Tìm hiểu hệ thống kế toán Nhật Bản

K toán thuế ế
H th ng k toán thu c a ệ ố ế ế ủ
Nh t B nậ ả
Hệ thống kế toán thuế Nhật Bản
Thu ế
tiêu thụ
Đ c bi tặ ệ
Thuế
l u thôngư
Thu ế
tiêu dùng
Thu ế
tài s nả
Thu ế
thu nh pậ
Thuế
Thu thu nh p cá nhânế ậ
•
Thu thu nh p có di n đi u ế ậ ệ ề
ch nh t t c các cá nhân có ỉ ấ ả
thu nh p t ti n l ng, ti n ậ ừ ề ươ ề
công, thu nh p t kinh ậ ừ
doanh, t đ u t gián ti p ừ ầ ư ế
nh mua, bán c ph n , trái ư ổ ầ
phi u, c phi u,… ế ổ ế
•
Thu thu nh p không ch ế ậ ỉ
đi u ch nh cá nhân trong ề ỉ
n c mà c cá nhân n c ướ ả ướ
ngoài đ n Nh t B n làm vi c ế ậ ả ệ
và có thu nh pậ

Thu thu nh p cá nhânế ậ
•
Nh t B n là qu c gia châu Á duy nh t n m ậ ả ố ấ ằ
trong top 10 qu c gia và vùng lãnh th đánh ố ổ
thu thu nh p cá nhân cao nh t th gi iế ậ ấ ế ớ
• Thu su t thu thu nh p cá nhân Nh t ế ấ ế ậ ở ậ
B n có th lên t i 50%, bao g m 2 ph n: ả ể ớ ồ ầ
thu su t cao nh t 40% đánh vào thu nh p ế ấ ấ ậ
t 217.000 USD c ng thêm 10% thu đ a ừ ộ ế ị
ph ngươ
Thu thu nh p cá nhânế ậ
•
Thu thu nh p cá nhân Nh t B n chi m ế ậ ở ậ ả ế
t tr ng 30% c a t ng s thu t các lo i ỷ ọ ủ ổ ố ừ ạ
thu . ế
•
Trong đó 82% thu thu nh p cá nhân đ c ế ậ ượ
kê khai n p theo ph ng pháp kh u tr t i ộ ươ ấ ừ ạ
n i tr thu nh p, 18% t kê khaiơ ả ậ ự
• Các kho n thu nh p áp d ng thu kh u tr ả ậ ụ ế ấ ừ
t i n i tr thu nh p: ti n l ng, tr c p ạ ơ ả ậ ề ươ ợ ấ
thôi vi c, ti n l ng h u, lãi ti n g i, lãi ệ ề ươ ư ề ử
ti n cho vay, l i t c c ph n, …ề ợ ứ ổ ầ
Thu thu nh p cá nhânế ậ
•
Đ i t ng n p thu : nh ng cá nhân c trú ố ượ ộ ế ữ ư
và không c trú t i Nh t B nư ạ ậ ả
+ Cá nhân c trú t i Nh t là nh ng ng i ư ạ ậ ữ ườ
đ nh c t i Nh t trong th i gian t 1 năm ị ư ạ ậ ờ ừ
tr lênở

+ Cá nhân không c trú t i Nh t là ng i có ư ạ ậ ườ
th i gian c trú t i Nh t d i 1 nămờ ư ạ ậ ướ
Thu thu nh p cá nhânế ậ
•
Thu nh p ch u thu :ậ ị ế
Thu nh p ch u thu =T ng thu nh p-Các kho n trậ ị ế ổ ậ ả ừ
•
T ng thu nh p là t ng thu nh p ch u thu mà đ i ổ ậ ổ ậ ị ế ố
t ng đó ki m đ c trong kỳ không bao g m các ượ ế ượ ồ
kho n đ c mi n thuả ượ ễ ế
•
Các kho n gi m tr : t ng chi phí phát sinh trong ả ả ừ ổ
kỳ và các kho n đ c phép tr khác theo quy đ nh ả ượ ừ ị
nh gi m tr gia c nh cho đ i t ng n p thuư ả ừ ả ố ượ ộ ế
Thu thu nh p cá nhânế ậ
• Các kho n thu nh p n m trong di n n p thu :ả ậ ằ ệ ộ ế
+ Thu nh p t công vi c lao đ ngậ ừ ệ ộ
+ Thu nh p t ho t đ ng kinh doanhậ ừ ạ ộ
+ Thu nh p do buông bán b t đ ng s nậ ấ ọ ả
+ Thu nh p t ti n lãi c ph nậ ừ ề ổ ầ
+ Thu nh p t l i t cậ ừ ợ ứ
+ Thu nh p t các kho n h u tríậ ừ ả ư
+ Thu nh p t buôn bán gậ ừ ỗ
+ Thu nh p t các kho n v nậ ừ ả ố
+ Thu nh p b t th ngậ ấ ườ
+ Thu nh p khácậ
Thu thu nh p cá nhânế ậ
•
Thu thu nh p ph i n p:ế ậ ả ộ
Thu nh p m t năm- Các kho n gi m tr t t ng thu ậ ộ ả ả ừ ừ ổ

nh p= Thu nh p ki m đ cậ ậ ế ượ
Thu nh p ki m đ c- Kho n đ c gi m tr tù thu ậ ế ượ ả ượ ả ừ
nh p ki m đ c= Thu nh p ch u thuậ ế ượ ậ ị ế
Thu nh p ch u thu x M c thu = Thu thu nh pậ ị ế ứ ế ế ậ
Thu thu nh p- Kho n gi m tr t thu thu nh p= ế ậ ả ả ừ ừ ế ậ
Thu thu nh p ph i đóngế ậ ả
Thu thu nh p cá nhânế ậ
•
Trong đó:
+ T ng thu nh p 1 năm: t t c nh ng kho n thu ổ ậ ấ ả ữ ả
nh p: ti n l ng, th ng, b o hi m nh n đ c, ậ ề ươ ưở ả ể ậ ượ
ti n bán hàng,…ề
+ Kho n gi m tr t t ng thu nh p: theo quy đ nh ả ả ừ ừ ổ ậ ị
c a pháp lu t Nh t B nủ ậ ậ ả
+ Kho n gi m tr t thu nh p ki m đ c: gi m tr ả ả ừ ừ ậ ế ượ ả ừ
do có ng i l thu c, gi m tr do đang là sinh ườ ệ ộ ả ừ
viên, gi m tr c b n,…ả ừ ơ ả
Thu thu nh p cá nhânế ậ
•
Các kho n đ c gi m tr t t ng thu nh pả ượ ả ừ ừ ổ ậ
T ng thu nh pổ ậ Các kho n đ c gi m trả ượ ả ừ
< 1800000 yên T ng thu nh p x 40% (n u kho n này ổ ậ ế ả
nh h n 650000 yên thì tính là 650000 ỏ ơ
yên)
1800000-3600000
yên
T ng thu nh p x 30% + 180000 yênổ ậ
3600000- 6600000
yên
T ng thu nh p x 20% + 540000 yênổ ậ

6600000-10000000
yên
T ng thu nh p x 10% + 1200000 yênổ ậ
> 10000000 yên T ng thu nh p x 5% + 1700000ổ ậ
Thu thu nh p cá nhânế ậ
•
M c thu thu nh p và cách tínhứ ế ậ
Kho n thu nh p ch u ả ậ ị
thuế
Thu ế
su tấ
Kho n đ c ả ượ
gi m trả ừ
< 195 v n yênạ 5% 0 yên
195- 330 v n yênạ 10% 97500 yên
330- 695 v n yênạ 20% 427500 yên
695- 900 v n yênạ 23% 636000 yên
900- 1800 v n yênạ 33% 1536000 yên
> 1800 v n yênạ 40% 2796000 yên
Thu tiêu thế ụ
• T i Nh t B n, các giao d ch trong n c ạ ậ ả ị ướ
và các giao d ch nh p kh u ch u thu tiêu ị ậ ẩ ị ế
th , ngo i tr 1 s giao d ch theo quy ụ ạ ừ ố ị
đ nh không ch u thu tiêu thị ị ế ụ
+ Giao d ch trong n c: chuy n nh ng, ị ướ ể ượ
cho thuê, cho thuê tài s n, cung c p d ch ả ấ ị
v ,…ụ
+ Giao d ch nh p kh u: các ho t đ ng ị ậ ẩ ạ ộ
trao đ i hàng hoá v i khu ngo i quanổ ớ ạ
+ Các giao d ch không ch u thu : giao d ch ị ị ế ị

tài chính, giao d ch v n, giao d ch trong ị ố ị
lĩnh v c chăm sóc y t , phúc l i xã h i, ự ế ợ ộ
giáo d cụ
+ Các giao d ch đ c mi n thu tiêu th : ị ượ ễ ế ụ
các giao d ch xu t kh u, truy n thông ị ấ ẩ ề
qu c t , v n t i qu c tố ế ậ ả ố ế

Thu tiêu thế ụ
•
Hi n nay, m c thu su t thu tiêu th là ệ ứ ế ấ ế ụ
5%.
• Theo lu t thu tiêu th s a đ i b sung: ậ ế ụ ử ổ ổ
thu su t thu tiêu th s đ c nâng lên ế ấ ế ụ ẽ ượ
8% t 1/4/2014, và lên 10% t 1/10/2015ừ ừ
Thu tiêu thế ụ
•
Các doanh nghi p tham gia ho t đ ng s n ệ ạ ộ ả
xu t kinh doanh và ho t đ ng nh p kh u ấ ạ ộ ậ ẩ
t kê khai và n p thu ự ộ ế
• Đ đ m b o thu tiêu th không b đánh ể ả ả ế ụ ị
trùng, m t ch ng trình đã đ c thông qua ộ ươ ượ
cho phép kh u tr thu tiêu th trên hàng ấ ừ ế ụ
mua:
Thu tiêu th ph i n p = Thu tiêu th ế ụ ả ộ ế ụ
trên doanh s bán hàng - Thu tiêu th ố ế ụ
mua vào đ c kh u trượ ấ ừ
Thu tiêu thế ụ
•
Thu mua vào đ c kh u tr b h n ế ượ ấ ừ ị ạ
ch , nó tuỳ thu c vào t l doanh thu ế ộ ỷ ệ

ch u thuị ế
Thu tiêu thế ụ
•
Thu r u: ế ượ
+ Thu r u đ c các nhà máy bia r u ế ượ ượ ượ
trong n c kê khai và n p, vi c kê khai ướ ộ ệ
di n ra t i th i đi m chuy n giao r u t ễ ạ ờ ể ể ượ ừ
nhà máy cho bên phân ph iố
+ Đ i v i r u nh p kh u, nhà nh p kh u ố ớ ượ ậ ẩ ậ ẩ
ph i n p thu r u khi h nh n đ c r u ả ộ ế ượ ọ ậ ượ ượ
tù khu ngo i quanạ
Thu tiêu thế ụ
•
Thu r uế ượ
+ Thu su t c a t ng lo i r u là khác ế ấ ủ ừ ạ ượ
nhau, thu su t d a trên n ng đ c nế ấ ự ồ ộ ồ
Thu tiêu thế ụ
•
Thu r uế ượ
+ Nhà máy s n xu t r u ph i kê khai thu ả ấ ượ ả ế
theo tháng và n p t khai thu vào cu i ộ ờ ế ố
c a tháng ti p theo và n p thu r u ủ ế ộ ế ượ
ch m nh t vào ngày cu i cùng c a tháng ậ ấ ố ủ
sau đó
+ Nhà nh p kh u r u có nghĩa v n p thu ậ ẩ ượ ụ ộ ế
r u cho c quan thu tr c th i đi m ượ ơ ế ướ ờ ể
nh n r uậ ượ


Thu l u thôngế ư

Thu l u thôngế ư
+ Thu thu c lá và thu thu c lá đ c ế ố ế ố ặ
+ Thu thu c lá và thu thu c lá đ c ế ố ế ố ặ
bi t : ệ
bi t : ệ


- Nh thu qu c gia, thu thu c lá và ư ế ố ế ố
- Nh thu qu c gia, thu thu c lá và ư ế ố ế ố
thu thu c lá đ c bi t đ c tính trên ế ố ặ ệ ượ
thu thu c lá đ c bi t đ c tính trên ế ố ặ ệ ượ
thu c lá.ố
thu c lá.ố


- Hai lo i thu có c s thu và ạ ế ơ ở ế
- Hai lo i thu có c s thu và ạ ế ơ ở ế
đ c đ i x nh nhau trong m i khía ượ ố ử ư ọ
đ c đ i x nh nhau trong m i khía ượ ố ử ư ọ
c nh nh m t lo i thu duy nh t.ạ ư ộ ạ ế ấ
c nh nh m t lo i thu duy nh t.ạ ư ộ ạ ế ấ


- S khác bi t duy nh t là doanh thu ự ệ ấ
- S khác bi t duy nh t là doanh thu ự ệ ấ
t thu thu c lá đ c bi t đ c s d ng ừ ế ố ặ ệ ượ ử ụ
t thu thu c lá đ c bi t đ c s d ng ừ ế ố ặ ệ ượ ử ụ
cho c c qu c gia qu thanh toán bù tr ấ ố ỹ ừ
cho c c qu c gia qu thanh toán bù tr ấ ố ỹ ừ
n trong tài kho n đ c bi t. T ng m c ợ ả ặ ệ ổ ứ

n trong tài kho n đ c bi t. T ng m c ợ ả ặ ệ ổ ứ
thu su t là 3946$ trên 1000$ thu c lá ế ấ ố
thu su t là 3946$ trên 1000$ thu c lá ế ấ ố
( bao g m 820$ nh thu thu c lá đ c ồ ư ế ố ặ
( bao g m 820$ nh thu thu c lá đ c ồ ư ế ố ặ
bi t).ệ
bi t).ệ
•
- Nh ng ng i s n xu t thu c lá ho c nh n ữ ườ ả ấ ố ặ ậ
thu c lá t các khu v c ngo i quan ph i ch u ố ừ ự ạ ả ị
trách nhi m n p thu thu c lá và thu c lá đ c ệ ộ ế ố ố ặ
bi t. Vì m c đích thu , thu c lá có 4 lo i: “ ệ ụ ế ố ạ
thu c lá”, “ đi u xì gà”, “ ng hút thu c lá” và ố ế ố ố
nhai / không khói thu c lá. ố
•
- Ngoài thu thu c lá qu c gia và thu ế ố ố ế
thu c lá đ c bi t, thu thu c lá đ a ph ng ố ặ ệ ế ố ị ươ
cũng đánh ( 969$ trên 1000 thu c lá cho t nh và ố ỉ
2977$ trên 1000 thu c lá cho các đô th ). T ng ố ị ổ
s thu do thu c lá là 7892$ trên 1000 thu c ố ế ố ố
lá.
Thu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ
+ Thu xăng, thu đ ng b đ a ph ng:ế ế ườ ộ ị ươ
- Xăng ph thu c vào c thu xăng d u và ụ ộ ả ế ầ
thu đ ng b đ a ph ng. T hai lo i thu ế ườ ộ ị ươ ừ ạ ế
này đ c áp d ng đ i v i cùng m t đ i ượ ụ ố ớ ộ ố
t ng và có c s thu , h đ c đánh giá và ượ ơ ở ế ọ ượ
thu th p nh m t lo i thu duy nh t.ậ ư ộ ạ ế ấ
- Doanh thu thu xăng d u là hoàn toàn ế ầ
đ c ch đ nh nh m t ngu n l c tài chính ượ ỉ ị ư ộ ồ ự

c th cho xây d ng đ ng.ụ ể ự ườ

- Thu su t là 53800$ ( 48600$ nh thuê ế ấ ư
xăng d u và 5200 yên đ ng đ a ph ng ầ ườ ị ươ
thu . Trong t nh Okinawa, hai lo i thu k t ế ỉ ạ ế ế
h p s ti n 46800$). M i kiloliter xăng. ợ ố ề ỗ
Thu xăng d u, thu đ ng b đ a ph ng ế ầ ế ườ ộ ị ươ
đ c tr ti n b i các nhà s n xu t xăng và ượ ả ề ở ả ấ
nh ng ng i nh n xăng d u t khu v c ngo i ữ ườ ậ ầ ừ ự ạ
quan, và h đ c đánh giá ch y u vào đ ng ọ ượ ủ ế ộ
c xăng. Xăng s d ng nh m t nguyên li u ơ ử ụ ư ộ ệ
trong ngành công nghi p hóa d u là mi n ệ ầ ễ
thu .ế
- Thu nhiên li u hàng không:ế ệ
+ Thu nhiên li u hàng không đ c ế ệ ượ
đánh vào nhiên li u hàng không và đ c ệ ượ
tr v nguyên t c máy bay ch s h u. ả ề ắ ủ ở ữ
Thu su t là 26000 yên m i kiloliter ế ấ ỗ
( m t t l đ c bi t 13000 yên m i ộ ỷ ệ ặ ệ ỗ
kiloliter đ c áp d ng cho máy bay bay ượ ụ
đ n Okinawa, trong khi 1900 yên đ c ế ượ
áp d ng cho nh ng máy bay đ n hòn đ o ụ ữ ế ả
xa xôi).
+Thu d u m hóa l ng:ế ầ ỏ ỏ
- Khí d u m hóa l ng thu su t là ầ ỏ ỏ ế ấ
17.5 yên m t kg (9.8 yên m i lít).ộ ỗ
- M t n a s doanh thu thu đi cho ộ ử ố ế
chính ph qu c gia và ph n còn l i ủ ố ầ ạ
đ c chuy n giao đ chính quy n ươ ể ể ề
thành ph và t nh đ c ch đ nh nh ố ỉ ượ ỉ ị ư

m t ngu n l c tài chính c th cho ộ ồ ự ụ ể
xây d ng đ ng.ự ườ