Chương 1 Đại cương về thuế
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (238.06 KB, 40 trang )
1
THUEÁ ÖÙNG DUÏNG
2
NỘI DUNG MÔN HỌC
•
Gồm 7 chương:
•
Chương 1: Đại cương về thuế
•
Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu
•
Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt
•
Chương 4: Thuế giá trị gia tăng
•
Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp
•
Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân
•
Chương 7: Các sắc thuế khác.
3
MỤC TIÊU MÔN HỌC
•
Sinh viên có khả năng nắm vững những
kiến thức cơ bản về thuế và kỹ năng tính
toán số tiền thuế phải nộp ngân sách
của từng sắc thuế.
•
Làm cơ sở để học tập các môn học
nghiệp vụ của ngành và vận dụng chúng
vào thực tế công tác chuyên môn.
4
Tài liệu học tập
•
•
các trang đi n tệ ử
–
Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn
–
Tổng Cục thuế: www.gdt.gov.vn
–
Cục thuế TP.HCM : www.hcmtax.gov.vn
5
!"
6
Những nội dung chính
•
1.1 Khái niệm, vai trò của thuế.
•
1.2 Các yếu tố cấu thành của một
sắc thuế
•
1.3- Phân loại thuế
•
1.4 Tác động của chính sách thuế
đến các hoạt động kinh tế.
7
#$%&'()*+%
,-)().$%/*+%
,-)().$%/*+%
Để duy trì tồn tại
)$***$
)$***$
)*0
)*0 để chi tiêu
sử dụng 3 hình thức:
Quyên góp + Vay
Quyên góp + Vay +
1)23%-**0
1)23%-**0
4565&*78.+9$$.:%;
4565&*78.+9$$.:%;
“Để duy trì quyền lực công cộng cần có sự
đóng góp của công dân cho Nhà nước,
đó là thuế
đó là thuế” “Ăng Ghen”
8
Thuế đã tồn tại )*$)
$*.
Thuế là *+3%
của NN (không phải là nguồn thu
duy nhất).
Thuế còn là công cụ góp phần
thực hiện *85<=
=>
=>
9
>,#$%&(%%
>,#$%&(%%
1. Là một +85),
không mang tính hoàn trả trực tiếp
(Nộp thuế là nghóa vụ của công dân).
2. Là một +056
5&*(của Nhà nước đ/v các tổ chức và cá nhân)
3. Các pháp nhân và thể nhân *?
.+&. cho Nhà nước các khoản
thuế đã 9-*.$.&294.
10
Đònh nghóa: % là một khỏan 9$$.
565&* của các tổ chức,cá nhân cho
Nhà nước theo mức độ và thời hạn
được .$.&2394, 8
0*)+-*%., nhằm sử
dụng cho -*90**)@A&.
11
$3$
$3$B85%&A%()B0'C%&
.0
* Phí và lệ phí (phân biệt với thuế)
Phí : khoản thu nhằm *.0 Nhà nước đã
đầu tư cung cấp các 74*(-*8*& các
tổ chức, cá nhân .++ khi D+7-*$* 74*
(-*8*& này (kiểm dòch, đo đạc, giám đònh…)
Lệ phí khoản thu gắn liền với việc cung cấp trực
tiếp các 74*(-)*0.$.3$ của Nhà
nước cho các thể nhân, pháp nhân nhằm phục
vụ cho côngtác quản lý Nhà nước theo quy đònh
của pháp luật (đăng ký hộ khẩu, kết hôn, công chứng,
cấp các giấy phép…)
B0()%&.00*)+6-*%.($(%&*
+-*$*74*(-7**.
12
E,)*+%
E,)*+%
* $, thuế là *8*-*+3%
huy động -*(&**
)$*
* $ , thuế là công cụ 9% %
%(F8%%:
-
Trong những năm khủng hoảng hoặc suy
thoái kinh tế: +%
-
Trong thời kỳ nền kinh tế phát triển quá
mức: G%
13
* Thứ ba, thuế là công cụ điều hòa thu
nhập, thực hiện công bằng xã hội
trong phân phối.
* Thứ tư, ngoài những vai trò nêu trên
thuế là công cụ thực hiện kiểm tra,
kiểm soát các hoạt động sản xuất
kinh doanh
14
>,$*3%*)*+&D6*
%
>,%8-
>,%8-
>>,H-&.%
>>,H-&.%
>E,H-0%
>E,H-0%
>I,%D
>I,%D
>J,3K+-*&.
>J,3K+-*&.
%
%
15
>,%8-
>,%8-
-
Đặt tên %9- đánh
thuế: thuế thu nhập doanh
nghiệp, thuế giá trò gia tăng,
thuế tài sản …
-
Đặt tên %&7: thuế
xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu
dùng, thuế tiêu thụ đặc biệt…
16
>>,H-&.%
>>,H-&.%
:)&.%;
:)&.%;
Là những pháp nhân và cá nhân có đối tượng
tính thuế, cần phân biệt người nộp thuế và
người chòu thuế.
- )&.% là người đem tiền thuế
nộp cho Nhà nước.
- )*4% là người có thu nhập bò
thuế điều tiết.
17
>E,H-0%
>E,H-0%
Là những căn cứ để xác đònh số
tiền thuế phải nộp, đó là:
- Giá trò hàng hóa và dòch vụ được tạo ra bởi
hoạt động kinh tế (GTGT);
- Giá trò tài sản (XNK);
- Thu nhập của doanh nghiệp hoặc cá nhân
(TNDN, TNCN).
18
>I,%D
>I,%D
Thuế suất là linh hồn của sắc
thuế, gồm hai loại cơ bản:
- Thuế suất tuyệt đối:
1.000.000 đ; 3.000.000 đ
- Thuế suất tỷ lệ (tương đối):
6%, 10%, 25%
19
>J,5$()+-*&.
>J,5$()+-*&.
%
%
, %%8: Theo mẫu quy đònh, theo đònh kỳ
quy đònh (bao lâu 1 lần), thời hạn phải nộp tờ kê
khai (chậm nhất là ngày nào).
,%&.% Nộp ở đâu, nộp bằng gì, thời gian
nộp thuế, xử lý vi phạm.
Phải
lập đúng kỳ hạn, nộp đúng thời hạn
lập đúng kỳ hạn, nộp đúng thời hạn
,%*%9&%L+%: Có thể miễm giảm
thuế trong thời gian đầu mới thành lập; theo
vùng, miền khó khăn; theo ngành nghề ưu đãi…
20
E,B8-%
E,G*$().$*9$%
E,G*$().$*9$%
M%-*: Đánh -*%. vào đối tượng
nộp thuế (TNDN, TN cá nhân…)
- H-&. thuế cũng ))*4%.
- #89-**& vào giá hàng hóa dòch vụ.
M%$: Điều tiết $%. thông qua giá
cả h.hóa, dòch vụ (GTGT, tiêu thụ ĐB…)
- H-&. thuế 8.+))*4
%
- H-**&/ vào giá hàng hóa dòch vụ.
21
E,B8-%
E>,G*$()*+D+9$%
-
Thuế thu nhập (TNDN, TN cá nhân …)
-
Thuế tiêu dùng (GTGT, tiêu thụ ĐB…)
-
Thuế tài sản (Nhà, Đất, máy móc …)
EE,G*$$*:=%$;
22
I$*9&*+*0D$*%
9%*$*-9&%
I, % $* 9& %8 $ *+ )
$'74*(-
I>,%$* 9& () &. *$
8
IE, % $* 9& () -
*%
23
I,%$*9&%8$*+)$'74*(-
H)*
11H)*
+ Giá thò
trường mà
người mua trả
P’.
+ Nhà sản
xuất chỉ thu
được P’’
B$
-
1
1
!
!
B
N
N
BN
N
BNN
!N
!NN
O
24
-
DD là đường cầu về hàng hóa X.
-
SS là đường cung hàng hóa X.
-
Trước khi có thuế thì E là điểm cân bằng.
-
Khi Nhà nước đánh một khoản thuế là T
+ giá tăng;
+ cầu giảm và cung giảm theo.
+ đường cung SS thành S’S’
+ E’ điểm cân bằng mới.
25
M1*$%
-
Khi đó:
+ Giá thò trường mà người mua trả P’.
+ Nhà sản xuất chỉ thu được P’’
+ Nhà nước thu được thuế là T ( T = P’ – P’’).
+ Như vậy, nhà sản xuất chòu thuế (P – P’’);
người tiêu dùng chòu thuế (P’ – P); và (P’ –
P’’) là thuế nhà nước thu được.
- Tỷ trọng chòu thuế của người tiêu dùng và nhà
sản xuất tùy thuộc quan hệ cung cầu của
hàng hóa trên thò trường.
