Giáo trình hướng dẫn tìm hiểu về hạch toán tài khoản để quản lý tài khoản an toàn và tiết kiệm phần 5 pot

- Cuối kỳ, xác định số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp
trực tiếp, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331).
- Hàng kỳ, tính, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng
trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Khi thực thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp trong đó gồm cả
phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả ngay, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
14. Trường hợp bán và cho thuê lại TSCĐ là thuê tài chính có giá
bán lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại:
- Khi hoàn tất thủ tục bán tài sản, căn cứ vào hoá đơn và các chứng
từ liên quan, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . . (Tổng giá thanh toán)
Có TK 711- Thu nhập khác (Theo giá trị còn lại của TSCĐ
bán và thuê lại)
Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Chênh lệch giữa
giá bán lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
Đồng thời ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê
lại)
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn) (Nếu có)
Có TK - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ)
- Định kỳ, kết chuyển chênh lệch lớn hơn (lãi) giữa giá bán và giá
trị còn lại của tài sản cố định bán và thuê lại ghi giảm chi phí sản xuất,
kinh doanh trong kỳ phù hợp thời gian thuê tài sản, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

Có các TK 623, 627, 641, 642,. . .
15. Kế toán kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái khi kết thúc giai
đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) của hoạt động đầu tư,
nếu TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” có số dư bên Có được tính
ngay vào doanh thu hoạt động tài chính, hoặc kết chuyển sang TK 3387
“Doanh thu chưa thực hiện” để phân bổ trong thời gian tối đa là 5 năm,
ghi:
Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Lãi tỷ giá hối đoái)
(Nếu phải phân bổ dần).
- Phân bổ lãi tỷ giá hối đoái đã thực hiện phát sinh trong giai đoạn
đầu tư XDCB vào doanh thu hoạt động tài chính của năm tài chính khi
kết thúc giai đoạn đầu tư đưa TSCĐ vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
16. Khi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng TSCĐ
có giá đánh giá lại cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ đem đi góp vốn,
doanh nghiệp ghi nhận số thu nhập vào TK 711 “Thu nhập khác” phần
chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại tương ứng với
phần lợi ích của các bên khác trong liên doanh và ghi nhận vào TK 3387
“Doanh thu chưa thực hiện” phần chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn
hơn giá trị còn lại tương ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh,
ghi:
Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh (Theo giá đánh giá)
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2147) (Số khấu hao đã trích)
Có các TK 211, 213 (Nguyên giá)
Có TK 711 - Thu nhập khác (Phần chênh lệch giữa giá đánh
giá và giá trị còn lại tương ứng với phần lợi ích của các bên khác
trong liên doanh)

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Phần chênh lệch
giữa giá đánh giá và giá trị còn lại tương ứng với phần lợi ích của
mình trong liên doanh).
- Định kỳ, căn cứ vào thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ mà cơ
sở kinh doanh đồng kiểm soát sử dụng, phân bổ số doanh thu chưa thực
hiện vào thu nhập khác trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 711 - Thu nhập khác.
17. Kế toán nghiệp vụ giao dịch giữa bên góp vốn liên doanh và cơ
sở kinh doanh đồng kiểm soát:
17.1. Trường hợp bên góp vốn liên doanh bán tài sản cho cơ sở
kinh doanh đồng kiểm soát:
- Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá cho cơ sở kinh doanh đồng
kiểmsoát, khi xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 155 - Thành phẩm; hoặc
Có TK 156 - Hàng hoá.
Đồng thời căn cứ vào giá trị thực tế bán sản phẩm, hàng hoá để
phản ánh doanh thu bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,. . . (Tổng giá thanh toán của thành
phẩm, hàng hoá bán cho cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá
bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
- Trường hợp bán TSCĐ cho cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, kế
toán ghi giảm TSCĐ khi nhượng bán, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại)
Nợ TK 214 - Hao mòn tài sản cố định (Giá trị hao mòn TSCĐ)
Có các TK 211, 213 (Nguyên giá).
Đồng thời ghi nhận thu nhập khác do bán TSCĐ theo giá bán thực

tế cho cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:
Nợ các TK 111, 112, 131,. . .
Có TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
(33311).
- Cuối kỳ, bên góp vốn liên doanh căn cứ vào các tài sản cố định,
thành phẩm, hàng hoá đã bán cho cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát có
lãi nhưng trong kỳ cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát chưa bán tài sản
cho bên thứ 3 độc lập, bên góp vốn liên doanh phải phản ánh hoãn lại và
ghi nhận là doanh thu chưa thực hiện phần lãi do bán TSCĐ, thành
phẩm, hàng hoá tương ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh:
+ Trường hợp bán thành phẩm, hàng hoá, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Phần lãi
hoãn lại do bán thành phẩm, hàng hoá tương ứng với phần lợi ích của
mình trong liên doanh)
Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện.
+ Trường hợp bán TSCĐ, ghi:
Nợ TK 711 - Thu nhập khác (Phần lãi hoãn lại do TSCĐ tương
ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh)
Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện.
- Trong kỳ kế toán sau, khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bán
thành phẩm, hàng hoá cho bên thứ ba độc lập, bên tham gia góp vốn liên
doanh, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Phần lãi hoãn lại tương
ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Đối với TSCĐ, định kỳ bên tham gia góp vốn liên doanh phân bổ
dần phần lãi hoãn lại tương ứng với phần lợi ích của mình trong liên
doanh vào thu nhập khác căn cứ vào thời gian sử dụng hữu ích của
TSCĐ mà cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát sử dụng, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Phần lãi hoãn lại tương
ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh còn lại chưa bổ vào thu
nhập khác)
Có TK 711 - Thu nhập khác.
17.2. Trường hợp bên góp vốn liên doanh mua tài sản của cơ sở
kinh doanh đồng kiểm soát:
Khi mua tài sản từ cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, căn cứ hoá
đơn chứng tư liên quan kế toán ghi nhận tài sản, hàng hoá mua về như
mua của các nhà cung cấp khác.
18. Kế toán khoản phải trả về thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà
nước:
- Từ thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp đến thời điểm DNNN
chính thức chuyển sang công ty cổ phần, nếu thu được các khoản nợ
phải thu và tiền thu về nhượng bán tài sản được loại trừ không tính vào
giá trị doanh nghiệp, kế toán phản ánh toàn bộ số tiền thu được phải nộp
hộ vào Quỹ Hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 3385 - Phải trả về cổ phần hoá.
Đồng thời hạch toán vào bên Có TK 002 “Vật tư, hành hoá nhận
giữ hộ, nhận gia công” (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán) giá trị
về vật tư, hàng hoá, tài sản giữ hộ Nhà nước được loại trừ không tính
vào giá trị doanh nghiệp đã bán được.
- Khi nộp tiền thu hồi các khoản nợ phải thu và tiền thu về nhượng
bán tài sản không tính vào giá trị doanh nghiệp vào Quỹ Hỗ trợ sắp xếp
doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 3385 - Phải trả về cổ phần hoá
Có các TK 111, 112,. . .
- Khi bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước cho các cổ đông, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 3385 - Phải trả về cổ phần hoá.

- Khi kết thúc quá trình cổ phần hoá, doanh nghiệp phải báo cáo và
thực hiện quyết toán chi phí cổ phần hoá với cơ quan quyết định cổ phần
hoá. Tổng chi phí được trừ (-) vào tiền thu từ bán cổ phần thuộc phần
vốn Nhà nước tại doanh nghiệp, kế toán kết chuyển chi phí cổ phần hoá
đã được duyệt, ghi:
Nợ TK 3385 - Phải trả về cổ phần hoá (Chi tiết tiền thu bán cổ
phần thuộc vốn Nhà nước)
Có TK 1385 - Phải thu về cổ phần hoá (Chi tiết chi phí cổ
phần hoá)
- Khi nộp tiền chênh lệch giữa tổng số thu về bán cổ phần thuộc
vốn Nhà nước lớn hơn so với chi phí cổ phần hoá vào Quỹ Hỗ trợ sắp
xếp doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 3385 - Phải trả về cổ phần hoá
Có các TK 111, 112,. . .

TÀI KHOẢN 341
VAY DÀI HẠN

Một số nguyên tắc hạch toán.
Kết cấu và nội dung phản ánh.
Phương pháp hạch toán kế toán.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay dài hạn và tình
hình thanh toán các khoản tiền vay dài hạn của doanh nghiệp.
Vay dài hạn là khoản vay có thời hạn trả trên một năm.
HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG
MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU
1. Cuối mỗi niên độ kế toán, doanh nghiệp phải tính toán và lập kế
hoạch vay dài hạn, đồng thời xác định các khoản vay dài hạn đến hạn trả
trong niên độ kế toán tiếp theo để theo dõi và có kế hoạch chi trả. Phải tổ
chức hạch toán chi tiết theo dõi từng đối tượng vay và từng khế ước vay

nợ.
2. Trường hợp vay bằng ngoại tệ, kế toán phải theo dõi chi tiết
nguyên tệ. Các khoản vay bằng ngoại tệ hoặc trả nợ bằng ngoại tệ phải
quy đổi ra Đồng Việt Nam tỷ giá giao dịch thực tế hoặc giao dịch bình
quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước
Việt Nam công bố tại thời điểm vay, bên Nợ Tài khoản 341 được quy
đổi theo tỷ giá trên sổ kế toán. Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) phát
sinh của hoạt động sản xuất, kinh doanh (kể cả trường hợp doanh nghiệp
SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) liên quan đến trả nợ vay dài hạn
bằng ngoại tệ hạch toán vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động tài chính.
Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh của hoạt động đầu tư XDCB (giai
đoạn trước hoạt động) được hạch toán vào TK 413 - “Chênh lệch tỷ giá
hối đoái” và được xử lý theo quy định (Xem giải thích TK 413).
3. Cuối niên độ kế toán, số dư các khoản vay dài hạn bằng ngoại tệ
phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường
ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại
thời điểm lập báo cáo tài chính. Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do
đánh giá lại số dư các khoản vay dài hạn bằng ngoại tệ được phản ánh
vào Tài khoản 413 - “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” và được xử lý theo quy
định (Xem giải thích TK 413).
p
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 341 - VAY DÀI HẠN
Bên Nợ:
- Số tiền đã trả nợ của các khoản vay dài hạn;
- Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư nợ vay dài hạn bằng
ngoại tệ cuối năm tài chính.
Bên Có:
- Số tiền vay dài hạn phát sinh trong kỳ;
- Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư nợ vay dài hạn bằng

ngoại tệ cuối năm tài chính.
Số dư bên Có:
Số dư vay dài hạn còn nợ chưa đến hạn trả.