Công tác kế tóan và kết quả kinh doanh của CTy Phú Thái - 7 pptx

73
Người lập sổ Kế toán trưởng
2.2.4.4. Trích khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế toán phản ánh vào
chứng từ ghi sổ.

Biểu số 23:
Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh số 1 Số:689
Ngày 15/10/04
Đơn vị tính: đồng
Tài khoản Số tiền
Trích yếu
Nợ Có Nợ
Có
Trích khấu hao
TSCĐ
6424 9.250.000
214 9.250.000
Ngày, tháng, năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng


2.2.4.5. Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm những chi phí như: Trả cước
phí internet, mua quà tặng đại hội Công đoàn, chi phí lắp đặt điện thoại
mới,thanh toán tiền điện, điện thoại, chi phí thuê sân bóng, chi phí tiền đổ rác,
tiền thuê kho…
Căn cứ vào những chứng từ phát sinh liên quan đến dịch vụ mua ngoài, kế
toán tiến hành phản ánh vào các ch

ứng từ ghi sổ
Biểu số 24:
Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh số 1 Số: 692
Ngày 10/10/04
Đơn vị tính: đồng
Tài khoản Số tiên
Trích yếu
Nợ Có Nợ Có
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

74
Trả tiền điện thoại
tháng 10
6427 4 702 249
111 4 702 249
Ngày, tháng, năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

75
Cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ trên , kế toán ghi vào sổ cái TK 642
Biểu số 25:
Công ty TNHH Phú Thái Sổ cái tài khoản
Bộ phận kinh doanh số 1 Tài khoản 642-‘Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Từ ngày 01/10/04 đến ngày 31/10/04
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số Ngày
Diễn giải TK

đ/ư
Nợ Có
……. …… …… …
681 7/10/04 Trả lương cho nhân viên
văn phòng
334 56.232.000
682 7/10/04 Trích bảo hiểm 338 14.058.000
680 3/10/04 Công cụ dụng cụ 153 5.556.000
13/10/04 Chi phí trả trước 142 10.000.000
689 15/10/04 Trích khấu hao TSCĐ 214 9.250.000
31/10/04 Tổng hợp chi phí bằng tiền
khác
111 7.360.000
31/10/04 Kết chuyển chi phí sang
TK 911
102456000
Cộng phát sinh 102456000 102456000
Số dư cuối tháng 0
Lập, ngày…tháng…năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng

2.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Tại công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ được thực hiện
theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các
bút toán kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
Việc xác định kết quả tiêu thụ được xác định như sau:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

76
Kết chuyển
hoạt động
tiêu thụ
= Doanh thu
thuần
- Trị giá vốn hàng
xuất bán
- CP quản lý
Kinh doanh

Trích tài liệu tháng 10/2004 : Công ty xác định kết quả tiêu thụ như sau:(Đơn
vị tính:VNĐ).
Biểu số 26:
Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh số 1 Số : 900
Ngày31/10/04
Đơn vị tính: đồng
Tài khoản Số tiền
Trích yếu
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển giá vốn
hàng bán
911 632 5.216.443.500 5.216.443.500
Lập, ngày…tháng…năm
Người lập sổ Kế toán trưởng

Biểu số 27:
Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ

Bộ phận kinh doanh số 1 Số: 901
Ngày 31/10/04
Đơn vị tính: đồng
Tài khoản Số tiền
Trích yếu
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển doanh
thu bán hàng
511 911 5338428550 5338428550
Lập, ngày…. tháng…năm
Người lập sổ Kế toán trưởng


Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

77

Biểu số 28:
Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh số 1 Số : 903
Ngày 31/10/04
Đơn vị tính: đồng
Tài khoản Số tiền
Trích yếu
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển chi phí
QLDN
911 642 102.456.000 102.456.000
Lập ,ngày tháng năm
Người lập sổ Kế toán trưởng

Biểu số 29:
Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh số1 Số : 904
Ngày 31/10/04
Đơn vị:đồng
Tài khoản Số tiền
Trích yếu
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển thu nhập
từ hoạt động TC
711 526.000
911 526.000
Lập, ngày tháng năm
Người lập sổ Kế toán trưởng







Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

78

Biểu số 29:
Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh số1 Số : 905
Ngày 31/10/04

Đơn vị tính: đồng
Tài khoản Số tiền
Trích yếu
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển thu nhập
từ HĐ khác
711 911 2.478.000 2.478.000
Lập, ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng

Biểu số 30:
Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh số 1 Số: 906
Ngày 31/10/04
Đơn vị tính: đồng
Tài khoản Số tiền
Trích yếu
Nợ Có Nợ Có
Xác định kết quả tiêu
thụ
911 421 22.533.050 22.533.050
Lập, ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

79

Để theo dõi kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ cái TK 911, kết cấu sổ được
thể hiện qua biểu sau:

Biểu số 31:
Công ty TNHH Phú Thái Sổ cái tài khoản
Bộ phận kinh doanh số 1 Tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”
Từ ngày:01/10/2004 đến ngày: 31/10/2004
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số Ngày
Diễn giải TK
đ/ư
Nợ Có
900 28/10/04 Kết chuyển giá
vốn hàng bán
632 5216443500


901 28/10/04 Kết chuyển
doanh thu thuần
511 5338458550
903 28/10/04 Kết chuyển
chi phí QLKD
642 102.456.000
904 28/10/04 Kết chuyển thu

nhập HĐTC
711 526.000
905 28/10/04 K/C thu nhập từ
hoạt động khác
721 2.478.000
906 28/10/04 Lãi chưa phân
phối
421 22.533.050
Cộng phát sinh 5341432550 5341432550
Số dư cuối tháng 0
Lập, ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng





Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

80


Biểu số 32:
Công ty TNHH Phú Thái Báo cáo kết quả kinh doanh
Bộ phận kinh doanh số1 Tháng 10năm 2004
Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Tháng 9
Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng 5 338 428 550
Giá vốn hàng bán 5 216 443 500

Lợi nhuân gộp từ hoạt động bán hàng 121 985 050
Chi phí quản lý doanh nghiệp 102 456 000
Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng 19 529 050
Thu nhập từ hoạt động tài chính 526 000
Thu nhập từ hoạt động khác 2 478 000
Lợi nhuận trước thuế 22 533 050
Lập, ngày tháng năm
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng


Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

81
CHƯƠNG III : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT
NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG
TY TNHH PHÚ THÁI .

3.1. Nhận xét , đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác
định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái.
Trong những năm vừa qua, Công ty TNHH Phú Thái đã trải qua những giai
đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị
trường. Tuy nhiên, Công ty TNHH vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc
biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá.Doanh thu về tiêu thụ tăng đều
qua các năm. Năm 2003 đạt trên 70 tỷ đồng.
Có được những thành tích như trên, Công ty TNHH Phú Thái đã không
ngừng mở rộng thị
trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm
năng, đồng thời có các biện pháp thoả đáng đối với các khách hàng quen thuộc
nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và

một thị trường tiêu thụ hàng hoá luôn ổn định. Ngoài ra, để có thể đạt được kết
quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của t
ất cả các thành viên
của Công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán.
Với cách bố trí công việc khoa học hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói
chung và công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của
Công ty TNHH Phú Thái đã đi vào nề nếp và đã được những kết quả nhất định
3.1.1 Ưu điểm
Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty TNHH Phú
Thái được tiến hành tươ
ng đối hoàn chỉnh.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

82
- Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:
+ Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp
với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.
+ Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành,
những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều
được ghi đầy đủ, chính xác vào chứ
ng từ.
+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp
thời.
+ Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được
phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào
lưu trữ.
- Đối với công tác hạch toán tổng hợp
+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế
toán của Bộ tài chính ban
hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán đã mở các tài

khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến
động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc
ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được
phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sự ch
ồng chéo trong công
việc ghi chép kế toán.
+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn
kho là hợp lý, vì công ty Phú Thái là công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng
hoá khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, do
đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.
- Đối với hệ thống sổ sách sử dụng:
+ Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là : Sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản ánh
các nghiệp v
ụ kinh tế phát sinh.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

83
+ Công ty sử dụng hình thức ghi sổ là “Chứng từ ghi sổ”. Tuy nhiên hình
thức này cũng được kế toán công ty thay đổi , cải tiến cho phù hợp với đặc điểm
kinh doanh của công ty.
Nói tóm lại, tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ
là nội dung quan trọng trong công tác kế toán hàng hoá của công ty. Nó liên
quan đến các khoản thu nhập thực tế và nộp cho ngân sách nhà nước, đồng thời
nó phản ánh sự vận động củ
a tài sản, tiền vốn của Công ty trong lưu thông.
3.1.2. Tồn tại chủ yếu.
Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá và
xác định kết quả tiêu thụ mà kế toán công ty đã đạt được, còn có những tồn tại
mà công ty Phú Thái có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn
nữa yêu cầu trong công tác quản lý của Công ty.

Mặc dù về cơ bản, Công ty đ
ã tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá và
xác định kết quả tiêu thụ nhưng vẫn còn một số nhược điểm sau:
*Công ty phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn
bộ hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng, tuy nhiên không phân bổ chi phí này cho
từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy không xác định chính xác được kết quả tiêu thụ
của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp.
* Do đặc điểm kinh doanh của Công ty , khi bán hàng giao hàng tr
ước rồi thu
tiền hàng sau, do đó sô tiền phải thu là khá lớn. Tuy nhiên , kế toán Công ty
không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng
không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ.
* Công ty Phú Thái là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh
doanh thì công ty phải tiến hành mua hàng hoá nhập kho rồi sau đó mới đem đi
tiêu thụ. Điều này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên củ
a hàng trong
kho. Tuy nhiên kế toán Công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn
kho.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

84
* Trong hình thức ghi sổ “ Chứng từ ghi sổ”, kế toán không sử dụng sổ đăng
ký chứng từ ghi sổ, điều này ảnh hưởng đến việc đối chiếu số liệu vào cuối
tháng,đồng thời việc chưa sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là chưa phù hợp
với hình thức ghi sổ mà kế toán sử dụng.
3.2. Một số y kiến góp phần hoàn thiện tổ chức hạch toán bán
hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú
Thái.
3.2.1 Lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Về trình tự ghi sổ kế toán thì kế toán Công ty TNHH Phú Thái sử dụng hình

thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ”.Nhưng trong thực tế kế toán Công ty lại không sử
dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đây là một thiếu sót cần khắc phục ngay, vì:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là một sổ kế toán tổng hợp được ghi theo thời
gian, phản ánh toàn bộ chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng. Nó có tác dụng:
+ Quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái.
+ Mọi chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để
lấy số hiệu và ngày tháng.
+Số hiệu của các chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối
tháng, ngày tháng trên chứng từ ghi sổ được tính theo ngày ghi vào “ Sổ đăng ký
chứngtừ ghi sổ”.
+ Tổng số tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ bằng tổng số phát sinh bên nợ
hoặc bên có của các tài khoản trong sổ cái( hay bảng cân đối tài khoản). Điều
này giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu được chính xác và nhanh.
Từ những tác dụng nêu trên, Công ty nên đưa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào
để sử
dụng cho phù hợp với hình thức kế toán sử dụng. Nếu thiếu sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ thì không thể coi đó là hình thức chứng từ ghi sổ.

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -