Quy định về tặng, cho đất người thân pptx

Hỏi: Tôi đứng tên sở hữu riêng một quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất là nhà ở
(tài sản này tôi được bố mẹ tặng cho riêng trước thời kỳ hôn nhân). Nay tôi muốn chuyển
nhượng lại nhà và đất này cho người em chồng của tôi. Nhưng tôi có nghe nói nếu làm
thủ tục tặng cho giữa tôi và em chồng thì em chồng tôi sẽ miễn được thuế thu nhập cá
nhân (TNCN) do đó tôi đang băn khoăn xem chúng tôi sẽ làm thủ tục như thế nào để hạn
chế bớt một khoản thuế phải nộp mà vẫn đúng với quy định của pháp luật. Kính mong
quý báo tư vấn giúp tôi. (Trần Thị Dung, Tam Kỳ, Quảng Nam)
Trả lời: Theo khoản 4 Điều 4 Luật Thuế TNCN, khoản 4 Điều 4 Nghị định
100/2008/NĐ-CP thì đối tượng được miễn thuế TNCN trong trường hợp tặng cho mà bạn
nêu là: “Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ,
mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha
vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
anh, chị em ruột với nhau.”
Trong trường hợp này, bạn là người tặng cho do đó không phải nộp thuế TNCN
nhưng em chồng bạn không thuộc một trong các đối tượng được miễn thuế theo quy định
của Luật Thuế TNCN nên khi nhận tặng cho quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với
đất, em chồng bạn sẽ phải chịu thuế TNCN. Khoản 1 Điều 23 Luật Thuế TNCN quy
định: “Thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng,
bao gồm: bất động sản (quyền sử dụng đất, quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất,
quyền sở hữu nhà, căn hộ chung cư, quyền thuê đất, mặt nước - quy định tại tiết 10.3
khoản 10, Mục II, Phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC), mà đối tượng nộp thuế nhận
được theo từng lần phát sinh.”Thuế suất đối với thu nhập từ quà tặng là 10% trên thu
nhập tính thuế (Điều 25 Nghị định 100/2008/NĐ-CP).
Nếu bạn làm thủ tục chuyển nhượng quyền sử dụng đất, thì bạn sẽ phải chịu thuế
TNCN theo Điều 3 Luật Thuế TNCN. Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất
động sản là 25% trên thu nhập tính thuế. Thu nhập tính thuế được xác định bằng giá
chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ (-) giá vốn và các chi phí hợp lý liên quan. Trường
hợp không xác định được giá vốn và các chi phí liên quan làm cơ sở xác định thu nhập tính
thuế thì áp dụng thuế suất 2% giá trị chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng. Riêng
trường hợp giá đất theo hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn mức giá đất do UBND cấp
tỉnh quy định tại thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì căn

cứ vào giá đất do UBND cấp tỉnh quy định để tính thuế; nếu giá đất theo hợp đồng cao
hơn mức giá đất do UBND cấp tỉnh quy định thì tính theo giá ghi trên hợp đồng (Thông
tư 161/2009/TT-BTC).
Như vậy, nếu bạn làm thủ tục chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền
với đất thì thuế suất thuế TNCN sẽ chỉ là 2% thay vì 10% đối với trường hợp tặng cho.
Từ những giải thích của chúng tôi ở trên và trên cơ sở thống nhất giữa bạn và em chồng,
hi vọng bạn sẽ tìm được phương án tối ưu cho trường hợp của mình.
Ths. Ls NGUYỄN VĂN PHƯỚC
(Văn phòng luật sư Huế, www.huelaw.com.vn)