Văn bản kiểm kê tài chính của tập đoàn than - khoáng sản Việt Nam ppt

1
TP ON CễNG NGHIP
THAN KHONG SN VIT NAM

S /TKV-KT
V/v: Hng dn kim kờ, x lý ti chớnh chuyn i
Cụng ty nh nc thnh cụng ty TNHH 1 thnh viờn
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phỳc

H Ni, ngy thỏng 01 nm 2010

Kớnh gi:

- Cỏc n v trc thuc Cụng ty m;
- Cụng ty c khớ úng tu TKV;
- Cụng ty Vt t, Vn ti v Xp d TKV;
- Tng Cụng ty khoỏng sn TKV.
Cn c Quyt nh s 345/Q-TTg ngy 26/12/2005 ca Th tng Chớnh ph
v vic thnh lp Tp on Cụng nghip Than Khoỏng sn Vit Nam (TKV); Quyt
nh s 228/2006/Q-TTg ngy 11/10/2006 ca Th tng Chớnh ph v vic phờ duyt
iu l
t chc v hot ng ca Tp on TKV;

Cn c Ngh nh s 95/2006/N-CP ngy 8/9/2006 ca Chớnh ph v chuyn
i doanh nghip nh nc thnh Cụng ty trỏch nhim hu hn mt thnh viờn; Thụng t
s 25/2007/TT-BTC ngy 2/4/2007 ca B Ti chớnh hng dn x lý ti chớnh khi
chuyn i DNNN thnh cụng ty TNHH mt thnh viờn; Thụng t s 01/2002/TT-BKH
ngy 28/01/2002 ca B K hoch v u t hng dn quy trỡnh chuyn i DNNN
thnh cụng ty TNHH 1 thnh viờn v cỏc vn bn nh nc khỏc cú liờn quan.

Cn c Ngh quyt ca H
i ng qun tr-Tp on TKV ti Biờn bn s 01/BB-
HQT ngy 08/1/2010 v c cu t chc v qun lý Tp on Cụng nghip Than-
Khoỏng sn Vit Nam.
Tp on Cụng nghip Than-Khoỏng sn Vit Nam hng dn cụng tỏc kim kờ
ti sn, vt t, tin vn, cụng n, cỏc vn ti chớnh ca cỏc n v thuc din chuyn
i thnh cụng ty TNHH mt thnh viờn nm 2010 nh sau:
I. Kiểm kê ti sản thuộc sở hữu của doanh nghiệp
Ton b ti sn thuc s hu ca n v phi c kim kờ gm:
- Ti sn lu ng v u t ngn hn
- Ti sn c nh v u t di hn
- Cỏc ti sn i thuờ, cho thuờ, gi h, ký qu, chim dng
1. Kim kờ ti sn
Kim kờ xỏc nh ỳng s lng v cht lng ca ti sn thc t hin cú do n
v ang qun lý v s dng ti thi im kim kờ; kim kờ qu tin mt, i chiu s d

2
tiền gửi ngân hàng tại thời điểm chuyển đổi; xác định tài sản, tiền mặt thừa thiếu so với
sổ kế toán, phân tích rõ nguyên nhân thừa, thiếu.
2. Phân loại tài sản đã kiểm kê thuộc sở hữu của đơn vị theo các nhóm sau:
2.1. Tài sản đơn vị có nhu cầu sử dụng
2.2. Tài sản đơn vị không cần dùng, tài sản ứ đọng, tài sản chờ thanh lý, tài sản
không có khả năng phục hồi cho quá trình SXKD.
2.3. Tài sản hình thành từ quỹ khen thưởng, phúc lợi (nếu có).
2.4. Tài sản thuê ngoài, vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công, nhận đại lý,
nhận ký gửi.
3. Tổ chức đối chiếu, xác nhận và phân loại các khoản công nợ, lập bảng kê
chi tiết đối với từng loại công nợ theo quy định sau:
3.1. Nợ phải trả:
Phân tích rõ các khoản nợ trong hạn, nợ quá hạn, nợ gốc, nợ lãi, nợ phải trả

nhưng không phải thanh toán.

Các khoản nợ phải trả nhưng không phải thanh toán là khoản nợ mà chủ nợ
không còn tồn tại để đòi như doanh nghiệp đã giải thể, phá sản, chủ nợ đã chết hoặc chủ
nợ không đến đối chiếu đòi nợ mặc dù đơn vị đã có văn bản yêu cầu chủ nợ hoặc đã
thông báo trên phương tiên thông tin đại chúng.


3.2. Nợ phải thu:
Nợ phải thu có khả năng thu hồi, nợ phải thu không có khả năng thu hồi; phân
tích rõ từng khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi bao gồm: Nợ phải thu quá hạn
hoặc chưa quá hạn thuộc 1 trong các trường hợp sau:
- Khách nợ là doanh nghiệp, tổ chức đã giải thể, phá sản hoặc đã ngừng hoạt động
không có khả năng chi trả; khách nợ đang bị cơ quan pháp luật truy t
ố, giam giữ, xét xử
theo quy định của pháp luật.
- Các khoản nợ phải thu của khách nợ đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định
cho xoá nợ theo quy định của pháp luật.
- Các khoản phải thu mà dự toán chi phí đòi nợ lớn hơn giá trị khoản nợ phải thu.
- Các khoản nợ phải thu đã quá thời hạn thanh toán từ 3 năm trở lên mà khách nợ
còn tồn tại, đang hoạt độ
ng nhưng kinh doanh thua lỗ hoặc quá khó khăn không có khả
năng thanh toán, đơn vị đã áp dụng nhiều giải pháp nhưng vẫn không thu nợ được.
Các khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi phải có đủ tài liệu chứng minh
là không thu hồi được theo quy định hiện hành của nhà nước về xử lý nợ tồn đọng.
4. Tổ chức kiểm kê tài sản:
Giám đốc các đơn vị được chuyển thành Công ty TNHH 1 thành viên phải thành
lập Hội đồng kiểm kê. Thành phần Hội đồng kiểm kê gồm:

3

- Giám đốc Công ty là Chủ tịch Hội đồng
- Kế toán trưởng hoặc trưởng phòng kế toán là thành viên hội đồng
- Trưởng phòng kỹ thuật, cơ điện là thành viên hội đồng
- Trưởng phòng vật tư, kế hoạch là thành viên hội đồng.
Ngoài các thành viên trên, tuỳ theo tình hình cụ thể, Giám đốc đơn vị mời các
chuyên gia kỹ thuật am hiểu tính năng, tác dụng và chất lượng của tài sản để tham gia
Hội đồng kiểm kê tài s
ản.
II. Xö lý tμi s¶n vμ c¸c kho¶n c«ng nî tr−íc khi chuyÓn ®æi
thμnh C«ng ty TNHH 1 thμnh viªn
1 Đối với tài sản:
1.1. Tài sản không có nhu cầu sử dụng, tài sản ứ đọng chờ thanh lý:
Công ty
được nhượng bán, thanh lý theo quy định hiện hành đối với công ty nhà nước. Chênh
lệch giữa số tiền thu được từ nhượng bán, thanh lý với giá trị còn lại của tài sản và chi
phí thanh lý, nhượng bán được hạch toán vào thu nhập công ty
.
1.2. Đối với tài sản thuê, mượn, nhận giữ hộ, nhận ký gửi
: Tùy theo nhu cầu
mà công ty thỏa thuận với người có tài sản cho thuê, cho mượn, giữ hộ, ký gửi để tiếp
tục kế thừa hoặc thanh lý các hợp đồng trước khi chuyển đổi.
1.3. Đối với tài sản hình thành từ quỹ khen thưởng, phúc lợi
phục vụ lợi ích
tập thể của cán bộ công nhân viên trong công ty, công ty nhà nước được chuyển giao cho
công ty

TNHH quản lý, sử dụng để phục vụ tập thể người lao động trong công ty.
Trường hợp tài sản hình thành từ quỹ khen thưởng, phúc lợi nhưng phục vụ sản xuất
kinh doanh, công ty TNHH tiếp tục quản lý, sử dụng, trích khấu hao để hoàn trả quỹ
khen thưởng, phúc lợi.

1.4. Chênh lệch tài sản kiểm kê
: Doanh nghiệp phải xác định rõ nguyên nhân
thừa thiếu và xử lý như sau:
- Đối với tài sản dôi thừa nếu không xác định được nguyên nhân và chủ sở hữu:
Doanh nghiệp hạch toán tăng vốn của chủ sở hữu tương ứng với giá trị thực tế của tài sản
dôi thừa.

- Đối với tài sản hao hụt, mất mát, tổn thất: Doanh nghiệp phải xác định rõ
nguyên nhân, trách nhiệm của tập thể, cá nhân và yêu cầu đương sự bồi thường theo quy
định của pháp luật. Khoản chênh lệch giữa giá trị còn lại của tài sản theo sổ kế toán với
tiền bồi thường của cá nhân, tập thể có liên quan, tổ chức bảo hiểm (nếu có) được bù đắp
bằng quỹ dự phòng tài chính; nế
u thiếu thì hạch toán vào kết quả kinh doanh. Trường
hợp hạch toán khoản chênh lệch thiếu này vào kết quả kinh doanh mà doanh nghiệp bị lỗ
thì được giảm vốn của chủ sở hữu
, số vốn được giảm tối đa bằng số lỗ của doanh nghiệp.
2. Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả

4

2.1. Đối với các khoản nợ phải thu
: Công ty TNHH có trách nhiệm tiếp nhận
các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, thu hồi các khoản nợ đến hạn, thực hiện quản
lý nợ phải thu theo quy định hiện hành của nhà nước.

Đối với khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi (bao gồm các khoản nợ đã
quy định tại Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn
chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các
khoản đầu tư tài chính, nợ khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp

tại doanh nghiệp) công ty sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó
đòi và quỹ dự phòng
tài chính để bù đắp sau khi trừ tiền bồi thường của cá nhân, tập thể có liên quan. Nếu các
khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi và quỹ dự phòng tài chính không đủ bù đắp thì phần
chênh lệch thiếu sẽ hạch toán vào kết quả kinh doanh. Nếu do hạch toán khoản chênh
lệch thiếu này vào kết quả sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp bị lỗ thì được giảm vốn
của chủ sở hữu, s
ố vốn được giảm tối đa bằng số lỗ của công ty. Thủ tục và quy trình xử
lý nợ phải thu không có khả năng thu hồi doanh nghiệp thực hiện theo Thông tư số
228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 của Bộ Tài chính.

2.2
. Đối với các khoản nợ phải trả
: Công ty TNHH có trách nhiệm kế thừa và
thanh toán các khoản nợ phải trả cho các chủ nợ theo cam kết, kể cả nợ thuế và các
khoản nợ ngân sách, nợ cán bộ công nhân viên, thanh toán các khoản nợ đến hạn.
Các khoản nợ phải trả nhưng không còn đối tượng trả thì công ty hạch toán tăng
vốn chủ sở hữu.

3. Các khoản dự phòng
Các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư
tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính, dự phòng trợ cấp mất
việc làm, sau khi đã xử lý để bù đắp các khoản tổn thất tài sản, nợ phải thu không thu hồi
được nếu vẫn còn số dư thì doanh nghiệp được chuyển số dư sang cho công ty TNHH để
tiếp tục sử dụng.
4. Xác định vốn điều lệ của Công ty
4.1. Vốn chủ sở hữu thực có của Công ty tại thời điểm chuyển đổi được xác định
trên cơ sở báo cáo tài chính được HĐQT Than Việt Nam phê duyệt tại thời điểm chuyển
đổi bao gồm số dư các tài khoản: TK 411- Nguồn vốn Kinh doanh, TK 441 - Nguồn vốn
ĐTXDCB và TK 414 - Quỹ Đầu tư phát triển.

4.2. Vốn điều lệ của Công ty được xác định trên cơ sở yêu cầu, quy mô phát tri
ển
và khả năng huy động vốn của Công ty bao gồm: số vốn thực có tại thời điểm chuyển
đổi, số vốn bổ sung dần trong quá trình kinh doanh của Công ty và vốn cam kết bổ sung
của chủ sở hữu (nếu có) và thực hiện theo quy định tại Điều 11 Nghị định số
95/2006/NĐ-CP của Chính phủ, vốn điều lệ không thấp hơn 30 tỷ đồ
ng đối với công ty
nhà nước độc lập hoặc đơn vị hạch toán phụ thuộc của Tổng công ty, công ty mẹ và 500
tỷ đồng đối với công ty mẹ.
5. Chi phí thực hiện chuyển đổi

5
5.1 Chi phí thực hiện chuyển đổi là các khoản chi liên quan đến việc chuyển đổi
công ty nhà nước thành công ty TNHH từ thời điểm công ty được quyết định chuyển đổi
đến thời điểm bàn giao giữa công ty nhà nước và công ty TNHH. Chi phí thực hiện
chuyển đổi bao gồm:
- Chi phí cho việc tập huấn nghiệp vụ trong nước về chuyển đổi công ty TNHH.
- Chi phí kiểm kê, phân loại, xác định thực trạng tài sản, vốn, công nợ…
- Chi phí lậ
p phương án chuyển đổi, xây dựng Điều lệ tổ chức và hoạt động của công
ty TNHH.
- Các chi phí khác có liên quan đến chuyển đổi thành công ty TNHH.

5.2 Các chi phí liên quan đến việc chuyển đổi công ty phải có chứng từ hợp lý,
hợp lệ theo quy định của nhà nước do Tổng Giám đốc (Giám đốc) công ty chuyển đổi ký
duyệt và chịu trách nhiệm. Chi phí thực hiện chuyển đổi được hạch toán giảm vốn chủ sở
hữ
u của công ty TNHH. Mức chi cụ thể do đại diện chủ sở hữu công ty quyết định theo
nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả phù hợp với quy mô của công ty chuyển đổi. Đối với
công ty chuyển đổi có vốn điều lệ từ 30 tỷ đồng đến dưới 50 tỷ đồng được chi tối đa

không quá 30 triệu đồng, đối với công ty chuyển đổi có vốn điều lệ
từ 50 tỷ đồng trở lên
được chi không quá 50 triệu đồng.
6. Bàn giao Công ty sang Công ty TNHH.
- Thời điểm chính thức chuyển đổi của Công ty nhà nước thành Công ty TNHH là
thời điểm Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là Công ty TNHH.
- Trong vòng 30 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
là Công ty TNHH, Công ty phải lập Báo cáo tài chính tại thời điểm chính thức chuyển
đổi để trình Tập đoàn phê duyệt. Trong Báo cáo tài chính, Công ty cần nêu rõ các vấn đề
đã được xử lý về tài sản, tài chính, công nợ và thuyết minh rõ vi
ệc xử lý tài sản, tổn thất,
nợ phải thu không thu hồi được hạch toán vào kết quả kinh doanh, tài sản dôi thừa, nợ
không phải trả được ghi tăng vốn chủ sở hữu.
- Báo cáo tài chính tại thời điểm chính thức chuyển đổi phải được kiểm toán theo
quy định hiện hành.
- Báo cáo tài chính thời điểm chính thức chuyển đổi sau khi được kiểm toán và
Tập đoàn phê duyệt là cơ sở
để bàn giao cho Công ty TNHH.
III. Tæ chøc thùc hiÖn
1. Thời điểm kiểm kê, phân loại, lập phương án xử lý tài chính lấy thời điểm
01/01/2010.
2. Căn cứ kết quả kiểm kê phân loại tài sản, vốn và số liệu trong báo cáo tài chính
31/12/2009, đơn vị lập phương án xử lý những vấn đề tài chính (trong phương án chuyển
đổi) để báo cáo Tập đoàn TKV phê duyệt.
3. Thời gian kiểm tra quyết toán năm 2009 và xem xét xử lý các vấn đề tài chính
để xác định số liệu th
ời điểm chuyển đổi: tháng 03/2010.

6
4. Song song với việc kiểm kê phân loại tài sản, các đơn vị phải tiến hành xây

dựng điều lệ Công ty và sau khi có quyết định phê duyệt báo cáo tài chính tại thời điểm
chuyển đổi, Công ty xây dựng Quy chế tài chính trình HĐQT Tập đoàn TKV phê duyệt.
Quy chế tài chính xây dựng theo hướng dẫn tại Thông tư số 24/2007/TT-BTC ngày
27/03/2007 của Bộ Tài chính.
5. Hồ sơ chuyển đổi lập thành 05 bộ: Tập đoàn TKV: 02 bộ, Bộ Công Thươ
ng 01
bộ, đơn vị 02 bộ.
5.1. Hồ sơ gồm:
- Phụ lục 1: Bảng tổng hợp tài sản cố định
- Phụ lục 1a: Bản kiểm kê tài sản
- Phụ lục 2: Bảng kiểm kê nhà cửa, vật kiến trúc
- Phụ lục 3: Bảng kiểm kê máy móc thiết bị
- Phụ lục 4: Bảng kiểm kê phương tiện vận tải
- Phụ lục 5: Bảng kiểm kê TSCĐ khác
- Phụ lục 6: Bảng kiểm kê TSCĐ không cần dùng, chờ thanh lý; TSCĐ hình
thành từ quỹ khen thưởng, phúc lợi
- Phụ lục 7: Bảng kiểm kê vật tư hàng hoá tồn kho
- Phụ lục 8: Bảng kê chi tiết chi phí sản xuất dở dang
- Phụ lục 9: Bảng kê vật tư hàng hoá không cần dùng, ứ đọng, chờ thanh lý
- Phụ lục 10a: Bảng kê công nợ phải thu
- Phụ lục 10b: Bảng kê công nợ phải trả
- Phụ
lục 11: Bảng kê nợ phải thu không có khả năng thu hồi
- Phụ lục 12: Bảng kê số dư tiền gửi, tiền vay ngân hàng
- Bản sao hồ sơ chi tiết của những vấn đề vướng mắc đề nghị được sử lý khi
chuyển đổi.
- Báo cáo tài chính năm 2009 đã được kiểm toán.
5.2. Thời gian hoàn thành nộp Tập đoàn TKV: 25/03/2010.
5.3. Ban KT Ban Kiểm soát HĐQT Tập đoàn TKV tổ chức thẩm định Báo cáo tài
chính trong tháng 4/2010 và trình Hội đồng quản trị phê duyệt.

6. Sau khi HĐQT Tập đoàn TKV quyết định phê duyệt báo cáo tài chính thời điểm
chuyển đổi các đơn vị xây dựng phương án chuyển đổi trình Bộ Công Thương phê duyệt.
Sau khi được Bộ Công Thương phê duyệt các đơn vị thực hiện đăng ký kinh doanh
tại thời điểm chính thức chuyển sang Công ty TNHH và tổ chức bàn giao sang Công ty
TNHH 1 thành viên:
6.1. Hồ sơ bàn giao gồm:
- Biên bản bàn giao

7
- Báo cáo quyết toán tại thời điểm đăng ký kinh doanh (Sau khi đã được kiểm tra
phê duyệt).
- Quyết định phê duyệt báo cáo tài chính năm 2009, Quyết toán tại thời điểm
đăng ký kinh doanh của HĐQT.
- Báo cáo công tác tổ chức nhân sự, lao động đến thời điểm bàn giao.
- Báo cáo công tác kế hoạch, đầu tư đến thời điểm bàn giao.
- Quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch 2010.
- Quyết định giao chỉ tiêu đầu t
ư 2010.

6.2. Thời gian bàn giao: tháng 08/2010
Trên đây là một số hướng dẫn của Tập đoàn TKV, trong quá trình thực hiện có gì
vướng mắc đề nghị các đơn vị phản ánh ngày về Tập đoàn TKV (Ban Kế toán Thống kê
– 226 Lê Duẩn) để nghiên cứu và hướng dẫn bổ sung.

Nơi nhận
:
- Như trên;
- H§QT (B/c);
- Tæng Gi¸m ®èc (B/c);
- PTGĐ Nguyễn Văn Hải;

- KTTr Nguyễn Xuân Thuỳ;
- Ban KT (3), LĐTL, TCCB, KTNB, Ban Kiểm soát H
ĐQT;
- Lưu VT, KT, MTL50.

KT.TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC



Nguyễn Văn Hải














8

Danh sách các đơn vị chuyển đổi thnh công ty TNHH 1 thnh viên
(Kèm theo Công văn số CV-KT ngày tháng 02 năm 2009)

1.

Cụng ty m-Tng cụng ty khoỏng sn TKV
2.

Cụng ty than Hũn Gai TKV
3.

Cụng ty than H Long TKV
4.

Cụng ty than Khe Chm TKV
5.

Cụng ty than Thng Nht TKV
6.

Cụng ty than Dng Huy TKV
7.

Cụng ty than Quang Hanh TKV
8.

Cụng ty xõy dng cụng trỡnh mụi trng m TKV