hỏi đáp về thuế thu nhập cá nhân thi công chức

HỎI ĐÁP VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Câu 1: Vì sao phải ban hành luật thuế thu nhập cá nhân?
Trả lời:
1. Ban hành luật thuế TNCN là cần thiết để thể chế hoá đường lối, chủ trương của Đảng
và Nhà nước về lĩnh vực tài chính.
Nghị quyết đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX của Đảng ta đã đề ra: “Áp dụng thuế
TNCN thống nhất và thuận lợi cho mọi đối tượng chịu thuế, đảm bảo công bằng xã hội và tạo
động lực phát triển”. Nghị quyết đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X của Đảng tiếp tục khẳng
định: “Hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng
bộ Điểu chỉnh chính sách thuế theo hướng giảm và ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu,
điều tiết hợp lý thu nhập”. Triển khai các nghị quyết của Đảng, Bộ Chính trị đã thông qua chiến
lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, trong đó đặt ra yêu cầu: “Cần sớm xác định các
bước đi thích hợp để tăng tỷ trọng các nguồn thu trong nước cho phù hợp với tiến trình hội
nhập. Mở rộng diện thuế trực thu và tăng tỷ lệ thu từ thuế trực thu”.
2. Ban hành luật thuế TNCN nhằm thực hiện công bằng xã hội, tăng cường kiểm tra,
kiểm soát thu nhập và điều tiết, phân phối lại thu nhập, thu hẹp hợp lý sự chênh lệch về thu
nhập giữa các tầng lớp dân cư, đảm bảo sự phát triển ổn định của nền kinh tế.
Khác với thuế gián thu (thuế GTGT, thuế TTĐB ) động viên thu nhập xã hội thông qua
tiêu dùng của các tổ chức và cá nhân, khác với thuế TNDN điều tiết vào thu nhập của doanh
nghiệp, thuế TNCN động viên 1 phần thu nhập của cá nhân, thể hiện nghĩa vụ cụ thể của từng
công dân đối với đất nước. Công dân được hưởng những thành quả của đất nước: cơ sở hạ tầng,
phúc lợi xã hội, an ninh trật tự, thì đồng thời có nghĩa vụ đóng góp một phần thu nhập của
mình cho xã hội thông qua việc nộp thuế. Thuế TNCN được xây dựng trên nguyên tắc “công
bằng” và “khả năng nộp thuế”, được thể hiện: người có thu nhập thấp thì chưa nộp thuế, người
có thu nhập cao thì nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh khác
nhau thì mức nộp thuế cũng khác nhau. thực hiện nộp thuế TNCN góp phần làm giảm hợp lý
khoảng cách chênh lệch giữa các tầng lớp dân cư.
Chính vì vậy mà thuế TNCN đã được nhiều nước áp dụng từ rất sớm, ngay từ khi nền
kinh tế chưa phát triển, thu nhập của dân cư cũng chưa cao, điều kiện kiểm soát thu nhập còn
hạn chế. Đến nay đã có trên 180 nước trên thế giới áp dụng loại thuế này.
3. Ban hành luật thuế TNCN góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, đáp ứng yêu

cầu phát triển kinh tế xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế.
1
Hiện nay, việc động viên thu nhập của cá nhân vào ngân sách nhà nước đang được thực
hiện bởi 3 văn bản pháp luật thuế: thu nhập cá nhân kinh doanh thực hiện theo quy định của luật
thuế TNDN, thu nhập từ itền lương, tiền công, trúng thưởng xổ số, chuyển giao công nghệ thực
hiện theo quy định của pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao; thu nhập từ
chuyển quyền sử dụng đất thực hiện theo quy định của Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất.
Việ thực hiện chính sách thuế như nói ở trên trong thời gian qua là tương đối phù hợp, nên đã
phát huy tác dụng trong quản lý và thu ngân sách.
Trong những năm tới, nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa đượ tiếp tục
hoàn thiện và phát triển mạnh mẽ (thị trường tài chính, tiền tệ, thị trường vốn, chứng khoán, thị
trường lao động, thị trường bất động sản, thị trường khoa học công nghệ ) tạo điều kiện cho
các cá nhân có thêm nhiều nguồn thu nhập khác nhau ngoài nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền
công (đầu tư vào sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn, chứng
khoán ). Đồng thời, cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, không chỉ có người Việt Nam
mà người nước ngoài cũng đến làm ăn, sinh sống, có thu nhập tại Việt Nam cũng ngày càng gia
tăng. Trong bối cảnh đó, việc tiếp tục áp fụng 3 loại thuế như hiện hành dối với thu nhập của cá
nhân là không còn phù hợp:
+ Chưa đảm bảo sự công bằng, bình đẳng về nghĩa vụ thuế: cũng là thu nhập của cá nhân
nhưng thu nhập từ kinh doanh thì nộp thuế 20% trên tổng thu nhập; nhưng thu từ tiền lương,
tiền công trên mức 5 triệu dồng/ tháng mới nộp thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần từ 10%
đến 40%;
+ Nghĩa vụ thuế còn phân biệt giữa người Việt Nam và người nước ngoài (người Việt
Nam nộp thuế cao hơn).
+ Chưa có chính sách thuế điều tiết thống nhất thu nhập cá nhân trong một văn bản pháp
luật như thông lệ quốc tế.
Do vậy việc ban hành luật thuế TNCN là để hoàn thuiện một bước hệ thống chính sách
hthuế của nước ta, góp phần khuyến khích cá nhân tích cực lao động, đầu tư phát triển sản xuất
kinh doanh, làm giàu chính đáng và thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội ổn định, bền vững.
Câu 2: Luật thuế TNCN có điểm gì mới so với chính sách thuế hiện đang áp dụng?

Trả lời:
Luật thuế TNCN so với pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao có những
điểm mới là:
1. Về đối tượng nộp thuế: cá nhân kinh doanh đang nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, cá
nhân có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và
2
một số thu nhập theo pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hiện hành sẽ được
điều chỉnh bởi luật thuế thu nhập cá nhân. Ngoài ra, có bổ xung thêm đối tượng nộp thuế là cá
nhân có thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng tài sản, thu nhập
từ thừa kế quà tặng.
2. Thu nhập chịu thuế đực mở rộng đối với các khoản như: Thu nhập từ đầu tư vốn; thu
nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển chượng bất động sản trong đó có chuyển nhượng quyền sở
hữu nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở; chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; Một số
khoản thu nhập từ thừa kế, quà tặng; thu nhập từ trúng thưởng trong các hình thức cá cược,
casino.
3. Thay việc áp dụng mức khởi chịu thuế bằng quy định về giảm trừ gia cảnh và mở rộng
áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh.
4. Người nộp thuế được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế đối với các khoản đóng góp
từ thiện, nhân đạo, khuyến học; khoản đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng
trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa.
5. Xác định cụ thể về thu nhạp tình thuế để đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu, đặc biệt là khi xác
định thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trud. Ngoài giảm trừ gia
cảnh, thu nhập này còn được trừ thêm các khoản đóng góp BHXH, , bảo hiểm nghề nghiệp đối
với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo
để áp dụng theo biểu thuế lũ tiến từng phần.
6. Quy định riêng về thu nhập tính thuế, biểu thuế giữa các cá nhân cư trú và cá nhân
không cư trú. Thống nhất nghĩa vụ thuế giữa người Việt Nam và người nước ngoài.
Câu 3: Luật thuế thu nhập cá nhân mới được thông qua có gì tiến bộ hơn cách thu thuế cá
nhân hiện hành. Cách tính giảm trừ gia cảnh theo luật có đòi hỏi lượng nhân viên ngành thuế
tăng lên nhiều không?

Trở lời:
- Luật thuế thu nhập cá nhân thông qua kỳ này quy định, phương pháp quản lý thuế được
kế thuừa các phương pháp quản lý thuế hiện hành và các quy định mới nhấg trong luật quản lý
thiế được thực hiện từ ngày 1/7/2207. Trong đó, có biện pháp thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn,
cá nhân chi trả thu nhập từ tiền thuế phải nộp và nộp vào ngân sách nhà nước trước khi trả thu
nhập cho người có thu nhập chịu thuế. Cơ quan thuế áp dụng các biện pháp quản lý thuế hiện
đại, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, quản lý thuế theo phương pháp rủi ro,
xây dựng dữ liệu cho người nộp thuế, các cá nhân, cơ quan liên quan có trách nhiệm cung cấp
3
thông tin về người nộp thuế cho cơ quan thuế. Trên cơ sở đó, việc quản lý thuế thu nhập cá
nhân sẽ tốt hơn so với hiện hành.
- Giảm trừ gia cảnh là một nội dung quan trọng của Luật này. Tuy nhiên, người nôph
thuế phải tự kê khai về hoàn cảnh của mình, về số lượng người phụ thuộc và chịu trách nhiệm
trước pháp luật về việc kê khai đó. Cơ quan thuế sẽ thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ
người nộp thuế, đồng thời kiểm tra, xử lý nghiêm minh những vi phạm. Theo đó, trong thời
gian đầu triển khai số lượng nhân viên ngành thuế ổn định như hiện nay (không tăng thêm biên
chế) nhưng vẫn đảm bảo công tác quản lý thuế với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước.
Câu 4: Theo dư luận chung, mức khởi điểm chịu thuế không thể “cào bằng” tại mọi khu
vực mà phải có quy định cho phù hợp với vùng miền?
Trả lời:
Bất cứ một sắc thuế nào cũng không thể đảm bảo sự công bằng tuyệt đối cho mọi trường
hợp. Nếu tính giảm trừ khác nhau cho khu vực thì phải tính giảm trừ cho các ngành nghề khác
nhau, các đối tượng khác nhau và như vậy sẽ rất phức tạp và sẽ tạo ra sự bất công bằng khác.
Để khắc phục được nhược điểm này, luật thuế sẽ áp dụng mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế
luỹ tiến từ 5% đến 35% thì mức điều tiết về thuế đã giảm hơn so với Pháp lệnh về thuế thu nhập
cao hiện hành. Ngoài ra, các khoản phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút (nếu có) đều không phải
chịu thuế để khuyến khích người lao động làm việc tại các khu vực còn gặp nhiều khó khăn.
Câu 5: Mức sống mỗi khu vực khác nhau, mức sống thành phố cao hơn nông thôn, việc
đánh thuế một mức cho tất cả các vùng là không hợp lý?
Trả lời:

Trong thực tế, ở thành phố sinh hoạt đắt đỏ hơn ở nông thôn và chi tiêu của họ cũng cao
hơn. Đổi lại ở thành phố cũng được hưởng các điều kiện tốt hơn và sinh hoạt văn hoá, xã hội
Do vậy, nếu cho trừ gia cảnh ở thành phố cao hơn, ở nông thôn thấp hơn thì chỉ xử lý được
khâu giá cả sinh hoạt. Tuy nhiên điều này lại dẫn đếnm âu thuẫn vì người ở nông thôn cũng
muốn đến thành phố để sinh hoạt dù có đắt đỏ nhưng họ lại được hưởng những điều kiện tốt
hơn. Nói cách khác để đảm bảo cho công bằng xã hội, không chỉ dựa vào công cụ thuế mà phải
thực hiện đồng bộ hệ thống các cơ chế chính sách có liên quan đến kinh tế xã hội.
4
Câu 6: Tại sao lại đưa hộ kinh doanh (đang nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) sang diện
chịu thuế thu nhập cá nhân?
Trả lơi:
Trên thực tế hộ kinh doanh chỉ là cá nhân hoặc nhóm cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ, vì vậy
việc đưa đối tượng này vào diện điều chỉnh tại Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm đảm bảo sự
bình đẳng về chính sách thuế đối với thu nhập cá nhân và cũng là phù hợp với quy định của
pháp luật thương mại về đăng ký kinh doanh. Theo quy định của Luật thương mại thì người
đứng tên đăng ký kinh doanh của hộ cũng chỉ là một cá nhân. Mặt khác, nếu tiếp tục thu thuế
thu nhập doanh nghiệp với đối tượng này sẽ không phù hợp vì hộ kinh doanh không phải là một
loại hình doanh nghiệp.
Câu 7: Vì sao không chuyển doanh nghiệp tư nhân đang nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
sang nộp thuế thu nhập cá nhân? Nếu đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thì có thu thêm thuế
thu nhập cá nhân không?
Trả lời:
Doanh nghiệp tư nhân hội đủ điều kiện về quy mô, vốn, lao động và đăngk ý kinh doanh
theo quy định của Luật doanh nghiệp, cho nên để bình đẳng với các doanh nghiệp khác thì
doanh nghiệp tư nhân phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp. Phần thu nhập còn lại thực chất là thu nhập do lao động và đầu tư vốn trực tiếp của chủ
doanh nghiệp, nên xét về mặt lý luận và để bình đẳng với các cổ đông trong các doanh nghiệp
cổ phần, Công ty TNHH, thì chủ doanh nghiệp tư nhân cũng phải nộp thuế thu nhập cá nhân
(mức thuế suất 5% tương đương như đối với vốn đầu tư khác). Tuy nhiên, trong giai đoạn hiện
nay hầu hết các doanh nghiệp tư nhân còn có quy mô nhỏ, vốn ít, lợi nhuận thấp; đồng thời, là

một loại hình doanh nghiệp đã và đang hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp; Nhà
nước ta đang tạo mọi điều kiện thuận lợi để đến năm 2010 cả nước có khoảng 500 ngàn doanh
nghiệp (hiện nay ta mới có khoảng 300 ngàn doanh nghiệp). Vì vậy, Quốc hội đã biểu quyết áp
dụng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân như hiện hành mà không
chuyển sang thuế thu nhập cá nhân là đang phù hợp với chủ trương khuyến khích người dân
trực tiếp đầu tư vốn vào sản xuất kinh doanh, thành lập doanh nghiệp mới.
Câu 8: Cá nhân có thu nhập phải thực hiện nghĩa vụ với nhà nước. Song dựa vào những
căn cứ, tiêu chí cụ thể nào đẻ áp dụng mức tính thuế thu nhập cá nhân như vậy trong khi dân ta
còn nghèo?
Trả lời:
5
Thuế thu nhập cá nhân là trách nhiệm, nghĩa vụ của công dân đối với đất nước.Do điều
kiện dân cư có thu nhập còn thấp nên Luật không tính thuế từ đồng thu nhập đầu tiên mà việc
giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế và người phụ thuộc là đã tính đến điều kiện cụ thể của
Việt Nam. Dự kiến GDP bình quân đầu người đến năm 2009 khoảng 1,5 triệu đồng một tháng,
mức giảm trừ gia cảnh là 4 triệu đồng cho người nộp thuế, 1,6 triệu đồng cho mỗi người phụ
thuộc là cao so với thu nhập bình quân đầu người. Mức giảm trừ này đã tính đến tốc độ tăng
trưởng kinh tế, biến động về giá cả, chính sách thay đổi tiền lương đến khi thực hiện luật vào
năm 2009.
6
Câu 9: Trong điều kiện nước ta nằm trong nhóm nước đang phát triển có thu nhập thấp,
nền kinh tế chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt liệu Luật thuế thu nhập cá nhân có đảm bảo tính
khả thi?
Trả lời:
Khi nền kinh tế xã hội đang trong quá trình vận động, phát triển thì hệ thống pháp luật
cũng phải được hoàn thiện dần để phù hợp với thực tiễn cuộc sống và yêu cầu quản lý. Trong
thời gian qua, khi ban hành các văn bản pháp luật nói chung pháp luật về thuế nói riêng cũng có
nhiều ý kiến băn khoan về tính khả thi của luật, nhưng Quốc hội vẫn quyết định ban hành,
không phải chờ đến khi có đầy đủ các điều kiện. Thực tiễn cho thấy các văn bản pháp luật
(trong đó có luật thuế) được ban hành đã đi vào cuộc sống và ngày càng được hoàn thiện, cơ

bản đạt được các mục tiêu đề ra khi ban hành và mang lại hiệu quả kinh tế, xã hội.
Mặt khác, hiện nay chúng ta đang triển khai thực hiện chủ trương công khai, minh bạch
thu nhập và tài sản của cá nhân nên việc thực hiện Luật thuế này buộc các cá nhân có thu nhập
chịu thuế phải kê khai thu nhập tiến tới quản lý, kiểm soát thu nhập dân cư. Hơn nữa, Luật thuế
thu nhập cá nhân ra đời sẽ là một bước góp phần thúc đẩy việc ban hành các chính sách khác
của nhà nước để quản lý thu nhập của cá nhân một cách đồng bộ và hiệu quả như: Luật về đăng
ký tài sản, hạn chế thanh toán bằng tiền mặt. Kinh nghiệm quốc tế cho thấy, nhiều nước đã thực
hiện Luật thuế thu nhập cá nhân từ rất sớm từ hàng trăm năm nay, các nước đông nam á cũng đã
thực hiện từ vài chục năm, khi điều kiện quản lý, kiểm soát thu nhập còn sơ khai, mà không
phải chờ đến khi có đủ điều kiện mới ban hành. Bên cạnh đó, theo quy định của luật quản lý
thuế: thuế nhu nhập cá nhân được kê khai, quyết toán theo năm, nếu được áp dụng từ
01/01/2009 thì hết tháng 3/2010 mới quyết toán thuế.Như vậy kể từ khi Luật được Quốc hội
thông qua sẽ có khoảng trên 2 năm để cơ quan thuế, các ngành, các cấp chuẩn bị điều kiện cần
thiết để triển khai thực hiện.
Hiện nay, Chính phủ đang tích cực triển khai các biện pháp đồng bộ để tăng cường quản
lý kinh tế - xã hội, thực hiện Luật phòng chống tham nhũng: công khai thu nhập và tài sản thông
qua việc kê khai thu nhập, tài sản hàng năm; tăng cường quản lý, giám sát hoạt động của thị
trường chứng khoán, đặc biệt đối với thị trường phi tập chung (OTC); giảm thiểu việc thanh
toán bằng tiền mặt trong nền kinh tế; và các biện pháp khác như; chấn chỉnh công tác đăng ký
kinh doanh, hiện đại hoá ngành Thuế, Hải quan Các biện pháp này cũng tạo điều kiện thuận
lợi cho việc thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân.
Câu 10: Những ai là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân?
Trả lời:
7
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh
trong lãnh thổ Việt Nam. Theo đó, thì mọi cá nhân là người Việt Nam hay người nước ngoài có
thu nhập chịu thuế đều thuộc diện nộp thuê TNCN.
Câu 11: Thế nào cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú?
Trả lời:
Cá nhân cư trú là người đáp ứng đủ 2 điều kiện sau:

a. Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo
12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
b. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú hoặc có nhà
thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng được 2 điều kiện trên.
Câu 12: Những thu nhập nào thuộc diện chịu thuế TNCN?
Trả lời:
Thu nhập chịu thuế TNCN gồm các loại sau đây:
1. Thu nhập từ kinh doanh;
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công;
3. Thu nhập từ đầu tư vay vốn;
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn;
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;
6. Thu nhập từ trúng thưởng;
7. Thu nhập từ bản quyền;
8. Thu nhập từ chuyện nhượng thương mại;
9. Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở
kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng;
10. Thu nhập từ quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh
doanh, bất động sản và tài snả khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Câu 13: Những thu nhập nào từ chuyển nhượng, chuyển đổi bất động sản được miễn thuế
TNCN?
Trả lời:
Các khoản thu nhập từ chuyển đổi, chuyển nhượng bất động sản được miễn thuế TNCN
bao gồm:
8
1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con
đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con
rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở với tài sản gắn liền với đất

của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở duy nhất.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ
với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ
với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột
với nhau.
5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm
muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường.
6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao
đất để sản xuất.
Câu 14: Lãi tiền gửi có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Trả lời:
Theo quy định của Luật thuế TNCN thì thu nhập từ lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng,
lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được miễn nộp thuế TNCN. Ngoài ra thu nhập từ kiền hối
(tiền của thân nhân ở nước ngoài gửi cho thân nhân trong nước) cũng được miễn thuế TNCN.
9
Câu 15: Vì sao không thu thuế TNCN từ kiều hối?
Trả lời:
Kiều hối ở nước ngoài chuyển về cho cá nhân ở Việt Nam thực chất cũng là thu nhập từ
quà tặng, nên về nguyên tắc cầnphải thu thuế TNCN thì mới đảm bảo tính công bằng.Tuy nhiên,
trong giai đoạn hiện nay, việc thu hút vốn đầu tư nói chung, vốn nước ngoài nói riêng là vấn đề
rất quan trọng để góp phần bảo đảm tốc độ tăng trưởng kinh tế, đạt mục tiêu mà Đảng và Nhà
nước đề ra. Do đó, nếu thu thuế với khoản thu nhập từ kiều hối thì có khả năng phần lớn ngoại
tệ sẽ không chuyển về nước qua ngân hàng, dẫn đến nhà nước vừa không thu được thuế, vừa
không quản lý được nguồn kiều hối. Pháp lện thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao năm
1991 đã có quy định thu thuế đối với kiều hối, nhưng cũng vì lý do trên, năm 1997 Uỷ ban
Thường vụ Quốc hội khi sửa đổi Pháp lệnh đã quy định không thu thuế đối với khoản thu nhập
này.
Câu 16: Những khoản tiền lương nào được miễn thuế?

Trả lời:
Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm
việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật; tiền lương do quỹ BHXH chi trả (tiền
lương hưu, tiền lương nhận được trong thời gian nghỉ thai sản, ốm đau dài ngày ) được miễn
nộp thuế TNCN.
Câu 17: Ngoài các thu nhập được miễn thuế nói trên còn có loại thu nhập nào được miễn
thuế nữa không?
Trả lời:
Các loại thu nhập sau đây cũng được miễn thuế TNCN:
1. Các loại học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước; Học bổng nhận được từ các tổ
chức trong nước và ngoài nước cấp theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó;
2. Thu nhập từ bồi thưởng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao
động, các khoản bồi thường của Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của
pháp luật.
3. Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho
phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục
đích thu lợi nhuận.
4. Thu nhập nhận dượctừ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đoạ dưới
hình thức Chính phủ và hoặc phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
Câu 18: Đối tượng nộp thuế TNCN khi nào được giảm thuế?
10
Trả lời:
Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh
hưởng đến khả năng nộp thuế thì sẽ được xem xét giảm thuế.
Câu 19: Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như thế nào?
Trả lời:
Kỳ tính thuế TNCN đối với đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú được quy định như sau:
a. Kỳ tính thuế theo năm (năm dương lịch): áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh, thu
nhập từ tiền lương, tiền công.
b. Kỳ tính thuế tính theo từng lần phát sinh thu nhập: Áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư

vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ
chuyển nhựng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ
chuyển nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế, quà tặng.
c. Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập hoặc tính theo năm (năm dương lịch):
Áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán được tự lựa chọn hình thực nộp thuế theo từng lần hay tạm tính thuế theo từng lần và
quyết toán vào cuối năm. Trường hợp cá nhân chọn kỳ tính thuế theo năm thì pahỉ đăng ký từ
đầu năm với cơ quan thuế.
11