Đáp Án Bài Tập Thuế potx

áp án – Thu


171
ÁP ÁN
BÀI 2: THU XUT KHU, NHP KHU
Bài tp 1
• Thu xut khu ca 1.500 sn phm xut khu là:
1.500 x 120 x 5% x 17.500 = 157.500.000 đng
• Thu xut khu ca lô hàng th công m ngh:
(25.000 – 3.000) x 1% x 17.500 = 3.850.000 đng
• Thu xut khu ca 150 tn m cao su:
150 x 28.000.000 x 7% = 294.000.000 đng
Tng s thu XK phi np 455.350.000 đng
Bài tp 2
• Thu nhp khu ca thit b sn xut:
40.000 x 4% x 17.500 = 28.000.000 đng
• Thu nhp khu ca 100 chic t lnh:
100 x (145 + 35) x 20% x 17.500 = 63.000.000 đng
• Thu nhp khu ca ru:
(145 x 80 + 2000)x 90% x 17.500 = 214.200.000 đng
Tng s thu nhp khu phi np là 305.200.000 đng
Bài tp 3:
• Khi nhp vi đ gia công hàng xut khu doanh nghip tm thi cha phi np thu nhp
khu. Sau thi hn giao hàng, nu cha xut tr thì phi np thu nhp khu, sau thi gian đó
tr hàng thì s đc hoàn li thu nhp khu đã np; doanh nghip cha phi np thu nhp
khu đi vi 20.000 mét vi
• Khi xut hàng đi d trin lãm doanh nghip cng tm thi cha phi np thu xut khu, nu
đn ht thi hn phi nhp hàng v vn cha nhp thì phi np thu xut khu; doanh nghip
cha phi np thu nhp khu đi vi 1.000 chic áo s mi xut khu.

• Doanh nghip phi np thu nhp khu ca s vi dùng cho sn xut 1.500 chic áo s mi
cha giao tr khách hàng theo đúng thi hn
(10.500/5.000)x 1.500 x 3,5 x 15% x 17.500 = 28.940.625 đng
BÀI 3: THU GTGT
Bài tp 1
• Thu GTGT đu ra ca 100 sn phm
100 x 154.000 x 10% = 1.540.000 đng
• Thu GTGT đu ra ca 185 sn phm thc t tiêu th:
173.800
185 10% 2.923.000
1 10%
××=
+
đng
• S sn phm A dùng làm khuyn mi đ phc v hot đng sn xut kinh doanh sn phm A
chu thu GTGT s không phi tính thu GTGT.

áp án – Thu


172
• Thu GTGT ca 500 sp xut khu
500 x 10 x 0% x 17.500 = 0 đng
• Thu GTGT đu ra ca s sn phm bán l:
173.800
540 8.532.000
110%
××=
+
đng

• S sn phm A dùng đ thng nhân viên là sn phm tiêu dùng ni b không phc v sn
xut kinh doanh => phi tính thu nh các sn phm bán ra:
173.800
50 10% 790.000
110%
××=
+
đng
• Thu GTGT đu ra ca s sn phm đa đi trao đi:
75.240.000
10% 6.840.000
110%
×=
+
đng
Bài tp 2
• Thu GTGT đu vào ca nguyên vt liu
198.765.500 x 10% = 19.876.550 đng
• Thu GTGT đu vào np  khâu nhp khu là 546.000.000 đng
• Thu GTGT đu vào ca chi phí thuê nhà là:
76.400.000
10% 2.400.000
110%
×=
+
đng
• Hóa đn bán hàng thông thng không có thu GTGT đu vào
• Thu GTGT đu vào ca tin đin:
1.382.579
10% 125.689

1 10%
×=
+
đng
• Thu GTGT đu vào ca dch v du lch
35.000.000 x 10% = 3.500.000 đng
• Thu GTGT đu vào ca nguyên vt liu
210.000.000 x 10% = 21.000.000 đng
Trng hp 1: Doanh nghip sn xut sn phm chu thu GTGT.
Thu GTGT đu vào đc khu tr
19.876.550 + 546.000.000 + 21.000.000 x 50% = 594.376.500 đng
Thu GTGT đu vào không đ điu kin đc khu tr
• Thu GTGT ca hóa đn đin không mang tên công ty: 125.689 đng
• Thu GTGT ca dch v du lch không phc v hot đng kinh doanh: 3.500.000 đng
• Thu GTGT ca chi phí thuê nhà thanh toán bng tin mt (Hóa đn có giá tr trên 20triu):
2.400.000 đng
• Thu GTGT ca s nguyên vt liu mua vào thanh toán 50% bng tin mt: 10.500.000 đng
Trng hp 2: Doanh nghip sn xut hai loi sn phm va chu thu GTGT va không
chu thu GTGT
Thu GTGT đu vào đc khu tr phân b theo t l doanh s.
1.200.000.000
594.376.500 356.625.900
1.200.000 800.000.000
×=
+
đng
Bài tp 3
• Thu GTGT đu vào ca 100 chic tivi:
100 x 5.000.000 x 10% = 50.000.000 đng

áp án – Thu



173

• Thu GTGT đu ra ca hoa hng đi lý:
200 x 75.000 x 10% = 1.500.000 đng
• Thu nhp khu phi np ca 120 xe máy:
120 x 400 x 16.000 x 80% = 614.400.000 đng
Thu GTGT phi np ca 120 xe máy nhp khu:
( 120 x 400 x 16.000 + 614.400.000) x 10% = 138.240.000 đng
Thu GTGT đu vào ca chi phí vn chuyn là:
21.000.000
5% 1.000.000
15%
×=
+
đng
• Thu GTGT đu ra ca 100 xe máy bán theo hình thc tr và tr ngay (mc giá bán cha có
thu là 12.100.000 / (1+ 10% ) = 11.000.000 đng
Hoc 100 x 11.000.000 x 10% = 110.000.000 đng
• Thu GTGT đu vào ca chi phí đin, đin thoi là:
13.816.000
10% 1.256.000
1 10%
×=
+
đng
• Cui tháng còn tn 37 chic ti vi có ngha là doanh nghip đã tiêu th đc 63 chic. Thu

GTGT đu ra ca 63 chic là: 63 x 5.500.000 x 10% = 34.650.000 đng
Tng s thu GTGT đu ra là:
1.500.000 + 110.000.000 + 34.650.000 = 146.150.000 đng
Tng s thu GTGT đu vào là:
50.000.000 + 138.240.000 + 1.000.000 + 1.256.000 = 190.496.000 đng
Thu GTGT đu vào đc khu tr là 190.496.000 đng
Thu GTGT phi np là 0
Thu GTGT đu vào cha đc khu tr chuyn sang tháng sau là:
190.496.000 – 146.150.000 = 56.346.000 đng
BÀI 4: THU TIÊU TH C BIT
Bài tp 1:
Thu nhp khu ca điu hòa
100 x ( 120 + 25) x 25% x 17.500 = 63.437.500 đng
Thu TTB ca điu hòa nhp khu
(100 x 145 x 17.500 + 63.437.500) x 10% = 31.718.750 đng
Bài tp 2:
• Thu TTB phi np đi vi 34.000 lít bia hi và 5.000 chai
3.500 5.600
34.000 45% 4.500 45% 44.751.724
1 45% 1 45%
××+××=
++
đng
• Thu TTB phi np đi vi 250 chai tiêu dùng ni b:
5.600
250 45% 434.482
145%
××=
+
đng

Tng s thu TTB phi np là 45.186.206 đng

áp án – Thu


174
Bài tp 3:
• Thu TTB đi vi hot đng kinh doanh v trng là:
165.762.000
40% 47.360.751
140%
×=
+
đng
• Thu TTB đi vi hot đng kinh doanh massage:
89.450.000
30% 20.642.308
1 30%
×=
+
đng
• Thu TTB đi vi hot đng kinh doanh karaoke:
56.987.000
30% 13.150.846
130%
×=
+
đng
• Tng s thu TTB phi np 81.153.725 đng:
BÀI 5: THU THU NHP DOANH NGHIP

Bài tp 1
• Doanh thu trong k gm
o Doanh thu t bán 50 chic điu hòa:
50 x ( 12.560.000 + 250.000) +2.500.000 = 643.000.000 đng
o Doanh thu t cung cp dch v vn chuyn cho khách hàng 4.200.000đ
o Doanh thu t hot đng cho thuê nhà:
79.200.000 10
30.000.000
1 10% 24
×=
+
đng
o Doanh thu t s dng 01 điu hòa dùng thng cho nhân viên : 13.000.000 đng
o Doanh thu t s dng 03 chic điu hòa ng h nhà tr:
3 x 13.000.000 = 39.000.000 đng
o Doanh thu t s dng 03 chic điu hòa làm gii thng bc thm:
3 x 13.000.000 = 39.000.000 đng
Tng doanh thu trong k là: 806.000.000 đng
• Thu nhp khác trong k tính thu gm:
o Lãi tin gi ngân hàng: 4.567.890 đng
o Thu nhp t thanh lý xe ô tô:
65.000.000 – 24.546.000 = 40.454.000 đng
o Pht vi phm hp đng ca công ty C 45.000.000 đng
o Thu tin đt cc ca khách hàng không tham gia giao dch: 10.000.000 đng
Tng thu nhp khác là 100.021.890 đng
Bài tp 2
• Các khon chi phí không đc tr: (đn v tính: đng)
Ni dung chi S tin Lý do
1. Lng 181.000.000 Lng ca sáng lp viên và tin thng
2. Khu hao TSC 68.780.000

Khu hao ca thit b thuê hot đng không thuc s hu ca
doanh nghip
3. Bo him nhân th 87.500.000 Chi phí không phc v sn xut kinh doanh

áp án – Thu



175

4. Mua th hi viên sân
golf
105.600.000 Chi phí không phc v sn xut kinh doanh
5. Chi phí qung cáo,
khuyn mi
60.000.000 Chi vt mc 10% theo qui đnh
6. Lãi tin vay 45.000.000 Chi lãi tin vay vt mc 150% lãi sut c bn
7. Thu GTGT 1.560.000 Pht do vi phm hành chính
Cng 549.440.000
• Tng chi phí đc tr theo qui đnh
10.567.890.000 – 549.440.000 = 10.018.450.000
Bài tp 3:
n v tính: đng
iu chnh các ch tiêu
iu chnh
tng
iu chnh
gim
Lý do
1.Doanh thu bán hàng

Hóa đn s 123
Ctrình nghim thu


456.980.000

123.000.000

Cha đ điu kin ghi nhn doanh thu
 điu kin ghi nhn doanh thu
2. Giá vn hàng bán
trình nghim thu

376.000.000

Chi phí tng ng vi doanh thu đã ghi
nhn
3. Chi phí BH, QLDN
KHTSC
Lng nhân viên

10.650.000
12.000.000

TSC không có thuc s hu ca doanh
nghip
Lng tháng 12 cha thanh toán
4. Chi phí tài chính
Lãi tin vay

3.100.000

Lãi vay vt 150% lãi sut c bn
5. Thu nhp khác 5.600.000  điu kin ghi nhn là thu nhp khác
Báo cáo kt qu kinh doanh sau khi điu chnh theo qui đnh
Ch tiêu Theo s liu KT S điu chnh
S liu sau
điu chnh
1. Tng doanh thu bán hàng 12.354.680.000 + 333.980.000 12.688.660.000
2. Giá vn hàng bán 8. 648.276.000 + 376.000.000 9.024.276.000
3. CP BH và QLDN 345.230.000 - 22.650.000 322.580.000
4. Doanh thu tài chính 3.456.000 3.456.000
5. Chi phí tài chính (lãi vay) 24.800.000 - 3.100.000 21.700.000
6. Thu nhp khác 45.679.800 + 5.600.000 51.279.800
7. Chi phí khác 87.650.000 87.650.000
8. ln trc thu TNDN 3.288.859.800 3.287.189.800
9. Thu TNDN 822.214.950 821.797.450
10. LN sau thu TNDN 2.466.644.850 2.465.392.350

áp án – Thu


176
BÀI 6: THU THU NHP CÁ NHÂN
Bài 1:
Các khon thu nhp chu thu ca ông Tun bao gm
• Thu nhp t tin lng, tin công
• Thu nhp t đu t vn
• Thu nhp t chuyn nhng bt đng sn
1. Thu nhp t tin lng, tin công

• Tin lng: 86.400.000 đng
• Tin thng nng sut lao đng: 8.000.000 đng
• Tin nhà và đin nc đc chi tr thêm: 5.300.000 đng
Tng thu nhp t tin lng, tin công chu thu TNCN là 99.700.000 đng
• Gim tr gia cnh
o Gim tr cho bn thân 4.000.000 x 12 tháng = 48.000.000 đng
o Gim tr cho ngi ph thuc 2 x 1.600.000 x 12 = 38.400.000 đng
Tng các khon gim tr vào thu nhp chu thu 86.400.000 đng
Thu nhp tính thu ca ông Tun t tin lng, tin công là 13.300.000 đng áp theo biu
thu ly tin ông Tun phi np thu TNCN đi vi tin lng, tin công là:
13.300.000 x 5% = 665.000 đng
2. Thu nhp t đu t vn
Thu TNCN đi vi TN t đu t vn = Tng thu nhp t đu t vn x 5%
= 56.000.000 x 5% = 2.800.000 đng
3. Thu nhp t chuyn nhng bt đng sn.
Do không có cn c đ xác đnh giá vn ca bt đng sn đc chuyn nhng nên thu
TNCN đi vi hot đng này đc tính theo công thc:
Thu TNCN đi vi chuyn nhng BS = Giá tr chuyn nhng x 2%
= 1.560.000.0000 x 2% = 31.200.000
Tóm li ông Tun phi np s thu TNCN là 34.665.000 đng
Bài tp 2
• Thu nhp chia theo t l ca mi cá nhân đc hng là
Ông A: 500 x 50% = 250 triu đng
Ông B: 500 x 30% = 150 triu đng
Ông C: 500 x 20% = 100 triu đng
Ông A :
Tr cho bn thân: 4 x 12 tháng = 48 triu đng
Tr cho 2 ngi ph thuc: (1,6 x 2) x 12 = 38.4 triu đng
Ông B:
Tr cho bn thân: 4 x 12 = 48 triu đng

áp án – Thu



177

Cho 2 ngi ph thuc : 3,2 x 12 = 38.4 triu đng
Ông C:
Tr cho bn thân: 4 x 12 = 48 triu đng
Cho 2 ngi ph thuc: 3,2 x 12 = 38.4 triu đng
• S thu TNCN tính cho tng ngi nh sau:
Ông A :
Thu nhp tính thu áp vào biu thu lu tin tng phn đ tính s thu phi np trong nm là:
250 - 48– 38.4 = 163.6 triu đng
S thu phi np đc tính là:
o Bc 1: Thu nhp tính thu đn 60 triu đng, thu sut 5%:
60 x 5% = 3 triu đng
o Bc 2: TN tính thu trên 60 triu đng đn 120 triu đng, thu sut 10%
(120 - 60) x 10% = 6 triu đng
o Bc 3: TN tính thu trên 120 triu đng đn 163 triu đng, thu sut 15%:
(163 - 120) x 15% = 6,45 triu đng
Vy mc TN trong nm là 163.6 triu đng, tng s thu TNCN np trong nm ca ông A
theo biu thu lu tin tng phn là: (3+ 6 + 6,45 ) = 15,45 triu đng
Ông B :
Thu nhp tính thu áp vào biu thu lu tin tng phn đ tính s thu phi np trong nm là:
150 – 48 – 38,4 = 63.6 triu đng
S thu phi np đc tính là:
o Bc 1: Thu nhp tính thu đn 60 triu đng, thu sut 5%:
60 x 5% = 3 triu đng

o Bc 2: Thu nhp tính thu trên 60 triu đng đn 120 triu đng, thu sut 10%:
(63,6 - 60) x 10% = 0,36 triu đng
Vy mc TN trong nm là 63.6 triu đng, tng s thu TNCN np trong nm ca ông B
theo biu thu lu tin tng phn là:
(3+ 0,36 ) = 3,36 triu đng
Ông C :
Thu nhp tính thu áp vào biu thu lu tin tng phn đ tính s thu phi np trong nm là:
100 – 48 – 38.4 = 13.6 triu đng
Ông C phi np thu  bc 1 (đn 60 triu)
13.6 x 5% = 0.68 triu đng
Bài 3
• Tt c các lao đng trong doanh nghip đu thuc din phi np thu TNCN do có thu nhp
chu thu là thu nhp t tin lng tin công. Tuy nhiên nhng trng hp có mc thu nhp
tính thu b âm sau khi tính các khon gim tr thì s không phi np thu.


áp án – Thu


178
• Tính s thu TNCN mà DN phi kê khai np
(đn v tính: triu đng)
Loi lao đng
S lao
đng
TN nm bình
quân mt lao
đng
Các khon
gim tr

Thu nhp
tính thu
Thu TNCN
phi np
ca tt c
các lao đng
Lao đng trc tip
sn xut đc 30
sn phm/tháng
150 (8/20)x30x12=
144
(4+1,6)x12=
67,2
76,8 702
Lao đng trc tip
sn xut đc 40
sn phm/tháng
100 (8/20)x40x12=
192
(4+1,6)x12=
67,2
124,8 972
Lao đng trc tip
sn xut đc 50
sn phm/tháng
120 (8/20)x50x12=
240
(4+1,6)x12=
67,2
172,8 2.030,4

Lao đng trc tip
sn xut đc 60
sn phm/tháng
180 (8/20)x60x12=
288
(4+1,6)x12=
67,2
220,8 4.384,8
Lao đng gián tip
hng lng 4,8
triu/tháng
25 4,8x12 = 57,6 (4+1,6)x12=
67,2
-9,6
Lao đng gián tip
hng lng 8,8
triu/tháng
15 8,8 x 12= 105,6 (4+1,6)x12=
67,2
38,4 28,8
Lao đng gián tip
hng lng 18,0
triu /tháng
10 18 x 12 = 216 (4+1,6)x12=
67,2
148,8 133,2
Tng cng 8.251,2