Quy trình kiểm soát kho bạc Tiểu luận môn quản lý nhà nước
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (196.07 KB, 17 trang )
Lêi Nãi ®Çu
!"#$%&%&
'( )*+& %&,-./0
1(2+&)30454167+879:);7;75<<=>
?-@&) >1(5<<=A5<B<
C+&)30B4D75<<B7+8A )BE7F75<<B$.$.
?$> ?-@&) G/,
5<<BA5<B<+&)305<75<<57+8A6.)=7475<<5$6A
H6.> ?-@&) .
5<<BA5<<;IJK"#
$1(%&'(L((@#) !
%&"$M !J%& 0N
O@!(L((>&K*
.P%&%&)G ?!16((JJ
,#2N
QR?!!)0SP%&'
>0$(*.&)--%&2N
)T0U
A( !%&'(L((3?#>&C&0U#)
)N4 06.V W 0
%& 016(( 08.:.XIV $
YZ5<<< !%&'C&[\6&(L((A
N0K16((%&)G%&'K&/
] )@^%&'(L((^_?&
C&0*9>K(L(( !0KSA
P`&)-C&?,0Y !GJ%&)G
?!] /]%&'(L((Y%&)G ?
!H?_&J,@^ >&?_a%&'
0B3!H*
A.PN?@V-%&>&&S0G3b?
>&?_,@3Y#)JZM#)
JZ %&)$ 016((*
A.V )>&3?T?#/0
$&S0V ?W&P`&)-X0!
KC&[\6WcNX@^16((dd
?# !?T?_*
3
[&K?YV-]&_N%&?e6S@A
f]%&'e@g"9 g%&0/]
16((&/,&&_&0`>`&KG,
ORJ??C,
(L((%&16((P*(?CHC&&_
@&,&&_S4?CU
A:ChU+&)G, $16((*
A:ChhU8%&)G, *
A:ChhhU8>`&KG,O*
4
Phần I
Quy trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN hiện hành
1. Hỡnh thc chi NSNN qua KBNN:
- Chi NSNN qua kho bc nh nc c th hin di cỏc hỡnh thc sau:
+ Hỡnh thc chi theo d toỏn: T ti khon d toỏn ca cỏc n v d toỏn;
Cỏc chng trỡnh mc tiờu cp bng d toỏn, vn s nghip cú tớnh cht u t
(nu c cp bng d toỏn).
+ Hỡnh thc chi tin gi: t ti khon tin gi (chi quc phũng an ninh, cỏc
c quan ng, c quan qun lý Nh nc; tin gi chi phớ Ban qun lý d ỏn -
i vi cỏc d ỏn nhúm A; vn s nghip cú tớnh cht u t ).
+ Hỡnh thc chi theo th]0C&: 0C&[\6
trỡnh mc tiờu, vn s nghip cú tớnh cht u t.
2. Quy trỡnh kim soỏt.
2.1. Chi theo hỡnh thc d toỏn
2.1.1. Vi nhng khon chi do bộ phận KHTH và bộ phân thanh toán vốn
đầu t kim soỏt thanh toỏn.
2.1.1.1. Quy trỡnh:
- Khỏch hng a h s chng t k toỏn cho b phn nghip v. Sau khi
nhn c chng t k toỏn do cỏc b phn khỏc chuyn n, b phn k toỏn
kim tra v mt chng t, x lý v hch toỏn k toỏn. Sau ú chuyn 01 liờn
chng t ó x lý cho b phn nghip v liờn quan tr cho khỏch hng.
Riờng trng hp lnh tin mt, n v s ly 01 liờn chỳng t k toỏn t
th qu cựng vi vic rỳt tin. Quy trỡnh c th nh sau:
(1) Khỏch hng gi ton b h s, chng t k toỏn cho cỏn b nghip v
(K hoch, u t)
(2) Cỏn b nghip v kim tra, ký v chuyn Trng phũng (hoc Ph
trỏch b phn) kim soỏt.
(3) Ph trỏch b phn kim soỏt, ký v trỡnh Giỏm c duyt.
(4) H s cựng chng t k toỏn c chuyn li cỏn b nghip v.
(5) Cỏn b nghip v chuyn cỏc h s, chng t k toỏn liờn quan cho
cỏn b k toỏn.
(6) KTV kim tra tỡnh hp l hp phỏp ca khon thanh toỏn, ký v chuyn
K toỏn trng.
(7) K toỏn trng kim soỏt chng t h s, ký v chuyn Giỏm c (hoc
ngi c u quyn) duyt.
5
(8) KTV lấy lại hồ sơ chứng từ được Giám đốc (hoặc người được uỷ
quyền) duyệt.
( 9a). Các hồ sơ, chứng từ (nếu có) từ kế toán viên được chuyển lại cho
cán bộ nghiệp vụ.
(9b.) Chứng từ kế toán được chuyển sang cho thủ quỹ (trong trường hợp
lĩnh tiền mặt).
(10a.) Cán bộ nghiệp vụ trả lại hồ sơ chứng từ theo quy định cho khách
hàng.
(10b.) Thủ quỹ chi tiền và trả lại 01 liên chứng từ cho khách hàng.
S¬ ®å 1:
7
3
4 8
2 6
1 5
10a 9a
9b
10b
2.1.2. Với những khoản chi do bộ phận kế toán kiểm soát.
2.1.2.1. Quy trình:
6
Khách
hàng
Cán bộ
nghiệp vụ
Giám đốc
Kế toán
viên
Kế toán
trưởng
Phụ trách
Bộ phận
Thủ quỹ
S¬ ®å 2:
- Khách hàng đưa hồ sơ chứng từ kế toán cho kế toán viên trực tiếp giữ tài
khoản liên quan đến khoản chi (tài khoản dự toán) và lấy lại chứng từ liên quan
sau khi thanh toán cũng từ cán bộ kế toán đó. Cụ thể như sau:
(1)Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho KTV giữ tài khoản dự
toán liên quan.
(2) KTV (kiêm kiểm soát chi) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ
chứng từ theo quy định, kiểm tra số dư tài khoản. Nếu đáp ứng đủ yêu cầu cần
thiết, kế toán viên hạch toán kế toán, ký trên chứng từ và chuyển toàn bộ hồ sơ,
chứng từ cho Kế toán trưởng (hoặc người được uỷ quyền).
(3) Kế toán trưởng kiểm soát tính hợp lệ hợp pháp của hồ sơ chứng từ, ký
(trên máy, trên giấy) và hồ sơ, chứng từ được chuyển cho Giám đốc (hoặc người
được uỷ quyền).
(4) Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc được uỷ quyền) kiểm soát hồ sơ chứng
từ (kiểm soát lại). Ký chứng từ giấy, sau đó chứng từ được chuyển cho kế toán
viên theo dõi.
(5a-)KTV trả lại chứng từ và các hồ sơ liên quan cho khách hàng (trường
hợp không lĩnh tiền mặt).
(5b-) Trường hợp khách hàng lĩnh tiền mặt, kế toán viên chuyển chứng từ
cho thủ quỹ.
(6) Thủ quỹ yêu cầu khách hàng ký đã nhận tiền trên chứng từ, tiến hành
chi tiền và trả 01 liên chứng từ cho khách hàng.
(7) KTV trả các hồ sơ kế toán cho khách hàng (nếu có).
7
D
E
;
; =
4
5
B
Khách hàng
Kế toán viên
Kế toán
trưởng
Giám đốc
Thủ quỹ
2.2. Chi từ tài khoản tiền gửi.
2.2.1. Các khoản chi do bộ phận kÕ ho¹ch,Thanh to¸n vèn ®Çu t kiểm soát.
2.2.1.1. Nội dung
- Chi các khoản vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư , từ nguồn vốn sự nghiệp
có trong dự toán NSNN. Tại Kho bạc là các nguồn tài khoản tiền gửi học phí,
viện phí, một số tài khoản tiền gửi thu sự nghiệp khác
2.2.1.2. Quy trình
- Quy trình kiểm soát thanh toán, kế toán các khoản chi này giống như quy
trình kiểm soát các khoản chi từ dự toán không do bộ phận kế toán kiểm soát.
(SB?ầ 2.1).
2.2.2. Các khoản chi do bộ phận kế toán kiểm soát:
2.2.2.1. Nôị dung
- Phần lớn các khoản chi từ tài khoản tiền gửi do bộ phận kế toán kiểm
soát.
- Các khoản chi từ tài khoản tiền gửi có thể có nguồn gốc từ ngân sách NN
cấp hoặc không, và được dùng nhằm phục vụ hoặc bổ sung cho hoạt động của
đơn vị.
2.2.2.2. Quy trình
- Quy trình kiểm soát các khoản chi từ tài khoản tiền gửi giống như quy
trình kiểm soát các khoản chi từ hình thức dự toán do bộ phận kế toán kiểm
soát(S5X.
2.3. Chi theo hình thức hạn mức.
Hiện nay, các khoản chi theo hạn mức được cấp cho 0C&[\6các
chương trình mục tiêu hoặc vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, sự nghiệp kinh
tế được giao cho bộ phận kế hoạch hoặc ?_ 0 đầu tư kiểm
soát. Vì vậy quy trình kiểm soát thanh toán, kế toán được thực hiện giống như
quy trình kiểm soát theo dự toán đối với các khoản chi không do bộ phận kế
h0C& kiểm soát (SBX.
8
PhÇn II
§¸nh gi¸ quy tr×nh hiÖn hµnh.
1. Nh÷ng mÆt tích cực.
- Quy trình kiểm soát chi thường xuyên này đã được áp dụng từ khá lâu
(trừ một số khoản chi sự nghiệp có tính chất đầu tư, sự nghiệp kinh tế mới
được điều chỉnh lại quy trình kiểm soát). Việc kiểm soát phù hợp với trình độ
và tổ chức nhân sự hiện có.
- Khách hàng đã quen với việc giao dịch thường xuyên tại bộ phận kế toán,
và giao dịch chi đầu tư tại bộ phận đầu tư,G!-&0V
??_./N?*.
2. Hạn chế:
Xét theo quan điểm một cửa, quy trình kiểm soát chi qua KBNN cTcó
một số hạn chế sau đây:
- Một là, 0P`&)-nếu một đơn vị có nhiều tài
khoản tại Kho bạc, đơn vị phải gặp nhiều kế toán viên khác nhau. Điều này bởi
vì theo phân công nhiệm vụ tại bộ phận kế toán, có kế toán viên giữ tài khoản
tiền gửi dự toán, kế toán viên giữ tài khoản tiền gửi
- Hai là, Dù giao dịch tại đâu, khách hàng vẫn phải gặp bộ phận kế hoạch
để nộp kế hoạch tiền mặt (trong trường hợp chi tiền mặt).
- Ba là, nếu đơn vị khách hàng có dự án được đầu tư từ nhiều nguồn khác
nhau (hỗn hợp) như : nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, nguồn vốn sự
nghiệp kinh tế, vốn chương trình mục tiêu thì khách hàng sẽ phải gặp nhiều bộ
phận trong kho bạc và có thể phải chuyển nhiều hơn 01 bộ hồ sơ gốc tới các bộ
phận kiểm soát trong cùng một đơn vị kho bạc.Cụ thể : Gặp bộ phận đầu tư để
chuyển các hồ sơ liên quan đến nguồn sự nghiệp có tính chất đầu tư, gặp bộ
phận kế hoạch để chuyển các hồ sơ liên quan đến nguồn chương trình mục tiêu
và gặp bộ phận kế toán để làm công tác đối chiếu hoặc chi các hoạt động thường
xuyên khác từ tài khoản chi cho dự án trên (vì khoản chi này có thể được bố trí
trong dự toán cùng với các nội dung chi khác-và kế toán chỉ mở một tài khoản
dự toán hoặc tiền gửi để theo dõi cho tất cả các nội dung). Cá biệt có nơi Phòng
kế toán vẫn thực hiện kiểm soát vốn sự nghiệp chi cho chương trình mục tiêu
thì đơn vị phải chuyển hồ sơ kiểm soát chi chương trình mục tiêu theo vốn sự
nghiệp cho cả Phòng Kế toán.
- Bốn là, chi cùng một tài khoản kế toán nhưng chứng từ và quy trình luân
chuyển, kiểm soát lại khác nhau. Hoặc cùng một dự án nhưng quy trình thủ tục
9
và hồ sơ lại khác nhau. Đây là hệ quả của nguyên nhân thứ ba khi một dự án
được đầu tư từ nhiều nguồn.
- Năm là, theo quyết định 30/2005/QĐ-BTC ngày 26/05/2005 của Bộ Tài
chính về việc mở và sử dụng tài khoản, khách hàng sẽ gửi trực tiếp cho kế toán
trưởng KBNN hồ sơ mở tài khoản đối với tất cả các loại tài khoản. Như vậy, đối
với tài khoản mở cho các nội dung không do bộ phận kế toán kiểm soát, khách
hàng ít nhất phải gặp 02 bộ phận tại Kho bạc là Kế toán và bộ phận nghiệp vụ.
- Sáu là, Đối với tài khoản tiền gửi chi phí Ban quản lý (hiện nay đang do
Bộ phận kế toán kiểm soát), khách hàng giao dịch về thanh toán dự án đầu tư tại
bộ phận kế hoạch hoặc đầu tư, nhưng khi giao dịch về chi phí cho Ban quản lý
thì lại gặp bộ phận kế toán.
- Bẩy là, Mặc dù khách hàng có thể gặp các bộ phận nghiệp vụ khác để nộp
hồ sơ chứng từ thanh toán, nhưng thực tế hiện nay là phần lớn các hoạt động liên
quan trước và sau thanh toán của khách hàng đều liên quan đến kế toán và cần
phải gặp trực tiếp bộ phận kế toán như: Mua các mẫu, ấn chỉ kế toán, thanh toán,
công tác đối chiếu, xác nhận số liệu
- Tám là, Nhiều khoản chi không thực sự rõ ràng tính chất là vốn sự
nghiệp, sự nghiệp có tính chất đầu tư, sự nghiệp kinh tế, chương trình mục tiêu
có hay không có tính chất đầu tư gây khó khăn cho cả khách hàng và cán bộ
kho bạc. Trong các hướng dẫn của ngành, khái niệm hoặc quan điểm về các loại
vốn này cũng chưa rõ, bên cạnh đó trong dự toán hoặc kinh phí được giao của
đơn vị thường cũng không nêu rõ tính chất của loại kinh phí này.
Vì vậy khi có một dự án mới hoặc một nội dung chi khác với quy định, cả
khách hàng và cán bộ Kho bạc có thể sẽ gặp lúng túng trong công tác hướng dẫn
và phân công kiểm soát.
10
PhÇn III
§Ò xuÊt m« h×nh kiÓm so¸t chi mét cöa.
1. §Ò xuÊt m« h×nh kiÓm so¸t chi mét cöa:
1.1. Kh¸i niÖm quy tr×nh kiÓm so¸t chi mét cöa:
+&)G,BO%&1( 3!
H?#$!B$Gi
??`d@3BcPN&j )
1(JI>&JaKW
P`&)-C&[\6.k.@V&S0***XMi?
?`d@3B1(*
.PN?3>&aKG
3J,??`d01(WC&Gc?
,C&IP`&)-Gc?,P
`&)-I$@V&S0Gic?B%&'@VJ
&lV?#$1(X^B
KlG3Mi?`dBP*
.PN?R>cG,
V?J @^%&mn>c-
MJ,i?`dBP*
1.2. Nguyªn t¾c kiÓm so¸t chi 1 cöa:
A8?aN?>& Z J$1(
W>VNI3IcR ***XY
K3*
A.&_N0UodpNP@3I
#'@3%& i??`dBO
N@^C)$K>Tp*
A.V a $!0
#&&CIS$!,
I_&#&),]Y1(
?_&1(*
1.3. §Ò xuÊt m« h×nh quy tr×nh kiÓm so¸t chi 1 cöa:
11
Ph¬ng ¸n 1:
.V GqV?,O
@3!,U
B5= 54
= 4
WBX1OS]YV?,
*80@V&S0WC&G!-&P
`&)-XMi?OS B?_*1
(J ?#Q ,
iB?_?`d *
W5XL&,S]Y$&K)?aN?
,i$!%&)3WC)$i
-&'S$X?!?_W2
?Tc/X*:!?_,,%&)3'
G216((?-@&) *L&N216((?-@&)
,&),S]Y,$!
*
.PN?S]Y$>& ,,
S]YW0$
$!X,i$!*
W4X1(L((S,
W0SCX,I
SP$!R&),3!HW
MC)$$!C)$i-&'
S]Y$I&JG?!?_2
16(('S]YX*
.PN?R>c&),]Y
?_%&m,$!R>c*
W=X,SI
12
1
.*
1L
1
1%&m
.PN?R>c,
%&?_%&mn>c*
u, nhîc ®iÓm cña ph¬ng ¸n:
u ®iÓm:
A9>?16((U
r:aN?K&G/] *
r.N?16((%&_&) 16((i?0*
r.N?"c J?]
?C?JV/&_V?,
KJ-&&s3]Q
C&[\6*
r.ZPV$V3& $Y
,H?_ ?!W3& `O'S
]Y%&)GY#&_&#&),S$!
X*
r.0@t@,V N)WiC
&s30>& p?`?0?aN?G
Z$YPI%&)3Q%&)G$!_&#&),S
]Y***J,?@!)NX*
A9>?U
r.P@3J,Ndp %&
%&)3!,P%&)G_&#&),S]Y
?_ ?!16((,V
?HY ?!X*
r1J,)NS]Y$G2C)$
`)*
r80@V&S0W@VJ&S0G!
-&I&S0C&[\6_?&&S0P`&)-XG$
C&? >&?_ )*
r1,,`S]YK?_
J,)-#PNS]Y2N
13
IC? 0?_
)W@#'pS2N)-
J,??! 0?_?!
?_2?!,I?!?_
2?!X*
Nhîc ®iÓm:
A_?&@3C&0IVV0
K%&'(L((I ,^3?#>&
?!W00G!-&0V ?
I0C&00C&[\6_?&I0
?P`&)-X*
Ph¬ng ¸n 2:
.V G?_ ?!,1
(O@3*
WBX83@3OS?_@3V?
_S$1(*
W5X6?_@3&#&),]Y?_
%&)!,U
r80C&[\60V ?JK
C&N&),?T.0C&,,*
14
;
=
4
4
4
=
54
54
54
B
6?_
@3
1
,
.
0C&u
1
/N?
1
1
iao @3
6?_
%&m
r800G!-&0V ?W0O
HHCPpPP&jP***XN&),?T
,,*
r80P`&)-&),?_,
$?T1,*
W4XL&,,?_&),S
?_,$!*
.PN?S]Y$>& ?_
&),S?_@3,S]Y,"
i$!*
W=X6?_(L((S]Y
?_@3W0SCX,
ISP$!R&),3!
HWPN?R&),X*
.PN?R>c?_&),
]Y?_%&m,$!R>c
*
W;X6?_@3S]YW0
SCX*
.PN?R>c?_@3
%&?_%&mn>c*
(& ,?)G?)//]i
_?B?TW?_X-H !%&'$?TW
?_X/N?0 )*
u, nhîc ®iÓm cña ph¬ng ¸n:
u ®iÓm:
A.0K_?&@3C&0I?C
V?`dV?PV?`O'S]
Y*
A.0K%&'(L((%&16(( ,
%&'(L((*
15
Nhîc ®iÓm:
AVV?aN?G/]) *
A9 ,V ?]?@?&s3$>&>&
CG/]I0NKNI!H I
V?0N?Y?***
2. §iÒu kiÖn thùc hiÖn:
2.1. Ph¬ng ¸n 1:
AJ%&)%&)3Q $V?`O'S
]YI%&)GP!,> _&#&),S
]Y,?_ ?
!&1(*
A60p?`?S N?'?_ ?!
,?_>cNC&K*
AJ%&)Q0U
>S $?T/?_%&) I"
-YPV?%&) HYnV!,I>
%&)G$!P_&#&),S]Y
,?_ ?!&
16((*
2.2. Ph¬ng ¸n 2:
AJV&)-&)>@^,",&K?&_V
%&)GWPPN`O'S]YJ,#&
@?&#&),%&?_@3&IPN?_,
V?PS2C)$`)I/
p>S]Y?_,V?%&?_
@3***X*
A.ZP0NKN16((WV G)
Z-NK3JTTvGZ
V16((?N#i0V?
,T0@3M?K,&
?!,J,&)>d$"
?_V?,X*
16
A8>&iG/] *.YVJC
,&icR $?_ ?!?_@3
?_%&mW?_?N0C&X,P
&#&),S]Y?_)*
AJ%&)%&)3Q $?_I%&)G
_&#&),S]Y?_@3
?_ ?!@3&16((*
A:K?&_ N&_V?0
V?`O'S0J?]?Ic
@3?K,& ?!!,,J,&)>
,&K>TpS]Y*
A9>#&@p?`?/]_??T/%&'
(L((J !,(L((*
3. TriÓn khai thùc hiÖn:
3.1. TriÓn khai x©y dùng ®Ò ¸n:
A8>N`#)@V-H%&)G,$YnV
)J/&O/
WX%&'cb(L((*
A:#%&)3Q $Y?_3I
?_@3?_,I?_,
&*+&)3Q$!_SP
$!&#&),S?_16((16((
3@3*
3.2. C¸c bíc thùc hiÖn:
Giai ®o¹n tríc m¾tU8>@3O%&1(
K>K-%&>&0N&W
?_ ?!1(***X*\J>3,?@!
-V @CY&qJd ,
H,?*.p-?@!
,?B"16((iJ@0&G,V
!,&U
Bíc 1:"9Z?T1(iB1(
&) &G,?@!?B*
17
L&DABZV d ,
&),5*
Bíc 2U.iWS9Z?T1(i1
(&) V&XV ,?B*
L&BZV 5d ,
H&),4*
Bíc 3U./]-]&&_3?,,
?@! 0*
VÒ l©u dµi:1J$>& C>G/]I0N
KNN)-&C&K3I!H I
V?0N?Y?***Gb-]&,,?@!
,?5&b# 0*
18
KÕt luËn
1,O 016((K>J]`d
%&G$!
$!1(*8#)
K>?]?-%&>&%&)G ?!MK&/]
$ 016((*1%&-]&$>2%&)N
K>c!,U
A:#%&)G,(L((%&16((
YJiQ&N,$%&)G,(L(( *
A(-&%&,>,(L((%&16((O
>`&K?,V ,(L((%&16((
O*
A8>`&K3 ,V ,(L((
%&1(O*
9@&NPGJ G)@&M
??$8>ppv&J
I_N'JJ?$C)wS
?,>J>& *7*
19
