GIỚI THIỆU CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH pdf

1
Chương 2
GIỚITHIỆUCÁC
BÁOCÁOTÀICHÍNH
2
Nội dung
I.Những vấn đề chung về BCTC
II.N
ội dung,cơ sở,phương pháp lập BCTC
III.Ph
ương pháp kiểm tra BCTC
3
Tài liệu nghiên cứu
- PTTCDN- TSLê Thị Xuân và Ths Nguyễn xuân
Quang - NXBĐại học KTQD2010
- Hệ thống các chuẩn mực kế toán,đặc biệt là các
chuẩn mực 01”Chuẩnmực chung”,chuẩn mực 21
“Trình bày báo cáo tài chính”,chuẩn mực 24“Báo
cáo lưu chuyển tiền tệ”
- QĐ 15ngày 20/3/2006của Bộ Tài chính:”chế độ kế
toán DN”:Hệ thống TKkế toán,Báo cáo tài chính -
Chứng từ và sổ kế toán – Sơ đồ kế toán.
- Các tài liệu khác có liên quan
2
4
I.Những vấn đề chung về BCTC
1.Mục đích,tác dụng của BCTC
2.
Đối tượng áp dụng
3.H
ệ thống BCTC

4.Trách nhi
ệm lập và trình bày BCTC
5.Yêu c
ầu lập và trình bày BCTC
6.Nguyên t
ắc lập và trình bày BCTC
5
1.Mục đích,tác dụng của BCTC
(CM21)
 Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán
tài chính, ph
ản ánh một cách tổng hợp
nh
ất về tình hình tài chính,tình hình kinh
doanh và các lu
ồng tiền của một doanh
nghi
ệp trong một kỳ kế toán nhất định.
6
1.Mục đích,tác dụng của BCTC
 Mụcđíchcủabáocáotàichínhlà cung
c
ấp các thông tin về tình hình tài
chính, tình hình kinh doanh và các
lu
ồngtiềncủamộtdoanhnghiệp, đáp
ứng nhu cầu của những người sử
dụngtrongviệcđưaracácquyếtđịnh
kinht
ế.

3
7
2.Đối tượng áp dụng

Hệ thống BCTCnăm được áp dụng cho tất cả các
loại hình DNthuộc các ngành và các thành phần
kinh tế.

Hệ thống BCTCgiữa niên độ (BCTCquý)được áp
dụng cho các DNNN,các DNniêm yết trên TTCKvà
các DNkhác khi tự nguyện lập BCTCgiữa niên độ:
+DNNN,DNniêm yết trên TTCK:lập BCTCgiữa niên
độ dạng đầy đủ.
+Các DNkhác tự nguyện lập BCTCgiữa niên độ:
được chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lược.
8
3.Hệ thống BCTC

BCTCnăm

BCTCgiữa niên độ
9
HỆ THỐNGBÁOCÁOTÀICHÍNHNĂM
(Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006của
Bộ Tài chính)
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN)
- Báo cáo K
ết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số
B02- DN)
- Báo cáo L

ưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN)
- B
ản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-
DN)
4
10
HỆ THỐNGBÁOCÁOTÀICHÍNHGIỮANIÊNĐỘ
(Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006của
Bộ Tài chính)
-
Bảng cân đối kế toán
gi
ữa niên độ
-
Báo cáo Kết quả hoạt
động kinh doanh giữa
niên
độ
- Báo cáo Lưu chuyển tiền
t
ệ giữa niên độ
- Bản thuyết minh báo cáo
tài chính ch
ọn lọc
Dạng đầy đủ
Dạng tóm lược
11
4.Trách nhiệm lập và trình bày BCTC
(CM21)


Giámđốc(hoặcngườiđứngđầu)doanh
nghi
ệpchịutráchnhiệmvề lậpvà trìnhbày
báocáotàichính.
12
5.Yêu cầu lập và trình bày BCTC
(CM21)

Báocáotàichínhphảitrìnhbàymộtcáchtrungthực
và hợplýtìnhhìnhtàichính,tìnhhìnhvà kếtquả
kinhdoanhvà cácluồngtiềncủadoanhnghiệp.

Để đảmbảoyêucầutrungthựcvà hợplý,cácbáo
cáotàichínhphảiđượclậpvà trìnhbàytrêncơsở
tuânthủ cácchuẩnmựckế toán,chế độ kế toánvà
cácquyđịnhcó liênquanhiệnhành.
5
13
6.Nguyên tắc lập và trình bày BCTC
(CM21)
-
Hoạtđộngliêntục
- Cơ sở dồntích
- Nh
ấtquán
- Tr
ọngyếuvà tậphợp
- Bù tr
ừ
- Có thể sosánh.

14
II.Nội dung,cơ sở,phương pháp lập
BCTC
1- Bảng cân đối kế toán
2- Báo cáo K
ết quả hoạt động kinh doanh
3- Báo cáo L
ưu chuyển tiền tệ
4- Bản thuyết minh báo cáo tài chính
15
1.Bảng cân đối kế toán
1.1.Mục đích,tác dụng của BCĐKT
1.2.Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT
1.3.Kết cấu và nội dungcủa BCĐKT
1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập
6
16
1.1.Mục đích,tác dụng của BCĐKT

Cung cấp thông tinvề tài sản,nguồn vốn tại một
th
ời điểm nhất định (Thời điểm lập báo cáo)

Căn cứ BCĐKT có thể đánh giá khái quát tình
hình tài chính c
ủa DN.
17
1.2.Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT

Phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập

và trình bày BCTC

Các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải
được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và
dài hạn.
18
1.3.Kết cấu và nội dung
Bảng cân đối kế toán gồm 2phần chính:phần Tài
s
ản và phần Nguồn vốn được lập theo chiều dọc
ho
ặc chiều ngang:
Ph
ần tài sản
- Lo
ại A:Tài sản ngắn hạn
- Lo
ại B:Tài sản dài hạn
Ph
ần nguồn vốn
- Lo
ại A:Nợ phải trả
- Loại B:Vốn chủ sở hữu
7
19
BẢNGCÂNĐỐIKẾ TOÁN
Ti ngày … tháng … năm
Đn v tính
TÀISẢN
Số cuối

kỳ
Số đầu
năm
NGUỒNVỐN
Số cuối
kỳ
Số đầu
năm
A- TÀISẢN NGẮNHẠN
I.Tiềnvà cáckhoảntươngđương
tiền
II.Cáckhoảnđầutưtàichínhngắn
hạn
III.CáckhoảnphảithuNHạn
IV.Hàngtồnkho
V.Tàisảnngắnhạnkhác
B- TÀISẢNDÀIHẠN
I- CáckhoảnphảithuDH
II.Tàisảncố định
III.Bấtđộngsảnđầutư
IV.CáckhoảnđầutưTCDH
V.Tàisảndàihạnkhác
A- NỢ PHẢITRẢ
I.Nợ ngắnhạn
II.Nợ dàihạn
B- VỐNCHỦ SỞ HỮU
I.Vốnchủ sở hữu
II.Nguồnkinhphí và quỹ khác
TỔNGCỘNG TỔNGCỘNG
20


Cơ sở số liệu để lập BCĐKT?

NDvà PPlập các chỉ tiêu cụ thể trên
BCĐKT?
1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập
21

Cơ sở số liệu để lập BCĐKT:
-
BCĐKTniên độ trước
-
Số dư cuối kỳ của các TKtrên sổ cái,sổ kế
toán tổng hợp,sổ kế toán chitiết của kỳ báo
cáo
1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập
8
22

NDvà PPlập các chỉ tiêu cụ thể trên
BCĐKT
1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập
23
2.Báo cáo kết quả kinh doanh
2.1.Mục đích,tác dụng
2.2.K
ết cấu và nội dung
2.3.C
ơ sở số liệu và phương pháp lập
24

2.1.Mục đích,tác dụng

Phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh
doanh c
ủa doanh nghiệp trong một thời kì
nh
ất định
9
25
2.2.Kết cấu và nội dung
26
BÁOCÁOKẾTQUẢ HOẠTĐỘNGKINHDOANH
K
ỳ
………
Đn v tính:
CHỈ TIÊU Mã
s
ố
Thuyết
minh
Năm
nay
Năm
tr
ước
1.Doanhthubánhàngvà cungcấpdịchvụ 01 VI.25
2.Cáckho
ảngiảmtrừ 02
3.Doanhthuthu

ần 10
4.Giá vốnhàngbán 11 VI.27
5.L
ợinhuậngộp 20
6.Doanhthuho
ạtđộngtàichính 21 VI.26
7.Chiphí tàichính 22 VI.28
- Trong đó: Chiphí lãivay 23
8.Chiphí bánhàng 24
9.Chiphí qu
ảnlýdoanhnghiệp 25
10L
ợinhuậnthuầntừ hoạtđộngkinhdoanh 30
27
BÁOCÁOKẾTQUẢ HOẠTĐỘNGKINHDOANH
K
ỳ
………
Đn v tính:
6017.Lợinhuậnsauthuế
70
18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu
CHỈ TIÊU Mã
số
Thuyết
minh
Năm
nay
Năm
trước

11.Thunh
ậpkhác 31
12.Chiphí khác 32
13.L
ợinhuậnkhác 40
14.T
ổnglợinhuậnkế toántrướcthuế 50
15.ChiphíThuế TNDNhiện hành
16.Chiphí thuế TNDNhoãn lại
51
52
VI.30
10
28
2.3.Cơ sở số liệu và phương pháp lập

Cơ sở số liệu để lập BCKQKD?

NDvà PPlập BCKQKD?
29
2.3.Cơ sở số liệu và phương pháp lập

Cơ sở số liệu để lập BCKQKD:
-
BCKQKDkỳ trước
-
Sổ kế toán tổng hợp và chitiết trong kỳ các
TKt
ừ loại 5đến loại 9;TK333
30

2.3.Cơ sở số liệu và phương pháp lập

NDvà PPlập BCKQKD