Tổ chức quản lý bộ máy và tài sản nhằm đứng vững và phát triển trong thời kì cạnh tranh hiện nay - 2 potx

Gồm các NVL bị loại bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh như: cao su thải, sắt
thép vụn
b. Tính giá NVL nhập kho:
Tại Công ty Cao Su Đà Nẵng - Nguyên vật liệu được tính theo giá thực tế của giá
NVL nhập kho. Tuỳ theo từng hình thức nhập kho cũng như nguồn gốc NVL tại công
ty có các tính toán khác nhau.
* Đối với NVL mua ngoài:
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, hoá đơn hoặc chứng từ về chi phí thu mua với hàng hóa
trong nước, tờ khai hải quan, phí bảo hiểm, thuế nhập khẩu, mà kế toán NVL tiến hành
tính giá.
- Nguyên vật liệu trong nước:
Giá thực tế NVL = giá ghi trên hoá đơn + Giá chi phí mua thực tế (giá chưa có thuế
GTGT)
Với chi phí mua gồm: Vận chuyển chi phí mua vật tư, chi phí khác.
- Nguyên vật liệu mua do nhập khẩu:
Giá thực tế NVL = giá nhập khẩu x Tỷ giá thực tế + thuế nhập khẩu + CP mua.
Với chi phí mua gồm: chi phí Vận chuyển + chi phí giao nhận hàng hóa nhập khẩu +
chi phí mua vật tư (lương cán bộ vật tư).
+ Chi phí khác: (như bảo hiểm, bốc xếp, chi phí hao hụt vật tư).
* Đối với NVL tự chế biến:
Giá thực tế NVL = giá của NVL xuất chế biến + Chi phí chế biến.
Với chi phí chế biến gồm: lương công nhân chế biến, phí bốc vác, tham gia gia công
chế biến.
* Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Tại công ty có một số NVL phải thuê ngoài gia công chế biến: màng lưu hoá, băng tải,
mặt lốp, cao su butyl.
Giá thực tế NVL thuê ngoài gia công chế biến = giá thực tế NVL chế biến + Chi phí
vận chuyển NVL đến nợ chế biến và từ nơi chế biến về công ty + tiền thuê ngoài gia
công chế biến.
c. Tính giá NVL xuất kho :

Để thuận tiện cho việc tính giá xuất kho NVL, tại Công ty thực hiện việc tính giá xuất
kho NVL vào giá bình quân cuối tháng.
Hàng tháng sau khi thu nhập chứng từ, các chi phí liên quan đến NVL nhập kho. Kế
toán tiến hành tính giá NVL nhập kho rồi tiến hành tính giá xuất kho NVL.
Giá thực tế bình quân = Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Tổng giá
thực tế NVL nhập trong kỳ
Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Tổng số lượng tế NVL nhập trong kỳ
Do đó: đơn giá thực tế NVL xuất trong kỳ = đơn giá thực tế bình quân x số lượng xuất
trong kỳ.
2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ:
Tại Công ty Cao Su Đà Nẵng việc hạch toán chi tiết NVL - CCDC được kế toán NVL
thực hiện về cả giá trị và hiện vật kế toán NVL theo dõi từng thứ, từng chủng loại, quy
cách của NVL-CCDC để quản lý và sử dụng. Hàng tháng kế toán NVL - CCDC phải
luôn kiểm tra việc hạch toán vật liệu về giá trị và hiện vật giữa thực tế ở kho với số
liệu trên sổ sách của kế toán NVL giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Tại Công ty Cao Su Đà Nẵng hiện nay đang chọn phương pháp hạch toán chi tiết NVL
theo phương pháp thẻ song song.
* Phòng vật tư:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn, phòng vật tư tiến hành làm thủ tục. Chứng từ này được
viết làm 3 liên. Liên gốc phòng vật tư giữ, 2 liên còn lại đưa xuống kho. Phòng vật tư
theo dõi NVL - CCDC về giá trị và số lượng (giá ở đây là giá trên hoá đơn, giá thực
mua)
Mẫu phiếu nhập kho
Đơn vị:
Bộ phận: PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 13 tháng 3 năm 2003 Số 4615
Định khoản:
Nợ : Có:
Họ tên người nhận hàng : Công ty Cao Su Chư Prông.

Mã số thuế : 59.0019064-1
Nhập tại kho : số 3 theo hoá đơn số 3488 ngày 03/3/2001.
Lý do: phục vụ sản xuất
Hình thức thanh toán: chuyển khoản UNC.
TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá T.tiền
YC TN
1 Cao su cốm 1 Kg 50.000 50.000 7.700 385.000.000
2 Cao su cốm 3 Kg 20.000 20.000 6.800 136.000.000
Cộng : 521.000.000
Cộng tiền hàng: 521.000.000đ
Thuế suất GTGT 10% tiền thuế 52.100.000đ
Cộng tiền hàng 573.100.000đ
Số tiền bằng chữ (năm trăm bảy ba triệu một trăm ngàn đồng chẵn)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Phụ trách đơn vị Người nhập Kế toán Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị:
Bộ phận:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20 tháng 3 năm 2003 Số 215
Định khoản:
Nợ :
Có:
Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn A.
Địa chỉ : Xí nghiệp Cơ khí.
Lý do xuất kho : sửa chữa máy luyện.
Xuất tại kho: kho số 5 - Thúy
TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Giá thực tế
Yêu cầu Thực xuất
A B C 1 2 3 4 5

1 Bulong 3x20 Con 3 2.000 6.000
2 Aptomat 5A Cái 4 45.000 180.000
3 Phụ tùng máy luyện Cái 1 1.200.000 1.200.000
Cộng : 1.386.000
Tổng số tiền bằng chữ (Một triệu ba trăm tám sáu ngàn đồng chẵn)
Phụ trách đơn vị Người nhập Kế toán Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
- Thẻ kho do kế toán lập theo mẫu quy định thống nhất cho từng danh điểm NVL và
phát cho thủ kho sau khi đã đăng ký vào sổ đăng ký thẻ kho.
- Với trường hợp xuất NVL thì căn cứ vào mức đã duyệt thủ kho vào thẻ của mình.
- Thủ kho luôn đối chiếu số tồn kho trên thẻ kho và thực tế tồn kho trong kỳ.
* Tại phòng kế toán công ty: sau khi nhận chứng từ nhập, xuất kho , kế toán tiến hành
kiểm tra chứng từ nhập, xuất gồm: hoá đơn nhậo kho, đơn giá nhập, số lượng so với
phiếu nhập, kiểm tra phiếu xuất kho về số lượng so với giấy yêu cầu vật tư. Kiểm tra
thủ tục, giấy tờ đã đầy đủ chưa. Nếu chưa sẽ trả lại cho phòng vật tư để làm hoàn
chỉnh thủ tục chứng từ. Sau đó kế toán NVL mới xác nhận cho người cung cấp để
thanh toán tiền bán NVL.
- Kế toán NVL: theo dõi NVL, CCDC chi tiết cho từng loại vật tư, từng quy cách
tương ứng với thẻ kho. Sổ chi tiết NVL có nội dung giống như thẻ kho, song theo dõi
về số lượng lẫn giá trị.
Tại công ty do không thể tập hợp chi phí mua NVL cho từng hoá đơn, phiếu nhập
được nên thông thường việc tính giá NVL nhậop xuất được kế toán NVL thực hiện
vào đầu tháng sau. Căn cứ vào chi phí mua NVL phát sinh trong tháng, phiếu thanh
toán vận chuyển, phiếu giao nhận các chi phí khác đã phát sinh. Kế toán ghi đơn giá
chi và tính thành tiền cho từng phiếu nhập, phiếu xuất theo tỷ lệ bình quân cho từng kg
NVL nhập.
Căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho đã kiểm tra, tính thành tiền. Kế toán lần lượt ghi
các nghiệp vụ nhập, xuất kho vào các sổ kế toán chi tiết. Đến cuối tháng kế toán cộng
sổ chi tiết theo từng loại NVL, tính ra tổng số lượng nhập, tổng tiền nhập, tổng tiền

xuất, tổng lượng xuất vào sổ tổng hợp nhập xuất NVL. Số liệu nhập, xuất tồn trên
bảng tổng hợp đối chiếu với thẻ kho theo từng loại NVL.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
MẪU THẺ KHO
Đơn vị: Công ty Cao Su Đà Nẵng
Tên kho: kho số 2 - Thuý THẺ KHO
Tờ số: 02
Tên NVL: Cao su cốm 1 ĐVT: kg
TT Chứng từ nhập xuất Hoá đơn yêu cầu Diễn giải Nhập Xuất Tồn Ký
xác nhận kế toán
Số Ngày Số Ngày
1
2
3
SỔ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU
TT Tên NVl Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Cao su cốm 1 20.000 150.000 50.000 385.000 30.000
40.000
2 Hoá chất MgO 38 213 30

Cộng 20.000 150.000
Tài vụ công ty số tổng hợp nhập xuất NVl - theo dõi từng kho NVL gồm:
- Sổ tổng hợp N - X - T nguyên vật liệu chính.
- Sổ tổng hợp N - X - T nguyên vật liệu phụ.
- Sổ tổng hợp N - X - T nhiên liệu .
- Sổ tổng hợp N - X - T phụ tùng.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
3. Hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL - CCDC:
* Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

Công ty hiện đang thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên. Nghĩa là việc nhập, xuất hàng tồn kho NVL được thể hiện trên sổ sách kế toán
một cách thường xuyên có hệ thống.
Tuy thực hiện phương pháp kê khai thường xuyên song để đơn giản cho việc tính giá
NVL. Nên vào đầu tháng sau kế toán mới tiến hành tính giá cho tất cả hàng nhập trong
tháng trước. Sau đó mới tiến hành nhập xuất NVL. Tuy vậy, nhưng trên sổ sách chi
tiết vẫn thể hiện liên tục việc nhập xuất tồn NVL một cách có hệ thống và theo thứ tự
thời gian. Chỉ có điều do việc tính giá chậm nên thực tế kế toán NVL chưa thể theo dõi
một cách sát sao tình hình nhập xuất tồn NVL tại thời điểm NVL nhập kho, xuất, tồn
trong tháng. Công việc theo dõi lượng NVL nhập, xuất, tồn tại thời điểm nhập, xuất
kho thủ kho và cán bộ nghiệp vụ phòng vật tư theo dõi.
Cuối kỳ kế toán NVL được tiến hành kiểm tra số liệu của mình với số tồn trên thẻ kho
và xác nhận thẻ kho. Cán bộ phòng vật tư dựa trên số liệu tồn kho của mình với thẻ
kho tiến hành kiểm tra NVL - CCDc thực tế trong kho cùng với thủ kho. Nếu có sai
sót thì báo lên phòng vật tư, phòng kế toán để tìm ra nguyên nhân.
4. Thủ tục, chứng từ hạch toán nhập, xuất kho NVL - CCDC:
4.1. Với NVL nhập kho:
a. NVL mua ngoài nhập kho: đòi hỏi cần có một số chứng từ sau:
- Hoá đơn bán hàng.
- Phiếu nhập vật tư.
- Hợp đồng mua NVL.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Phòng vật tư sau khi nhận hoá đơn của người bán, cán bộ vật tư mang về phải kiểm tra
đối chiếu với hợp đồng về số lượng, đơn giá, kiểm tra con dấu của bảo vệ xem đã
mang hàng vào cổng hay chưa, chữ ký của phòng kỹ thuật (nếu là phụ tùng thay thế).
Để quyết định chấp nhận hay không chấp nhận nhập lô hàng NVL này. Sau đó phòng
vật tư lập phiếu nhập kho gồm 3 liên, liên gốc để lại cuối, 02 liên sau chuyển xuống
kho, sau khi có xác nhận của phụ trách phòng vật tư. Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập
kiểm tra lại phiếu nhập NVL tại kho. Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào phiếu và
cùng người cung cấp NVL ký tên vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho phải có chữ ký

của người giao NVL, thủ kho phụ trách phòng vật tư, kế toán. Thủ kho sau khi vào thẻ
kho phải chuyển về phòng kế toán 1 liên, phòng vật tư 1 liên (liên phòng vật tư dùng
đối chiếu với liên trong cuốn). Sau đó dùng nó làm liên đưa cho nhà cung cấp thanh
toán tiền với kế toán thanh toán.
b. Với NVL tự chế biến nhập kho:
Thủ tục gồm: - Phiếu báo nhập NVL (do từng xí nghiệp có NVL nhập lập)
- Phiếu nhập kho.
Phòng vật tư sau khi nhận phiếu báo nhập NVL có chữ ký của phụ trách xí nghiệp, chữ
ký phòng kỹ thuật, phụ trách phòng vật tư thì mới tiến hành làm "Phiếu nhập kho"
thành 3 liên. Sau khi phụ trách phòng vật tư ký, người mang NVL và phiếu nhập kho
xuống kho nhập. Căn cứ "Phiếu nhập kho" thủ kho ghi số lượng, ký nhận. 1 liên giao
cho người nhập NVL, liên gốc chuyển về phòng vật tư, 012 liên thủ kho dùng để vào
thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán để nhập NVL.
c. Đối với NVL thuê ngoài chế biến nhập kho:
Thủ tục gồm: - Phiếu giao hàng (của đơn vị chế biến)
- Hoá đơn về chi phí chế biến.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
- Phiếu nhập kho.
Phòng vật tư căn cứ vào phiếu giao hàng của đơn vị nhận gia công chế biến để lập
phiếu nhập vật tư thành 3 bản. Sau khi người phụ trách phòng vật tư ký rồi giao cho
người mang hàng xuống nhập kho. Thủ kho căn cứ vào "Phiếu nhập kho" để kiểm
nhận và nhập kho. Ghi số thực nhập kho vào phiếu nhập và cùng người giao hàng ký
vào 3 bản. Một ban giao cho người giao hàng,1 bản chuyển về phòng vật tư, 01 bản
thủ kho giữ và ghi vào "Thẻ kho" Sau đó chuểyn về phòng kế toán để tính tiền, ghi vào
sổ kế toán.
4.2. Với NVL xuất kho:
a. NVL xuất dùng cho sản xuất kinh doanh trong đơn vị:
Thủ tục gồm: - Giấy đề nghị xuất NVL (giấy yêu cầu NVL)
- Phiếu xuất NVL định mức.
- Phiếu xuất kho

Khi có nhu cầu sử dụng NVL, đơn vị có yêu cầu làm, giấy yêu cầu, sau đó phụ trách
đơn vị ký, giám đốc, phòng vật tư. giấy này được chuyển phòng vật tư. Căn cứ giầy đề
nghị yêu cầu hợp lý phòng vật tư lập "Phiếu xuất NVL" thanhd 3 bản, căn cứ "Phiếu
xuất NVL" thủ kho xuất kho và ghi số thực xuất vào phiếu rồi cùng người ký nhận ký
vào 3 bản ký xuất. 01 bản người nhận giữ, 01 bản chuyển phòng vật tư, 1 bản thủ kho
giữ vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ.
b. Trường hợp NVL xuất bán:
Thủ tục gồm: - Giấy đề nghị xuất bán.
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.
Phòng vật tư căn cứ giấy đề nghị xuất bán, phải có chữ ký của giám đốc, kế toán
trưởng, phụ trách phòng vật tư . phòng vật tư căn cứ giấy này lập "hoá đơn kiêm phiếu
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
xuất kho" thành 3 bản, cả 3 bản được phụ trách phòng vật tư ký. Giám đốc duyệt, kế
toán trưởng kiểm tra ký duyệt thanh toán rồi giao cho khách hàng đến kho để nhận.
Nếu khách hàng thanh toán tiền mặt, ngân phiếu, sec thì trước khi nhận phải đến thủ
quỹ làm thủ tục trả tiền và đóng dấu "đã thu tiền" vào phiếu. Căn cứ hoá đơn, thủ kho
xuất NVL và ký vào 3 bản, 01 bản giao cho khách hàng, 1 bản giao cho phòng vật tư,
1 bản thủ kho làm căn cứ vào "thẻ kho" và sau đó chuyển về phòng kế toán làm căn cứ
ghi vào sổ kế toán.
c. Với NVL xuất thuê ngoài gia công chế biến:
Thủ tục gồm: - Hợp đồng thuê gia công.
- Phiếu xuất kho NVL.
Phòng vật tư căn cứ "hợp đồng thuê gia công" để lập "phiếu xuất kho NVL" và ghi rõ
vào phiếu là xuất gia công chế biến. Sau khi phòng vật ký ký, giám đốc duyệt, phiếu
xuất chuyển xuống kho làm cơ sở xuất NVL, một bản giao cho đơn vị nhận NVL gia
công, 1 bản chuyển về phòng vật tư, 1 bản thủ kho giữ làm căn cứ ghi vào "thẻ kho" và
sau đó chuỷen về phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ.
IV. TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ NHẬP NVL - CCDC:
1. Trình tự hạch toán:
1.1. Mua cao su nhập kho:

Ngày 03/3/2003 hoá đơ nsố 1828 của Công ty Cao Su Chư Hông giao cho phòng vật
tư làm phiếu nhập 127 ngày 04/3/2003 trên hoá đơn ghi:
+ Cao su cốm 1 : 20.000kg x 7.600 = 152.000.000đ
+ Cao su cốm 3 : 30.000kg x 6.800 = 204.000.000đ
Cộng tiền hàng : 356.000.000đ
Thuế GTGT 10% 35.600.000đ
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Tổng tiền: 391.600.000đ
Ngày 4/3/2003 nhận 1 phiếu thanh toán vận chuyển: 18.500.000đ, thuế GTGT 5%:
925.000đ. Tổng tiền thanh toán 19.425.000đ đã trả bằng tiền mặt phí mua vật tư cuối
tháng phòng vật tư thanh toán là 750.000đ bằng tiền mặt.
* Khi mua vật tư nhập khẩu và nhập kho. Căn cứ tờ khai nhập khẩu, số tiền vay, chi
trả cho nhà cung cấp kế toán hạch toán .Tại công ty khi mua NVL nhập khẩu luôn
phải trả tiền trước khi nhận hàng nên kế toán NVL không theo dõi TK chênh lệch tỷ
giá.
* Hạch toán (ĐVT: đồng)
Nợ TK 152 375.250.000
Nợ TK 133 36.552.000
Có TK 111 411.802.000
1.2. Mua vải mành ôtô và camaron
Ngày 3/3/2003 nhận được hoá đơn số AL 7302 của doanh nghiệp Quang Đức làm
phiếu nhập ngày 6/3/2002 trên hoá đơn ghi:
Vải mành ôtô: 55.000kg x 17.000đ = 935.00.000đ.
Camaron : 12.000kg x 32.000đ = 384.00.000đ.
Thuế GTGT 10% 131.900.000đ
Tổng giá thanh toán : 1.450.900.000đ
Đã thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng.
Các chi tiết liên quan đến lô hàng như sau:
Ngày 7/3/2003 nhận 1 phiếu thanh toán vận chuyển: 24.120.000đ. Thuế GTGT 5%
1.260.000đ. tổng giá vận chuyển 25.380.000 đã thanh toán bằng tiền mặt.

Phí vật tư cuối tháng phòng vật tư thanh toán bằng tiền mặt 335.000đ
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Kế toán hạch toán (ĐVT đồng)
Nợ TK 152 1.343.455.000
Nợ TK 133 133.160.000
Có TK 112 145.900.000
CóTK 111 25.715.000
1.3. Mua vukalen - G nhập khẩu và nhập kho:
Căn cứ tờ khai nhập khẩu, số tiền vay, chi trả cho nhà cung cấp kế toán hạch toán. Tại
do khi mua NVL nhập khẩu luôn trả tiền trước, khi nhập hàng, nên kế toán NVL
không theo dõi chênh lệch tỷ giá theo TK.
Ngày 09/3/2003 nhận được tờ khai số 3525 ngày 7/3/2002 phiếu nhận số 200.
Tờ khai ghi: Vukalen - G: 2.950 kg x 3.758 = 11.062,5 đ
Thếu nhập khẩu 3% 4.646.000đ
Thuế GTGT 10% 15.952.100đ
Lô hàng này kế toán vay ngắn hạn để thanh toán với tỷ giá 14.032đ. Phí giao nhận
0,6% trị giá hàng nhập khẩu 930.000đ chưa thanh toán, phí mua vật tư thanh toán cuối
tháng bằng tiền mặt 45.000đ.
Chi phí vận chuyển: 1.180.000đ, thuế GTGT 5% 59.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt
1.239.000đ.
Phí bảo hiểm 729.000đ, thuế GTGT 10%: 73.000đ tổng 802.000đ chưa thanh toán cho
Công ty bảo hiểm.
Kế toán sau khi tập hơkj chứng từ của lô hàng này gồm: tờ khai hải quan , phiếu nhập
kho, phiếu vận chuyển, phiếu bảo hiểm chứng từ thanh toán phí tiến hành hạch toán
trên phiếu nhập và tính giá thực nhập của lô hoá chất trên như sau:
* Kế toán hạch toán:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
1a. Nợ TK 152 11.062,5 x 14.032đ = 155.229.000
Có TK 311 155.229.000
b. Nợ TK 152 4.646.000 (thuế nhập khẩu)

Nợ TK 133 15.952.000 (thuế GTGT)
Có TK 3333 4.646.000
Có TK 311 15.952.000
2. Nợ TK 152 2.155.000
Nợ TK 133 59.000
Có TK 111 1.284.000
Có TK 331 930.000
3. Nợ TK 152 729.000 (phí bảo hiểm)
Nợ TK 133 73.000
Có TK 331 802.000
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NVL NHẬP
Tháng 3 năm 2003
Nhóm: NVL chính TK 1521
Chứng từ Nhà cung cấp Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
N S
03/3/02 116 Công ty CS Chu Prông Cao su cốm 1 Kg 20.000 7.985
159.700.000
03/3/02 116 Công ty CS Chu Prông Cao su cốm 2 Kg 30.000 7.185
215.550.000
05/3/02 118 DN Quang Đức Vải mành ôtô Kg 55.000 17.365
955.075.000
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
05/3/02 118 DN Quang Đức Camaron Kg 12.000 32.365
388.380.000
17/3/02 171 HySung Vulkalen-G Kg 2.950 55.173 162.759.000
1.881.464.000
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1521 1.881.464.000
Nợ TK 133 185.796.100
Có TK 111 438.801.000

Có TK 112 1.450.900.000
Có TK 331 1.732.000
Có TK 311 171.181.100
Có TK 3333 4.646.000
2. Nguyên vật liệu phụ:
2.1. Nhập hoá chất:
Ngày 20/3/2003 nhận hoá đơn số 3752 của công ty Hoá chất Đà Nẵng. giao phòng vật
tư làm phiếu nhập số 57 ngày 21/3/2002 trên hoá đơn ghi:
Hoá chất MgO : 38kg x 5.605 = 213.000đ
Axetylen : 85kg x 35.300 = 3.000.000đ
Oxygen : 128kg x 39.000 = 4.992.000đ
Muối : 52kg x 1.050 = 54.600đ
Cộng tiền hàng 8.260.000đ
Thuế GTGT 10% 826.000đ
Công ty Cao Su Đà Nẵng chưa thanh toán cho người bán
Chi phí liên quan đến lô hàng trên.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Ngày 22/3/2003 công ty nhận được hoá đơn vận chuyển tổng giá thanh toán 111.342đ
trong đó tiền vận chuyển 106.040đ, thuế GTGT 5% 5.302đ.
Kế toán hạch toán:
1. Nợ TK 1522 8.260.000
Nợ TK 133 826.000
Có TK 331 9.086.000
2. Nợ TK 152 106.040
Nợ TK 133 5.302
Có TK 111 111.342
2.2. Nhận dầu nhớt:
Ngày 25/3/2003 nhận hoá đơn của công ty kỹ thuật Việt Nam giao phòng vật tư làm
phiếu nhập số 60 trên hoá đơn ghi
- Dầu GP-XP-100 : 1.800 l x 11.000 = 19.800.000đ

- Dầu GP-XP-200 : 1.250 l x 12.900 = 16.125.000đ
Cộng tiền hàng : 35.925.000đ
Thuế 5% 1.796.250đ
Tổng thanh toán 37.721.250đ
Đã thanh toán bằng TGNH.
* Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1522 35.925.000
Nợ TK 133 1.796.250
Có TK 112 37.721.250đ
BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 3 năm 2003
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Nhóm: NVL phụ TK 1522
Chứng từ Nhà cung cấp Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Ngày Số
21/3/02 57 Công ty Hoá chất ĐN MgO Kg 38 5.955 226.290
21/3/02 5 Công ty Hoá chất ĐN Oxylen Kg 128 39.350
5.036.800
21/3/02 57 Công ty Hoá chất ĐN Axetylen Kg 85 36.650
3.030.250
21/3/02 57 Công ty Hoá chất ĐN Muối Kg 52 1.400 72.800
25/3/02 60 Công ty kỹ thuật VN Dầu GR-XP-100 Lít 1.800
11.000 19.800.000
251/3/02 60 Công ty kỹ thuật VN Dầu GP-XP220 Lít 1.250
12.900
Kế toán hạch toán
Nợ TK 1522 44.291.140
Nợ TK 133 2.627.552
Có TK 111 111.342
Có TK 112 37.721.250

Có TK 331 9.086.100
2.3. Nhập nhiên liệu:
Ngày 23/3/2003 nhận hoá đơn của công ty Xăng dầu Đà Nẵng giao phòng vật tư làm
phiếu nhập số 72 trên hoá đơn ghi:
Xăng A92 : 92 lít x 4.381 = 403.052đ
Dầu diezel : 50 lít x 1.818,18 = 90.909đ
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Cộng tiền hàng 493.961đ
Thuế GTGT 5% 24.698đ
Tổng giá thanh toán 5180659đ
Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán lập bảng nhập NVL và hạch toán như sau:
BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP NVL
Tháng 3 năm 2003
Kho: nhiên liệu. TK 1523
Chứng từ Nhà cung cấp Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Ngày Số
28/3/02 72 Công ty Xăng dầu Đà Nẵng Xăng A92 Lít 92
4.381 403.052
28/3/02 72 Công ty Xăng dầu Đà Nẵng Dầu Diezel Lít 50
1.818,18
Kế toán hạch toán
Nợ TK 1523 493.961
Nợ TK 133 24.698
Có TK 111 518.659
3. Xuất kho NVL chính:
Ngày 30/3/2003 phòng vật tư viết một phần định mức cho vật kho kho cao su, hoá
chất, phiếu xuất định mức được phòng vật tư lập, chỉ có về mặt số lượng, còn giá trị do
phòng kế toán tính.
Công ty Cao Su Đà Nẵng PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621

(theo định mức ) Có TK 152
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Tháng 3 năm 2003
TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Nơi nhận Ký nhận Thành tiền
Hạn mức Thực xuất
1 Cao su cốm 1 Kg 50.000 50.000 XN cán luyện 399.250.000
2 Cao su cốm 2 Kg 30.000 30.000 XN cán luyện 215.550.000
3 Vải mành ôtô Kg 61.000 61.000 XN ôtô 1.037.000.000
4 Vulkalen-G Kg 3.000 3.000 XN cán luyện 165.517.000
5 Camaron Kg 12.000 12.000 XN cán luyện 384.270.000
6 Màng LH-900 Cái 15 15 XN ôtô 9.000.000
7 Màng LH-1200 Cái 20 20 XN ôtô 15.000.000
Cộng : 2.225.587.000
Thủ kho Phòng vật tư Kế toán trưởng Giám đốc
Hạch toán
Nợ TK 621 2.225.587.000
Có TK 152 2.225.587.000
Chi tiết Có TK 152 (XN cán luyện) 1.164.587.000
CóTK 152 (XN ôtô) 1.061.000.000
Ngày 23/3/03 nhận hoá đơn xuất bán cao su cốm 1 đã thu bằng tiềnmặt trên hoá đơn
ghi
Cao su cốm 1 10.000đ x 8.000 = 80.000.000đ
Thuế GTGT 10% 8.000.000đ
Tổng thanh toán 8.800.000.000đ
Kế toán căn cứ vào lượng xuất trên hoá đơn tính theo giá thực tế của mình.
Cao su cốm 1: 10.000kg x 7.990 = 79.900.000đ
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Hạch toán
Nợ TK 632 79.900.000
Có TK 152 79.900.000

Nghiệp vụ hoá đơn hạch toán:
Nợ TK 111 88.000.000
Có TK 333 8.000.000
Có TK 152 80.000.000
BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 3 năm 2003
Nhóm: NVL chính TK 1521
Chứng từ Nhà cung cấp Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Ngày Số
30/3/02 85 XN cán luyện Cao su cốm 1 Kg 60.000 7.990
479.400.000
30/3/02 85 XN cán luyện Cao su cốm 2 Kg 30.000 7.180
215.400.000
30/3/02 85 XN ôtô Vải mành ôtô Kg 61.000 17.000 1.037.000.000
30/3/02 85 XN cán luyện Vulkalen-G Kg 3.000 55.173
165.517.000
30/3/02 85 XN cán luyện Camaron Kg 12.000 32.022
384.270.000
30/3/02 85 XN ôtô Màng LH-900 Cái 15 600.000
9.000.000
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
30/3/02 85 XN ôtô Màng LH-1200 Cái 20 750.000
1.500.000
* Hạch toán : Nợ TK 621 2.305.587.000
Có TK 1521 2.305.587.000
* Xuất NVL phụ:
Ngày 12/3/2003 phòng vật tư lập phiếu xuất kho số 72 cho XN Cán luyện.
TT Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 MgO Kg 30 5.538 166.150
2 Oxylen Kg 5 39.350 196.750

3 Muối Kg 40 1.400 56.000
418.900
Sau khi nhận các chứng từ có liên quan kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 627 418.900
Có TK 152 418.900
* Xuất phụ tùng thay thế
Ngày 13/3/2003 căn cứ vào yêu cầu phòng vật tư làm phiếu xuất 13/2 ngày 13/3/03.
Căn cứ phiếu xuất kho phòng vật tư, kế toán tính lại giá thành thực xuất và hạch toán
ngay trên phiếu xuất kho
Công ty Cao Su Đà Nẵng PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 627
Số 13/2CL Có TK 152
Ngày 13 Tháng 3 năm 2003
Họ và tên người nhận hàng: Xí nghiệp cán luyện
Địa chỉ (bộ phận) :
Lý do xuất kho : Sửa chữa máy LH số 3
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Xuất tại kho số 3 . Kho Thuý
ĐVT: đồng
TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Bulông 3XH Con 100 750 750.000
2 Aptomat 5A Cái 13 1.000 130.000
3 Rơle thời gian Cái 7 5.600 392.000
Cộng : 1.272.000
* Hạch toán :
Nợ TK 627 1.272.000
Có TK 152 1.272.000
4. Tổng hợp các nghiệp vụ hạch toán nhập xuất NVL-CCDC:
Hàng tháng kẻ NVL, kế toán tổng hợp toàn bộ các phiếu nhập, xuất để làm bảng theo
dõi tình hình nhập xuất NVL trong kỳ như sau:

SỔ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 3 năm 2003
Kho NVL chính . TK 1521
Tên NVL ĐVT Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối
SL TT SL TT SL TT SL TT
Cao su cốm 1 Kg 70.000 559.400.000 20.000 159.700.000 60.000 479.400.000
30.000 239.700.000
Cao su cốm 2 Kg 10.000 71.650.000 30.000 215.550.000 30.000 215.400.000
10.000 71.800.000
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Vải mành ôtô Kg 25.000 404.925.000 55.000 95.075.000 61.000 1.037.000.000
19.000 323.000.000
Vulkalen-G Kg 6.000 183.025.000 12.000 388.338.000 12.000 384.270.000
6.000 192.135.000
Camaron Kg 500 27.585.435 2.950 165.517.000 3.000 165.577.000 450
24.827.535
Màng LH-900 Cái 75 15.000.000 0 0 15 9.000.000 60
36.000.000
Màng LH-1200 Cái 32 24.000.000 0 0 20 15.000.000 12
9.000.000
Tài vụ công ty số tổng hợp nhập xuất NVl - theo dõi từng kho NVL gôVà đối chiếu
với thẻ kho tại kho của công ty.
Tương tự như thế kế toán đối chiếu lần lượt các NVL chính với thẻ kho tại kho và lấy
số liệu tồn đúng như sổ theo dõi chi tiết của kế toán.
Phần III:MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL - CCDC
TẠI CÔNG TY
I. NHẬN XÉT CHUNG:
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô đặc
điểm, tổ chức sản xuất và yêu cầu quản lý tài chính của đơn vị. Tất cả các công việc
như kiểm toán chứng từ gốc, định khoản kế toán, ghi sổ chi tiết và tổng hợp, hạch toán

tổng hợp chi phí sản xuất, lập báo cáo đều tập trung ở phòng kế toán tài chính công ty.
Tại các xí nghiệp sản xuất trực thuộc công ty, không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà
chỉ biên chế nhân viên làm nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ, sau đó gởi về phòng
kế toán công ty xử lý và ghi sổ.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác kế toán và phương pháp kê
khai thường xuyên, do đó việc theo dõi và phản ánh diễn ra một cách thường xuyên,
liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL trên sổ kế toán và tại bất kỳ
thời điểm nào trong kỳ kế toán ta cũng có thể xác định được lượng vật tư tồn kho.
Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song, phương pháp này dễ làm, dễ đối chiếu,
kiểm tra. Trong điều kiện áp dụng máy tính vào công tác quản lý và hạch toán NVL
hiện nay thì việc ghi chép, theo dõi rất thuận tiện.
II. NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NVL TẠI CÔNG TY:
Với sự phân công của kế toán trưởng, việc theo dõi, nhận xét tồn kho NVL cũng như
công tác hạch toán NVL nói chung được một nhân viên kế toán đảm nhiệm.
Công tác hạch toán NVL tại công ty được theo dõi khá sát sao theo từng kho NVL
như: kho NVL chính, kho NVL phụ , nhiên liệu , phụ tùng. Việc theo dõi, đối chiếu
tính toán lương NVL nhập, xuất, tồn cũng như giá NVL nhập xuất tồn được theo dõi
khá chặt chẽ chi tiết.
Chứng từ, sổ sách, phục vụ cho công tác hạch toán NVL được thu thập, kiểm tra, theo
dõi khá chặt chẽ, phục vụ tốt cho công tác quản lý tại doanh nghiệp.
Việc thực hiện chế độ chính sách trong hạch toán trong tính toán kế toán được công ty
áp dụng đúng và phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của công ty.
Bên cạnh đó, công tác hạch toán NVL cũng còn một số điểm cần được khắc phục để
thực hiện tốt hơn nữa việc theo dõi NVL tại công ty.
Thủ tục, chứng từ nhập xuất cần được thu thập kịp thời và cần phải đưa lên phòng kế
toán ngay để đảm bảo kịp thời công tác tính toán, hạch toán NVL.
Một số nội dung trong phiếu xuất kho cần phải được phản ánh chính xác, rõ ràng đảm
bảo cho công việc tính toán được chính xác.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -

Cần phải bổ sung đầy đủ hơn một số chứng từ nhập, xuất để theo dõi tốt hơn. Chính
xác hơn việc nhập xuất kho NVL
Cần phải thiết lập một hệ thống báo biển kế toán NVL để phục vụ cho việc quản lý
theo dõi NVL một cách tốt hơn.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp cạnh tranh nhau,
đòi hỏi các doanh nghiệp cần chú ý quan tâm hơn đến chất lượng sản phẩm. Điều đó
muốn có hiệu quả thì công ty cần nghiên cứu và xây dựng định mức chi phí thực tế
phù hợp với điều kiện công ty trên cơ sở định mức chung của ngành. Mặt khác định
mức kinh tế kỹ thuật của ngành được xây dựng có thể chưa bao quát được những điều
kiện, đặc điểm cụ thể của công ty. Do đó, công ty cần xây dựng định mức chi phí riêng
phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty mình.
III. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL - CCDC TẠI
CÔNG TY:
1. Nhận xét về thủ tục nhập xuất kho NVL - CCDC:
a. Với NVL nhập kho:
Tại công ty thông thường để nhập kho NVL thuê ngoài gia công thủ tục chủ yếu gồm :
- Hợp đồng gia công NVL.
- Phiếu nhập kho.
Việc nhập kho NVL thuê ngoài gia công thường chú trọng đến số lượng., giá trị cũng
như việc hạch toán chứ chưa được chú trọng đến vấn đề chất lượng NVL, do đó đối
với NVl thuê ngoài gia công cũng cần có biên bản kiểm nghiệm NVL giống như khi
nhập các loại NVL khác.
b. Đối với NVL xuất kho:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Theo nguyên tắc thì khi có nhu cầu NVL, các đơn vị, phòng ban, xí nghiệp sẽ làm giấy
yêu cầu NVL, sau đó đưa phòng vật tư làm phiếu xuất và xuống kho nhận NVL.
Nợ TK 138
Có TK 152
Khi xong thủ tục xuất kho (có phiếu xuất kho)
Nợ TK 627

Có TK 138
Sau khi sửa chữa hoặc đáp ứng yêu cầu cấp bách mới tiến hành làm thủ tục xuất. Điều
này làm cho việc đối chiếu kiểm kê giữa sổ sách với thẻ kho với thực tế tồn kho không
khớp. Nghĩa là trong kho không cổn không đủ NVL so với sổ sách do cuối tháng các
đơn vị nhận, mượn NVL chưa hoàn tất chứng từ. Bên cạnh đó còn có trường hợp là
NVL đã nhập khovà đã dùng cho các xí nghiệp, song hoá đơn, chứng từ nhập lại chưa
hoàn tất, nên dẫn đến trường hợp kế toán nhận được giấy chứng từ xuất, song chưa
nhận được chứng từ nhập của NVL vào cuối kỳ kế toán nên dẫn đến việc xuất bị âm
mà trên sổ sách không có để xuất. Chính vì vậy, để công tác quản lý NVL được chặt
chẽ, đòi hỏi thủ kho và phòng vật tư phải có sự quản lý chặt chẽ. Một mặt phải giải
quyết việc sửa chữa hay cần nhu cầu NVL đột xuất. Công ty phòng vật tư, hàng tháng
có thể dựa vào nhu cầu sản xuất, sửa chữa của từng xí nghiệp có thể xuất tới mức
thường xuyên để tại xí nghiệp phục vụ cho sửa chữa và sản xuất.
c. Với NVL nhập kho:
Tại công ty Cao Su Đà Nẵng việc NVL nhập kho không được thực hiện ngay sau khi
nhận hàng, nhận chứng từ nhập mà thông thường kế toán NVL tập hợp tất cả các
chứng từ nhập kho vào khoảng ngày 5 đến ngày 10 của tháng sau. Sau đó, kế toán
NVL tiến hành tập hợp chi phí mua NVL, chi phí vận chuyển, các scf có liên quan để
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -