Kế hoạch chi tiết cho quá trình dự toán sản xuất kinh doanh

Môn: Kế toán quản trị
LỜI NÓI ĐẦU
Trong nền kinh tế hội nhập như hiện nay thì các doanh nghiệp phải
cạnh tranh nhau để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường.
Vậy thì muốn tồn tại và phải triển ổn định thì các doanh nghiệp trong nền
kinh tế cần phải có chiến lược kinh doanh hợp lý. Do đó cần phải lập những
kế hoạch chi tiết, cụ thể cho từng thời kỳ cũng như cả quá trình sản xuất kinh
doanh. Nghĩa là phải có các dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể. Vậy dự toán
sản xuất kinh doanh là gì? nó có tác dụng gì? Và trình tự của dự toán sản xuất
kinh doanh như thế nào? Đó là câu hỏi mà tất cả các chủ doanh nghiệp sản
xuất kinh doanh cần phải trả lời để có thể có kế hoạch sản xuất hợp lý mang
lại hiệu quả kinh tế cao. Để hiểu rõ những câu hỏi trên ta đi tìm hiểu khái quát
chung về dự toán và một dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể để có cái nhìn rõ
nét nhất về dự toán.


Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng vốn và các
nguồn lực khác theo định kỳ và được biểu hiện một cách có hệ thống dưới
dạng số lượng và giá trị.
 !"# $%!&'(
Tác dụng lớn nhất của dự toán đối với nhà quản trị, là cung cấp những
phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh
nghiệp. Một khi dự toán đã được công bố thì không có sự ghi ngờ gì về mục
tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt và đạt được bằng cách nào. Ngoài ra dự toán
còn có tác dụng sau:
- Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này
- Lường trước những khó khăn khi chúng chưa xẩy ra để có phương án đối
phó kịp thời và đúng đắn.
1
Môn: Kế toán quản trị
- Kết hợp toàn bộ hoạt động của các doanh nghiệp bằng các kế hoạch của

từng bộ phận khác nhau. Nhờ vậy, dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của
từng bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp.
)*!&'(
- Dự toán mua sắm tài sản cố định, đất đai, nhà xưởng…được lập cho một kỳ
thời gian dài, có thể là 20 năm hoặc lâu hơn.
- Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh được lập cho kỳ một năm,phù hợp
với năm tài chính của doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá giữa kế
hoạch và thực hiện.
+,-'&!&'(
Dự toán được chuẩn bị từ cấp cơ sở trở lên. Trình tự chuẩn bị số liệu dự
toán được mô tả trên sơ đồ sau:
2
./0#123',4
23',4
56 789
23',4
56 789
23',4
56 789
23',4
56 789
23',4 56',2#
#%
23',4 56',2#
#%
Môn: Kế toán quản trị
:';#!<'(%8%=>2?'@!(%%#A
Từ những khái quát chung về dự toán ở trên, ta thấy dự toán sản xuất
kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng. Nó không chỉ cung cấp cho những nhà
quản lý doanh nghiệp toàn bộ các thông tin cụ thể về quá trình sản xuất trong

từng thời kỳ cụ thể mà mà nó còn giúp họ biết trong tương lai họ cần phải làm
những gì, sử dụng giải pháp nào để đạt được mục đích. Nó còn là căn cứ để
đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu đã đề ra. Từ đó thấy được mặt mạnh
cần phát huy và những mặt yếu cần khắc phục để những giai đoạn sau của quá
trình sản xuất kinh doanh được tốt hơn tăng thêm sức canh tranh cho doanh
nghiệp.
3
Dự toán tiêu thụ
Dự toán sản xuất
Dự toán chi phí NVL
trực tiếp
Dự toán bảng cân đối
kế toán
Dự toán tiền mặt
Dự toán tồn kho
cuối kỳ
Dự toán chi phí
LĐ trực tiếp
Dự toán phí tổn lưu
thông và quản lý
Dự toán chi phí sản
xuất
Dự toán báo cáo
KQHĐKD
Dự toán báo cáo
lưu chuyển tiền tệ
Môn: Kế toán quản trị
Từ những kiến thức đã học từ môn kế toán quản trị nhóm chúng em
tiến hành thu thập thông tin về Công ty cổ phần Phương Đông chuyên sản
xuất kinh doanh đồ gỗ nội thất, văn phòng.

Và lập dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Phương
Đông năm 2011.
BCDEFGHB
IJF
2',--'KLK6'',M $% ;#'N O6P<7#
J;#
1.1.1. Tên, quy mô và địa chỉ của Công ty Cổ phần Phương Đông
- Tên công ty: Công ty Cổ phần Phương Đông
- Tên tiếng Anh: PhuongĐongGarment Joint Stock Company
- Biểu tượng của Công ty:
- Vốn điều lệ: 31.000.000.000 đồng (Ba mươi mốt tỷ đồng chẵn).
+ Trong đó vốn thuộc sở hữu Nhà nước là 12,4 tỷ đồng chiếm 40%
+ Vốn thuộc các cổ đông khác là 18,6 tỷ đồng chiếm 60%
- Trụ sở chính: Số 83, Trưng Trắc, P. Minh Khai, TP. Hưng Yên, tỉnh Hưng
Yên
- Điện thoại:(84-321) / 862239 /
862214

/

862314

/

515372

/

250059
- Fax: (84-321) 862500

- Giấy phép thành lập: Quyết định số 94/BCN Bộ trưởng Bộ Công nghiệp về
việc thành lập Công ty Cổ phần Phương Đông
- Giấy CNĐKKD Số: 0503000084 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh
Hưng Yên cấp ngày 04 tháng 06 năm 2005
1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển
- Công ty CP Phương Đông được thành lập từ 19/05/1966 tiền thân là Xí
nghiệp Xuất khẩu Hải Hưng trực thuộc TOCONTAP - Bộ ngoại thương
4
Môn: Kế toán quản trị
- Tháng 08/1978 được đổi thành Công ty cổ phần Phương Đông trực
thuộc Liên hiệp xí nghiệp xuất khẩu - Bộ Công nghiệp
- Từ năm 2005 Công ty hoạt động theo mô hình công ty cổ phần.
Trong quá trình phát triển công ty, cùng với sự cố gắng của tập thể cán
bộ công nhân và nhà quản lý, công ty đã đạt được một số những giải thưởng
và chứng nhận quan trọng như:
- Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000
- Hệ thống quản lý môi trường (EMS) ISO 14000.
- Chứng nhận hàng Việt Nam chất lượng cao năm 2004.
- Cúp bạc giải thưởng chất lượng Việt Nam năm 1999, năm 2000
Q A#RL" SR12NTU
1.2.1. Chức năng nhiệm vụ
Công ty cổ phần Phương Đông là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân
hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ của mình và được
pháp luật bảo vệ. Công ty có chức năng và nhiệm vụ sau:
- Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch do Nhà nước đề ra,
sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành
lập doanh nghiệp
- Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình
thực hiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh
với các bạn hàng trong và ngoài nước

- Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo có lãi
- Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động
cũng như thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của công ty
trên thị trường trong và ngoài nước
- Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan Nhà nước, tổ chức có thẩm
quyền theo quy định của Pháp luật
5
Môn: Kế toán quản trị
- Thực hiện những quy định của Nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao
động, vệ sinh và an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát
triển bền vững, thực hiện đúng những tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng
cũng như những quy định có liên quan tới hoạt động của công ty.
Để tăng tính chủ động trong hoạt động kinh doanh, công ty có quyền hạn sau:
- Được chủ động đàm phán, ký kết và thực hiện những hợp đồng sản xuất
kinh doanh. Tổng Giám đốc công ty là người đại diện cho công ty về quyền
lợi, nghĩa vụ sản xuất kinh doanh của công ty theo quy định của pháp luật
hiện hành
- Tham gia các hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh như quảng
cáo, triển lãm sản phẩm, mở các đại lý bán hàng
- Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư
cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản riêng tại ngân hàng ....
1.2.2. Ngành nghề kinh doanh:
- Sản xuất sản phẩm đồ gỗ các loại
- Xuất nhập khẩu trực tiếp các ngành nghề kinh doanh của công ty
- Dịch vụ đào tạo thợ thủ công lành nghề công nghiệp ngắn hạn
- Dịch vụ chạm , khắc, trên các sản phẩm đồ gỗ tinh xảo
- Dịch vụ vận tải
- Kinh doanh nguyên, vật liệu hàng mỹ nghệ.
1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Công ty có quy trình công nghệ sản xuất liên tục, bao gồm nhiều giai đoạn

công nghệ cấu thành với hai hình thức sản xuất kinh doanh chủ yếu là gia
công theo đơn đặt hàng và hình thưc mua nguyên liệu tự sản xuất để bán.
- Trong trường hợp gia công thì quy trình công nghệ thực hiện theo hai bước:
Bước 1: Nhận tài liệu kỹ thuật và sản phẩm mẫu do khách hàng gửi đến,
phòng kĩ thuật sẽ nghiên cứu tài liệu và tiến hành thử sản phẩm mẫu trên nền
chất liệu gỗ hợp lý để kiểm tra, nhận xét góp ý.
6
Môn: Kế toán quản trị
Bước 2: Sau khi được khách hàng chấp nhận và các yếu tố của sản phẩm mẫu
mới đưa xuống các xí nghiệp thành viên để sản xuất sản phẩm theo mẫu hàng.
Đơn đặt hàng được khách hàng duyệt theo kế hoạch và hợp đồng được đã
được kí kết. Quá trình sản xuất được khép kín trong từng xí nghiệp.
Hình 1.3: Quy trình sản xuất sản phẩm
- Trong trường hợp mua nguyên vật liệu về sản xuất sản phẩm để bán thì công
ty sẽ tự tạo mẫu hoặc tạo mẫu trên cơ sở các đơn vị đặt hàng của khách hàng.
Phòng kỹ thuật sẽ ra sơ đồ mẫu và gửi xuống cho các tổ thợ . Sản phẩm trong
trường hợp này chủ yếu là tiêu thụ nội địa với quy trình công nghệ sản xuất
như trường hợp gia công
7
Kho nguyên vật liệu
Tổ thiết kế
Tổ thợ thủ
công
Đánh bóng sản phẩm
KCS kiểm tra
Đóng gói, đóng hòm
Xuất sản phẩm
Kỹ thuật ra sơ đồ mẫu
Kỹ thuật hướng dẫn
Kho phụ liệu

Môn: Kế toán quản trị
VGJWXYZ
[=V
Công ty cổ phần Phương Đông chuyên sản xuất kinh doanh đồ gỗ nội
thất, văn phòng.
Cuối năm 2010 công ty Phương Đông lập dự toán sản xuất kinh
doanh sản phẩm bàn ghế trong gia đình cho năm 2011.
VGJW
J< #% (/7L#2N:L?'\:2',< ':68%=>2?']%#:
*) Định mức giá cho của 1m
3
nguyên liệu gỗ để sản xuất bàn ghế.
- Giá mua 1m
3
gỗ : 4.850.000 đ
- Chi phí vận chuyển : 70.000 đ
- Chi phí bảo quản : 20.000 đ
- Chi phí nhập kho, bốc xếp : 70.000 đ
- Chiết khấu / 1m
3
: (10.000)
5.000.000 (đ/m
3
)
*) Định mức nguyên liệu gỗ tiêu hao cho 1 bộ bàn nghế
- Khối lượng gỗ cần thiết để sản xuất 1sp 0.8 m
3
- Mức hao hụt cho phép : 0,1 m
3
- Mức sản phẩm hỏng cho phép : 0,1m

3
1 m
3
Vậy định mức chi phí nguyên liệu gỗ cho 1 sản phẩm:
= 5.000.000  1 = 5.000.000 (đ/ sp)
8