sánh số dư (số phát sinh) của các
tài khoản cần xem xét. Đồng thời thơng qua phân tích sự biến động của một
số dư tài khoản hay khoản mục giữa các kỳ kế toán trước, kiểm tốn viên có
thể đưa ra dự kiến của kỳ hiện tại.
Có thể phân chia thủ tục phân tích xu hướng thành hai dạng là: Phân
tích xu hướng giản đơn và phân tích hồi quy.
 Phân tích xu hướng giản đơn: Là xác định con số ước tính dựa trên
số dư tài khoản kỳ trước.
 Phân tích hồi quy: Là sử dụng phương pháp tốn học trong phân tích
tài chính để biểu hiện và đánh giá các mối quan hệ giữa các chỉ tiêu kinh tế.
Phương pháp này xác định sự thay đổi của nguyên nhân. Đây là phương pháp
phổ biến và có hiệu quả sử dụng cao hơn so với phương pháp phân tích xu
hướng giản đơn. Vì nó chi tiết đến từng yếu tố của chỉ ta đang xem xét.
 Phân tích tỷ suất là một thuật ngữ thường được sử dụng để nói tới
việc phân tích tỷ suất số dư tài khoản này với một số dư tài khoản khác, một
loại sự thay đổi liên quan đến số dư tài khoản, các dữ liệu tài chính với dữ
liệu hoạt động của một yếu tố qua một thời gian hay so với các yếu tố khác.

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

7

Đại học Kinh tế Quốc dân

Nếu phân tích xu hướng tập trung vào một tài khoản cụ thể và khơng đi vào
phân tích mối quan hệ về số dư các tài khoản thì phân tích tỷ suất lại tập trung
vào mối quan hệ này. Phân tích tỷ suất chủ yếu áp dụng đối với bảng cân đối
kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh. Tuy nhiên, dự đoán xu hướng biến
động của các tài khoản thường không đem lại hiệu quả cao do các số dư tài
khoản trên bảng cân đối kế toán được đưa ra vào một thời điểm, trong khi đó
phân tích tỷ suất giữa các số dư tài khoản trên báo cáo kết quả kinh doanh lại
hiệu quả do nó phản ánh sự biến động kết quả hoạt động kinh doanh trong
mối quan hệ với các khoản mục. Trong thực hành kiểm toán, kiểm tốn viên
thường tiến hành thủ tục phân tích thơng qua các nhóm tỷ suất:
 Nhóm tỷ suất về khả năng thanh tốn
 Nhóm tỷ suất hoạt động
 Nhóm tỷ suất địn bẩy
 Nhóm tỷ suất lợi nhuận
 Nhóm tỷ suất giá thị trường
1.3.4. Ý nghĩa của thủ tục phân tích trong kiểm tốn báo cáo tài chính
Thực hiện thủ tục phân tích giúp kiểm tốn viên hạn chế tối đa các thủ
tục kiểm toán chi tiết, tiến hành kiểm tốn khơng dàn trải mà tập trung vào
các sai sót trọng yếu, làm rõ những nghi vấn, những dấu hiệu bất thường, làm
giảm chi phí, thời gian kiểm tốn, tăng hiệu quả làm việc và chất lượng kiểm
toán. Thủ tục phân tích trong giai đoạn này được xem như một loại thử
nghiệm cơ bản cung cấp bằng chứng về sự hợp lý của các khoản mục hay
thơng tin tài chính khác. Không những làm rõ nguyên nhân chênh lệch, các
sai sót trọng yếu mà thủ tục phân tích cịn giúp củng cố hoạt động kế toán tại
doanh nghiệp.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn, thủ tục phân tích được sử dụng để
đánh giá tổng quát lần cuối cùng toàn bộ số liệu đã được kiểm toán nhằm

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

8

Đại học Kinh tế Quốc dân

khẳng định một lần nữa cho kết luận kiểm toán, hoặc phải tiến hành thêm các
thủ tục kiểm toán bổ xung, từ đó đưa ra đánh giá hợp lý, chính xác về tình
hình tài chính của đơn vị trong năm báo cáo tài chính hiện hành.
1.4. VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG CÁC GIAI ĐOẠN CỦA CUỘC
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.4.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
1.4.1.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
tốn
Khi đã có đầy đủ các thông tin cần thiết, KTV thực hiện các thủ tục
phân tích trong giai đoạn này nhằm:
 Xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động, đánh giá hiệu
quả hoạt động, hiểu rõ thực trạng hoạt động kinh doanh
 Xác định được các nghiệp vụ bất thường, các số dư dự kiến từ đó
phát hiện các rủi ro, các sai phạm trọng yếu
 Giúp KTV có sự hiểu biết về nội dung các báo cáo tài chính, những
biến đổi trong hoạt động kinh doanh
 Thấy được những thay đổi trong chính sách kế tốn của năm hiện
hành so với các năm trước
 Giúp KTV có sự hiểu biết về nội dung các báo cáo tài chính, những
biến đổi trong hoạt động kinh doanh

 Thấy được những thay đổi trong chính sách kế tốn của năm hiện
hành so với các năm trước
 Giúp KTV đánh giá được khả năng sinh lời, khả năng thanh toán
nhanh, thanh toán hiện thời.

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

9

Đại học Kinh tế Quốc dân

1.4.1.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
tốn
 Bước 1: Thu thập thơng tin tài chính và thơng tin phi tài chính
 Bước 2: So sánh thông tin
 Bước 3: Đánh giá kết quả so sánh ban đầu
1.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
1.4.2.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn
Việc thực hiện Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
nhằm vào các mục tiêu:
 Mục tiêu đầu tiên và cũng là mục tiêu quan trọng nhất của việc áp
dụng Thủ tục phân tích trong giai đoạn này, đó là để cung cấp các bằng chứng
đầy đủ và có hiệu lực về một số cơ sở dẫn liệu cụ thể liên quan tới số dư các
tài khoản hay các nhóm nghiệp vụ. Đặc biệt khi hệ thống kiểm sốt nội bộ của
khách thể kiểm toán tồn tại và hoạt động có hiệu lực hoặc khoản mục được
kiểm tốn khơng q trọng yếu, thủ tục phân tích có thể là một nguồn bằng
chứng có hiệu lực.

Thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên giảm bớt số lượng kiểm tra chi
tiết các nghiệp vụ và số dư: Khi kiểm toán viên thực hiện thủ tục phân tích và
khơng phát hiện thấy bất cứ sự biến động bất thường nào thì kiểm tốn viên
có thể đánh giá rằng khả năng tồn tại các sai phạm trọng yếu là thấp. Trong
trường hợp đó, thủ tục phân tích cung cấp bằng chứng có hiệu lực về sự trình
bày trung thực các số dư của các tài khoản liên quan. Và do đó, kiểm tốn
viên có thể thực hiện ít các kiểm tra chi tiết đối với số dư các tài khoản đó.
Điều này có nghĩa là một số thủ tục kiểm toán được loại bỏ, quy mơ mẫu có
thể được giảm thiểu và thời gian thực hiện các thủ tục có thể được dời xa hơn
so với ngày lập Báo cáo tài chính.
Thủ tục phân tích giúp các kiểm tốn viên nhận biết khả năng tồn tại các sai

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

10

Đại học Kinh tế Quốc dân

phạm tiềm tàng trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Sự khác biệt đáng
kể ngoài dự kiến giữa số liệu tài chính chưa được kiểm tốn của năm hiện
thời và các số liệu khác được sử dụng trong so sánh thường được xem như là
những biến động bất thường.
1.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết được thực hiện trong giai đoạn
thực hiện kiểm toán
 Bước 1: Phát triển một mơ hình với các biến tài chính và biến hoạt động
 Bước 2: Xem xét tính độc lập và độ tin cậy và độ tin cậy của các thông tin
 Bước 3: Ước tính giá trị và so sánh với giá trị ghi sổ

 Bước 4: Xác định mức chênh lệch có thể chấp nhận được
 Bước 5: Phân tích nguyên nhân chênh lệch và xem xét những phát hiện qua
kiểm tốn
1.4.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn
1.4.3.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Mục tiêu cơ bản của Thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm
tốn đó là để giúp các kiểm tốn viên đánh giá lần cuối các thơng tin trình bày
trên Báo cáo tài chính một cách tổng thể và phát hiện những sai phạm chưa
được phát hiện trong các giai đoạn trước trước khi tiến hành đưa ra ý kiến về
sự trung thực và hợp lý của các thông tin trên Báo cáo tài chính của doanh
nghiệp.
Thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên đánh giá khả năng tiếp tục hoạt
động của Cơng ty khách hàng. Thủ tục phân tích thường tỏ ra rất hữu ích
trong việc xác định xem khách thể kiểm tốn có đang gặp những khó khăn
trầm trọng về tài chính hay khơng. Nguy cơ rắc rối về tài chính phải được
kiểm tốn viên quan tâm trong việc ước lượng rủi ro kiểm toán cũng như
trong mối quan hệ với giả thiết về hoạt động liên tục của ban giám đốc trong
q trình lập Báo cáo tài chính. Ví dụ như nếu có sự tăng lên bất thường của

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

11

Đại học Kinh tế Quốc dân

Tỷ suất nợ dài hạn trên lãi thuần so với năm trước cộng với sự sụt giảm mạnh
của Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản thì rủi ro về tài chính trong trường hợp

này là rất cao. Điều này không chỉ ảnh hưởng tới kế hoạch kiểm tốn mà cịn
chỉ ra nghi vấn về khả năng tiếp tục hoạt động của khách hàng
1.4.3.2.Thực hiện thủ tục phân tích sốt xét trong giai đoạn kết thúc kiểm
toán
Thủ tục soát xét là để khẳng định một lần nữa những thay đổi trên báo
cáo tài chính là phù hợp với hiểu biết của KTV về tình hình tài chính của
khách hàng, phù hợp với những bằng chứng mà KTV thu thập được trong quá
trình kiểm toán và bảo đảm rằng tất cả các thay đổi đều đã được giải thích
hợp lý.
Trong trường hợp KTV khơng tìm ra được những lời giải thích hợp lý
cho những sai sót đó thì KTV cần phải xác định các thủ tục kiểm toán bổ sung
nhằm thu thập thêm bằng chứng để làm sáng tỏ vấn đề còn nghi vấn để đưa ra
ý kiến và hình thành báo cáo thích hợp

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm tốn 45A


12

Khoá luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

CHƯƠNG 2
QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO
CƠNG TY AASC THỰC HIỆN
2.1. KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY AASC

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty AASC:

 Q trình hình thành và phát triển của công ty AASC gắn liền với hai
giai đoạn:
Giai đoạn 1: từ 01/04/1991 đến tháng 8 năm 1993.
Giai đoạn 2: từ 14/9/1993 đến nay.
 Về cơ sở vật chất kỹ thuật:
 Về đội ngũ nhân viên
 Thành tựu đạt được
 Ưu điểm nổi bật của AASC so với các tổ chức chuyên ngành tương tự
 Sự thừa nhận trong nước và quốc tế
 Các kết quả đạt được
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
2.1.2.1 - Phương châm dịch vụ của AASC
2.1.2.2- Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của Công ty
AASC
 Dịch vụ kiểm tốn
* Kiểm tốn báo cáo tài chính
* Kiểm tốn hoạt động các dự án.
* Kiểm toán Báo cáo quyết toán các cơng trình xây dựng cơ bản
* Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh.
* Giám định tài liệu kế tốn, tài chính.
* Kiểm tốn các Cơng ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

13

Đại học Kinh tế Quốc dân

* Kiểm tốn quyết tốn tỷ lệ nội địa hóa.
 Dịch vụ Kế tốn
 Dịch vụ tư vấn
 Dịch vụ Cơng nghệ thông tin
 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
 Các khách hàng:
* Các doanh nghiệp nhà nước:
* Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi
* Các Dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ
* Các cơng trình xây dựng cơ bản
* Đơn vị hành chính sự nghiệp
* Ngân hàng thương mại
* Công ty cổ phần, Công ty TNHH
* Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn để cổ phần hóa
2.1.2.3. Kết quả kinh doanh của Công ty
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty
Mơ hình tổ chức quản lý được tổ chức tại Cơng ty thành các phịng ban
như sau:
• Ban giám đốc
• Giám đốc Cơng ty
• Phó Giám đốc
2.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty AASC
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế tốn
Tại Trụ sở chính của Cơng ty, bộ phận Kế tốn thuộc Phịng Tài chính Kế tốn, gồm có 4 thành viên:
 Kế tốn trưởng
 Kế toán tổng hợp

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A

Khoá luận tốt nghiệp

14

Đại học Kinh tế Quốc dân

 Kế tốn viên
 Thủ quỹ
2.1.4.2. Tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.4.3. Quy trình kiểm sốt chất lượng của Cơng ty
2.2. QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY AASC.

Khảo sát và đánh giá khách hàng
Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm tốn
Rà sốt đánh giá thực hiện các thử nghiệm hệ thống kiểm soát nội bộ
Thực hiện các thủ tục phân tích
 Phân tích ngang (Phân tích xu hướng)
 Phân tích dọc ( Phân tích tỷ suất)
Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra chi tiết số dư
Phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý
 Họp tổng kết, trao đổi kiến nghị, thống nhất số liệu kiểm toán.
 Phát hành Báo cáo Kiểm tốn
2.3. THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH CƠNG TY ABC DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN

2.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
tốn tại Cơng ty ABC
Bước 1: Thu thập thơng tin tài chính và thơng tin phi tài chính

Bước 2: So sánh thơng tin
Bước 3: Phân tích kết quả và xác định rủi ro kiểm toán
2.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm
toán
 Bước 1: Xác định các khoản mục và sai sót cần kiểm tra
 Bước 2: Xác định số ước tính của kiểm tốn viên

2.3.3. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

15

Đại học Kinh tế Quốc dân

2.4. QUY TRÌNH THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHI KIỂM TỐN
CƠNG TY XYZ

2.4.1. Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm
tốn
 Bước 1: Thu thập thơng tin tài chính và thơng tin phi tài chính
 Bước 2: So sánh thơng tin
 Bước 3: Phân tích kết quả và xác định rủi ro kiểm toán
2.4.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn
Xác định các khoản mục và sai sót cần kiểm tra
2.4.3. Thủ tục phân tích được vận dụng trong giai đoạn kết thúc
kiểm toán

2.5. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH
CỦA CƠNG TY AASC TẠI 2 KHÁCH HÀNG

2.5.1. Sự khác biệt trong việc thực hiện thủ tục phân tích tại 2 Cơng
ty
Qua việc nghiên cứu quy trình vận dụng quy trình vận dụng thủ tục phân
tích đối với 2 khách hàng Bưu điện tỉnh BG và Công ty cổ phần Thạch Bàn,
có thể nhận thấy phương pháp kiểm toán của AASC đối với mỗi khách hàng
là tương đối giống nhau, tuy nhiên nó cũng có nhũng điểm khác biệt, phù hợp
với mỗi khách hàng trong trường hợp cụ thể.
2.5.2. Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào các giai
đoạn của cuộc kiểm tốn
Sơ đồ 2.2: Khái qt qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào các giai
đoạn của cuộc kiểm toán

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


16

Khoá luận tốt nghiệp

Đại học Kinh tế Quốc dân

CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC
ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY AASC THỰC HIỆN
3.1. NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG
TY AASC

3.2. NHẬN XÉT VỀ VIỆC THỰC HIỆNTHỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM
TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY AASC

 Trong giai đoạn lập kế hoạch
 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán:
 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM
TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY AASC

 Sự cần thiết phải hồn thiện thủ tục phân tích trong kiểm tốn Báo cáo
tài chính của Cơng ty AASC
 Kiến nghị nhằm hồn thiện thủ tục phân tích trong kiểm tốn báo cáo
tài chính của Cơng ty AASC
* Về thủ tục phân tích
* Về đối tượng phân tích
* Về việc xác định mức độ trọng yếu
* Về phương pháp chọn mẫu

KẾT LUẬN
TÀI LIỆU THAM KHẢO

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A


Khoá luận tốt nghiệp

17

Đại học Kinh tế Quốc dân

LỜI MỞ ĐẦU
Một trong những sự kiện nổi bật gây ảnh hưởng mạnh mẽ đến nền kinh tế
của Việt Nam là ngày 7/11/2006 Việt Nam chính thức gia nhập WTO. Điều đó có
nghĩa là chúng ta đang hịa nhập trong một nền kinh tế phát triển rất sôi động và
cạnh tranh gay gắt. Đứng trước các cơ hội và thách thức khi gia nhập nền kinh tế
thế giới, các doanh nghiệp không những phải đổi mới phương thức sản xuất để có
được những sản phẩm có chất lượng cao, giá cả cạnh tranh mà cịn phải chú trọng
đặc biệt tới cơng tác hạch tốn kế tốn. Trên thực tế, trình độ cơng tác kế tốn của
các doanh nghiệp cịn tồn tại nhiều hạn chế. Do đó để cho các doanh nghiệp hoạt
động đúng hướng và hiệu quả hơn thì cơng tác kiểm tốn là vơ cùng quan trọng và
cần thiết. Sự phát triển của các cơng ty kiểm tốn ở Việt Nam trong thời gian qua
đã chứng minh cho sự cần thiết của hoạt động này. Một trong những loại hình
nghiệp vụ chủ yếu mà các cơng ty kiểm tốn cung cấp cho khách hàng là hoạt
động kiểm tốn tài chính. Vấn đề đặt ra cho các cơng ty kiểm tốn là làm thế nào
để nâng cao chất lượng của dịch vụ cung cấp, tạo niềm tin đối với khách hàng,
chiếm lĩnh được thị trường. Chính vì vậy, việc các kiểm tốn viên đưa ra ý kiến về
các Bảng khai tài chính là vô cùng cẩn trọng và chuẩn xác, phải được dựa trên các
phương pháp kiểm toán chọn lọc. Trong các chuẩn mực kiểm tốn mà Bộ Tài
chính ban hành, chuẩn mực số 520-“ Quy trình phân tích” – Các thủ tục phân tích
trong kiểm tốn Báo cáo tài chính là một phương pháp kiểm tốn quan trọng
mang tính chất quyết định đối với chất lượng của cả cuộc kiểm toán. “ Thủ tục
phân tích” là thủ tục cơ bản khơng thể thiếu được sử dụng xuyên suốt trong cả
cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính, là một phương pháp rất hiệu quả và có nhiều ưu
điểm. Nó có thể giúp các kiểm tốn viên xác định nội dung, lịch trình, phạm vi
của các cuộc kiểm toán khác, cung cấp cho kiểm toán viên một số lượng đáng kể
các bằng chứng mang tính đánh giá khái quát về một loại tài khoản, một nhóm
nghiệp vụ và trợ giúp cho kiểm tốn viên trong q trình sốt xét lại tồn bộ cơng

SV: Trịnh Thu Huyền - Kiểm toán 45A