Tìm hiểu hệ thống kế toán thuế Mỹ Slide hay

 Mục đích: Kế toán thuế của Hoa Kỳ liên quan đến kế toán cho các
mục đích thuế tại Hoa Kỳ.

Phương pháp kế toán tập trung vào các vấn đề thuế

Bao gồm tất cả các hoạt động liên quan đến nộp hồ sơ khai thuế và
lập kế hoạch cho các nghĩa vụ thuế trong tương lai.

Kế toán thuế của Hoa Kỳ được thành lập theo Tiêu đề 26 của Bộ
luật Thuế .

Các tiêu chuẩn kế toán thuế được quy định trong Bộ luật Thuế

Yêu cầu của kế toán thuế

Pháp luật liên quan đến thuế cũng được điều chỉnh .

Một kế toán phải theo kịp với những thay đổi trong pháp luật để
phục vụ khách hàng một cách chính xác và công bằng.

Phần mềm được sử dụng trong kế toán thuế cũng cập nhật với
những thay đổi trong luật thuế để đảm bảo rằng những người sử
dụng phần mềm thuế là phù hợp.

Khái niệm: Là loại kế toán cung cấp thông tin cho nhữngngười
ra quyết định ở bên ngoài doanh nghiệp.


Thông tin kế toán tài chính cung cấp thường ở dạng báo cáo tóm
tắt gọi là báo cáo tài chính gồm: Thông tin báo cáo tài chính được
trình bày theo cùng một kiểu qua các năm.
Điều này giúp cho người sử dụng có thể tin cậy vào báo cáo.

Kế toán tài chính giải quyết 3 chức năng:
1. Chọn lọc và
ghi chép số
liệu
1. Chọn lọc và
ghi chép số
liệu
2. Phân tích số
liệu
2. Phân tích số
liệu
3. Lập báo cáo để
cung cấp thông tin
vềhoạt động quá
khứ vàhiện tại của
Công Ty
3. Lập báo cáo để
cung cấp thông tin
vềhoạt động quá
khứ vàhiện tại của
Công Ty
•
Thuế thu nhập Liên bang (Federal income taxes)
•

Thuế thu nhập của Bang (State income taxes)
•
Thuế tài sản thừa kế và được cho tặng (Estates Gift Taxes)
•
Thuế tiêu thụ (Sales Taxes)
•
Thuế tài sản (Property Taxes)
•
Thuế hàng hóa (Excise Taxes)
•
Thuế phúc lợi xã hội (FICA)
•
Thuế thất nghiệp liên bang (FUTA)
•
Thuế lợi tức liên bang
•
Thuế tối thiểu (Minimum tax)
•
Một khía cạnh đặc biệt của hệ thống thuế doanh nghiệp tiếp
nhận sự chú ý đáng kể là thuế suất doanh nghiệp theo luật định
35%. Mặc dù Mỹ có mức thuế suất cao nhất thế giới theo luật
doanh nghiệp, mức thuế suất thuế doanh nghiệp hiệu quả của
Mỹ cũng tương tự như Tổ chức Hợp tác Kinh tế và Phát triển
(OECD) trung bình . Hơn nữa, Mỹ thu thập ít trong thuế doanh
nghiệp doanh thu so với tổng sản xuất trong nước (GDP)
(2,3% trong năm 2011 ) so với mức trung bình của các nước
OECD khác ( 3,0% trong năm 2011 )

Các khoản
khấu trừ
khác

Thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang được áp dụng
ở mức phổ thông từ 15% đến 35%.
Với tất cả thu nhập chịu thuế ở mức 34% đến 35%,
thu nhập chịu thuế vượt quá $ 335,000.

Mức thuế bổ sung được áp ở cấp tiểu bang và địa
phương rất khác nhau bởi thẩm quyền, từ dưới 1%
đến hơn 16%. Thuế thu nhập tiểu bang và địa phương
được phép khấu trừ các khoản thuế để tính thu nhập
chịu thuế của liên bang
1. Mức thuế suất thuế liên bang
Đến năm 2011, mức thuế suất thuế cận biên trên thu nhập chịu
thuế như sau:
Thu nhập chịu thuế ($) Tỷ lệ thuế
0 đến 50.000 15%
50.000 đến 75.000 $ 7500 + 25% của số tiền hơn 50.000
75.000 đến 100.000 $ 13,750 + 34% của số tiền hơn 75.000
100.000 đến 335.000 $ 22,250 + 39% của số tiền trên 100.000
335.000 đến 10.000.000 113.900 $ + 34% của số tiền trên 335.000
10.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng $ 3.400.000 + 35% của số tiền trên 10.000.000
15.000.000 đồng đến 18.333.333 $ 5.150.000 + 38% của số tiền trên 15.000.000
18.333.333 trở lên 35%
2. Mức thuế suất thuế thu nhập nhà nước
Bảng liệt kê các mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp được
áp dụng bởi mỗi tiểu bang, nhưng không phải do chính quyền địa
phương trong tiểu bang.

=> Vì thuế tiểu bang và địa phương là chi phí được khấu trừ cho
mục đích thuế thu nhập liên bang, các mức thuế suất có hiệu lực
tại mỗi tiểu bang không phải là một phép cộng đơn giản thuế
suất thuế liên bang và tiểu bang
1. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế là thu nhập ít ngoại lệ, trừ các khoản, và
miễn giảm cá nhân. Tổng thu nhập bao gồm "tất cả thu nhập từ
bất cứ các nguồn". Tuy nhiên, phụ thuộc vào miễn thuế ở cấp
liên bang và (hoặc) tiểu bang. Thu nhập này được giảm, khấu trừ
thuế bao gồm hầu hết các doanh nghiệp và một số chi phí sự
nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp được thiết kế như là thuế lợi nhuận
doanh nghiệp (còn được gọi là thu nhập ròng).
Lợi nhuận của công ty là tổng thu nhập trừ đi chi phí liên quan
đến việc tạo ra thu nhập đó
Lợi nhuận
của công
ty
=
Tổng
thu
nhập
-
Chi phí liên quan
đến việc tạo ra thu
nhập đó

Chi phí kinh doanh có thể được khấu trừ từ thu nhập bao gồm:
–
Lương của nhân viên;

–
Sự suy giảm trong giá trị máy móc, thiết bị, và các cấu trúc
(ví dụ , khấu hao );
–
Đồ nghề và vật liệu ,
–
Quảng cáo ,
–
Các khoản thanh toán lãi suất

Thuế thu nhập doanh nghiệp cũng cho phép đối với một số
khoản khấu trừ khác đặc biệt , tín dụng và ưu đãi về thuế .
Thông thường, các quy định này nhằm mục đích thúc đẩy các
mục tiêu chính sách cụ thể , khấu trừ các khoản giảm thuế
được trả bởi các công ty

Nghĩa vụ thuế của một công ty có thể được tính (cách tính
thuế) như sau:

Trong đó: t là thuế suất theo luật định
p là các hoạt động sản xuất khấu trừ , có hiệu quả
làm giảm tỷ lệ thuế doanh nghiệp đối với những công ty tham
gia vào hoạt động sản xuất trong nước
Thuế = [( Tổng thu nhập - chi phí ) (1 - p ) × t ] - Tín dụng thuế
Thuế = [( Tổng thu nhập - chi phí ) (1 - p ) × t ] - Tín dụng thuế

Mỗi một công ty cổ phần đều phải kê khai nộp thuế thu nhập
kinh doanh hàng năm cho Liên bang trong vòng 2 tháng rưỡi
sau khi kết thúc năm tài chính.


Một số quy định đặc biệt của Chính phủ đối với công ty cổ
phần:

Công ty cổ phần nhận được cổ tức từ các công ty cổ phần khác
không liên quan đến doanh nghiệp, thu nhập miễn thuế là
85%, nếu là công ty cổ phần có liên quan đến doanh nghiệp thì
miễn thuế 100%.

Một số quy định đặc biệt của Chính phủ đối với công ty cổ
phần:
1
Chính phủ Liên bang cho phép công ty cổ
phần, nếu cổ đông ít hơn 15 người mà chỉ phát
hành một loại cổ phiếu, theo luật có thể đăng
ký với loại hình doanh nghiệp nhỏ, danh nghĩa
của công ty đưa lợi nhuận hoặc thua lỗ của
công ty căn cứ theo tỉ lệ phân chia cổ tức
chuyển cho các cổ đông kê khai trong thuế thu
nhập cá nhân, như vậy có thể miễn giảm việc
bị đánh thuế hai lần, hoặc có thể dùng việc
thua lỗ của công ty cân bằng với thu nhập của
cá nhân mà đạt được mục đích của tỉ lệ nộp
thuế thấp nhất.
Chính phủ Liên bang cho phép công ty cổ
phần, nếu cổ đông ít hơn 15 người mà chỉ phát
hành một loại cổ phiếu, theo luật có thể đăng
ký với loại hình doanh nghiệp nhỏ, danh nghĩa
của công ty đưa lợi nhuận hoặc thua lỗ của
công ty căn cứ theo tỉ lệ phân chia cổ tức

chuyển cho các cổ đông kê khai trong thuế thu
nhập cá nhân, như vậy có thể miễn giảm việc
bị đánh thuế hai lần, hoặc có thể dùng việc
thua lỗ của công ty cân bằng với thu nhập của
cá nhân mà đạt được mục đích của tỉ lệ nộp
thuế thấp nhất.

Một số quy định đặc biệt của Chính phủ đối với công ty cổ
phần:
2
2
Công ty cổ phần có thể lập chế độ tiền nghỉ hưu
của nhân viên hoặc chế độ phân chia lợi nhuận.
Mỗi một nhân viên của chế độ đầu tiên sẽ được
công ty cho 25% tổng tiền lương của 1 năm hoặc
32,700USD, ít người lựa chọn. Số tiền của quỹ
tiền này của công ty có thể làm chi phí, chế độ
sau thì quyết định theo lợi nhuận hàng năm của
công ty, nếu có thua lỗ thì không được phân chia
lợi nhuận.
Công ty cổ phần có thể lập chế độ tiền nghỉ hưu
của nhân viên hoặc chế độ phân chia lợi nhuận.
Mỗi một nhân viên của chế độ đầu tiên sẽ được
công ty cho 25% tổng tiền lương của 1 năm hoặc
32,700USD, ít người lựa chọn. Số tiền của quỹ
tiền này của công ty có thể làm chi phí, chế độ
sau thì quyết định theo lợi nhuận hàng năm của
công ty, nếu có thua lỗ thì không được phân chia
lợi nhuận.
3

3
Thua lỗ ròng cuối năm có thể cân bằng với lợi
nhuận ròng của 3 năm tài chính trước đây hoặc 7
năm sau này.
Thua lỗ ròng cuối năm có thể cân bằng với lợi
nhuận ròng của 3 năm tài chính trước đây hoặc 7
năm sau này.

Một số quy định đặc biệt của Chính phủ đối với công ty cổ
phần:
4
4
Số tiền công ty cổ phần quyên góp cho tổ chức từ
thiện, hàng năm không vượt quá 5% lợi nhuận ròng
cuối năm, phần vượt quá có thể khấu trừ trong vòng
5 năm sau. Lợi nhuận ròng được gọi ở chỗ này khi
tính toán không được bao gồm những mục khấu trừ
sau: tiền quyên góp cho tổ chức từ thiện, mức miễn
giảm thu nhập cổ tức, số tiền bù đắp thua lỗ những
năm trước.
Số tiền công ty cổ phần quyên góp cho tổ chức từ
thiện, hàng năm không vượt quá 5% lợi nhuận ròng
cuối năm, phần vượt quá có thể khấu trừ trong vòng
5 năm sau. Lợi nhuận ròng được gọi ở chỗ này khi
tính toán không được bao gồm những mục khấu trừ
sau: tiền quyên góp cho tổ chức từ thiện, mức miễn
giảm thu nhập cổ tức, số tiền bù đắp thua lỗ những
năm trước.
5
5

Tỉ lệ đánh thuế của công ty cổ phần được áp dụng
theo hình thức thuế lũy tiến. Tỉ lệ thuế của
25,000USD đầu tiên của lợi nhuận ròng là 15%,
25,000USD thứ hai là 19%, 25,000USD thứ ba là
30%, 25,000USD thứ tư là 40%, phần vượt quá
100,000USD thì tính là 47%.
Tỉ lệ đánh thuế của công ty cổ phần được áp dụng
theo hình thức thuế lũy tiến. Tỉ lệ thuế của
25,000USD đầu tiên của lợi nhuận ròng là 15%,
25,000USD thứ hai là 19%, 25,000USD thứ ba là
30%, 25,000USD thứ tư là 40%, phần vượt quá
100,000USD thì tính là 47%.

Một số quy định đặc biệt của Chính phủ đối với công ty cổ
phần:
6
Công ty cổ phần nhận được cổ tức từ các công ty cổ
phần khác không liên quan đến doanh nghiệp, thu
nhập miễn thuế là 85%, nếu là công ty cổ phần có
liên quan đến doanh nghiệp thì miễn thuế 100%.
Công ty cổ phần nhận được cổ tức từ các công ty cổ
phần khác không liên quan đến doanh nghiệp, thu
nhập miễn thuế là 85%, nếu là công ty cổ phần có
liên quan đến doanh nghiệp thì miễn thuế 100%.
7
Cổ tức được phân phát, không được làm thành chi
phí của công ty mà cổ đông phải kê khai trong thuế
thu nhập cá nhân là thu nhập cổ tức.
Cổ tức được phân phát, không được làm thành chi
phí của công ty mà cổ đông phải kê khai trong thuế

thu nhập cá nhân là thu nhập cổ tức.